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企業(yè)稅收政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收政策；稅收優(yōu)惠政策；稅收負擔(dān)；納稅服務(wù)

在國民經(jīng)濟發(fā)展中，中小企業(yè)往往起著非常重要的作用。國家經(jīng)濟實力的壯大，勞動力的充分就業(yè)，以及社會的穩(wěn)定，主要是由從事第二、第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)來承擔(dān)。可以說，沒有中小企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展，就沒有國民經(jīng)濟的持續(xù)快速協(xié)調(diào)發(fā)展。改革開放以來，我國經(jīng)濟在整體上能夠?qū)崿F(xiàn)和保持持續(xù)快速發(fā)展，中小企業(yè)所發(fā)揮的巨大作用是不可估量的。但由于我國經(jīng)濟社會發(fā)展不平衡，目前全國仍有相當(dāng)部分地區(qū)的中小企業(yè)沒有很好地發(fā)展起來。究其原因，主要是國家和地方政府的扶持力度不夠，尤其是稅收政策沒有能真正起到支持中小企業(yè)發(fā)展的作用。國外經(jīng)驗表明，稅收是市場經(jīng)濟條件下扶持中小企業(yè)發(fā)展的最有效手段，因此，我國必須改革和完善現(xiàn)行的稅收政策，促進中小企業(yè)的快速發(fā)展。

一、現(xiàn)行稅收政策不利于中小企業(yè)發(fā)展

我國現(xiàn)行的稅收政策對中小企業(yè)的傾斜不夠，不但如此，對中小企業(yè)還存在歧視政策，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來一定的阻力。主要表現(xiàn)在：

（一）現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不利于中小企業(yè)的發(fā)展

我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策專門針對中小企業(yè)的太少，而且大多散見于其他稅收優(yōu)惠政策之中。具體有：在增值稅方面，對年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，其增值稅征收率由6%調(diào)減為4%；2003年和2004年兩次提高增值稅起征點，目前最高起征點為銷售貨物的月銷售額5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額3000元，按次納稅的每次（日）銷售額為200元。在營業(yè)稅方面，對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)，可由其從事?lián)I(yè)務(wù)收入給予享受3年內(nèi)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅方面，對年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的企業(yè)，按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下（含10萬元）至3萬元的企業(yè)，按27%的稅率征收所得稅；對于中小型鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，還可在應(yīng)繳稅款的基礎(chǔ)上再減征10%，用于補助其社會性開支費用。除此之外，中小企業(yè)還可以“搭便車”的形式享受一些稅收優(yōu)惠政策，如增加就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等等。這些稅收優(yōu)惠政策基本上適應(yīng)了轉(zhuǎn)軌時期中小企業(yè)的發(fā)展需要，對促進中小企業(yè)改革發(fā)展起到了積極作用，但也存在明顯的不足。首先，稅收優(yōu)惠的目標(biāo)不明確、針對性不強?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策有按所有制性質(zhì)和經(jīng)濟性質(zhì)制定的，也有按地區(qū)制定的，還有按產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向制定的，但沒有從中小企業(yè)本身的特殊性考慮，對中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定中的地位缺乏應(yīng)有的重視。其次，稅收優(yōu)惠政策的法律層次不高，穩(wěn)定性差且內(nèi)容零散。再次，稅收優(yōu)惠形式單一，支持力度不夠。我國稅收優(yōu)惠的主要形式是減免稅和優(yōu)惠稅率，其他形式較少。實行的基本上是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠較少。同時，我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度也有限。

（二）中小企業(yè)的負擔(dān)偏重

一是增值稅的稅負偏重。中小企業(yè)大都被劃為小規(guī)模納稅人，盡管從1998年7月1日起，從事商業(yè)的小規(guī)模納稅人征收率由6%調(diào)為4%，但相對于增值稅的平均稅負3.05%來說，其稅負仍大大高于一般納稅人。二是企業(yè)所得稅的稅率也偏高。目前，盡管稅法規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下至3萬元和3萬元以下的企業(yè)納稅人，分別按27%和18%的優(yōu)惠稅率征收，但這一優(yōu)惠稅率仍然過高。因為：第一，外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)優(yōu)惠待遇多，而中小企業(yè)優(yōu)惠少，導(dǎo)致中小企業(yè)的實際稅負偏高。第二，由于中小企業(yè)稅前扣除項目少和經(jīng)濟效益低，根據(jù)量能負擔(dān)的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負擔(dān)重。三是社會負擔(dān)重。中小企業(yè)基本上歸口于縣、鄉(xiāng)兩級政府和城鎮(zhèn)的街道辦事處管轄，而我國目前縣、鄉(xiāng)兩級財政又相對困難，因此，一些基層部門往往把中小企業(yè)視為收費、攤派、集資的重點對象，使中小企業(yè)不堪重負。

（三）現(xiàn)行稅制中有對中小企業(yè)歧視性的規(guī)定

在增值稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定：凡納稅人的年銷售額達不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不管其會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。根據(jù)這一政策，小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負擔(dān)，也嚴重影響了中小企業(yè)的正常經(jīng)營。在企業(yè)所得稅方面，同外資企業(yè)和內(nèi)資大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少，費用列支標(biāo)準(zhǔn)過嚴，折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。在稅收征管方面，有些基層稅務(wù)部門往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管其財務(wù)會計核算是否健全，都采用“核定征收”，人為擴大“核定征收”的范圍。

二、促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國政府支持和保護中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此，應(yīng)對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強其市場競爭力。第三，擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進一步擴大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點要采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）將農(nóng)村剩余勞動力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對待，對安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。（2）適當(dāng)擴大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠，尤其要對以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的新辦加工型企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品販銷為主的新辦商業(yè)企業(yè)延長減免期。（3）允許中小企業(yè)實行加速折舊，并在所得稅前扣除，對中小企業(yè)用稅后利潤進行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。（4）中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對當(dāng)年研究與開發(fā)費用支出超過上年實際支出的部分，給予其投資額20%的企業(yè)所得稅抵免；對轉(zhuǎn)讓先進技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費、技術(shù)援助費、研究開發(fā)費，對投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。（5）允許個人獨資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進行選擇，選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納企業(yè)所得稅，不納個人所得稅；選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而股東應(yīng)得份額并入股東個人所得中，繳納個人所得稅，避免重復(fù)課稅。

