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企業(yè)稅收籌劃的好處范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)所得稅 財(cái)務(wù)管理 節(jié)稅

一、所得稅籌劃的意義

稅收籌劃是一門(mén)綜合性的學(xué)科，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔(dān)的或額外的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化。

企業(yè)稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，應(yīng)按時(shí)足額交納稅款。只有在此基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律的認(rèn)可和保護(hù)。

在符合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向的前提下進(jìn)行稅收籌劃對(duì)企業(yè)，國(guó)家和社會(huì)都具有十分重要的意義：

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為又效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力

1.稅收籌劃有利于增加企業(yè)可支配收入，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃降低了納稅成本，節(jié)省了費(fèi)用開(kāi)支，同時(shí)也提高了企業(yè)的資本回收率，從而使企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接增加。

2.稅收籌劃有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。企業(yè)實(shí)行稅收籌劃，通過(guò)一些可選擇條款的合理充分運(yùn)用，可以將即期應(yīng)納稅款延期繳納，相當(dāng)于企業(yè)從國(guó)家獲得一筆無(wú)息貸款，無(wú)形中增加了企業(yè)資金來(lái)源，使企業(yè)資金調(diào)度更靈活。

3.稅收籌劃有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著重大影響。

4.稅收籌劃有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，減少額外的稅務(wù)支出。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國(guó)家收入。

1.有利于國(guó)家稅收政策法規(guī)的落實(shí)。

2.有利于增加財(cái)政收入。

3.有利于增加國(guó)家外匯收入。

4.有利于稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

我們所說(shuō)的成功的稅收籌劃，往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)政府、對(duì)企業(yè)都有利。

二、所得稅稅收籌劃的特點(diǎn)

1.稅收籌劃具有長(zhǎng)期性的特點(diǎn).

2.稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅人整體效益的最大化.

三、所得稅稅收籌劃應(yīng)考慮的問(wèn)題

近年來(lái)，《企業(yè)所得稅》和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅》兩稅合并的問(wèn)題正成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)界討論的重點(diǎn)，并被社會(huì)各界所關(guān)注。兩稅合并意義重大，事關(guān)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)能否在公平的政策環(huán)境中開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)。

稅收的基本職能主要是組織財(cái)政收入和進(jìn)行宏觀調(diào)控。政府通過(guò)開(kāi)征各種稅收來(lái)組織收入，并通過(guò)設(shè)置不同的稅種有效的、靈活的調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。

（1）降低內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率，提升外資企業(yè)所得稅稅率。

目前，我們都有目共睹的是，要使我國(guó)的財(cái)政收入增長(zhǎng)，就須盡快建立健全社會(huì)保障機(jī)制，只有如此才能啟動(dòng)健康消費(fèi)、拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)。

（2）使用累進(jìn)制稅率，實(shí)現(xiàn)廣泛意義上的公平。

（3）隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)更加重要。

四、所得稅稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1.企業(yè)投資決策過(guò)程中的稅收籌劃策略

（1）投資地點(diǎn)的選擇

企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分利用不同地區(qū)間的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負(fù)相對(duì)較低地區(qū)進(jìn)行投資，以獲取最大的稅收利益。

（2）投資行業(yè)的選擇

企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，對(duì)相關(guān)行業(yè)稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵(lì)發(fā)展教育科學(xué)事業(yè)，對(duì)直接用于科研和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備免征增值稅；為鼓勵(lì)吸引外資，引進(jìn)技術(shù)，對(duì)從事生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優(yōu)惠；

（3）投資方式的選擇

一般情況下，進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行直接的管理和控制，這就需要企業(yè)面臨各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅結(jié)合自身情況進(jìn)行綜合經(jīng)營(yíng)決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產(chǎn)生的資本利得稅等。如我國(guó)稅法規(guī)定，股票投資分取的股息收入須按規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅，而國(guó)庫(kù)券利息收入在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)可以扣除。

2.企業(yè)籌資過(guò)程中稅收籌劃策略

籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達(dá)到獲利水平最大和稅負(fù)最小的方法?；I資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。

（1）籌資渠道籌劃

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)籌資渠道主要有財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間自我拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券或股票籌資、商業(yè)信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大的差異，對(duì)某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處?？傮w上看，企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式效果最好（尤其企業(yè)間稅率有差別），金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。

（2）還本付息籌劃

利用利息攤?cè)氤杀镜牟煌椒ê唾Y金往來(lái)雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地位的不同，往往是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的關(guān)鍵所在。金融機(jī)構(gòu)貸款，其核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化比較小，企業(yè)靈活處理的選擇余地不大。而企業(yè)與經(jīng)濟(jì)組織的資金拆借在利息計(jì)算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率），減少企業(yè)利潤(rùn)，抵消所得稅額，同時(shí)，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔(dān)保、服務(wù)等，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

五、所得稅稅收籌劃的幾點(diǎn)建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。

2.充分領(lǐng)會(huì)立法精神，靈敏感知稅法內(nèi)涵，合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.加快稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。

4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

企業(yè)稅收籌劃的好處范文第2篇

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào):F810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)15-0017-02

稅收籌劃(Tax-Planning)是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節(jié)稅”(Tax-Savings)利益,其要點(diǎn)在于合法性、籌劃性和目的性。在現(xiàn)代企業(yè)制度的確立過(guò)程中,稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要內(nèi)容,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位和作用日益重要。

