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事業(yè)單位稅收籌劃范文第1篇

1.事業(yè)單位績效工資稅收的組成事業(yè)單位績效工資稅收一般情況下包括兩種類型，一是個(gè)人工資、薪金的稅金，另一種是個(gè)人一次性發(fā)放的全年獎(jiǎng)金的所得稅。而事業(yè)單位績效工資包含這兩種類型的主要原因是績效工資是以在事業(yè)單位工作的個(gè)人的主要工資為主要工資內(nèi)容的，而其所獲得的獎(jiǎng)金，是因?yàn)閱挝桓鶕?jù)不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個(gè)人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責(zé)任大小以及突況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的，而單位對(duì)一些工作積極、工作態(tài)度認(rèn)真的工作人員，會(huì)在全年結(jié)束時(shí)，發(fā)放一定量的獎(jiǎng)金，這是對(duì)他們績效考核的結(jié)果，也是單位對(duì)他們的工作的肯定與感謝，以及對(duì)他們未來工作的鼓勵(lì)與激勵(lì)。而這個(gè)“獎(jiǎng)金”，也是事業(yè)單位工作人員通過自己工作的個(gè)人所得。根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些獎(jiǎng)金同樣需要按照法律的規(guī)定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規(guī)定是違法的。

2.事業(yè)單位績效工資稅收的規(guī)定在上文的分析中可以得知，事業(yè)單位績效工資分為了2種主要類型，那么，績效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對(duì)工資或薪金征收的所得稅。根據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定，工資、薪金的收入是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個(gè)人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據(jù)我國《稅法》的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人每月需要繳納的個(gè)人所得稅是個(gè)人的工資或薪金扣除其所承擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保障金、基本養(yǎng)老金與住房公積金(即“三險(xiǎn)一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢就是其個(gè)人所得中需要繳納稅款的部分。而根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些需要繳納稅款的錢是按照九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算并繳納的。換句話來說，假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險(xiǎn)一金”和3500元后并沒有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個(gè)人所得稅了。這種稅收的規(guī)定，不僅保護(hù)了低收入人員的利益，同時(shí)又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務(wù)。第二種是對(duì)其個(gè)人所得的全年一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行征稅。根據(jù)查閱相關(guān)資料，全年一次性獎(jiǎng)金的具體規(guī)定是事業(yè)單位等根據(jù)工作人員個(gè)人的全年考核綜合情況，根據(jù)其對(duì)事業(yè)單位全年經(jīng)濟(jì)效益帶來的影響，向其發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。而這一次性獎(jiǎng)金可以通過年終加薪、實(shí)行年薪制或績效工資等多種辦法進(jìn)行發(fā)放。而對(duì)事業(yè)單位工作員工的這種所得進(jìn)行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個(gè)月內(nèi)發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎(jiǎng)金，作為一次性獎(jiǎng)金收入，按12個(gè)月分解后確定適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計(jì)算納稅，另一種是在不同月份發(fā)放，納稅人可選擇其中一個(gè)月取得的年度獎(jiǎng)金進(jìn)行計(jì)算納稅。

二、事業(yè)單位績效工資稅收籌劃技術(shù)

(一)績效工資稅收籌劃技術(shù)的含義

稅收籌劃技術(shù)是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識(shí)與技術(shù)。換句話說，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉(zhuǎn)變?yōu)椤懊舛惾恕?。?dāng)然，這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為?？冃ЧべY稅收籌劃技術(shù)一般包括免稅技術(shù)、扣除技術(shù)、稅率差異技術(shù)等。

(二)績效工資稅收籌劃技術(shù)的具體內(nèi)容

免稅技術(shù)也是最為實(shí)用的技術(shù)，它是指納稅人熟練掌握各種相應(yīng)的稅收政策，并對(duì)這些稅收技術(shù)進(jìn)行合理合法的運(yùn)用，使得納稅人的稅率相應(yīng)地降低，而當(dāng)納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當(dāng)然，納稅人還可以通過參加一些免稅的活動(dòng)來達(dá)到自己免稅的目的。在我國相關(guān)的規(guī)定中，有以下幾大類個(gè)人所得是免稅的。一是基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。相對(duì)于“三險(xiǎn)”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國的住房公積金可分為單位繳納和個(gè)人繳納兩個(gè)部分，在我國的相關(guān)規(guī)定中，單位和個(gè)人繳納的住房公積金分別應(yīng)當(dāng)在不超過雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實(shí)際繳納存儲(chǔ)的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲(chǔ)的住房公積金月平均工資，不允許超過其工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對(duì)特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進(jìn)行免稅政策，這種政策是政府對(duì)弱勢群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對(duì)學(xué)術(shù)研究者的鼓勵(lì)與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項(xiàng)目具體包括：、差旅費(fèi)津貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助等。當(dāng)然，納稅人在使用免稅技術(shù)時(shí)，應(yīng)該本著誠實(shí)守信的原則，萬不可為了自身利益，在報(bào)稅時(shí)，將原本屬于個(gè)人所得的內(nèi)容歸屬到免稅范圍內(nèi)。假若這樣做，納稅人不僅沒有履行自己的納稅的義務(wù)，更是有了違法的行為。當(dāng)然除了免稅技術(shù)還有扣除技術(shù)和稅率減稅奇數(shù)，扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。這種技術(shù)一般包括提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)、轉(zhuǎn)化費(fèi)用和提供周轉(zhuǎn)住房三種。而稅率減稅技術(shù)利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術(shù)。

三、結(jié)語

事業(yè)單位稅收籌劃范文第2篇

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；工資；薪金；稅收籌劃；策略

中圖分類號(hào)：DF432.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2012）24-0045-02