（二）調(diào)整和完善增值稅，消除稅收的歧視行為

首先，要盡快總結(jié)試點地區(qū)的經(jīng)驗，逐步推進增值稅轉(zhuǎn)型。這對消除重復(fù)征稅，促進資本有機構(gòu)成的提高和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都極為有利。其次，取消增值稅一般納稅人認定的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不分大小，只要有固定的經(jīng)營場所、財務(wù)制度健全、能夠提供準(zhǔn)確的會計核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對待。再次，進一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。最后，全面提高小規(guī)模納稅人的起征點。

（三）改革所得稅政策，減輕中小企業(yè)的稅收負擔(dān)

首先，盡快合并現(xiàn)行內(nèi)資、外資兩套企業(yè)所得稅制，統(tǒng)一稅法，降低稅率，特別是要降低中小企業(yè)的稅率。對中小企業(yè)應(yīng)繼續(xù)實行優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標(biāo)準(zhǔn)，以擴大優(yōu)惠面。具體設(shè)想是：年應(yīng)納稅所得額在50萬元（含50萬元）以下至10萬元的中小企業(yè)，適用18%的優(yōu)惠稅率；年應(yīng)稅所得額在10萬元（含10萬元）以下的中小企業(yè)，適用10%的優(yōu)惠稅率。其次，放寬并規(guī)范稅前費用列支標(biāo)準(zhǔn)。改革的重點是：取消“計稅工資”規(guī)定，改按企業(yè)實際支付的工資金額稅前列支；取消對公益性、救濟性捐贈的限額，準(zhǔn)予稅前列支；取消只準(zhǔn)按國家銀行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)列支利息的限制，對不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，都應(yīng)準(zhǔn)予按實稅前列支；取消技術(shù)開發(fā)費稅前列支只限于國有、集體企業(yè)的限制，其他形式的中小企業(yè)也應(yīng)享受同等待遇；縮短固定資產(chǎn)折舊年限，提高折舊率，以加快中小企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)改造。

企業(yè)稅收政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；稅收政策；建議

小企業(yè)是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中一支不可忽視的力量，促進小企業(yè)的發(fā)展和進步，對于國民經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展來說擁有著不可忽視的作用和意義，也是關(guān)系著民生和社會穩(wěn)定的重要任務(wù)。從改革開放以來，小企業(yè)在解決社會就業(yè)問題、推動社會發(fā)展、技術(shù)創(chuàng)新方面就發(fā)揮了獨特的作用，但是近年來由于小企業(yè)存在著融資不易、稅負偏高以及政策支持力度不足等問題，使得小企業(yè)發(fā)展收到影響，本文從現(xiàn)行稅收政策問題方面收入，分析稅收政策不利于小企業(yè)發(fā)展的因素，并針對這些問題提出合理化的建議和改進。

一、小企業(yè)發(fā)展困境

國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢的復(fù)雜，使得小企業(yè)在發(fā)展過程中遇到了諸多的阻力，無論是體制方面，還是自身發(fā)展能力方面，都存在著急需要解決的問題。主要表現(xiàn)在經(jīng)濟形勢緊迫、融資渠道窄、企業(yè)稅負重、經(jīng)營方式落后等。

1.經(jīng)濟形勢趨于緊迫

目前，在國際金融危機的影響下，外部市場開始變得緊張，國際貿(mào)易保護主義逐漸抬頭，數(shù)據(jù)顯示近年來外貿(mào)出口形勢越發(fā)不容樂觀，尤其是對小企業(yè)盈利來說，更是難上加難。國內(nèi)原材料價格的持續(xù)上升，勞動力成本持續(xù)上升，節(jié)能環(huán)保要求的提升以及人民幣升值等問題都對勞動密集型的小企業(yè)帶來了巨大的沖擊。

2.融資渠道變窄

小企業(yè)本身具有資本少、規(guī)模小、市場競爭力差等特點，使得起存在著倒閉或者歇業(yè)的危機，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂以及信貸危機，就會導(dǎo)致小企業(yè)無法生存。同時，國內(nèi)結(jié)構(gòu)性通脹問題的出現(xiàn)，國家銀根政策收緊，使得小企業(yè)容易收到銀行政策的影響，銀行貸款的控制給小企業(yè)巨大的沖擊，使其產(chǎn)生了更多的不確定性因素。

3.企業(yè)稅費負擔(dān)重

根據(jù)全國稅收資料調(diào)查顯示，2014年我國中小企業(yè)利潤總額同期下降了將近20%。雖然我國小企業(yè)的整體稅負為3.81%，但是小企業(yè)增值稅已繳稅卻與企業(yè)集團相當(dāng)。由此可見，相對比較偏重的稅負已經(jīng)增加了小企業(yè)的負擔(dān)，并且使得小企業(yè)的投資盈利能力降低，使得很多企業(yè)長期處于微利的狀態(tài)。小企業(yè)沒有形成更多的財力投入，用于企業(yè)的技術(shù)改造升級和擴大再生產(chǎn)，這很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。

4.企業(yè)增長以粗放式為主，產(chǎn)業(yè)層次低

國內(nèi)小企業(yè)自身融資實力有限的情況下，使得小企業(yè)在技術(shù)裝備和個工藝手段上比較落后，大部分小企業(yè)主要是依靠勞動力和資源的大量投入維持發(fā)展，其更多的是屬于高能耗低效益的企業(yè)，企業(yè)在科研投入方面不高、對于產(chǎn)品檔次重視不足，生產(chǎn)規(guī)模也十分有限，市場競爭力比較小。粗放式經(jīng)營模式，導(dǎo)致了產(chǎn)業(yè)層次較低，不利于小企業(yè)在市場中的競爭。

