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會(huì)計(jì)行業(yè)的市場(chǎng)需求狀況范文第1篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)市場(chǎng)；審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)需求；審計(jì)管制；注會(huì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-01

我國(guó)從2014年12月正式取消了審計(jì)市場(chǎng)的指導(dǎo)價(jià)，這也就意味著我國(guó)政府取消了對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的價(jià)格管制。開(kāi)始由市場(chǎng)需求調(diào)節(jié)審計(jì)市場(chǎng)的工作，但由需求主導(dǎo)的審計(jì)市場(chǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的走向又有什么樣的影響？我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)又是否能夠在沒(méi)有審計(jì)價(jià)格管制的基礎(chǔ)下推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量的發(fā)展？

我國(guó)當(dāng)今的審計(jì)市場(chǎng)具有獨(dú)特性，其中突出代表是經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境正在不斷改善；行業(yè)環(huán)境仍然惡劣；知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，人才和技術(shù)環(huán)境急需改善；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中審計(jì)費(fèi)用低，審計(jì)質(zhì)量難以控制，市場(chǎng)效率低下，市場(chǎng)進(jìn)入和退出壁壘過(guò)低。總的來(lái)說(shuō)我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展是不協(xié)調(diào)，質(zhì)量與需求是不對(duì)等的。為什么會(huì)出現(xiàn)這種審計(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)，審計(jì)需求與審計(jì)質(zhì)量不對(duì)等的現(xiàn)象？

一、從需求方來(lái)說(shuō)

1.我國(guó)審計(jì)的總體目標(biāo)其一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在由于舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)吧獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，其二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層治理層溝通。審計(jì)需求主要包括強(qiáng)制性審計(jì)需求和自愿性審計(jì)需求兩個(gè)部分。而我國(guó)審計(jì)服務(wù)需求的最初來(lái)源是在政府的推動(dòng)下產(chǎn)生的，在政府的管制和法律法規(guī)的約束下，公司被要求聘請(qǐng)審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)，我國(guó)在沒(méi)有政府和法律法規(guī)的約束下自愿性審計(jì)需求的比例只占極少數(shù)，大部分審計(jì)的需求者只是為了應(yīng)付政府機(jī)構(gòu)的檢查而進(jìn)行審計(jì)，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取合理保證并編制報(bào)表。這種普遍的低水平的審計(jì)需求導(dǎo)致了與提高審計(jì)質(zhì)量的目標(biāo)的相背離，也與審計(jì)目標(biāo)中與管理層治理層深入溝通的目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)。

2.審計(jì)服務(wù)的需求者除了企業(yè)本身，還有貸款給企業(yè)的銀行以及給企業(yè)投資和購(gòu)買公司股票的投資者。投資者可以通過(guò)企業(yè)所對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告來(lái)觀察企業(yè)未來(lái)發(fā)展的潛力和未來(lái)可能的收益情況，來(lái)決定自己是否投資或者是是否購(gòu)買公司的股票，或者是商業(yè)銀行通過(guò)以上來(lái)判斷企業(yè)的償債能力和信用狀況來(lái)決定銀行是否給企業(yè)提供貸款。但現(xiàn)實(shí)情況卻是，投資者或是股民所擁有的專業(yè)判斷能力是十分有限的，大部分的投資者在決定是否購(gòu)買股票時(shí)往往不會(huì)對(duì)企業(yè)的審計(jì)報(bào)告或是其他對(duì)外公示的報(bào)告有過(guò)多的關(guān)注，而是通過(guò)整個(gè)市場(chǎng)的走向以及自身的直覺(jué)和經(jīng)驗(yàn)判斷來(lái)決定是否投資。因此外部使用者對(duì)于審計(jì)服務(wù)的低水平要求也與提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)的目標(biāo)相背離。

其次，從供應(yīng)方的角度來(lái)看

3.正因?yàn)樵趯徲?jì)市場(chǎng)上不論是從內(nèi)部還是外部來(lái)看使用者都只要求低水平的審計(jì)服務(wù)，審計(jì)需求主要是為了應(yīng)付政府部門的需求，企業(yè)將審計(jì)服務(wù)視為向政府部門報(bào)送相關(guān)資料的程序性工作。這種低水平的需求和要求必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)最終產(chǎn)品的低質(zhì)量。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作是同樣需要成本的，高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告決定了高成本的審計(jì)工作，而相應(yīng)低水平的審計(jì)報(bào)告只需要耗費(fèi)相對(duì)較低的審計(jì)成本?？蛻舴降牡鸵?，對(duì)于價(jià)格的過(guò)度重視使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過(guò)降低工作質(zhì)量來(lái)減少自身在審計(jì)工作中的審計(jì)成本。從而引起劣幣驅(qū)逐良幣的現(xiàn)象，使得質(zhì)量高的服務(wù)沒(méi)有需求，低質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)遍布行業(yè)的情況。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中會(huì)受到來(lái)自各方面的壓力，威脅到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)生涯和職業(yè)道德。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在著重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德也受到著自身利益自我評(píng)價(jià)過(guò)度推介親密關(guān)系外在壓力等導(dǎo)致的威脅?？梢?jiàn)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將至可接受的低水平，及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表獲取了合理保證。而將重要性設(shè)置在一個(gè)較低的水平，也減少了在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，從而降低了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)；而這樣低風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)導(dǎo)向也無(wú)疑會(huì)降低審計(jì)工作的精確性，從而降低審計(jì)工作的質(zhì)量。