個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。中國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法于2007年12月29日公布，自2008年3月1日起施行。個(gè)人所得稅法、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（1994年1月28日頒布）、稅收征管法（2001年4月28日頒布）以及由中國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)個(gè)人所得稅征管的規(guī)定，構(gòu)成了現(xiàn)行中國個(gè)人所得稅法的主體法律基礎(chǔ)。關(guān)于個(gè)人所得稅征稅范圍的法律規(guī)定包括：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得和其他等11項(xiàng)內(nèi)容。

在個(gè)人所得稅的11項(xiàng)主要征稅范圍中，工資、薪金所得與我們關(guān)系最為密切。工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得，現(xiàn)行適用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率。與勞動(dòng)者利益最為相關(guān)的一個(gè)稅收項(xiàng)目即為工資、薪金所得，尋求工資、薪金個(gè)人所得稅的稅收籌劃的最合理最有效的途徑是勞動(dòng)者極為關(guān)心的一個(gè)問題，也一直是被學(xué)術(shù)理論界廣泛探討的問題。

一、當(dāng)前個(gè)人所得稅籌劃中存在的問題

納稅籌劃，又稱稅收籌劃，指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)納稅人的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。文章研究認(rèn)為，當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中存在的突出問題主要在：企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重、涉稅風(fēng)險(xiǎn)較高、忽視資金的時(shí)間價(jià)值、納稅主體合法權(quán)益缺乏切實(shí)有效的保障等四個(gè)方面。

（一）企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重

稅收負(fù)擔(dān)的大小一直是企業(yè)高管最為關(guān)心的重要問題，也是企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因，是其興起與發(fā)展的根本所在文章研究發(fā)現(xiàn)，在當(dāng)前企業(yè)過高的經(jīng)營成本中，稅收成本占有不小的比重。由于缺乏科學(xué)的稅收籌劃策略和方法，導(dǎo)致企業(yè)長期以來都承受著較為繁重的稅收負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，更進(jìn)一步，最終往往還損害到了消費(fèi)者的利益。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)較高

由于企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)薄弱，稅收籌劃的策略和方法不當(dāng)，企業(yè)納稅人不善于合理的稅收籌劃安排，導(dǎo)致在企業(yè)納稅過程中，存在各種如賬目不清楚，納稅申報(bào)程序不正確，繳納稅款不及時(shí)、不足額等問題，還經(jīng)常收到來自稅收主管部門的處罰，企業(yè)面臨較高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至成為制約企業(yè)市場競爭水平的頑疾。

（三）忽視資金的時(shí)間價(jià)值

資金是有時(shí)間價(jià)值的，納稅人為了獲取資金的時(shí)間價(jià)值，可以通過合法的手段將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，這是稅收籌劃目標(biāo)體系中非常重要的組成部分。從理論上分析，如果企業(yè)每期都能將一筆當(dāng)期的收入在下期計(jì)入應(yīng)納稅所得，每期都能將一筆后期的費(fèi)用在當(dāng)期列支，則每期都可以使一部分稅款緩納，相當(dāng)于每期都獲得一筆無息貸款。而在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)中，絕大多數(shù)納稅人對(duì)于資金的時(shí)間價(jià)值沒有足夠的認(rèn)識(shí)和重視，使得在企業(yè)中大量周轉(zhuǎn)的現(xiàn)金流都沒有能夠充分地發(fā)揮好應(yīng)有的作用。

（四）納稅主體合法權(quán)益缺乏切實(shí)有效的保障

在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的膨脹，很大程度上損害到了納稅人的利益，納稅人的合法權(quán)益缺乏切實(shí)有效的保障。也要求納稅人利用稅收籌劃工具維護(hù)自身的合法權(quán)益。企業(yè)納稅人作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，一方面納稅人是應(yīng)該依法納稅義務(wù)的承擔(dān)者，另一方面也應(yīng)當(dāng)成為稅收籌劃權(quán)利的享受者，對(duì)于應(yīng)該交納的稅款，納稅人應(yīng)該一分不少地上繳國庫，履行自己應(yīng)盡的義務(wù)；但對(duì)于不應(yīng)該交納或者可以合理合法規(guī)避的稅款，納稅人也應(yīng)當(dāng)可以通過科學(xué)的稅收籌劃，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的經(jīng)營成本得到有效控制。

二、工資、薪金所得個(gè)稅籌劃的具體策略

個(gè)人所得稅納稅籌劃可以遵循“亦分亦降”的思想,采取分流、降低稅率等手段進(jìn)行籌劃，降低個(gè)人所得稅的稅負(fù)。

（一）分流

分指分流，即縮小稅基，也就是利用國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，減少應(yīng)納稅所得額。

1.利用住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)分流?？梢猿浞掷米》抗e金繳存上限，從而分流員工薪金。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號(hào)）規(guī)定，個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

事業(yè)單位稅收籌劃范文第3篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃；合理避稅

伴隨事業(yè)單位的運(yùn)行及發(fā)展，事業(yè)單位管理者為了充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，會(huì)通過制定激勵(lì)性的制度方案，提高單位工作人員的積極性。但是，在事業(yè)單位運(yùn)行中，由于出現(xiàn)稅收籌劃的臨界點(diǎn)問題，導(dǎo)致事業(yè)單位中員工的增加收入沒有起到積極協(xié)調(diào)的作用。因此，在不違反國家稅收法律的基礎(chǔ)上，利用相關(guān)的稅收政策實(shí)行合理的避稅成為事業(yè)單位個(gè)人稅收中的必然手段，并同合理的稅收實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、事業(yè)單位薪酬納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