二、現(xiàn)行小企業(yè)稅收政策存在的問題

當(dāng)前我國針對小企業(yè)的稅收政策主要集中在各單個稅收種類之中，并沒有形成比較統(tǒng)一和系統(tǒng)的制度，而且大部分的稅收政策都是以補充規(guī)定或者是通知的方式，多半屬于臨時性措施，這使得稅收優(yōu)惠政策的效果一般。從最后的效果來看，國家稅收政策更多的還是傾向于大企業(yè)和國有企業(yè)。

1.稅收制度不完善

近年來，為了能夠推進小企業(yè)的迅速發(fā)展，我國稅收制度進行了一定程度上的改革，但是這相對于小企業(yè)自身的缺陷和弱點來說，制度依然不夠完善。主要表現(xiàn)在：第一，增值稅起征點較低。依據(jù)現(xiàn)行的增值稅標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)僅就一般毛利率為15%左右的商業(yè)零售來說，毛利在300-750元就達到了起征點。這顯然不合理。對于小企業(yè)來說，增值稅起征點不利于其逐漸的形成初期的積累。而且現(xiàn)行稅法針對小規(guī)模納稅人，不允許起抵扣進項稅額，也不能夠領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，這樣一來，對很多的小企業(yè)正常經(jīng)營帶來很大的影響。第二，企業(yè)所得稅稅前扣除并不合理，根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅，企業(yè)利息率的扣除是不能夠超出一般國有金融機構(gòu)帶殼利率水平的，但是現(xiàn)實中小企業(yè)在獲得貸款方面要比大企業(yè)難得多，通常依靠的是民間融資，由于超出的部分不能夠稅前扣除，需要在稅后列支，這樣使得小企業(yè)承擔(dān)了更高的生產(chǎn)成本。第三，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制不利于小企業(yè)的前期發(fā)展。針對小企業(yè)創(chuàng)辦前期費用比較多的情況，我國原企業(yè)所得稅暫行條例給予了一定的優(yōu)惠減免，但是現(xiàn)行所得稅則取消了對新辦企業(yè)的減免優(yōu)惠政策。第四，我國在降低小企業(yè)投資風(fēng)險和鼓勵引導(dǎo)就業(yè)方面，缺乏比較有效的稅收優(yōu)惠政策。

2.稅收政策優(yōu)惠率較小

增值稅方面，從2009年開始實施了增值稅轉(zhuǎn)型政策，進項稅抵扣范圍進一步擴大，鼓勵企業(yè)更多的用于生產(chǎn)加大投入和設(shè)備更新。并且將小規(guī)模納稅人的征收率降低到了3%，這無疑給小企業(yè)的發(fā)展提供了有利的發(fā)展空間。但是對于小企業(yè)而言，將會受到資本積累、市場環(huán)境、企業(yè)規(guī)劃等諸多方面的影響，并且很多企業(yè)處于籌建階段并沒有生產(chǎn)銷售，就不能夠享受到轉(zhuǎn)型的優(yōu)惠。同時在稅制設(shè)計上的差異，一般納稅人只對進銷項抵扣后的差額繳稅，增值額多則多征，無增值額則不征，對于小規(guī)模納稅人不管起增值額多少都需要按照固定比例繳納增值稅，由于抵扣鏈條缺少，使得小企業(yè)中盈利較差的企業(yè)稅負負擔(dān)重。企業(yè)所得稅方面，在新行的《企業(yè)所得稅法》中，實行了對小企業(yè)減負的諸多積極因素，尤其是20%、15%兩檔優(yōu)惠稅率規(guī)定改變了過去以地域標(biāo)準(zhǔn)限制的收稅優(yōu)惠，使得大量的小企業(yè)從中受惠。但是現(xiàn)行的企業(yè)所得稅對小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施效果不強。主要原因在于，第一，沒有對小企業(yè)投融資的稅收政策進行科學(xué)的引導(dǎo)，截至目前國內(nèi)還沒有采用國際上對小企業(yè)普遍采用再投資退稅等稅收優(yōu)惠政策，這樣一定程度上制約了小企業(yè)發(fā)展。第二，5年的過渡期中，依然有大量的外資企業(yè)和國營大型企業(yè)享受到大量優(yōu)惠情況。民營小企業(yè)在稅后利潤和個人所得稅重復(fù)課稅問題依然存在。第三，稅收優(yōu)惠力度小，而且時間較短。如2010年國務(wù)院頒布的《關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》中規(guī)定了當(dāng)年應(yīng)納稅所得額抵于3萬元的小企業(yè)，其所得稅的50%計入應(yīng)納稅所得額按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。從中可以看出，稅收優(yōu)惠政策只是針對一部分小企業(yè)，而且優(yōu)惠的時間也比較短，僅僅是2010年當(dāng)年。這不利于小企業(yè)的長期發(fā)展。第四，在操作性方面一些稅收優(yōu)惠政策較差，如新《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，作為企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究的費用可以享受加計扣除。然而對于企業(yè)所申請的項目是不是新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝難以界定。相關(guān)的費用是不是用于研究開發(fā)的審核工作也難以進行，因此在實際政策執(zhí)行過程中難以掌控。

3.小企業(yè)稅收遵從成本較高

我國目前稅制方面情況較為復(fù)雜，而且相關(guān)的法律法規(guī)環(huán)節(jié)多。因此，在實際的征管過程中存在著問題，通常是要采取通知方式進行后續(xù)具體的規(guī)定，正是這樣的規(guī)定，導(dǎo)致了稅務(wù)條文的繁瑣，從而影響了對企業(yè)稅收政策的準(zhǔn)確把握，而且企業(yè)需要花費一定的費用，用于信息收集確定相應(yīng)的法規(guī)和稅收規(guī)定的適用范圍，從而決定企業(yè)最終以何種方式遵從稅收。這樣導(dǎo)致小企業(yè)在稅收遵從方面的成本較高，同時小企業(yè)存在著逃稅避稅的問題，稅務(wù)機關(guān)對于小企業(yè)存在著“重征管，輕服務(wù)”的態(tài)度，也導(dǎo)致了小企業(yè)稅收遵從成本的過高。當(dāng)前小企業(yè)在管理水平上較低，在創(chuàng)業(yè)初期為了節(jié)約成本往往身兼數(shù)職，很少能夠熟練掌握各種記賬和納稅規(guī)則，如果不針對性的進行輔導(dǎo)，而是一味的采取“嚴征管”的措施，勢必將會加重這些小企業(yè)的生存和發(fā)展難度。