6.當(dāng)今審計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入和準(zhǔn)出的低門檻也使得審計(jì)市場(chǎng)分散的大量的小的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在當(dāng)審計(jì)只需還沒(méi)有完善的情況下，大量的小事務(wù)所分分布加劇了市場(chǎng)的無(wú)序化競(jìng)爭(zhēng)，原本就低水平的審計(jì)工作少了政府的強(qiáng)力約束，使得審計(jì)工作的質(zhì)量更難以得到規(guī)范，也導(dǎo)致了審計(jì)工作的無(wú)序與審計(jì)質(zhì)量的降低。

二、對(duì)于當(dāng)今市場(chǎng)上審計(jì)需求與審計(jì)質(zhì)量相背離的情況，筆者的建議

1.公司加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的完善工作，提高公司內(nèi)部審計(jì)的重視程度，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作人員的職權(quán)，多推動(dòng)管理層自理層與內(nèi)審人員的交流與溝通，并由獨(dú)董和內(nèi)部治理委員會(huì)等進(jìn)行復(fù)核，提高公司內(nèi)部審計(jì)的有效性，使得公司的審計(jì)能夠獨(dú)立于外部審計(jì)，減少公司對(duì)外部審計(jì)的依賴程度，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度了解審計(jì)工作對(duì)于公司的重要性，從根本上降低審計(jì)市場(chǎng)需求與審計(jì)質(zhì)量的不協(xié)調(diào)性

2.審計(jì)行業(yè)應(yīng)該多多加強(qiáng)審計(jì)行業(yè)的誠(chéng)信系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)的交流與協(xié)作，通過(guò)推動(dòng)行業(yè)內(nèi)準(zhǔn)則，行業(yè)內(nèi)懲戒制度的規(guī)范來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)行為。加強(qiáng)審計(jì)行業(yè)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德的重視程度，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德培訓(xùn)。甚至可以與公眾機(jī)構(gòu)合作加強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督和檢查，營(yíng)造良好的審計(jì)市場(chǎng)氛圍，能夠使贏得客戶的信任，使得客戶主選擇審計(jì)質(zhì)量高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的培訓(xùn)工作，提高考試質(zhì)量，嚴(yán)格要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格必需的教育，培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求；

會(huì)計(jì)行業(yè)的市場(chǎng)需求狀況范文第2篇

[關(guān)鍵詞]注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè);內(nèi)部控制審計(jì);內(nèi)部控制咨詢

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展的背景

(一)事務(wù)所業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一,使行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,事務(wù)所的運(yùn)營(yíng)難度加大

目前,我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總體上仍以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)為主。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看,國(guó)內(nèi)事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)收入超過(guò)70%。由于傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)不僅范圍有限,季節(jié)性強(qiáng),有些企業(yè)對(duì)事務(wù)所還設(shè)置了各種準(zhǔn)入門檻,導(dǎo)致市場(chǎng)進(jìn)一步縮小。造成過(guò)度競(jìng)爭(zhēng),執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠(chéng)信水平受到威脅。而且很多企業(yè)對(duì)法定審計(jì)需求的積極性不高,也不愿因此支付太多費(fèi)用,使事務(wù)所以期通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)獲得收益增加了障礙。

過(guò)于偏重傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù),收入結(jié)構(gòu)單一。使事務(wù)所自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱,不利于行業(yè)健康、穩(wěn)定、全面發(fā)展;也不能很好滿足日趨多樣化的市場(chǎng)需求和完全達(dá)到為國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面服務(wù)的使命要求。因此,拓展新業(yè)務(wù),增加市場(chǎng)容量是解決當(dāng)前會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng),培植行業(yè)新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)的有效途徑。注會(huì)行業(yè)要做大做強(qiáng),迫切需要改變傳統(tǒng)的單一審計(jì)業(yè)務(wù)為主的市場(chǎng)格局,不斷創(chuàng)新服務(wù)品種。提高非審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量和范圍,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)合理化。