一、稅收籌劃的研究意義

當(dāng)前企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)稅收籌劃的可獲得直接收益和間接收益

1.直接收益。稅收是企業(yè)成本的重要組成部分,通過(guò)稅收籌劃產(chǎn)生的節(jié)稅金額實(shí)質(zhì)上就是增加了企業(yè)收益。在稅法允許的情況下,通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算方法做適當(dāng)?shù)倪x擇,可以把本期應(yīng)納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業(yè)減少借款或者將企業(yè)剩余資金用于短期放貸,實(shí)質(zhì)上是企業(yè)取得的一種無(wú)息貸款。

2.間接收益。稅收籌劃行為不僅要合法,而且要合理。合法合理的稅收籌劃不僅有助于企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展,也可以避免企業(yè)采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰,或構(gòu)成犯罪而受到刑事處罰,從而為企業(yè)減少這方面的支出,相應(yīng)的增加企業(yè)的收益總額。

(二)稅收籌劃帶來(lái)的財(cái)務(wù)效應(yīng)

1.稅收籌劃可增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性。由于納稅義務(wù)具有滯后性,以及企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的多樣性,這就為企業(yè)事先進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)適應(yīng)稅收政策的導(dǎo)向,充分考慮稅收因素對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)管理的影響,從而更全面地評(píng)價(jià)各種方案的優(yōu)劣,合理安排自己的理財(cái)活動(dòng),以獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

2.稅收籌劃可以提高企業(yè)的盈利能力。稅收籌劃的效應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的降低,直接體現(xiàn)在稅金的減少,企業(yè)理應(yīng)通過(guò)稅收籌劃予以降低。通過(guò)稅收籌劃減少企業(yè)的稅金,能夠增加企業(yè)的稅后利潤(rùn),從而提高企業(yè)的獲利水平,增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

3.稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)的償債能力。企業(yè)的納稅支出具有剛性的特點(diǎn),企業(yè)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃,合理安排稅金支出,靈活調(diào)度現(xiàn)金流量,避免出現(xiàn)現(xiàn)金短缺,就可以達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)償債能力的目的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃方法的運(yùn)用

(一)企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

對(duì)于不同的籌資方式,企業(yè)應(yīng)首先比較其資金成本,包括資金占用費(fèi)借款利息、債券利息、股息等和資金籌集費(fèi)股票發(fā)行費(fèi)和上市費(fèi)、債券注冊(cè)費(fèi)等。其次比較取得的難易程度和稅收在內(nèi)的各方面因素,才能比較出哪種籌資方式更有利于企業(yè)利益。企業(yè)的融資渠道主要包括內(nèi)部資金、負(fù)債融資、權(quán)益融資三種。在這三種融資方式中,企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行籌劃。而中國(guó)為債務(wù)融資提供稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)可以從應(yīng)稅所得中扣除債務(wù)利息費(fèi)用。所以,負(fù)債融資最主要的好處就是可以利用利息的財(cái)務(wù)杠桿作用來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。

(二)企業(yè)投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

1.企業(yè)組織形式的選擇。如果人數(shù)較少,規(guī)模不大,應(yīng)選擇獨(dú)資企業(yè),因?yàn)檫@類(lèi)組織形式的企業(yè),會(huì)計(jì)核算的要求不高,稅款一般是定期定額征收,實(shí)際稅負(fù)較輕如果規(guī)模不很大,但投資主體較多,則可以選擇合伙企業(yè)的形式,因?yàn)楹匣锲髽I(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣只按個(gè)體工商戶工薪所得征收個(gè)人所得稅,不征收企業(yè)所得稅,不存在重復(fù)征收所得稅的問(wèn)題。與公司制企業(yè)相比較稅負(fù)較輕,又因?yàn)楹匣镏破髽I(yè)所得稅的征收方式為先分后稅,如果投資人數(shù)多,勢(shì)必降低稅率,獲得節(jié)稅收益。

2.投資地點(diǎn)的選擇。中國(guó)優(yōu)惠政策傾斜于經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、“老少邊窮”地區(qū)、西部地區(qū)等。企業(yè)在選擇投資地區(qū)時(shí)要根據(jù)自身?xiàng)l件或者創(chuàng)造條件去盡量享受地區(qū)優(yōu)惠帶來(lái)的稅收利益,要關(guān)注國(guó)家對(duì)于特殊地區(qū)的優(yōu)惠待遇,選擇相應(yīng)低稅率的地區(qū)進(jìn)行投資。

3.投資形式的選擇。在直接投資中,我們可以看到,近年來(lái)為刺激國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),國(guó)家出臺(tái)的一些關(guān)于投資抵免的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定凡投資符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目,所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的可從設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免,未予抵免的投資額,可在以后五年中每年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅額繼續(xù)抵免。分析以上的投資抵免政策,我們發(fā)現(xiàn),設(shè)備購(gòu)置前一年的已納所得稅很重要,使基期數(shù)很小,那么新增的數(shù)額就可以較大,從而有可能得到抵免。所以,采取一些遞延所得稅的方法就很重要。在間接投資中,企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)是投資收益的大小和投資風(fēng)險(xiǎn)的高低。間接投資下各具體投資方式下取得的投資收益的稅收待遇是有所差別的。例如,中國(guó)稅法規(guī)定,企業(yè)分取的股息收入須按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅,而國(guó)庫(kù)券利息收入則可在計(jì)算納稅所得時(shí)加以扣除。也就是說(shuō),股息收入必須計(jì)繳企業(yè)所得稅,而國(guó)庫(kù)券利息收入則可以免稅。這樣,企業(yè)在進(jìn)行間接投資時(shí),除要考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益等因素外,還必須考慮相關(guān)的稅收規(guī)定,以便全面權(quán)衡和合理決策。