(一)酬薪納稅籌劃力度不足

在研究分析中可以發(fā)現(xiàn)，在一些事業(yè)單位運(yùn)行及發(fā)展的過程中，存在著工資以及勞務(wù)報(bào)酬等納稅籌劃力度不足的現(xiàn)象，一些專業(yè)性的籌劃并沒有專門的人員進(jìn)行分析，從而導(dǎo)致個(gè)人所得稅的納稅籌劃力度不足，使很多項(xiàng)目工作不能得到全面、有效的保證。同時(shí)，在某些事業(yè)單位個(gè)人所得稅籌劃的過程中，人均薪酬納稅計(jì)劃沒有經(jīng)過合理設(shè)計(jì)，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)導(dǎo)致事業(yè)點(diǎn)位職工承受更大的稅收負(fù)擔(dān)。[1]

(二)薪酬納稅涉及范圍較小

事業(yè)單位中，由于績效獎(jiǎng)勵(lì)、假日津貼以及扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等因素的限制，導(dǎo)致資格個(gè)別月的支出會(huì)與以往薪酬金額存在著一定的差異性，更為嚴(yán)重的會(huì)在某種程度上出現(xiàn)工資的波動(dòng)。而且，在職工福利設(shè)計(jì)中，應(yīng)該包括員工的午餐、辦公室用品以及交通費(fèi)用的補(bǔ)貼，而且也應(yīng)該包括住房、旅游等費(fèi)用的支出，但是，在一些事業(yè)單位中并沒有設(shè)計(jì)相關(guān)的補(bǔ)助，因此，在事業(yè)納稅籌劃的過程中，其相關(guān)的內(nèi)容有待完善。

(三)缺乏年終獎(jiǎng)發(fā)放的籌劃機(jī)制

在事業(yè)單位薪酬納稅規(guī)劃的過程中，很多職工都希望在年底獲獎(jiǎng)金，這一獎(jiǎng)金的獲得也就是單位對(duì)自己本年度成績的肯定，但是，在一些事業(yè)單位中，員工12月份的工資會(huì)明顯高于其它月，所支出的稅費(fèi)也就較多，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是由于缺乏系統(tǒng)性的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而為企業(yè)員工年終獎(jiǎng)的發(fā)放造成了影響。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃及合理避稅策略

(一)根據(jù)稅法進(jìn)行事業(yè)單位個(gè)人稅收的合理避免

在事業(yè)單位運(yùn)行及發(fā)展的過程中，一些事業(yè)單位會(huì)通過主要經(jīng)費(fèi)的來源進(jìn)行財(cái)政撥付處理，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建差額補(bǔ)貼制度，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)屬于實(shí)行差額補(bǔ)貼的單位。但是在稅法制度分析的過程中，會(huì)由國家財(cái)政部門將相關(guān)的費(fèi)用撥付給相關(guān)事業(yè)單位，主要包括了一些沒有收入來源的事業(yè)單位，而且也包含了實(shí)行差額補(bǔ)貼的事業(yè)單位等。因此，在這種狀態(tài)下應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行納稅的籌劃。對(duì)于一些有經(jīng)濟(jì)來源以及相關(guān)屬性的事業(yè)單位，應(yīng)該由國家的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行直接性的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，企業(yè)應(yīng)該將企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，通過對(duì)定額項(xiàng)目的分析進(jìn)行定額貼花。例如，事業(yè)單位中的社會(huì)保險(xiǎn)制度構(gòu)建中，對(duì)于失業(yè)保險(xiǎn)以及醫(yī)療保險(xiǎn)等可以構(gòu)建優(yōu)惠性的政策形勢，在審計(jì)部門審核之后，將相關(guān)稅收在稅前進(jìn)行扣除。[2]

(二)構(gòu)建分開開發(fā)的加班補(bǔ)貼避稅政策

事業(yè)單位運(yùn)行職工，可以構(gòu)建分開式的財(cái)政補(bǔ)貼方式，通過薪金、全年一次性獎(jiǎng)勵(lì)以及勞務(wù)報(bào)酬等資金的融合，將補(bǔ)貼平均在每個(gè)月中發(fā)放，從而達(dá)到少繳稅的最終目的。例如，在事業(yè)單位運(yùn)行中，可以根據(jù)企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀，構(gòu)建單位薪酬以及勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)放機(jī)制，其流程可以如圖1所示。圖1單位薪酬以及勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)放例如，在某事業(yè)單位中，職工30人，在不考慮五險(xiǎn)一金的狀態(tài)下，2012年的人均月工資為2000元，春節(jié)加班的補(bǔ)貼達(dá)到了6180元，而當(dāng)按照9-11月份的平均工資發(fā)放時(shí)，經(jīng)過計(jì)算可以發(fā)現(xiàn)每人每月平均工資達(dá)到了1545元，所支出的稅率為3%，事業(yè)單位員工所繳費(fèi)用為1.35元，如果將這些工資在加班后的一個(gè)月進(jìn)行發(fā)放，所繳納的稅率就達(dá)到了20%，應(yīng)該扣除稅費(fèi)555元，通過計(jì)算可以發(fā)現(xiàn)，該月的個(gè)人所得稅為381元，經(jīng)過對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，不同薪金發(fā)放形式存在著一定的差異性，通過與每月工資的統(tǒng)合，可以達(dá)到最終合理避稅的目的。(三)通過“臨界點(diǎn)”的控制合理避稅事業(yè)單位個(gè)人所得稅稅收的過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)多拿一塊卻要對(duì)繳幾百的納稅狀況，導(dǎo)致一些事業(yè)單位中的員工，以為自己的工資較多，在納稅之后所獲得的金額卻相對(duì)較少，在這種狀態(tài)下，就需要事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理部門在員工發(fā)放年終獎(jiǎng)之前，做好針對(duì)性的稅收統(tǒng)籌計(jì)劃，有效避免多發(fā)少拿的現(xiàn)象。如果不能進(jìn)行科學(xué)化的稅收統(tǒng)籌，會(huì)使單位的稅收負(fù)擔(dān)逐漸增多。因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該在員工獎(jiǎng)金發(fā)放之前就進(jìn)行預(yù)先確定獎(jiǎng)金的發(fā)放，然后再利用公式進(jìn)行員工個(gè)人獲得稅的計(jì)算，將其多出收入作為年終獎(jiǎng)金，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃以及合理避稅策略得到有效執(zhí)行。[3]