(二)金融危機(jī)既對(duì)注會(huì)行業(yè)產(chǎn)生了重大影響。也給行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了諸多市場(chǎng)機(jī)遇

2008年爆發(fā)的國(guó)際金融危機(jī)從金融業(yè)向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延,對(duì)我國(guó)注會(huì)行業(yè)也產(chǎn)生了重大沖擊和影響。據(jù)中注協(xié)的調(diào)研和分析。由于一些外向型企業(yè)關(guān)停導(dǎo)致會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象減少、新上市企業(yè)減少、行業(yè)服務(wù)的高端客戶增長(zhǎng)放緩、以及企業(yè)受財(cái)務(wù)狀況困擾、自發(fā)需求減少,使得事務(wù)所非年審業(yè)務(wù)量減少。并且,由于金融危機(jī)造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難,使一部分企業(yè)把削減審計(jì)費(fèi)用作為企業(yè)控制費(fèi)用預(yù)算的手段之一,導(dǎo)致事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)下降、收入減少。而與此同時(shí),隨著一些企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。經(jīng)營(yíng)效益下滑,企業(yè)業(yè)績(jī)壓力增大。致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加。為此,事務(wù)所不得不增加審計(jì)程序,這又加大了事務(wù)所的審計(jì)成本。

但是,危機(jī)的蔓延讓社會(huì)各界進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到注會(huì)行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要性。以及在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)中的作用。為此,中注協(xié)在2009年4月了《關(guān)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局促進(jìn)行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的意見(jiàn)》,要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所要抓住行業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)機(jī)遇,積極開(kāi)拓新的服務(wù)領(lǐng)域,推進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì),為幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和改善內(nèi)部控制、應(yīng)對(duì)和化解危機(jī)提供相應(yīng)的專業(yè)服務(wù),為服務(wù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)和市場(chǎng)信心的提振、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇發(fā)揮更大的作用。

因此,大力拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域,全面優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),既是國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要,也是注會(huì)行業(yè)克服金融危機(jī)不利影響、進(jìn)一步做大做強(qiáng)、做精做優(yōu)的現(xiàn)實(shí)需要。

二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的新契機(jī)

注會(huì)制度作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系重要的制度安排,注會(huì)行業(yè)作為服務(wù)改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要審計(jì)監(jiān)督和專業(yè)服務(wù)力量,應(yīng)當(dāng)隨著改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,提供全方位、多元化的綜合服務(wù),以更好地服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

2009年10月3日,國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見(jiàn)》([2009]56號(hào),以下簡(jiǎn)稱“國(guó)辦56號(hào)文”),系統(tǒng)提出了當(dāng)前加快注會(huì)行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)思想、基本原則、主要目標(biāo)以及具體要求,指出要大幅度拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域,推動(dòng)事務(wù)所業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變和升級(jí)。

2010年2月10日。中注協(xié)為貫徹落實(shí)國(guó)辦56號(hào)文、推動(dòng)行業(yè)科學(xué)發(fā)展,出臺(tái)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新領(lǐng)域業(yè)務(wù)拓展工作方案》,要求圍繞行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體要求。在鞏固傳統(tǒng)領(lǐng)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,大力開(kāi)拓新型鑒證業(yè)務(wù),積極開(kāi)發(fā)非審計(jì)業(yè)務(wù)品種和市場(chǎng),使全行業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和收入結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。

這些文件的頒布,以及我國(guó)目前的醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革、文化教育出版機(jī)構(gòu)改革、中國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷、高新企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施等一系列政策的研究和出臺(tái),都為事務(wù)所開(kāi)拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供了前所未有的良好機(jī)遇和環(huán)境。

特別是自2008年6月,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后。企業(yè)內(nèi)控建設(shè)咨詢成為政府鼓勵(lì)、企業(yè)需求的新業(yè)務(wù)。2010年4月26日,五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,其中的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》明確了“執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè),必須披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告,同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告?！边@將使企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)成為注會(huì)行業(yè)發(fā)展的新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)

企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的建立和實(shí)施,需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)控審計(jì)、設(shè)計(jì)與咨詢等綜合性配套服務(wù)。

所謂內(nèi)部控制審計(jì),是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。由于對(duì)內(nèi)控進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要內(nèi)容。因此,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合在一起實(shí)施(這被稱為一體化或整合審計(jì))。通過(guò)執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn),可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可靠性,從而更好地計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序,以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地表達(dá);而在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中,通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的審查,也有助于審計(jì)人員了解企業(yè)內(nèi)控可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域(即內(nèi)控存在漏洞而不能預(yù)防或及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域),以檢查內(nèi)控是否有效,從而有助于內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以,整合審計(jì)既可以統(tǒng)籌進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃和測(cè)試,避免重復(fù),節(jié)約成本、減少審計(jì)收費(fèi);又可以產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng),相互促進(jìn),改進(jìn)兩種審計(jì)的質(zhì)量和公正性。提高效率。