(三)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要的稅收籌劃

1.銷(xiāo)售的籌劃。在產(chǎn)品銷(xiāo)售的過(guò)程中,企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售方式有自由選擇權(quán),這就為利用不同的銷(xiāo)售方式進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。銷(xiāo)售方式不同,往往適用不同的稅收政策,也就存在稅收待遇差別的問(wèn)題。在運(yùn)用時(shí)銷(xiāo)售方式的籌劃應(yīng)與銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃結(jié)合起來(lái),銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽,減輕稅負(fù)提供了籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。

2.稅收優(yōu)惠原則的具體運(yùn)用。(1)安置適當(dāng)職工?！镀髽I(yè)所得稅法》第30條第2款第2項(xiàng)規(guī)定,安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。人工支出往往是企業(yè)支出的較大項(xiàng)目,所以,聾啞人工資加倍扣除,對(duì)企業(yè)節(jié)稅來(lái)說(shuō),具有比較大的影響。而企業(yè)在招用職工時(shí),在適當(dāng)崗位應(yīng)優(yōu)先考慮聘用殘疾人。(2)合理利用技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策?！镀髽I(yè)所得稅法》第30條第1項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。關(guān)于實(shí)現(xiàn)這一政策的舉例說(shuō)明:A公司連年盈利,且其年利潤(rùn)均在2 000萬(wàn)元以上。為了爭(zhēng)取更大的收益,企業(yè)董事會(huì)決定進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā),并推出了兩種技術(shù)開(kāi)發(fā)方案:方案一:年初從某科研機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)技術(shù)需支出300萬(wàn)元,合同約定年限十年。方案二:與某科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,即雇用某科研機(jī)構(gòu)的科研人員與企業(yè)開(kāi)發(fā)人員共同開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,估計(jì)費(fèi)用約360萬(wàn)元。由于該企業(yè)已經(jīng)擁有了較為成熟的技術(shù),因而技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目只需要約6個(gè)月即可完成。這一案例,實(shí)際上是一個(gè)資本化與費(fèi)用化的問(wèn)題。第二方案雖然初始的代價(jià)為360萬(wàn)元,比第一方案高出60萬(wàn)元,但是由于它是費(fèi)用化的支出,并且企業(yè)又有足夠的利潤(rùn)空間,可以將其抵扣,又由于它享受加計(jì)50%的扣除,因而可以直接減少應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅,其少繳納的企業(yè)所得稅為:360×50%×25%=45萬(wàn)元。所以,第二方案與第一方案相比更好。(3)固定資產(chǎn)修理與改良的轉(zhuǎn)換。固定資產(chǎn)改良支出屬于固定資產(chǎn)在建工程的范疇,其所耗配件、材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,而且改良支出要么計(jì)入固定資產(chǎn)原值,按規(guī)定計(jì)提折舊,要么作為遞延費(fèi)用,在不短于五年的期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)。而固定資產(chǎn)的大修理支出,其所耗配件、材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,而且修理費(fèi)用可在發(fā)生期直接扣除。顯然,二者的節(jié)稅效果相差甚遠(yuǎn)。企業(yè)可以充分把握這個(gè)原則。在一定程度上達(dá)到少納稅的目的。

(四)企業(yè)收益分配活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定,股東取得現(xiàn)金股利須繳納個(gè)人所得稅,而取得的股票股利卻不交稅。因此,企業(yè)應(yīng)籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金股利。一般來(lái)說(shuō),成長(zhǎng)性公司應(yīng)采用發(fā)放股票股利的政策。股票股利并不直接增加股東的財(cái)富,不會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加,因而不會(huì)使公司的資金增加。同時(shí),也并不因此而減少公司的所有者權(quán)益,但會(huì)引起公司所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,公司發(fā)行在外的股份數(shù)量增加,股東的持股數(shù)量會(huì)增加,每股凈資產(chǎn)會(huì)下降,每股收益會(huì)相應(yīng)地下降,從而會(huì)引起股票價(jià)格下降,各股東持股比例保持不變。如果公司不支付現(xiàn)金股利,而是發(fā)放股票股利,股東可以通過(guò)出售部分股票而獲得資本收益,與收到的現(xiàn)金股利相比要少繳納或不繳納個(gè)人所得稅,這使股東獲得了納稅上的好處。