三、結(jié)束語

總而言之，在事業(yè)單位運(yùn)行及發(fā)展的過程中，通過合理制定或確認(rèn)收入部門的標(biāo)準(zhǔn)，可以為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的構(gòu)建提供有效依據(jù)。如果在事業(yè)單位運(yùn)行中，只是按照財(cái)務(wù)部門進(jìn)行納稅籌劃工作，會(huì)為事業(yè)單位的運(yùn)行造成制約。因此，事業(yè)單位應(yīng)該逐漸提升整體意識(shí)，提高財(cái)務(wù)部門以及人力資源管理部門的專業(yè)素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的職能溝通，提高納稅籌劃的整體水平，構(gòu)建合理避稅的相關(guān)機(jī)制，從而為事業(yè)單位中職員個(gè)人所得稅的合理支付提供有效依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]方如婷.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃及合理避稅策略分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012，09:219.

[2]蔡溢，杜竹婷.事業(yè)單位個(gè)人所得稅薪酬設(shè)計(jì)的納稅籌劃——以云南省某單位為例[J].會(huì)計(jì)之友，2014，11:98-102.

事業(yè)單位稅收籌劃范文第4篇

關(guān)鍵字：房地產(chǎn)業(yè)；稅收；籌劃；策略探討；實(shí)例分析

摘 要：房地產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大、投資大、周期長且業(yè)務(wù)繁雜，需要一個(gè)完善的體制對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的投資人進(jìn)行一定的保護(hù)。而稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，有效合理的稅收籌劃有利于企業(yè)進(jìn)行合理的投資和經(jīng)營，并且在投資過程中，獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，尤其是稅收利益，提高企業(yè)的核心競爭力。本文就房地產(chǎn)業(yè)中的幾種稅務(wù)進(jìn)行了稅收籌劃的探討。

關(guān)鍵字：房地產(chǎn)業(yè)；稅收；籌劃；策略探討；實(shí)例分析

自2001年中國加入世界貿(mào)易組織之后，經(jīng)濟(jì)又迎來了發(fā)展的高峰期，隨之而來的國家稅收改革步伐加快，在這種環(huán)境下，稅收籌劃工作也逐步發(fā)展開來，眾多企業(yè)也在逐漸成為法治市場競爭下的一員后開始重視企業(yè)的稅收籌劃工作。在諸多的競爭中，眾多企業(yè)都在力求以最少的成本獲取最大的利潤，稅收是成本的一部分，合理的稅收籌劃可以在有法律保護(hù)的基礎(chǔ)上，正當(dāng)維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，追求更多的經(jīng)濟(jì)盈利。

房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃屬于稅收籌劃的一個(gè)分支，是稅收籌劃在具體行業(yè)的具體應(yīng)用。

一、 分析稅收與房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展在國民經(jīng)濟(jì)中的地位

稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強(qiáng)制地、無償?shù)卣魇諈⑴c國民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。雖然稅收是國家強(qiáng)制性收取，國民無償性的繳納固定的稅，不過稅收是國家“取之于民，用之于民”的重要見證。而且稅收是國家財(cái)政收入的重要的一部分，主要用于國防和經(jīng)濟(jì)的建設(shè)，國家公務(wù)員工資的發(fā)放，教育事業(yè)、環(huán)保事業(yè)等的投資，同時(shí)，稅收可以很好地調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)，是防止通貨膨脹和通貨緊縮的重要手段，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。

房地產(chǎn)是房產(chǎn)和地產(chǎn)的總稱，具體是指土地、建筑物及其地上的附著物，包括物質(zhì)實(shí)體和依托于物質(zhì)實(shí)體上的權(quán)益。房地產(chǎn)本身具有多種性質(zhì)，如固定性、地域差異性、高效耐久性、保值、增值性等。目前在經(jīng)濟(jì)的大潮流下，國民對(duì)房屋的需求量要越來越多，對(duì)房屋的要求越來越高，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展順應(yīng)這一要求，為國民的買房住房需要提供保證。同時(shí)據(jù)調(diào)查顯示，建筑行業(yè)占我國GDP總值的40%，近期顯示的房地產(chǎn)投資總額達(dá)到了18737億元，同比增加了34.6%，房地產(chǎn)業(yè)的稅收約占國民生產(chǎn)總值的10%，是我國財(cái)政稅收的重要貢獻(xiàn)者。

二、 為什么要做稅收籌劃

所謂稅收籌劃，是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)收益有著本能的追求，稅收籌劃是他們應(yīng)有的法律權(quán)利。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，有利于企業(yè)選擇有效的經(jīng)濟(jì)行為以獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，有利于企業(yè)做出正確的投資經(jīng)營決策將稅收利益最大化，有利于企業(yè)尊法守法，始終得到法律的庇護(hù)，有利于國家國家落實(shí)稅收政策法規(guī)，增加國家財(cái)政收入，有利于相關(guān)行業(yè)，如稅收業(yè)，的長期發(fā)展。房地產(chǎn)行業(yè)的利潤較大，相應(yīng)的稅收任務(wù)就會(huì)加重，其涉及到的稅種繁多，印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等12個(gè)稅種，足足占了所有稅種的50%，面對(duì)如此多的稅種，稅收負(fù)擔(dān)嚴(yán)重，由此看來，稅收籌劃顯得尤其重要。