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)。因此,企業(yè)要建立健全內(nèi)控,其聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)咨詢的業(yè)務(wù)肯定會(huì)大增。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所匯聚了會(huì)計(jì)、審計(jì)、金融、稅務(wù)、法律、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、戰(zhàn)略規(guī)劃等各方面的專家,在各專業(yè)領(lǐng)域相互融合、相互滲透的趨勢(shì)下,可以更低的成本提供同樣甚至更好的專家型服務(wù),并可產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)效果。

因此,盡管目前我國(guó)沒(méi)有在相關(guān)規(guī)范中明確要求內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須整合在一起進(jìn)行。也沒(méi)有限定執(zhí)行內(nèi)控設(shè)計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的主體。但筆者認(rèn)為,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行,并以專業(yè)特長(zhǎng)和人才儲(chǔ)備為天然優(yōu)勢(shì),積極開(kāi)展內(nèi)控咨詢服務(wù)。

四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的路徑

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)定位和服務(wù)能力。研究確定發(fā)展路徑,明確業(yè)務(wù)拓展方向,以促進(jìn)形成與市場(chǎng)需求相匹配的大、中、小型事務(wù)所在執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、市場(chǎng)定位各有特色、服務(wù)對(duì)象各有傾斜、地域分布較為合理。且不同規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有序競(jìng)爭(zhēng)、接續(xù)發(fā)展的格局。

因此。筆者認(rèn)為,具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可利用其業(yè)務(wù)規(guī)模、人才儲(chǔ)備、事務(wù)所聲望等方面的優(yōu)勢(shì)。積極開(kāi)展內(nèi)控審計(jì),為大型企業(yè)和上市公司提供綜合;而中小型事務(wù)所,應(yīng)在規(guī)范管理運(yùn)作、嚴(yán)格質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上,不斷挖掘市場(chǎng)需求,深化專項(xiàng)領(lǐng)域服務(wù),為占據(jù)我國(guó)企業(yè)主體的廣大中小企業(yè)積極提供內(nèi)控設(shè)計(jì)與咨詢等非審計(jì)服務(wù)。

五、拓展內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的舉措

為推動(dòng)和支持事務(wù)所開(kāi)拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域,中注協(xié)、地方注協(xié)和各會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通,形成以中注協(xié)為統(tǒng)領(lǐng)、地方注協(xié)為主要推動(dòng)力、事務(wù)所為主體,因地制宜、因所制宜,以點(diǎn)帶面,逐步推開(kāi)的新業(yè)務(wù)拓展開(kāi)發(fā)工作機(jī)制。

(一)行業(yè)協(xié)會(huì)的推動(dòng)

為支持企業(yè)內(nèi)控建設(shè),大力推行內(nèi)控審計(jì)制度,在《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的背景下,中注協(xié)首先應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)與相關(guān)政策制定部門的溝通與協(xié)調(diào),研究推動(dòng)鼓勵(lì)扶持內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)拓展的配套政策;推出《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引講解》,制訂內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或技術(shù)指南,組織專家進(jìn)行專項(xiàng)課題研究、編寫(xiě)案例,并通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、專家研討、經(jīng)驗(yàn)交流、事務(wù)所座談等形式。不斷總結(jié)和推廣實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。為事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)提供政策、理論和技術(shù)支持,從而保證內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量。同時(shí),各地注協(xié)還可通過(guò)積極組織開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的試點(diǎn)工作,實(shí)現(xiàn)整體推進(jìn)。其次,中注協(xié)應(yīng)大力幫助事務(wù)所解決開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)所需要的人才建設(shè)問(wèn)題,應(yīng)根據(jù)內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)技術(shù)規(guī)范的要求,有針對(duì)性地開(kāi)展人才培養(yǎng)和專業(yè)培訓(xùn),為事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)提供人才智力支持,以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的執(zhí)行能力。再次,中注協(xié)還應(yīng)根據(jù)內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的專業(yè)特點(diǎn)和屬性,調(diào)整和完善監(jiān)管方式,以加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管,確保內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展。最后,還應(yīng)以行業(yè)名義在公共媒體上,大力開(kāi)展對(duì)內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的宣傳與推廣,為事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)營(yíng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