三、關(guān)于小企業(yè)稅收政策改進建議

小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展離不開國家稅收政策的支持和鼓勵，從改革開放以來，小企業(yè)就在國家穩(wěn)定和發(fā)展中起到了積極的作用，因此在稅收政策制定方面應(yīng)當(dāng)充分的考慮到小企業(yè)的發(fā)展，通過完善稅制，引導(dǎo)小企業(yè)向“小而專，小而優(yōu)”的方向發(fā)展，激勵小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保護方面有所建樹，為實現(xiàn)社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展努力，并且要指導(dǎo)好小企業(yè)社會化分工協(xié)作、市場功能互補、產(chǎn)業(yè)機構(gòu)合理分布等發(fā)展方向，進而提升小企業(yè)的整體素質(zhì)和在國內(nèi)外市場中的競爭力。

1.完善稅收管理服務(wù)體系，營造良好納稅環(huán)境

稅收管理服務(wù)體系的完善包括在執(zhí)法公平、納稅便利、節(jié)約成本等方面，需要做到大力加強對小企業(yè)稅法知識的輔導(dǎo)工作，以便擴大小企業(yè)的建賬面，簡化小企業(yè)納稅流程，節(jié)約其納稅的時間和成本，積極推進稅務(wù)工作，服務(wù)于小企業(yè)的咨詢和，盡量境地因為對稅法的不了解帶來的錯誤，改進小企業(yè)的征收辦法，積極擴大查賬征收范圍，必須要在調(diào)查核準(zhǔn)正確之后進行，從而維護小企業(yè)的合法權(quán)益，同時可以適度下方地方各稅的減免權(quán)，以利于各地小企業(yè)享受到減免扶持，促使其發(fā)展。

2.完善增值稅稅制，維護小企業(yè)合法權(quán)益

完善目前的增值稅稅制，維護小企業(yè)合法權(quán)益，需要改進增值稅小規(guī)模納稅人的管理辦法和征收規(guī)定，從而促進小企業(yè)發(fā)展、健全增值稅的運行機制。第一，進一步擴大納稅征收范圍比重。凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的小企業(yè)，處于商品流轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，為保持增值稅抵扣鏈條的完整，只要具備固定場所、暢銷環(huán)節(jié)易于控制、能夠完成會計制度和稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額的，都可以納入一般納稅人范圍。從事經(jīng)營年銷售額達不到180萬標(biāo)準(zhǔn)的，如果會計核算健全，也可以核定為一般納稅人。如果小企業(yè)在會計核算方面不健全，也應(yīng)當(dāng)積極配合創(chuàng)造條件，提高起會計核算水平。第二，進一步降低小規(guī)模納稅人征收率。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人增值稅依然存在著較高的征收率，對于那些地區(qū)無記賬能力但是需要按照小規(guī)模納稅人征收的小企業(yè)，應(yīng)該進一步降低起征收率，保證公平稅負的進行，從而減輕他們的稅負負擔(dān)。為此可以執(zhí)行，在工業(yè)小規(guī)模納稅人方面，征收率降低為4%，而在商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率方面，可以降低為3%。如此執(zhí)行，可以有助于縮小增值稅兩類納稅人之間的差距，從而促進小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營方面的健康發(fā)展。

3.完善現(xiàn)行所得稅稅制，減輕小企業(yè)負擔(dān)

第一，降低小企業(yè)優(yōu)惠稅率。目前國際上都在執(zhí)行相繼調(diào)低所得稅稅負的趨勢，我國也應(yīng)當(dāng)緊跟形勢，將企業(yè)所得稅進行調(diào)整，可以降低為24%或者25%，而對于小企業(yè)中發(fā)展困難大、利潤比較小的，可以繼續(xù)進行優(yōu)惠稅率，并且適度調(diào)整優(yōu)惠稅率的限額標(biāo)準(zhǔn)。第二，縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。面對日益進步的科技市場，小企業(yè)也應(yīng)當(dāng)不斷的更新自己的設(shè)備，不斷的開發(fā)新的產(chǎn)品，這樣才能夠滿足市場的發(fā)展需要，對于小企業(yè)中比較重視科技設(shè)備的，允許起可以實行加速折舊、縮短折舊年限，提高折舊率，從而最終有助于小企業(yè)加快產(chǎn)品設(shè)備的更新?lián)Q代。第三，進一步擴大小企業(yè)優(yōu)惠范圍。應(yīng)當(dāng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)為主的優(yōu)惠方式，改為以經(jīng)濟性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策或者以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向的優(yōu)惠政策，而且在優(yōu)惠形式方面也需要多樣化，不能夠僅僅依靠單一的直接減免方式，可以選擇直接減免、稅率降低、放寬費用、折舊加速、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多重方式，從而擴大對小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。

4.加大支持小企業(yè)融資和技術(shù)創(chuàng)新力度

小企業(yè)當(dāng)前面臨著融資難的問題，國家可以根據(jù)實際的情況實行金融機構(gòu)在向小企業(yè)的貸款取得的利息收入給予一定的減免征收營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，從而鼓勵當(dāng)前金融機構(gòu)對小企業(yè)的投資和貸款。同時在關(guān)于小企業(yè)技術(shù)落后問題上，國家可以規(guī)定有關(guān)的機構(gòu)或者個人在進行專利轉(zhuǎn)讓或租賃的時候，對追求新工藝的小企業(yè)收入給予減免營業(yè)稅，從而增加小企業(yè)在企業(yè)產(chǎn)品中的技術(shù)含量，進而提升小企業(yè)產(chǎn)品在國際競爭力。