三、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題

1.政策風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展一個(gè)國(guó)家的稅收政策工作總在不斷的補(bǔ)充、修訂或完善,再加上籌劃人對(duì)政策精神認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃(特別是中長(zhǎng)期稅收籌劃)產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃經(jīng)常是在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作,從實(shí)踐中看,操作風(fēng)險(xiǎn)包含兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);二是在系統(tǒng)性稅收籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃的綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。如果不能系統(tǒng)理解和全面掌握政策、法規(guī),就很容易顧此失彼,導(dǎo)致出現(xiàn)稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是一種合理合法的預(yù)先謀劃行為,具有較強(qiáng)的計(jì)劃性和前瞻性。實(shí)踐證明,企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化對(duì)稅收籌劃的效益有較大的影響,有時(shí)還會(huì)直接導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。因?yàn)槎愂栈I劃的過(guò)程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過(guò)程。但無(wú)論何種差別,均應(yīng)建立在一定的前提和條件下,即企業(yè)日后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須符合所選稅收政策要求的特殊性。如果項(xiàng)目投資后經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身發(fā)生變化,或?qū)?xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷失誤,就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件,不僅無(wú)法達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,還可能加重稅負(fù)。

此外,稅收籌劃還面臨著籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)、籌劃方向與企業(yè)總體目標(biāo)不一致的風(fēng)險(xiǎn)等等。以上這些都是稅收籌劃過(guò)程中客觀存在的風(fēng)險(xiǎn),也是企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加以研究和重視的因素。籌劃人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)出擊,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。只有這樣,才能提高稅收籌劃的收益,實(shí)現(xiàn)籌劃的目的。

參考文獻(xiàn):

[1]王春林,尤常青.現(xiàn)代企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人[M].西安:陜西師范大學(xué)出版社,2001:20-23.

企業(yè)稅收籌劃的好處范文第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；必要性；對(duì)策

一、我國(guó)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的必要性

（1）稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的渠道。眾所周知，稅收有著法律強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性的優(yōu)勢(shì)特征。實(shí)際上，這一依法征收就是對(duì)個(gè)人及納稅單位的行為、財(cái)產(chǎn)等所作的一種法律認(rèn)可。企業(yè)在對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行分析與研究過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)政府部門(mén)的稅收政策導(dǎo)向?qū)ψ陨斫?jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等進(jìn)行合理的安排，盡可能合理的利用稅收法規(guī)中有利于自己的條款，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。（2）稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高具有積極的促進(jìn)作用。毫不夸張的說(shuō)，稅收籌劃就是一項(xiàng)高智商的增值活動(dòng)，隨著稅收籌劃的實(shí)施，培養(yǎng)了一批綜合素質(zhì)高且專(zhuān)業(yè)水平強(qiáng)的人才，這對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的進(jìn)一步提升具有重要意義。稅收籌劃的根本目的就是合理的謀劃資金流，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算作為基礎(chǔ)，企業(yè)要想實(shí)施稅收籌劃，就必須構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理，以不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員以及規(guī)范、完善的財(cái)會(huì)制度、有效的財(cái)務(wù)信息資料是推動(dòng)稅收籌劃順利實(shí)施的重要途徑。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題以及改善對(duì)策