為提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的理解,掌握內(nèi)控審計(jì)指引的工作要求及操作技能。2009年5月和6月,中注協(xié)已經(jīng)先后舉辦了企業(yè)內(nèi)控審計(jì)研討班和遠(yuǎn)程教育(視頻)培訓(xùn)班,就企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范解讀、內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)控測(cè)試方法與實(shí)務(wù)、內(nèi)控設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)與案例、內(nèi)控缺陷評(píng)價(jià)等方面的內(nèi)容進(jìn)行了培訓(xùn)。體現(xiàn)了中注協(xié)大力支持事務(wù)所拓展新業(yè)務(wù)的工作重點(diǎn)。

(二)事務(wù)所的舉措

拓展新業(yè)務(wù),事務(wù)所首先應(yīng)自覺(jué)發(fā)揮主體作用,轉(zhuǎn)變自身發(fā)展和業(yè)務(wù)增長(zhǎng)理念,深化對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整重要性的認(rèn)識(shí),積極參與新業(yè)務(wù)拓展試點(diǎn)和示范基地創(chuàng)建工作。在進(jìn)行正確市場(chǎng)定位的基礎(chǔ)上,樹(shù)立營(yíng)銷理念,大型事務(wù)所不必拴死在大型企業(yè)的法定審計(jì)業(yè)務(wù)上,中小事務(wù)所也可以不斷挖掘市場(chǎng)需求,“獨(dú)辟蹊徑”尋找新的業(yè)務(wù)空間,培育專業(yè)優(yōu)勢(shì),注重品牌建設(shè),以最終形成市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)和核心競(jìng)爭(zhēng)力。其次,事務(wù)所應(yīng)積極開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的專業(yè)研究,加緊建立和完善內(nèi)控相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)流程和質(zhì)量控制體系,規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。建立與企業(yè)行業(yè)專家的專業(yè)合作機(jī)制,以保障內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。再次。內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的拓展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力提出了挑戰(zhàn)。因此,事務(wù)所要制定相關(guān)業(yè)務(wù)人才培養(yǎng)和儲(chǔ)備方案,加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核心能力的培育和發(fā)展,加大培訓(xùn)投入,逐步改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)、能力結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀,以適應(yīng)內(nèi)控審計(jì)與咨詢等新業(yè)務(wù)拓展的需要。具備一定規(guī)模的事務(wù)所還可以通過(guò)與有關(guān)院校的合作,開(kāi)展訂單式人才培養(yǎng),建立產(chǎn)學(xué)研一條龍的人才教育培養(yǎng)機(jī)制。

此外,內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)在為注會(huì)行業(yè)帶來(lái)新的業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)的同時(shí)。也意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的提高。因此,事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》,正確處理好內(nèi)控審計(jì)與內(nèi)控咨詢的關(guān)系,確保執(zhí)業(yè)過(guò)程的獨(dú)立性。

總之,國(guó)辦文件的出臺(tái)和內(nèi)控審計(jì)制度的確立,為注會(huì)行業(yè)開(kāi)拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供了良好的機(jī)遇和新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)。事務(wù)所應(yīng)抓住機(jī)遇,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型和升級(jí),規(guī)劃好即將開(kāi)展的內(nèi)控審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]《財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見(jiàn)》([2009]56號(hào))[EB/OL]2009-10-12

[2]王凱,國(guó)辦文件為事務(wù)所擴(kuò)大執(zhí)業(yè)范圍送東風(fēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)亟待開(kāi)拓業(yè)務(wù)領(lǐng)域新藍(lán)海[N],中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào),2009-11-13

[3]會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新領(lǐng)域業(yè)務(wù)拓展工作方案[BB/OL],2010-02-10省略.cn/news/201002/t20100210_21086.htm

會(huì)計(jì)行業(yè)的市場(chǎng)需求狀況范文第3篇

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；機(jī)遇；挑戰(zhàn)；對(duì)策

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速

改革開(kāi)放以后，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷提升，外國(guó)企業(yè)和投資者都紛紛把目光放在了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)“大蛋糕”上，外資投入大幅增長(zhǎng)，對(duì)外貿(mào)易日益繁榮，眾多企業(yè)發(fā)展迅速。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，受當(dāng)事人委托承辦有關(guān)審計(jì)、會(huì)計(jì)、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)，為企業(yè)提供鑒證、管理咨詢、內(nèi)部控制、投資決策等各種服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，勢(shì)必為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)提供了大量的業(yè)務(wù)需求。

（二）政治關(guān)注增加

前幾年，財(cái)政部頒布的《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》文件中第一次提出了“加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全具有重要意義”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)引起國(guó)家的重視，行業(yè)發(fā)展站在了一個(gè)新的歷史起點(diǎn)上。