三、如何做稅收籌劃及具體的籌劃案例淺析

房地產(chǎn)業(yè)當(dāng)中所涉及到的稅收種類繁多，在籌劃過程中應(yīng)該秉承稅收籌劃的三點(diǎn)原則：不違背稅收法律的原則，事前籌劃的原則，效率原則，進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。

在稅收籌劃之前，應(yīng)該明確其目的，然后制定各方案。如，可以制定合理的房地產(chǎn)價(jià)格臨界點(diǎn)，根據(jù)建房的方式、土地的使用權(quán)進(jìn)行籌劃，將銷售和裝修分開經(jīng)營，并且設(shè)立相應(yīng)的公司等。而房地產(chǎn)業(yè)中涉及到的稅種也繁雜，下面將對(duì)營業(yè)稅、契稅、土地增值稅、土地使用稅和印花稅進(jìn)行具體的探討分析。

（1）營業(yè)稅的籌劃。營業(yè)稅，是對(duì)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的稅收基礎(chǔ)為營業(yè)額，稅率為5%。案例一：某房地產(chǎn)開發(fā)公司在做住房區(qū)促銷活動(dòng)的時(shí)候推出了兩種營銷方案。方案一：凡在開盤日簽訂購房合同的客戶。均可以免交當(dāng)年的物業(yè)管理費(fèi)，并且附送冷暖空調(diào)一臺(tái)（市場價(jià)值千元左右）和外出旅游。這種優(yōu)惠項(xiàng)目吸引了不少客戶。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在整個(gè)優(yōu)惠期間銷售住宅的實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，送出空調(diào)總價(jià)值12萬元。優(yōu)惠的物業(yè)管理費(fèi)合計(jì)為4萬元。送出的旅游團(tuán)票價(jià)值24萬元。方案二：公司采取折扣的方式，優(yōu)惠2%，直接送價(jià)值40萬元的折扣。在營銷稅中，這個(gè)案例是視同銷售情況。公司直接免除的物業(yè)管理費(fèi)和贈(zèng)送的空調(diào)、旅游票都應(yīng)該和實(shí)務(wù)一起算視同銷售。因此在方案一計(jì)算營業(yè)稅的時(shí)候，要將所贈(zèng)送的實(shí)物和勞務(wù)的價(jià)值加到房屋的銷售收入中，則公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（2000+40）×5%=102萬元。在方案二中公司將實(shí)物和服務(wù)優(yōu)惠的價(jià)值直接作為購房折扣，在成交價(jià)中抵減，則可以直接按折扣后的金額作為營業(yè)額。公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（2000-40）×5%=98萬元。對(duì)比就可以看出，方案二僅僅是修改了優(yōu)惠方式，造成的直接后果就是營業(yè)稅少了4萬元。營業(yè)稅的稅收基礎(chǔ)是營業(yè)額，因而在銷售的過程中可以采用不同種類的銷售方法，制定合理的銷售方案，像上述案例中的方案二，進(jìn)而到達(dá)減少營業(yè)稅的目的。

（2）契稅的籌劃。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與和交換，房屋買賣，房屋贈(zèng)與，房屋交換等。其中稅收標(biāo)準(zhǔn)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格，住宅房1.5%，土地使用權(quán)及商品房3%。案例二：某房地產(chǎn)公司A要將5000萬的物業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到控股的C公司名下。所有權(quán)的轉(zhuǎn)移需要繳納契稅，目前土地使用權(quán)的稅率為3%。則要繳納的契稅金額為5000×3%=150萬元。本例中A和C的投資方向不同。如果A公司采取新設(shè)立分公司的方法，而A公司原來的股東按股持有分公司的股份，就可免征契稅。契稅的納稅依據(jù)是所有權(quán)發(fā)生改變的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)象，因此可以優(yōu)化不動(dòng)產(chǎn)在轉(zhuǎn)交過程中接受對(duì)象的性質(zhì)，盡量避免契稅直接收取的轉(zhuǎn)角對(duì)象類型，有時(shí)候換個(gè)方向，或許能夠達(dá)到免交契稅的要求。

（3）土地增值稅的籌劃。土地增值稅是對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值量征收的稅種。土地價(jià)格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率，例如增值額沒有超過扣除項(xiàng)目金額20%，免予征收土地增值稅，增值額未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，稅率為60%。 案例三：某房地產(chǎn)公司開發(fā)一可售面積為80000平方米住宅區(qū)，預(yù)計(jì)銷售均價(jià)為5000元。預(yù)計(jì)銷售總收入為40000萬元，繳納的營業(yè)稅為2000萬元.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加為200萬元，取得土地使用權(quán)費(fèi)用和開發(fā)成本為24000萬元。方案一：直接按現(xiàn)狀開發(fā)銷售。其中可扣除項(xiàng)目金額為24000×（1+10% +20%）+2000+200=33400，增值額為40000-33400=6800，增值率為6800/33400=20.36%。應(yīng)繳納的土地增值稅為6800×30%=2040萬元。方案二：加強(qiáng)小區(qū)綠化建設(shè)，預(yù)計(jì)投資500萬元，則可扣除項(xiàng)目金額（24000+500）*（1+10%+20%）+2000+200=34050，增值額為40000-34050=5950，此時(shí)的增值率為17.47%，由于沒有超過扣除項(xiàng)目金額的30%，因此可以免交增值稅。這樣既提高了小區(qū)的住宅質(zhì)量，同時(shí)賺的稅款1540萬元，一舉兩得。土地增值稅主要與扣除項(xiàng)目的金額有關(guān)，當(dāng)你扣除金額多的時(shí)候，增值額就小，需要交納的增值稅相應(yīng)就少，反之需要加納的增值稅就會(huì)增加，但是增值額也是最后收益的一部分，所以在項(xiàng)目籌算之處，就應(yīng)該全盤考慮，采取恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ\求最大的利益。