5.完善稅收制度結(jié)構(gòu)，提升直接稅比重

當(dāng)前國內(nèi)對小企業(yè)實行的是以間接稅為主要的稅制結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)使得小企業(yè)感覺到稅負不公平，稅制不合理導(dǎo)致其出現(xiàn)了功能缺位、調(diào)節(jié)不利等問題。國內(nèi)小企業(yè)大多數(shù)，還是屬于勞動型密集企業(yè)，更多的支出用在了工資上，但是現(xiàn)行的增值稅制不能夠抵扣這一部分。從稅負轉(zhuǎn)嫁方面來看，小企業(yè)在市場中的競爭力較弱，使得市場的定價能力薄弱，向下游進行稅負轉(zhuǎn)嫁的能力有限。因此，出現(xiàn)了小企業(yè)稅負普遍偏重的情況，導(dǎo)致企業(yè)給員工漲薪的激勵意愿不夠強烈。當(dāng)前，我國稅收超常增加，主要部分就是增值稅的超常增加。加上國內(nèi)貧富差距出現(xiàn)了擴大的趨勢，社會公平成為了今天必須要解決的問題。為此，作為調(diào)節(jié)能力較強的直接稅在國內(nèi)稅制地位需要進一步提升和鞏固。我國市場經(jīng)濟的不斷成熟以及國內(nèi)市場不斷的融入國際經(jīng)濟環(huán)境，國家更需要通過逐步提升直接稅的比重，一方面增加直接稅可以讓小企業(yè)實現(xiàn)減負，讓大企業(yè)承擔(dān)更多的稅負，從而創(chuàng)造相對公平的環(huán)境；另一個方面增加直接稅比重，相對降低間接稅的比重，可以實現(xiàn)對小企業(yè)的扶持，幫助小企業(yè)發(fā)揮在社會中擴大就業(yè)和拉動內(nèi)需的重要作用。綜上所述，可以看到，在當(dāng)前構(gòu)建社會主義和諧社會的今天，應(yīng)對社會主義市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，我國小企業(yè)既遇到了機遇又遇到了挑戰(zhàn)。國家需要在稅收政策方面為小企業(yè)提供相對公平和優(yōu)惠的環(huán)境，促進小企業(yè)的健康快速發(fā)展，從而完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制和促進國民經(jīng)濟的又好又快發(fā)展。

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企業(yè)稅收政策范文第3篇

由于經(jīng)濟技術(shù)發(fā)展水平、管理體制、決策水平等方面的原因，現(xiàn)行稅收政策對高排污企業(yè)外在成本內(nèi)在化方面做得很不夠，未有效地遏制資源和能源浪費行為，工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排積極性不高。具體表現(xiàn)在：

1.節(jié)能減排稅收優(yōu)惠范圍狹窄局限于企業(yè)所得稅、增值稅等稅種中，但又設(shè)定了很多限制；消費稅整體上沒有涉及到工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排方面的稅目；資源稅作為促進節(jié)能減排的主體稅種，征稅范圍較窄。

2.稅收的激勵支持措施不健全對不同稅種分別制訂不同的減稅、免稅方式，加大了對稅收政策的理解與操作難度；資源稅稅率偏低；消費稅稅目設(shè)置很少考慮環(huán)保因素；增值稅和營業(yè)稅對節(jié)能減排的抵免稅條款較少，且在具體實施過程中不利于節(jié)能減排技術(shù)的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)讓。

3.地方政府稅收優(yōu)惠力度不夠許多地方政府由于財力有限，促進節(jié)能減排的稅收政策在實施過程中大打折扣；由于各地稅收優(yōu)惠力度的差異，使得節(jié)能減排企業(yè)從低優(yōu)惠力度地區(qū)向高優(yōu)惠力度地區(qū)轉(zhuǎn)移，增大了企業(yè)的經(jīng)營成本。

二、加大激勵性稅收政策力度，促進工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排

目前，我國激勵性稅收政策還是應(yīng)立足于完善稅收優(yōu)惠政策，以降低節(jié)能減排企業(yè)的資本邊際成本，提高企業(yè)的節(jié)能減排投資水平。

1.加大所得稅優(yōu)惠力度（1）提高工業(yè)企業(yè)用于節(jié)能減排項目的所得稅稅前列支比例。例如，降低資源綜合利用享受優(yōu)惠政策的準(zhǔn)入門濫；提高企業(yè)用于節(jié)能減排新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研發(fā)費用的加計扣除比例；將企業(yè)建立的節(jié)能減排研究開發(fā)基金作為費用在所得稅前列支；加大節(jié)能減排專項設(shè)備的折舊力度，等等。（2）擴大所得稅的優(yōu)惠范圍。擴大范圍主要應(yīng)包括以下領(lǐng)域：煤炭清潔技術(shù)研發(fā)與應(yīng)用；企業(yè)對新能源、可再生能源的開發(fā)利用；采礦企業(yè)提高回采率，充分利用貧礦和尾礦；企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓與節(jié)能減排相關(guān)的技術(shù)或進行技術(shù)而取得的收入，等等。（3）某些情況下給予適當(dāng)?shù)乃枚愅硕?。例如，企業(yè)能源再利用或以廢棄物為原料生產(chǎn)出的產(chǎn)品所獲取的利潤，可考慮所得稅稅前按一定比例扣除；用上年稅后利潤投資于節(jié)能減排項目的，應(yīng)退回這部分利潤的所得稅。

2.加大增值稅優(yōu)惠力度為了促進多種形式的資源節(jié)約，建議對列入《資源綜合利用目錄》、《節(jié)能產(chǎn)品目錄》中，與節(jié)能減排有關(guān)的產(chǎn)品和廢舊物資回收利用產(chǎn)品，都實行增值稅減免或即征即退政策，以改變目前優(yōu)惠范圍偏少的現(xiàn)狀。優(yōu)惠程度要根據(jù)節(jié)約資源能源的效能程度確定。同時，提高對可使用但不使用節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)的增值稅和所得稅稅率，實現(xiàn)獎懲結(jié)合。

3.對節(jié)能減排項目給予更大的稅收優(yōu)惠將“節(jié)能減排”的研發(fā)和應(yīng)用作為單獨的一類“項目”，有利于有效整合各種資源以實現(xiàn)特定的節(jié)能減排目的。按照項目的原有條件和實現(xiàn)目標(biāo)，節(jié)能減排項目應(yīng)分成不同的級別，對不同級別的項目在原有各項優(yōu)惠政策之外，給予一定比例的減計收入或加計成本扣除的優(yōu)惠。