（三）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際趨同

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是在借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上頒布的，基本與國(guó)際通用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，這為會(huì)計(jì)師事務(wù)所“走出去”提供了很好的技術(shù)支撐，減少了因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異而產(chǎn)生的“壁壘”。但會(huì)計(jì)師事務(wù)國(guó)際化人才和國(guó)際業(yè)務(wù)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺，拓展國(guó)際業(yè)務(wù)，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷進(jìn)步，為能夠“走出去”提供綜合服務(wù)而積累實(shí)力。

（四）市場(chǎng)需求多元

隨著改革開(kāi)放的深入進(jìn)行，我國(guó)的各級(jí)政府轉(zhuǎn)變職能以適應(yīng)時(shí)代的變遷，許多政府原有的服務(wù)職能被會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)；公共事業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需求不斷增多；企業(yè)、事業(yè)單位也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師全方位、多層次、高標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)。新增的服務(wù)對(duì)象群體龐大，這無(wú)疑為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展注入了一劑“強(qiáng)心劑”。但是，很多國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是以提供審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)為主，沒(méi)有及時(shí)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)拓展和升級(jí)從而適應(yīng)新的市場(chǎng)需求。因此，市場(chǎng)需求多元化是我國(guó)大部分的會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前面臨的一大機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

（五）經(jīng)營(yíng)機(jī)制逐漸完善

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)構(gòu)不斷調(diào)整經(jīng)營(yíng)機(jī)制來(lái)滿足企業(yè)的需求，通過(guò)積極進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷、努力提高服務(wù)質(zhì)量、強(qiáng)調(diào)自律管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、定時(shí)組織人員培訓(xùn)、健全人事管理制度等，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力，贏得了在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中保全和發(fā)展自身的機(jī)遇。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自身存在的問(wèn)題

1. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇

目前我國(guó)資本市場(chǎng)相關(guān)規(guī)范并不完善，籌資的企業(yè)良莠不齊，中小投資者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)不斷強(qiáng)化，當(dāng)他們把資金投入企業(yè)，潛在的投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為了現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)尋求經(jīng)濟(jì)利益補(bǔ)償以求轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。許多上市公司利用母子公司的關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)重組、托管等手段來(lái)粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，扭虧為盈。更為嚴(yán)峻的是許多公司的治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制不健全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難掌握真實(shí)、可靠、完整的企業(yè)內(nèi)部情況和會(huì)計(jì)信息，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2. 組織形式不合理

按照《公司法》和相關(guān)法律的規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所只有少部分是合伙制，大多數(shù)為有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金一般為30萬(wàn)元。根據(jù)經(jīng)濟(jì)法的定義，有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東以出資額為限對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，最高賠償限額以事務(wù)所的凈資產(chǎn)為限，事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的違法違紀(jì)行為很少承擔(dān)刑事或民事責(zé)任?，F(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)使很多有限責(zé)任制事務(wù)所的股東不顧行業(yè)協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)檢查和法律的制裁，以業(yè)務(wù)最大化、個(gè)人財(cái)富最大化為目標(biāo)，將利潤(rùn)分給每一股東，事務(wù)所凈資產(chǎn)盈余很少甚至為負(fù)，忽視質(zhì)量管理，這極大的損害了社會(huì)公眾的利益。

3. 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)處于發(fā)展階段，注冊(cè)資本低、無(wú)需購(gòu)置生產(chǎn)線、不需要投入大筆資金，運(yùn)營(yíng)成本低、收益高、國(guó)家法律監(jiān)管體系又不盡完善，許多會(huì)計(jì)事務(wù)所以業(yè)務(wù)最大化為首要目標(biāo)，執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，合伙人對(duì)事務(wù)所的日常管理更多考慮收益問(wèn)題，缺乏重視風(fēng)險(xiǎn)管理體系的認(rèn)識(shí)，從根本上忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4. 質(zhì)量控制不到位

審計(jì)業(yè)務(wù)委托人與被審單位的同一性決定了如果在重大問(wèn)題上會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)與委托人的意見(jiàn)向左，意味著將得不到審計(jì)業(yè)務(wù)或是得不到續(xù)聘，事務(wù)所出于生存需要，在執(zhí)業(yè)時(shí)可能妥協(xié)，審計(jì)獨(dú)立性受影響，報(bào)告質(zhì)量難以保證；以項(xiàng)目經(jīng)理、審計(jì)部門經(jīng)理、主任會(huì)計(jì)師為復(fù)核人的三級(jí)復(fù)核制度在審計(jì)旺季，因?qū)徲?jì)底稿較多，為了趕進(jìn)度而落不到實(shí)處；質(zhì)量控制制度雖有，但不深入，而且不被重視，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所不愿意也沒(méi)有太多的能力去深入細(xì)致的處理質(zhì)量問(wèn)題；缺乏質(zhì)量責(zé)任追究制度；從業(yè)人員流動(dòng)快，有經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)人員普遍缺乏，優(yōu)秀人才留不住。以上因素造成不少會(huì)計(jì)事務(wù)所缺乏從審計(jì)客戶評(píng)估到審計(jì)工作完成，全方位、全過(guò)程的審計(jì)質(zhì)量控制體系，質(zhì)量控制流于形式。