（1）問(wèn)題。一是稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收籌劃并沒(méi)有得到我國(guó)各企業(yè)的普遍認(rèn)可，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施稅收籌劃，需要一個(gè)良好的基礎(chǔ)條件作為支撐。所謂稅收籌劃基礎(chǔ)，指的是企業(yè)管理層與有關(guān)人員對(duì)稅收籌劃這一概念的認(rèn)識(shí)度有多高，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、涉稅誠(chéng)信等各方面的基礎(chǔ)條件。假如企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃所具有的意義沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，并且錯(cuò)誤的認(rèn)為稅收籌劃是偷稅與漏稅的不良行為，或者企業(yè)缺乏完善的會(huì)計(jì)核算、賬證不夠完整。有的企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)度低，并存在偷逃稅款的歷史，導(dǎo)致稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)，而這時(shí)實(shí)施稅收籌劃，就會(huì)發(fā)生嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層應(yīng)形成依法納稅的理念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，編制完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、報(bào)表、憑證開(kāi)展會(huì)計(jì)處理工作，這是確保企業(yè)稅收籌劃順利實(shí)施的根本前提。二是稅法建設(shè)與宣傳較為滯后?，F(xiàn)階段，我國(guó)關(guān)于稅法方面的建設(shè)還缺乏一定的完善性，仍有諸多地方需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善，而在稅法的宣傳方面，僅僅在專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)雜志中定期進(jìn)行刊登，納稅者根本無(wú)法從大眾媒體中對(duì)稅法的具體情況加以全面的了解與掌握，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施造成了嚴(yán)重的影響。（2）改善對(duì)策。一是加強(qiáng)企業(yè)籌資稅收籌劃力度。企業(yè)進(jìn)行籌資決策過(guò)程中，除了要對(duì)自身的資金需求量加以充分的考慮外，還要對(duì)自身的籌資成本情況全面了解。企業(yè)籌資過(guò)程中主要采用以下方式：財(cái)政資金；企業(yè)內(nèi)部集資；發(fā)行債券與股票等諸多的方式。對(duì)于稅收籌劃而言，上述所述的籌資途徑最終形成的稅收后果存在著較大的差異。對(duì)于部分籌資途徑的利用可有助于降低企業(yè)稅負(fù)，得到稅收上的好處。二是加強(qiáng)企業(yè)投資稅收籌劃力度。企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)對(duì)自身的投資活動(dòng)最終帶來(lái)的稅后收益加以充分的考慮。例如，比如某甲乙兩方聯(lián)合投資設(shè)立合資企業(yè)，投資總額為10000萬(wàn)元，注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元，甲方4000萬(wàn)元，占80%，乙方1000萬(wàn)元，占20%。甲方現(xiàn)有機(jī)器設(shè)備4000萬(wàn)元和房屋4000萬(wàn)元可用于投資。甲方現(xiàn)有兩種投入方式可供選擇：方案1：以機(jī)器設(shè)備作價(jià)4000萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，房屋作價(jià)4000萬(wàn)元直接轉(zhuǎn)讓給合資企業(yè)；其具體應(yīng)納稅額為：營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200（萬(wàn)元）城建稅、教育費(fèi)附加=200×（7%+3%）=20（萬(wàn)元）契稅=4000×5%=200（萬(wàn)元）（由合資企業(yè)繳納）。方案2：以房屋作價(jià)4000萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，機(jī)器設(shè)備作價(jià)4000萬(wàn)元直接轉(zhuǎn)讓給合資企業(yè)。其具體應(yīng)納稅額為：增值稅=[4000/（1+4%）]x2%=76.92（萬(wàn)元）契稅=4000×5%=200（萬(wàn)元）（由合資企業(yè)繳納）。由以上案例可知，由于出資方式的改變，使得甲方在投資過(guò)程中節(jié)約納稅成本143.08（200+20-76.92）萬(wàn)元。三是積極推動(dòng)稅務(wù)事業(yè)的全面發(fā)展。隨著國(guó)家引進(jìn)了稅收籌劃?rùn)C(jī)制后，使得企業(yè)在稅收籌劃的投入上具體有人力、資金的投入等大大降低，并且，其所涵蓋的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)能夠創(chuàng)造出更佳的稅收籌劃方案，進(jìn)一步縮減了企業(yè)稅收籌劃成本，稅收籌劃質(zhì)量更上一層臺(tái)階，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施具有積極的推動(dòng)作用。四是健全稅收中的相關(guān)法制。當(dāng)前，我國(guó)應(yīng)不斷健全稅法，編制出關(guān)于稅收籌劃方面的法律條款，進(jìn)一步提升立法級(jí)次，對(duì)稅法中的不足地方加以補(bǔ)充，規(guī)范稅收籌劃的具體定義，以確保納稅者與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃的看法一致；稅收征管范圍應(yīng)清晰，明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，保證納稅與征稅過(guò)程中依法進(jìn)行；增強(qiáng)稅收征收監(jiān)督管理力度，實(shí)現(xiàn)稅收征收的公平性、嚴(yán)肅性以及統(tǒng)一性；另外，稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，掌握與了解新知識(shí)，以將自身的業(yè)務(wù)水平不斷提高；培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)律師，有效處理稅收籌劃過(guò)程中的爭(zhēng)議問(wèn)題，從而對(duì)企業(yè)合法稅收權(quán)益予以一定的保障。

參 考 文 獻(xiàn)

企業(yè)稅收籌劃的好處范文第4篇

一、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

稅收籌劃引入國(guó)內(nèi)的時(shí)間還很短，尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個(gè)新事物。再加之中小企業(yè)相關(guān)決策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備不夠，中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還停留在一個(gè)很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對(duì)稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分，在我國(guó)現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導(dǎo)向下，沒(méi)有偷、逃、避稅主觀動(dòng)機(jī)(即無(wú)違法動(dòng)機(jī))的企業(yè)，即使想減輕稅收負(fù)擔(dān)，也不會(huì)貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展

一方面，中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是技術(shù)含量很高的理財(cái)活動(dòng)，對(duì)自己的財(cái)會(huì)人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度;另一方面，我國(guó)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)不足且利用稅務(wù)的成本過(guò)高和中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，以及稅務(wù)針對(duì)中小企業(yè)的特殊需要提供的服務(wù)的種類(lèi)較少，使中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)的利用較少。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員能力的不足，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的“忽視”，也使得中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為缺少專(zhuān)業(yè)知識(shí)的支持，這也從另一個(gè)角度說(shuō)明了我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃較少的原因。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃的困難

其一，中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不夠高，其二，我國(guó)稅法體制不完善所導(dǎo)致的稅法的理解難度大、易變化等問(wèn)題，在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本，影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展。其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的主要障礙，說(shuō)明了中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收籌劃性質(zhì)的認(rèn)識(shí)存在偏差。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)采

取的對(duì)策對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問(wèn)題，其解決的方法應(yīng)該從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)環(huán)境來(lái)進(jìn)行考慮。