（4）企業(yè)所得稅的籌劃。企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。案例四：相關(guān)法律規(guī)定，如果企業(yè)所得稅的數(shù)額較大，一次性納稅確有難度，那么在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可以在不超過5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。從資金時(shí)間價(jià)值角度考慮，可以申請(qǐng)將所得遞延分配到5個(gè)以內(nèi)的納稅年度。 比如，如果某企業(yè)獲得捐贈(zèng)款項(xiàng)200萬元，將其計(jì)到納稅所得額中，基本納稅率是25%，應(yīng)該納稅50萬元。假如經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)將捐贈(zèng)所得額200萬元均勻分配到以后5年納稅年度，則捐贈(zèng)所得部分每年應(yīng)納稅所得額為40萬元（200/5），每年只納所得稅10萬元，按4%年利率計(jì)算，5年現(xiàn)值為42萬元，節(jié)約8萬元。這樣，一方面減輕了企業(yè)的資金壓力，同時(shí)還獲得了資金的時(shí)間價(jià)值。從減免稅角度考慮，應(yīng)該將可遞延所得集中到享受減免稅年度之中。企業(yè)也可根據(jù)實(shí)際情況分配1——5年進(jìn)行納稅。

（5）印花稅的籌劃。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中樹立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。財(cái)產(chǎn)租賃合同的稅率是0.1%，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的稅率是0.05%。案例五：假設(shè)A房地產(chǎn)公司將一筆價(jià)款2000萬元的工程承包給B房地產(chǎn)公司，B公司又將其中800萬元的工程分包給C公司，500萬元的工程分包給D公司。則四個(gè)公司應(yīng)納印花稅稅額分別為：

A公司應(yīng)納印花稅：2000×0.05%=1萬元

B公司應(yīng)納印花稅：2000×0.05%+800×0.05%+500×0.05%=1.65萬元

C公司應(yīng)納印花稅：800×0.05%=0.4萬元

D公司應(yīng)納印花稅：500×0.05%=0.25萬元

但是，如果A公司將800萬元的工程承包給C公司，500萬元的合同承包給D公司，然后剩下700萬元的合同承包給B公司，那么A、C、D公司需繳納的印花稅不變，而B公司的印花稅降為700*0.5%=0.35萬元，比原來節(jié)省了1.3萬元。

印花稅的籌劃有多重方法，較常用的有分開核算籌劃法、模糊金額籌劃法、減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)法，印花稅在計(jì)算的過程中，不同的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的稅率是不盡相同的，如果沒有明確的項(xiàng)目記錄，將會(huì)自動(dòng)按照最高稅率進(jìn)行計(jì)算，而且，每進(jìn)行一次流轉(zhuǎn)，或者說簽訂一次合同就得進(jìn)行一次印花稅的繳納，因此，在確定房地產(chǎn)項(xiàng)目的過程中應(yīng)該明確的記錄每一個(gè)項(xiàng)目的資金使用情況，并且盡量減少項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)手續(xù)次數(shù)，以達(dá)到減少印花稅的目的。

四、結(jié)語

房地產(chǎn)業(yè)的稅收是國家財(cái)政收入的重要組成部分，稅收又是市場經(jīng)濟(jì)的重要調(diào)節(jié)手段，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃工作顯得更為重要。本文，從房地產(chǎn)業(yè)和稅收籌劃自身的性質(zhì)和意義開始著筆，繼而提出了房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃的相關(guān)措施，并就其中的一些稅種進(jìn)行了具體的稅收籌劃實(shí)例分析，從而更好地研究了稅收籌劃在房地產(chǎn)業(yè)中的運(yùn)轉(zhuǎn)方向和策略方法。

客觀的說，稅收籌劃的發(fā)展有利于我國完善國家相關(guān)法律和制度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行一定力度的保障，同時(shí)也幫助企業(yè)追求更大的經(jīng)濟(jì)效益。由此，未來的稅收籌劃還將繼續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]《新稅制下房地產(chǎn)業(yè)納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃》.李明.中國市場出版社.2010.01.

事業(yè)單位稅收籌劃范文第5篇

“納稅籌劃”一詞源于英文的“tax-planning”，它是指納稅人在既定的稅法和稅制框架中，在合法的前提下，從各種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)、合理的事前選擇，進(jìn)而設(shè)計(jì)或規(guī)劃納稅人自身經(jīng)營、交易及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，使自身稅負(fù)得以減輕或延緩的一切行為的總稱。納稅籌劃的精神，最早的可追溯至1925年，在英國上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案中首次提到，“任何人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中取得利益，……不能強(qiáng)迫他多納稅?！睍r(shí)至今日，納稅籌劃仍然因?yàn)槠浜徒?jīng)濟(jì)利益的聯(lián)系密不可分，而不斷的引起人們的討論。經(jīng)過歸納總結(jié)各方面的理論，我認(rèn)為，納稅籌劃的目的很明確，就是在于追求稅后利益最大化。但是作為一種經(jīng)濟(jì)行為，其基本實(shí)質(zhì)是節(jié)稅，偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，則絕不屬于納稅籌劃。是否遵守所在國有關(guān)稅法，是區(qū)分納稅籌劃和偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的基準(zhǔn)點(diǎn)。