5. 職業(yè)素養(yǎng)不高

有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能受到審計(jì)對(duì)象的利益誘惑順應(yīng)公司意圖出具報(bào)告，或者由于自身執(zhí)業(yè)能力不足在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)能發(fā)現(xiàn)重大的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，這對(duì)于事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身都是潛在風(fēng)險(xiǎn)，若東窗事發(fā)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所就難辭其咎。

6. 社會(huì)認(rèn)知差異

目前社會(huì)公眾的普遍認(rèn)知是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠。這一認(rèn)識(shí)也極大地影響了法律界，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)構(gòu)成了無(wú)形而巨大的壓力，但事實(shí)上由于審計(jì)方法、審計(jì)成本限制以及企業(yè)內(nèi)部控制的不健全等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見(jiàn)僅能幫助報(bào)表使用者合理確定財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，不能對(duì)其經(jīng)營(yíng)能力及未來(lái)盈利能力做出保證。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策

（一）事務(wù)所自身應(yīng)對(duì)策略

1. 健全內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，時(shí)時(shí)對(duì)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)控，保證治理機(jī)制的有效運(yùn)行。

（1）建立健全統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

建立明確質(zhì)量控制的組織架構(gòu)，明確各級(jí)質(zhì)量控制人員的責(zé)任，加強(qiáng)三級(jí)復(fù)核制度的執(zhí)行力度；建立審計(jì)質(zhì)量控制外派人員復(fù)核制度，重大項(xiàng)目的質(zhì)量復(fù)核實(shí)行條例管理；制定重大項(xiàng)目的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)重大項(xiàng)目和一般項(xiàng)目分別適用不同的復(fù)核機(jī)制；建立審計(jì)工作底稿的檢查制度；對(duì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行更為嚴(yán)格的質(zhì)量控制措施。

（2）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)事務(wù)所建立誠(chéng)信檔案和誠(chéng)信考核機(jī)制，追究責(zé)任。

（3）建立技術(shù)支持委員會(huì)，提高業(yè)務(wù)能力。

（4）建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（5）建立完善的人力資源管理制度。以人為本，重視人力資源管理，做好人才的選拔與培養(yǎng)，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師與事務(wù)所的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，凝聚成合力；通過(guò)與執(zhí)業(yè)質(zhì)量掛鉤的分配制度，采取多種激勵(lì)手段，建設(shè)隊(duì)伍，提高審計(jì)質(zhì)量。

2. 對(duì)內(nèi)提供多元化服務(wù)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)拓展不僅是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)本身穩(wěn)定發(fā)展的需要，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)更好地服務(wù)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革深化、服務(wù)于市場(chǎng)在資源中基礎(chǔ)作用發(fā)揮的必要條件。事務(wù)所應(yīng)跟進(jìn)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄（2014）》，拓展如下的業(yè)務(wù)范圍：

（1）研究各級(jí)政府（部門）、行業(yè)商會(huì)（協(xié)會(huì)）等出臺(tái)的新業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度，開(kāi)展與財(cái)政預(yù)算資金相關(guān)的鑒證業(yè)務(wù)。

（2）研究出臺(tái)的行業(yè)鼓勵(lì)扶持性政策。如行業(yè)“十三五”發(fā)展規(guī)劃，提出業(yè)務(wù)拓展目標(biāo)、領(lǐng)域、途徑等，推動(dòng)事務(wù)所的服務(wù)轉(zhuǎn)型。

（3）研究制定的新業(yè)務(wù)指引，拓展業(yè)務(wù)范圍。如《商業(yè)銀行審計(jì)指引》、《外商投資企業(yè)外方權(quán)益確認(rèn)表審核指導(dǎo)意見(jiàn)》、《外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見(jiàn)》等，將審計(jì)業(yè)務(wù)拓展的企業(yè)鑒證、管理咨詢、會(huì)計(jì)、稅務(wù)和信息服務(wù)等各個(gè)方面，尤其是高附加值的管理咨詢業(yè)務(wù)。

（4）研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與國(guó)家有關(guān)部門簽訂的“行業(yè)服務(wù)政府（部門）經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理合作協(xié)議”，開(kāi)發(fā)承接區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的特殊領(lǐng)域、高端需求、高技術(shù)含量和高附加值的新業(yè)務(wù)。