企業(yè)稅收政策范文第4篇

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟環(huán)境；中小企業(yè)；財政稅收政策

一、中小企業(yè)型財政稅收優(yōu)惠政策的作用

由于我國中小型企業(yè)規(guī)模在不斷地擴大，在國民經(jīng)濟中所占的份額也越來越大，但是中小型企業(yè)在市場中起步的時間相對于較晚，并且在科技創(chuàng)新上其速度也相對于較慢，導(dǎo)致市場中有關(guān)中小型企業(yè)的稅收政策并沒有得到系統(tǒng)的完善。我國的中小型企業(yè)是從改革開放之后才逐漸發(fā)展，雖然稅收政策對市場已經(jīng)在逐漸開放，但是針對中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策仍舊較少，想要保證中小型企業(yè)能夠良好地發(fā)展就需要根據(jù)市場的實際情況，以及當(dāng)前我國實際發(fā)展情況進行中小型企業(yè)政策傾斜，扶持中小型企業(yè)能夠在市場中占據(jù)一定的位置，推動中小型企業(yè)能夠更快更好地發(fā)展。

二、中小企業(yè)型稅收政策的創(chuàng)新分析

1.建立健全的稅收優(yōu)惠政策

在新經(jīng)濟環(huán)境下想要我國國民經(jīng)濟得到快速且穩(wěn)定的發(fā)展，就需要意識到經(jīng)濟基礎(chǔ)對于發(fā)展的重要性，并且將我國的經(jīng)濟發(fā)展方式變成良性循環(huán)，只有這樣才能讓我國的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展中，當(dāng)前所占比例最大的就是中小型企業(yè)，和其他企業(yè)不同，中小型企業(yè)在發(fā)展中需要國家大力支持，為此想要真正促進市場中的中小型企業(yè)發(fā)展，提高中小型企業(yè)的自身競爭力，需要政府幫助加快中小型企業(yè)發(fā)展，也就是根據(jù)當(dāng)前市場的情況相關(guān)部門需要作出有效的規(guī)劃，并且積極采取符合中小型企業(yè)情況的管理措施，調(diào)整好中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，幫助中小型企業(yè)在發(fā)展的過程中奠定一定的基礎(chǔ)。特別是在當(dāng)前我國市場經(jīng)濟的發(fā)展中，如果想要中小型企業(yè)能夠在一個氣氛相對于良好的市場中發(fā)展，我國各級政府就應(yīng)該根據(jù)都當(dāng)?shù)氐氖袌銮闆r，在保證我國稅收政策大前提不被改變的情況下做出相應(yīng)的政策創(chuàng)新和改進，加大對市場的整改力度，做好政府對市場進行宏觀調(diào)控的責(zé)任，幫助我國的稅收政策能夠進一步完善。

2.提高對中小型企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重視程度

在當(dāng)前的市場中很多中小型企業(yè)在發(fā)展中其經(jīng)營規(guī)模和很多國有企業(yè)相比小很多，但是中小型企業(yè)依舊在是在發(fā)展中占據(jù)了很大的比重，在我國國民經(jīng)濟中中小型企業(yè)占據(jù)了60%的市場份額，為此幫助中小型企業(yè)進行發(fā)展可以提高并且促進我國社會經(jīng)濟的整體發(fā)展，幫助經(jīng)濟完成可持續(xù)發(fā)展，當(dāng)前政府想要保證中小型企業(yè)能夠在市場中發(fā)展必須要加強對中小型企業(yè)的管理和引導(dǎo)，根據(jù)市場情況和中小型企業(yè)發(fā)展的實際情況去制定符合雙方發(fā)展的經(jīng)濟政策，完善其中所存在的問題。在完善中小型企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展體系中首先需要考慮到的就是我國各級政府需要擴大中小型企業(yè)在稅收優(yōu)惠中的問題，并且積極鼓勵中小型企業(yè)利用稅收優(yōu)惠將資金投入到技術(shù)創(chuàng)新和企業(yè)改革中，爭取做到在中小型企業(yè)發(fā)展中以提高中小型企業(yè)創(chuàng)新能力來增強中小型企業(yè)自身競爭力。在實際市場發(fā)展中，還需要考慮到中小型企業(yè)在市場中存在著其本身的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對于小，進而導(dǎo)致中小型企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中其能所使用的資金相對于有限，政府可以根據(jù)中小型企業(yè)實際發(fā)展情況逐步降低中小企業(yè)經(jīng)營所得稅，合理地調(diào)整中小型企業(yè)在實際發(fā)展中其增值稅的征收比率和范圍，從根本上去降低中小型企業(yè)發(fā)展時生產(chǎn)的成本，幫助中小型企業(yè)在市場中獲得更多的經(jīng)濟利潤，同時還需要中小型企業(yè)管理者還需要意識到，想要在當(dāng)前市場中提高自身競爭力科學(xué)技術(shù)發(fā)展也是十分重要的一個環(huán)節(jié)，加強對中小型企業(yè)中科研技術(shù)的投資，幫助中小型企業(yè)進行轉(zhuǎn)型，讓中小型企業(yè)逐漸變成科技創(chuàng)新型企業(yè)，能夠更好地在市場中站穩(wěn)腳跟。作為中小型企業(yè)管理者還需要盡可能地尋求政府幫助，利用政府所給予中小型企業(yè)的資金援助以及技術(shù)指導(dǎo)來幫助中小型企業(yè)進行起步，在中小型企業(yè)最初發(fā)展的階段作為中小型企業(yè)管理者不能過為急躁，由于很多中小型企業(yè)其自身的規(guī)模和資金力量，在承受企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的過程中其能力相對較弱，因此中小型企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品的時候需要借助政府的力量來幫助企業(yè)本身完成研發(fā)，幫助產(chǎn)品在中小型企業(yè)中完成更新?lián)Q代，并且逐漸在中小型企業(yè)建立出屬于自己的經(jīng)營管理模式，讓中小型企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，只有建立在公平且合理的原則之上的政策扶助才能幫助中小型企業(yè)真正的實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營。