二、中外納稅籌劃的現(xiàn)狀

1、作為維護(hù)企業(yè)自身權(quán)利的合法手段，納稅籌劃在西方國家同樣經(jīng)歷了被排斥、否定到認(rèn)可、接受的過程，直到20世紀(jì)30年代后，納稅籌劃才得到西方法律界和政府當(dāng)局的認(rèn)同。相對(duì)于我國而言，西方發(fā)達(dá)國家的納稅籌劃現(xiàn)狀具有以下特點(diǎn)：

⑴、西方國家的納稅籌劃幾乎家喻戶曉

外國投資者在投資新辦涉外企業(yè)之前，往往先將稅法和相關(guān)稅收規(guī)定作為重點(diǎn)考察內(nèi)容進(jìn)行研究。最近波音公司放棄經(jīng)營了85年的大本營，將總部撤離西雅圖，節(jié)約稅金是其重要原因之一（西雅圖所得稅率為47%，普遍高于其他各州）。從中我們可以看出，納稅籌劃對(duì)公司重大決策的左右程度及公司對(duì)納稅籌劃的重視程度。

⑵、西方國家的納稅籌劃專業(yè)性強(qiáng)

在西方國家，自20世紀(jì)50年代以來，納稅籌劃的專業(yè)化趨勢十分明顯。許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國際金融顧問等高級(jí)專門人才從事納稅籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出。同時(shí)，也有眾多的會(huì)計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)納稅籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。如日本有85%以上的企業(yè)委托事務(wù)所代辦納稅事宜；美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜時(shí)委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。

⑶、重視納稅籌劃知識(shí)教育和培訓(xùn)

國外較重視對(duì)經(jīng)濟(jì)類人才的納稅籌劃知識(shí)教育和培訓(xùn)。如在美國的財(cái)會(huì)、管理等專業(yè)的學(xué)習(xí)中，一門必學(xué)的課程是學(xué)習(xí)怎樣才能在合法的前提下減少繳納的稅金，即納稅籌劃。

2、西方國家被視為智慧者的文明行為的納稅籌劃，在我國過去較長時(shí)期被人們視為神秘地帶和禁區(qū)。直到1994年，我國第一部由中國國際稅收研究會(huì)副會(huì)長、福州市稅務(wù)學(xué)會(huì)會(huì)長唐騰翔與唐向撰寫，題為《稅收籌劃》的專著由中國財(cái)經(jīng)出版社出版，才揭開了納稅籌劃的神秘面紗。

近年來，納稅籌劃不僅開始悄悄地進(jìn)入人們的生活，企業(yè)的納稅籌劃主動(dòng)性也在不斷增強(qiáng)，納稅籌劃意識(shí)不斷提高，而且隨著我國稅收環(huán)境的日漸改善，納稅籌劃更被一些有識(shí)之士和專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)看好，不少中介機(jī)構(gòu)已開始介入企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)，其發(fā)展勢頭甚猛，這反映了社會(huì)對(duì)納稅籌劃的迫切需求。

由于納稅籌劃在我國出現(xiàn)的時(shí)間很短，雖然目前有關(guān)納稅籌劃的專著以不少，但整體上系統(tǒng)地對(duì)納稅籌劃的理論和實(shí)務(wù)的探討還比較缺乏，納稅籌劃的研究在我國尚屬一個(gè)新課題。

三、國內(nèi)私營企業(yè)納稅籌劃的一般方法

本文主要討論的是私營企業(yè)的納稅籌劃研究，私營企業(yè)在我國發(fā)展的時(shí)間并不長，而且由于其資金、技術(shù)、人才等方面的天生劣勢，往往導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金短缺，許多企業(yè)為了渡過難關(guān)，往往選擇了一些非法手段去偷稅、漏稅、虛報(bào)出口退稅等，其實(shí)，運(yùn)用合理的納稅籌劃，完全可以在遵循國家有關(guān)稅法的前提下，達(dá)到節(jié)稅的目的。

下面針對(duì)我國的私營企業(yè)，對(duì)其常用的納稅籌劃方法進(jìn)行研究。

1、選擇有利的投資方向

我國現(xiàn)行稅制對(duì)投資方向不同的納稅人制定了不同的稅收政策。因此，在設(shè)立公司時(shí)，如果熟悉國家的稅收政策，利用好這些優(yōu)惠政策，便能夠進(jìn)行正確的納稅籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)。

①、利用國家對(duì)興辦第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

近年來，國家為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，相繼出臺(tái)了一批優(yōu)惠政策，其中包括：對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，從開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅；對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公共事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生室業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減免所得稅一年。

②、利用國家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定：鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免繳納所得稅。

③、利用國家對(duì)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

稅法規(guī)定：對(duì)當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人數(shù)60%的新辦城鎮(zhèn)勞動(dòng)服務(wù)就業(yè)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免繳所得稅三年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半繳納所得稅二年。這樣，組織待業(yè)人員辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，就可以達(dá)到減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)和促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的目的。

④、利用國家對(duì)特殊行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定，下列行業(yè)免征營業(yè)稅和所得稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻服務(wù)、殯葬服務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。這些服務(wù)性行業(yè)，是人民生活所必需的，政府必須加以扶植的，因此投資于上述行業(yè)，就可以達(dá)到節(jié)稅的目的。

⑤、利用“三廢”產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物作為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可以在五年之內(nèi)減繳或免繳所得稅。具體規(guī)定如下：企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源，做主要生產(chǎn)原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳所得稅五年；企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳所得稅五年；為綜合利用其他企業(yè)廢棄的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，可減繳或免繳所得稅一年。通過納稅籌劃，設(shè)立此類企業(yè)，廣大私營企業(yè)們既可以減少污染、凈化環(huán)境，走持續(xù)發(fā)展道路，又可以節(jié)約企業(yè)稅收成本。