（一）稅收籌劃的外部環(huán)境培育

稅收籌劃的外部環(huán)境是企業(yè)在從事稅收籌劃過(guò)程中所涉及到的自然因素、社會(huì)因素和各種社會(huì)關(guān)系的總和，它是稅收籌劃賴以生存和發(fā)展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環(huán)境主要包括立法環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境、配套服務(wù)等，據(jù)此可以提出如下建議:1、稅法及稅收制度的完善。當(dāng)前我國(guó)廣大中小企業(yè)較少進(jìn)行稅收籌劃的重要原因之一在于當(dāng)前我國(guó)的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規(guī)規(guī)章不夠健全。這也就導(dǎo)致了稅收?qǐng)?zhí)法人員在處理稅收籌劃方面可能出現(xiàn)自由裁量權(quán)過(guò)大，嚴(yán)重影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。因此，廣大中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)很難做到有法可依，難以通過(guò)稅法的力量保障自身的合法權(quán)益。所以，我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語(yǔ)言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平;更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2、建立健全稅收籌劃?rùn)C(jī)制。對(duì)于廣大中小企業(yè)，由于稅收籌劃空間相對(duì)較窄，使得廣大中小企業(yè)獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃的成本相對(duì)較大。而稅收籌劃?rùn)C(jī)制則是一種為企業(yè)提供稅收籌劃方面服務(wù)的專(zhuān)門(mén)化機(jī)構(gòu)，它們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃方面具有能力、資源、經(jīng)驗(yàn)等方面的比較優(yōu)勢(shì)，如果形成規(guī)模，還能帶來(lái)機(jī)構(gòu)的規(guī)模化經(jīng)營(yíng)，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃?rùn)C(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專(zhuān)門(mén)化的服務(wù)還能帶來(lái)更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

3、政府的積極引導(dǎo)。政府對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃積極引導(dǎo)是有必要的。

畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展壯大和我國(guó)商品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng);中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃在長(zhǎng)遠(yuǎn)意義上講對(duì)政府財(cái)政收入的增加也是有好處的，即企業(yè)通過(guò)稅收籌劃降低了生產(chǎn)成本，提高了效益，也就能擴(kuò)大稅基、涵養(yǎng)稅源，增加政府的稅收收入。

由此可知，進(jìn)行稅收籌劃對(duì)廣大中小企業(yè)和政府來(lái)講是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的。

為此，政府要注重增強(qiáng)稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到依法稅收籌劃是其減少稅負(fù)的唯一合法途徑。

（二）稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

1、中小企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。我國(guó)現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不清。他們一方面簡(jiǎn)單地把中小企業(yè)稅收籌劃和避稅等同起來(lái)，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業(yè)的合法權(quán)益;另一方面對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)理解不全，簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅收籌劃就是減輕稅負(fù)。

因此，對(duì)于廣大中小企業(yè)而言，要想通過(guò)稅收籌劃來(lái)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須對(duì)稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認(rèn)識(shí)，注意區(qū)分稅收籌劃與避稅等等。與此同時(shí)，將稅收籌劃的目標(biāo)與提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力結(jié)合起來(lái)，要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃活動(dòng)僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行詳細(xì)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，將之提升到戰(zhàn)略的高度，并且在實(shí)施過(guò)程中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個(gè)別稅負(fù)的降低，而是要努力降低整體稅負(fù)。

2、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)。作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關(guān)重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。所以，一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，就必須提高其財(cái)務(wù)部門(mén)人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專(zhuān)門(mén)服務(wù)部門(mén)的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

企業(yè)稅收籌劃的好處范文第5篇

1.合法性。合法性是進(jìn)行稅收籌劃的前提,也是稅收籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn),是區(qū)別于偷稅行為的基本特征。主要體現(xiàn)在其行為是在尊重法律,不違反稅收法規(guī)的前提下進(jìn)行的,是納稅人利用對(duì)稅法專(zhuān)業(yè)知識(shí)的精熟掌握和實(shí)踐技術(shù),選擇最優(yōu)的稅負(fù)方案,從而降低稅收負(fù)擔(dān)。

2.籌劃性。稅收籌劃是一種前期策劃行為,納稅人在進(jìn)行籌資、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前把稅款繳納作為影響財(cái)務(wù)成果的一個(gè)重要因素來(lái)考慮,對(duì)經(jīng)濟(jì)行為做出事先安排。

3.選擇性。稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、項(xiàng)目等選擇或重新架構(gòu),來(lái)獲得稅收的好處,即充分利用稅收法律給予企業(yè)選擇的權(quán)力,來(lái)選擇和重組業(yè)務(wù)和交易,使企業(yè)獲得納稅上的利益。

4.時(shí)間性。稅收籌劃是隨著納稅環(huán)境和稅收政策不斷變化而變化的,而納稅環(huán)境和稅收政策也是要隨著時(shí)間的推移,不斷變化的。因此,企業(yè)必須不斷地做出與環(huán)境和稅收政策相適應(yīng)的稅收籌劃方案,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

5.目的性。稅收籌劃的目的是為了減少納稅,取得節(jié)稅收益。但稅收籌劃取得的利益應(yīng)著眼于納稅人資本總收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定的增長(zhǎng),而不是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的高低。

以上可以看出,稅收籌劃是一種前期策劃行為。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中,政府通過(guò)稅種的設(shè)置、課稅對(duì)象的選擇、稅目和稅率的確定、以及課稅環(huán)節(jié)的規(guī)定來(lái)體現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策,同時(shí)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策,引導(dǎo)投資者或消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為,稅收的政策導(dǎo)向使納稅人在不同行業(yè)、不同納稅期間和不同地區(qū)之間存在稅負(fù)差別。由于企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、核算活動(dòng)是多方面的,納稅人和納稅對(duì)象性質(zhì)的不同,其涉及的稅收待遇也不同,這為納稅人對(duì)其經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)等納稅事項(xiàng)進(jìn)行前期策劃提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。稅收籌劃促使企業(yè)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況權(quán)衡選擇,將稅負(fù)控制在合理水平。從這個(gè)意義上講,稅收籌劃是以經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ),對(duì)企業(yè)決策項(xiàng)目的不同涉稅方案進(jìn)行分析和決策,為企業(yè)的決策項(xiàng)目提供決策依據(jù)的經(jīng)濟(jì)行為。本文以新辦企業(yè)入手,論述新辦企業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題。