3.完善的個人所得稅以及營業(yè)稅優(yōu)惠政策

在當(dāng)前中小型企業(yè)發(fā)展中所存在的最大阻礙就是中小型企業(yè)中的員工工資支出以及中小型企業(yè)稅收，這是中小型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中最大的成本開銷，但是由于實際發(fā)展中很多中小型企業(yè)其自身的經(jīng)營規(guī)模相對較小，其本身的資金力量比較薄弱，難以負擔(dān)起過高的稅收和工資，長時間過高的資金投入和生產(chǎn)成本對于中小型企業(yè)而言只會導(dǎo)致其難以在市場中站穩(wěn)腳跟，甚至導(dǎo)致中小型企業(yè)的經(jīng)營效益不斷地下降，資金的缺乏和技術(shù)的相對老套讓中小型企業(yè)在市場中寸步難行，進而形成了中小型企業(yè)發(fā)展的惡性循環(huán)，這對于我國經(jīng)濟發(fā)展而言沒有任何益處，甚至?xí)档蛧窠?jīng)濟。除此之外，當(dāng)前市場中存在著針對中小型企業(yè)所征收的個人所得稅相對于較高這一問題，促使中小型企業(yè)中其員工實際的經(jīng)濟收入在不斷地減少，如果中小型企業(yè)員工的工資不斷較少就會導(dǎo)致在實際工作中員工的工作熱情被降低，影響中小型企業(yè)內(nèi)員工的工作效率，這對于中小型企業(yè)而言所產(chǎn)生的是惡性循環(huán)，不僅僅導(dǎo)致中小型企業(yè)的經(jīng)濟效益受損，也會導(dǎo)致中小型企業(yè)難以做到經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。中小型企業(yè)想要實現(xiàn)在市場中的發(fā)展，并且爭取實現(xiàn)跨越式的發(fā)展，作為我國政府相關(guān)部門以及中小型企業(yè)管理者人員都需要意識到只有調(diào)動中小型企業(yè)職工的工作熱情才能完成這一目標(biāo)，這就需要相關(guān)部門要從個人所得稅相關(guān)政策完善的角度入手，在保證我國稅收政策大環(huán)境不變的基礎(chǔ)之上，為中小型企業(yè)最大限度地增加相關(guān)優(yōu)惠力度，爭取在中小型企業(yè)實現(xiàn)所有職工的經(jīng)濟收入都能夠有效地增長。想要保證中小型企業(yè)的發(fā)展還需要中小型企業(yè)管理者注重對中小型企業(yè)內(nèi)員工的培訓(xùn)以及教育，定期在中小型企業(yè)內(nèi)進行專業(yè)知識的講座，提高中小型企業(yè)內(nèi)所有員工的專業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)技能，進而提高中小型企業(yè)內(nèi)員工在工作中的質(zhì)量以及工作效率，幫助中小型企業(yè)完成轉(zhuǎn)型和規(guī)模的擴大。在面對稅收政策的創(chuàng)新過程中必須要立足于中小型企業(yè)自身的發(fā)展角度，在當(dāng)前的市場中對稅收政策進行創(chuàng)新的目的就是為了緩解中小型企業(yè)所面臨的壓力，并且?guī)椭覈胍獎?chuàng)新創(chuàng)業(yè)的人員提供發(fā)展的前景，擴大中小型企業(yè)的發(fā)展空間，所以需要政府人員和中小型企業(yè)管理者進行溝通，發(fā)現(xiàn)中小型企業(yè)所需要的才能更好地完成對中小型企業(yè)的政策扶持，其中包括了融資性扶持政策營業(yè)稅降低政策等等，鼓勵市場中的投資者在投資的過程中多對市場中的中小型企業(yè)進行投資，促進中小型企業(yè)能夠持續(xù)長久的發(fā)展，讓我國的國民經(jīng)濟變成可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)。

企業(yè)稅收政策范文第5篇

關(guān)鍵詞：食品生產(chǎn)企業(yè)；稅收政策

比較我國食品生產(chǎn)企業(yè)稅收政策概述

（一）增值稅；我國食品加工業(yè)涉及的增值稅稅收政策存在以下幾點不足：一是對稅收優(yōu)惠政策中作為食品生產(chǎn)企業(yè)原材料的農(nóng)副產(chǎn)品的范圍界定不明確。二是食品初加工和深加工采用不同的稅率，由此形成的差異化稅負不利于企業(yè)生產(chǎn)的精深化發(fā)展。三是對涉及農(nóng)產(chǎn)品加工的龍頭食品生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度不足，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級緩慢。四是小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負差異不利于其自身的壯大和發(fā)展；五是企業(yè)由于使用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證所造成的稅款抵扣問題。（二）消費稅；目前，國家為了充分利用資源和保護環(huán)境，鼓勵使用乙醇汽油，具體措施是通過支持農(nóng)民種植紅薯并加工提煉乙醇用于汽油生產(chǎn)，這部分食品加工企業(yè)在積極響應(yīng)國家政策的同時，仍需繳納5%的酒精類產(chǎn)品消費稅，對此國家尚未進行調(diào)整。（三）企業(yè)所得稅；我國食品加工業(yè)涉及的企業(yè)所得稅的稅收政策存在以下幾點不足：一是對于龍頭食品生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策存在范圍和主題上的限制。二是龍頭食品生產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅率存在不均的現(xiàn)象。三是關(guān)于食品生產(chǎn)企業(yè)允許彌補虧損和稅前扣除的稅收優(yōu)惠力度不夠。外國食品生產(chǎn)企業(yè)的稅收政策概述由于世界各國國情的不同，其稅收制度也存在著很大的差異，部分國家及地區(qū)稅收政策的具體規(guī)定如表1所示。通過對部分國家及地區(qū)稅收政策的對比發(fā)現(xiàn)，當(dāng)國家在激活某些弱勢群體時，整個經(jīng)濟也會隨之發(fā)生較大的變化，那么該國政府稅務(wù)部門將會為了減少財務(wù)壓力而給予更加優(yōu)惠的稅收政策，以此來促進該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