⑥、利用國家對(duì)科研單位和大專院校從事技術(shù)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定：對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包取得的技術(shù)收入，暫免繳納所得稅。

⑦、利用國家對(duì)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

國家對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位：凡安置“四殘”（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免繳納所得稅；凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。

⑧、利用國家對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳所的稅額減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的費(fèi)用。因此，投資辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，可以達(dá)到減輕稅負(fù)目的，又可以促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2、選擇有利的注冊(cè)地點(diǎn)

為了實(shí)現(xiàn)我國對(duì)外開放由沿海向內(nèi)地的推進(jìn)，鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)和扶植貧困地區(qū)的發(fā)展，我國制定了不同地區(qū)稅負(fù)差別的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)特別是相對(duì)流動(dòng)性較強(qiáng)的私營企業(yè)，如果在投資時(shí)選好企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)節(jié)省稅金支出。實(shí)現(xiàn)國家生產(chǎn)力的戰(zhàn)略布局，具有十分重要的意義。

①、  利用經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

在經(jīng)濟(jì)特區(qū)無論是舉辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)還是非生產(chǎn)性投資，均適用于15%所得稅稅率及法定的減免稅優(yōu)惠。因此，在特區(qū)舉辦，特別是舉辦私營企業(yè)較其他地區(qū)更能達(dá)到節(jié)稅的目的

②、  利用沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

對(duì)在沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開放區(qū)及實(shí)行沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)政策的城市投資，總體上適用15%的稅率，并且，這些區(qū)域在原材料、能源、用工，以及市場培育等方面都有許多優(yōu)勢，因此，在本區(qū)域內(nèi)投資注冊(cè)是私營企業(yè)的較佳選擇。

③、  利用國家對(duì)保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策

在保稅區(qū)內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)以及屬于國家鼓勵(lì)發(fā)展的私營企業(yè)，除可享受土地、海關(guān)、外匯等各項(xiàng)優(yōu)惠待遇外，對(duì)地產(chǎn)稅、地方所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)折舊方面都有一些優(yōu)惠規(guī)定。

④、利用國家扶持貧困的區(qū)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減免或免征所得稅三年。

四、進(jìn)行納稅籌劃對(duì)企業(yè)和國家的影響

（一）、對(duì)企業(yè)來說，納稅籌劃的好處有如下兩點(diǎn)：

第一，企業(yè)納稅籌劃使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕了，也就是相應(yīng)地?cái)U(kuò)大了企業(yè)的生存空間，提高了企業(yè)的市場競爭力，尤其是對(duì)于那些目前比較困難的企業(yè)來講，減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)就可能幫助他們扭轉(zhuǎn)經(jīng)營狀況。因此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營搞好了，稅源才能豐富而充裕，才能保證國家的稅收收入的穩(wěn)定增長。

第二，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃后就不會(huì)再進(jìn)行偷稅、漏稅、避稅甚至抗稅等行為了，從而保證了稅收的依法繳納，實(shí)現(xiàn)了應(yīng)征盡征。

第三，企業(yè)稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)的商譽(yù)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的一個(gè)前提就是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)和其它相關(guān)法律法規(guī)，因此，企業(yè)稅收籌劃首先保證了企業(yè)依法納稅，而依法納稅則會(huì)提升企業(yè)在消費(fèi)者等公眾心目中的形象，間接地宣傳了企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，具有廣告效應(yīng)。

（二）、對(duì)國家來說，納稅籌劃好處更多。

1、它有利于實(shí)現(xiàn)國家依法治稅的目標(biāo)。

第一，可以保障國家的權(quán)益。一國經(jīng)濟(jì)主體納稅籌劃水平的高低，從一個(gè)側(cè)面反映了該國納稅人稅收意識(shí)的強(qiáng)弱和稅收制度的完善程度。

第二，可以保障企業(yè)的權(quán)益。依法治稅不但是要保護(hù)國家的權(quán)益，而且還要保護(hù)企業(yè)的權(quán)益，即納稅人的權(quán)利（在2002年6月份新頒布《稅收征收征管法》及2002年10月15日生效的《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》中更加強(qiáng)調(diào)了這點(diǎn)），這樣才能真正稱得上是公正的法律。企業(yè)稅收籌劃有利于防止各種擾亂稅收秩序的事情的發(fā)生，有助于糾正稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤行為，從而可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

2、它有利于國家一定時(shí)期宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

稅收是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的必然工具，如果企業(yè)能夠遵守國家的稅收政策甚至符合政策意圖，那么國家的宏觀調(diào)控措施就能得以順利實(shí)施，宏觀調(diào)控的目的也能順利地實(shí)現(xiàn)；否則國家的宏觀調(diào)控措施就不能得到貫徹實(shí)施，宏觀調(diào)控目的也難以實(shí)現(xiàn)。許多稅收優(yōu)惠政策的制訂就反映了國家在一定時(shí)期宏觀調(diào)控的政策意圖。企業(yè)稅收籌劃在很大程度上是以稅收優(yōu)惠政策為依據(jù)進(jìn)行的，它在為企業(yè)節(jié)省稅款的同時(shí)，也是貫徹實(shí)施國家的宏觀調(diào)控目標(biāo)的過程。

如果所有有必要進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)都進(jìn)行籌劃的話，那么可以想象，國家的宏觀調(diào)控目的就能順利地實(shí)現(xiàn)。

3、從長遠(yuǎn)看，它有可能增加國家稅收收入。

雖然從近期和表面上看來，企業(yè)稅收籌劃使得當(dāng)期入庫的稅收收入減少了，但是從長遠(yuǎn)看，它卻能在一定程度上起到涵養(yǎng)稅源的作用，最終可能有助于國家稅收收入的增加