新辦企業(yè)會(huì)涉及一系列的決策問(wèn)題,由于我國(guó)稅制的復(fù)雜性和稅收優(yōu)惠的存在,任何一個(gè)決策都可能帶來(lái)完全不同的效果,如果企業(yè)在設(shè)立之初就能很好的運(yùn)用這些政策,未雨綢繆,將會(huì)為企業(yè)節(jié)省一大筆稅金,為企業(yè)的發(fā)展積累資金,使企業(yè)發(fā)展更有后勁。本文將從企業(yè)的組織形式、投資行業(yè)、籌資方式三個(gè)方面具體分析如何運(yùn)用這些政策,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

一、組織形式的選擇

(一)內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇

近幾年的稅制改革,已經(jīng)在企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車(chē)船稅上對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)行了同等國(guó)民待遇,取消了對(duì)外資企業(yè)的種種優(yōu)惠,但是相對(duì)內(nèi)資企業(yè)而言,外資企業(yè)仍然不需要繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加。在其他條件相同的情況下,舉辦外資企業(yè)的稅收利益要大一些,所以投資者在興辦企業(yè)時(shí),要考慮吸收外資,這樣可以享受到相應(yīng)的稅收利益。

在開(kāi)辦內(nèi)資企業(yè)時(shí),還需要在公司制企業(yè)和合伙企業(yè)之間進(jìn)行選擇。公司制企業(yè)與合伙企業(yè)之間納稅區(qū)別在于,公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在公司繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤(rùn)以股息紅利分配給股東時(shí),還要再繳納一次個(gè)人所得稅,即公司要“雙重納稅”;而合伙企業(yè)不交企業(yè)所得稅,只依據(jù)所分得收益繳納個(gè)人所得稅。但需要注意的是,合伙企業(yè)需對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任,公司制企業(yè)僅以出資額為限,對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任,再則,合伙企業(yè)向外籌資能力要比公司制企業(yè)遜色好多。因此在設(shè)立企業(yè)過(guò)程中,投資者應(yīng)考慮到如何根據(jù)國(guó)家現(xiàn)有的政策進(jìn)行納稅籌劃。對(duì)于那些規(guī)模龐大、管理水平要求高的大企業(yè),一般宜采取公司形式;對(duì)于規(guī)模不大的企業(yè)則應(yīng)采用合伙企業(yè)形式。

(二)子公司與分公司的選擇

由于各國(guó)、各地區(qū)的稅負(fù)水平不同,一些國(guó)家和地區(qū)的整體稅負(fù)可能偏低,因此,納稅人愿意在這些低稅國(guó)家或地區(qū)建立子公司或分公司,從而獲得稅收收益。鑒于子公司與分公司在稅負(fù)水平上的區(qū)別,這就要求企業(yè)在外地投資時(shí),必須在建立子公司和分公司之間進(jìn)行權(quán)衡。

子公司是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算組織,它要獨(dú)立承擔(dān)一切與之相關(guān)的稅收義務(wù),可以作為獨(dú)立法人享受其所在地的稅收優(yōu)惠。設(shè)立子公司的好處有三點(diǎn):一是母公司只負(fù)有限的債務(wù)責(zé)任;二是內(nèi)部公司之間的利潤(rùn)可以轉(zhuǎn)移,如:子公司可以向母公司支付諸如特許權(quán)使用費(fèi)、利息等費(fèi)用,以達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的目的;三是子公司利潤(rùn)匯回母公司靈活。

分公司是總公司的一部分,不具有獨(dú)立法人資格,要與總公司匯總繳納所得稅。設(shè)立分公司的好處有三點(diǎn):一是分公司便于經(jīng)營(yíng),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求比較簡(jiǎn)單;二是在經(jīng)營(yíng)初期,分公司出現(xiàn)虧損可以由總公司抵消,減輕總公司稅收負(fù)擔(dān);三是分公司與總公司之間轉(zhuǎn)移資本,不會(huì)涉及所得權(quán)變動(dòng),不必負(fù)擔(dān)稅收。

綜上所述,籌劃設(shè)立子公司還是母公司要考慮分支機(jī)構(gòu)的預(yù)計(jì)盈虧狀況。如果分支機(jī)構(gòu)在開(kāi)始運(yùn)營(yíng)時(shí)會(huì)發(fā)生虧損,而且在短期內(nèi)無(wú)法扭轉(zhuǎn)這一局面,此時(shí)應(yīng)建立分公司,這樣可使分公司的虧損在總公司合并計(jì)算交稅時(shí)得到彌補(bǔ),這不僅減輕分公司創(chuàng)辦初期的壓力而且可以使總公司減輕負(fù)擔(dān);如果運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后會(huì)扭虧為盈,則可以將分公司轉(zhuǎn)為子公司,這樣可以享受關(guān)于開(kāi)辦新企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