案例分析

為了更加直觀地表現(xiàn)中外食品生產(chǎn)企業(yè)稅收政策的差別，筆者將通過一個涉及中國、日本兩國稅收政策的具體案例來分析說明。案例主要介紹了中日兩國的食品生產(chǎn)企業(yè)計算采購、生產(chǎn)、銷售的簡單循環(huán)中產(chǎn)生的稅收的差別，通過對比向讀者呈現(xiàn)兩國稅收政策的差異，并分析我國稅收政策的優(yōu)勢和不足。案例：某食品生產(chǎn)企業(yè)A購入一批原材料，不含稅價款為40000元，A企業(yè)計劃將該批原材料全部投入生產(chǎn)，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生了各類費用，總計10000元。當(dāng)月，A企業(yè)將生產(chǎn)的貨物全部銷售，并取得100000元的收入（不含稅）。根據(jù)上述案例，計算中日兩國的增值稅、企業(yè)所得稅（注：中國的增值稅相當(dāng)于日本的消費稅、中國的企業(yè)所得稅相當(dāng)于日本的法人稅）。（一）中國假設(shè)A企業(yè)在采購原材料時取得了增值稅專用發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=（100000-40000）*17%=10200（元）應(yīng)納地方教育費附加=10200*2%=204（元）應(yīng)納教育費附加=10200*3%=306（元）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=10200*7%=714（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-40000-10000-204-306-714）*25%=12194（元）企業(yè)的稅負率=（10200+204+306+714+12194）/100000*100%=23.62%假設(shè)A企業(yè)在采購原材料時取得了農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=100000*17%-40000*13%=8500-2600=11800（元）應(yīng)納地方教育費附加=11800*2%=236（元）應(yīng)納教育費附加=11800*3%=354（元）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=11800*7%=826（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-40000-10000-236-354-826）*25%=12146（元）企業(yè)的稅負率=（11800+236+354+826+12146）/100000*100%=25.36%假設(shè)A企業(yè)在采購原材料時取得了小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=100000*17%-40000*3%=15800（元）應(yīng)納地方教育費附加=15800*2%=316（元）應(yīng)納教育費附加=15800*3%=474（元）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=15800*7%=1106（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-40000-10000-316-474-1106）*25%=12026（元）企業(yè)的稅負率=（15800+316+474+1106+12026）/100000*100%=29.72%假設(shè)A企業(yè)在采購原材料時取得了上述三類以外的發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=100000*17%=17000（元）應(yīng)納地方教育費附加=17000*2%=340（元）應(yīng)納教育費附加=17000*3%=510（元）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=17000*7%=1190（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-40000*（1+17%）-10000-340-510-1190）*25%=10290（元）企業(yè)的稅負率=（17000+10800+340+510+1190）/100000*100%=29.84%假設(shè)采購的原材料未取得發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=100000*17%=17000（元）應(yīng)納地方教育費附加=17000*2%=340（元）應(yīng)納教育費附加=17000*3%=510（元）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=17000*7%=1190（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-10000-340-510-1190）*25%=21990（元）企業(yè)的稅負率=（17000+340+510+1190+21990）/100000*100%=41.03%（二）日本應(yīng)納消費稅=（100000-40000）*5%=3000（元）應(yīng)納法人稅=（100000-40000-10000）*35.64%=17820（元）企業(yè)的稅負率=（3000+17820）/100000*100%=20.82%通過上述的案例可以看出，我國食品生產(chǎn)企業(yè)取得的發(fā)票類型較多，企業(yè)的財務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)的發(fā)票種類和對應(yīng)稅率來計算應(yīng)繳納的稅額。日本的食品生產(chǎn)企業(yè)擁有自行設(shè)置票據(jù)的權(quán)利，發(fā)票種類少，計算難度大大降低。在稅率方面，我國的稅率分類較細，如增值稅專用發(fā)票就分為3%的小規(guī)模稅率、13%的低稅率以及17%的一般稅率。日本則采用5%的單一稅率形式，其中包含了1%的地方稅和4%的國稅。此外，我國的食品生產(chǎn)企業(yè)需要將國稅和地稅的計算分離開來，企業(yè)的增值稅需要上繳國稅，而企業(yè)所得稅則要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和成立時間來分別上繳國稅或是地稅，營改增之后，仍存在部分企業(yè)需要通過地稅局來上繳企業(yè)所得稅。在日本，食品生產(chǎn)企業(yè)需要上繳國稅和地方稅相對較為簡單和明確。不僅如此，我國食品生產(chǎn)企業(yè)則需要計算稅上稅，如教育費附加、城市維護建設(shè)稅等，該類稅種在日本并不存在。

我國食品生產(chǎn)企業(yè)稅收政策的改進建議

（一）適當(dāng)減少發(fā)票種類；如果能夠適當(dāng)統(tǒng)一全國的發(fā)票種類，不僅可以減少虛假發(fā)票產(chǎn)生的機會，提高食品生產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避能力，也為企業(yè)財務(wù)人員減少了不小的工作量，合理優(yōu)化了企業(yè)的人力資源。最為關(guān)鍵的是，有利于避免國家稅收收入的大量流失。（二）合理縮減稅收種類；每個稅種的存在都要消耗企業(yè)的辦公資源和人員，這種資源浪費會隨著稅收種類的增多而擴大。如果能夠?qū)崿F(xiàn)稅收種類的合理縮減，將會減少企業(yè)的計算負擔(dān)和錯誤，進而控制由于違法操作而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險?？s減稅收種類也會降低國家對稅收的管理成本和征納成本以及對違規(guī)行為的防范成本。（三）盡量避免稅上稅；稅上稅的制度本身存在較大風(fēng)險，任何一個稅目出現(xiàn)計算錯誤，都將會引起連鎖反應(yīng)。而考慮到我國消費稅、增值稅的征收機關(guān)不同，一旦附加稅計算出錯，將會嚴重影響到稅務(wù)機關(guān)的核查工作，牽動國稅和地稅的聯(lián)合執(zhí)法行為，給企業(yè)帶來極大的壓力。

參考文獻：

1.張小軍.稅收政策對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進程的影響分析[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2016（16）

2.郭宇梅.中日食品生產(chǎn)企業(yè)稅收政策比較研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（11）