二、投資行業(yè)的選擇

稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要手段,深刻地影響著企業(yè)的決策選擇,政府也正是通過(guò)一系列的稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)的行為,使企業(yè)行為符合國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方向。面對(duì)政府給予不同行業(yè)以不同的稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)在設(shè)立之初,要充分利用好這些優(yōu)惠政策,進(jìn)行稅收籌劃,在取得稅收利益的同時(shí),也可以實(shí)現(xiàn)國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的目的。

1.利用國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定:經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起,免征所得稅2年。

2.利用國(guó)家對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)的優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定:企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)的收入可以免征或減征企業(yè)所得稅。

3.利用國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定:企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

4.利用國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定:企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

5.利用國(guó)家對(duì)綜合利用資源的優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定:企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額。因此,通過(guò)稅收籌劃,設(shè)立這類(lèi)企業(yè)既可節(jié)約企業(yè)稅金支出,又可減少污染、凈化環(huán)境。

6.利用國(guó)家對(duì)特殊性行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。有些服務(wù)性行業(yè)是人民生活所必需的,政府必須質(zhì)扶植其發(fā)展,以體現(xiàn)稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能。因此,國(guó)家規(guī)定對(duì)這些行業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅。稅法規(guī)定:托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻服務(wù)、殯葬服務(wù),學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。投資這些行業(yè)可以達(dá)到節(jié)稅的目的。

7.利用國(guó)家對(duì)農(nóng)牧服務(wù)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定:農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治,免征營(yíng)業(yè)稅。

三、籌資方式的選擇

籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。企業(yè)資金來(lái)源渠道主要有自有資金、銀行貸款、企業(yè)間拆借資金、社會(huì)籌資等方式,無(wú)論是哪種籌資方式,都存在著一定的籌資成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金,而且要使資金成本達(dá)到最低。由于我國(guó)稅法對(duì)不同籌資方式的籌資成本的列支方式不同,這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。

1.自有資金。即通過(guò)自己經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不斷擴(kuò)大,增加贏利,擴(kuò)大和增加投資,這種方式需要很長(zhǎng)時(shí)間才能完成,而且企業(yè)可以長(zhǎng)期使用,無(wú)須償還,無(wú)須支付利息。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所獲得的利潤(rùn)首先要繳納企業(yè)所得稅,其稅后利息分配股息紅利時(shí),還要繳納個(gè)人所得稅。所以從稅收負(fù)擔(dān)的角度而言,這種籌資方式不盡如人意,資金的占用和使用融為一體,投資所帶來(lái)的利潤(rùn)難以分割或抵消,因而企業(yè)只能承受這筆利潤(rùn)所帶來(lái)的全部稅收負(fù)擔(dān)。在這四種籌資方式中,它所承受的稅收負(fù)擔(dān)最重。

2.銀行貸款。按現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),既可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法中有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定,不短于3年的時(shí)間分期攤銷(xiāo)。企業(yè)籌資中,債務(wù)籌資成本可以減少所得稅的計(jì)稅依據(jù),減少企業(yè)所得稅支出,所以利用銀行貸款進(jìn)行稅收籌劃就成為企業(yè)的一種重要選擇。雖然企業(yè)歸還利息后,企業(yè)利潤(rùn)總額有所降低,但實(shí)際稅負(fù)比未支付利息要小。

3.企業(yè)間拆借資金。向金融機(jī)構(gòu)貸款的籌資方式,從稅負(fù)上看要好于企業(yè)的自有資金籌劃方式。但是大多數(shù)企業(yè)無(wú)法向銀行借款,而且銀行借款在金額上往往有好多限制,不能滿足企業(yè)大額資金的需要,這就產(chǎn)生了企業(yè)與經(jīng)濟(jì)組織之間的資金拆借。企業(yè)間的資金拆借在利息計(jì)算、金額和資金回收期限等方面,有很大的彈性和回旋余地,這種彈性常常表現(xiàn)為提高利息支付,沖減利潤(rùn),抵消納稅金額,但只能抵消稅法規(guī)定部分。稅法規(guī)定納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。顯而易見(jiàn),企業(yè)之間相互拆借資金效果要好于完全靠自己籌資的方式,但不如向金融機(jī)構(gòu)借款方式。

4.社會(huì)籌資。向社會(huì)籌資包括兩種方式:一是發(fā)行普通股票方式籌資;另一種是發(fā)行債券方式籌資。

(1)發(fā)行普通股票方式籌資。發(fā)行普通股票方式籌資,向投資都分配投資利潤(rùn)是在繳納所得稅后進(jìn)行的,不能減少應(yīng)納稅所得額,不能在稅收上獲得好處,籌資成本也較大,但發(fā)行股票籌得的資金大都不需要償還,可以為企業(yè)長(zhǎng)期占用,影響面大,所以有很多企業(yè)采用這種方式籌資。

(2)發(fā)行債券方式籌資。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,發(fā)行債券籌資所支付的利息,通?？梢栽诙惽傲兄А．?dāng)企業(yè)發(fā)行債券后,每年債券利息費(fèi)用都可以在稅前扣除,降低了應(yīng)納稅所得額,而且這種籌資方式較容易籌到大額資金,滿足企業(yè)發(fā)展需要,但這種籌資方式籌資成本往往較高。