3. 對(duì)外加強(qiáng)國(guó)際合作

（1），研究當(dāng)?shù)卣?，熟悉掌握?guó)際商業(yè)慣例、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際資本市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)則以及各國(guó)社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、法律、文化環(huán)境等，尋求突破目標(biāo)國(guó)家政策壁壘和地方政策壁壘的方法，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)。

（2）建立品牌策略，打造行業(yè)品牌。事務(wù)所應(yīng)打造品牌理念，通過(guò)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)服務(wù)，保護(hù)投資者利益，贏得客戶信賴，逐漸樹(shù)立自己的良好品牌，逐步走向國(guó)際化。

（3）加強(qiáng)行業(yè)改革的頂層設(shè)計(jì)及戰(zhàn)略部署，重點(diǎn)把握注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)國(guó)際化路線、時(shí)間、規(guī)模、市場(chǎng)需求等，審時(shí)度勢(shì)的把握好國(guó)際化合作的時(shí)機(jī)。

4. 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)

為領(lǐng)先于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，保證可持續(xù)性發(fā)展，事務(wù)所需要擁有與業(yè)務(wù)相匹配的專業(yè)人員（即精通相關(guān)知識(shí)和技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師），建立學(xué)習(xí)型會(huì)計(jì)事務(wù)所。

（1）對(duì)新進(jìn)員工進(jìn)行包括職業(yè)道德、職場(chǎng)禮儀、審計(jì)程序等相關(guān)培訓(xùn)，并組織考評(píng)。

（2）對(duì)老員工進(jìn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)行業(yè)新知識(shí)培訓(xùn)，分析審計(jì)失敗案例，通過(guò)邊工作邊學(xué)習(xí)，從工作中總結(jié)、反思、重新運(yùn)用，加強(qiáng)職業(yè)道德誠(chéng)信建設(shè)，提高職業(yè)關(guān)注度和判斷能力。

（3）積累國(guó)際化的專業(yè)人才，為他們提供廣闊的成長(zhǎng)空間，加強(qiáng)人才儲(chǔ)備。

（4）在事務(wù)所內(nèi)部培養(yǎng)學(xué)習(xí)與交流的氛圍，使每位員工樹(shù)立努力學(xué)習(xí)、終身教育的理念，形成持續(xù)學(xué)習(xí)的習(xí)慣，提高全體員工的整體職業(yè)素質(zhì)。

（二）相關(guān)監(jiān)管部門的對(duì)策

1. 設(shè)立嚴(yán)格的進(jìn)出機(jī)制

設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)其嚴(yán)格審核，合理控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量，避免惡性競(jìng)爭(zhēng)；事務(wù)所設(shè)立后，建立對(duì)考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)違反法律法規(guī)、發(fā)生舞弊或過(guò)失行為并給有關(guān)方面造成經(jīng)濟(jì)損害的，有關(guān)政府部門對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人追究責(zé)任，完善相應(yīng)的退出機(jī)制。

2. 實(shí)行責(zé)任連帶承擔(dān)機(jī)制，加快有限合伙制推廣

引進(jìn)國(guó)際大型跨國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所的組織形式，通過(guò)限制或取消有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所、健全個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度、引進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度，改革審計(jì)委托權(quán)等手段，積極推進(jìn)有限責(zé)任制向有限合伙制的轉(zhuǎn)變，使有限合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)其負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目所導(dǎo)致的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，對(duì)其他合伙人負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目所導(dǎo)致的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。為審計(jì)的獨(dú)立性提供環(huán)境保障。

3. 拓寬政府監(jiān)督渠道

財(cái)政及相關(guān)政府部門對(duì)企業(yè)及事務(wù)所的監(jiān)督管理能夠讓其時(shí)刻保持警醒，對(duì)其會(huì)計(jì)信息造假的行為有一定的約束力和震懾，并且能夠提供事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的信息，這直接關(guān)系到事務(wù)所的未來(lái)盈利。

（1）加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)。增加關(guān)于因過(guò)失提供重大遺漏審計(jì)報(bào)告或出具虛假審計(jì)報(bào)告等承擔(dān)法律責(zé)任的規(guī)定。對(duì)有嚴(yán)重違規(guī)行為或者不遵守職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人，要承擔(dān)更重的責(zé)任，實(shí)行終生禁入的處罰。提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)成本，加大作假懲罰力度，對(duì)審計(jì)獨(dú)立性進(jìn)行約束。

（2）加強(qiáng)監(jiān)管力度。政府或相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行復(fù)核和監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨機(jī)抽樣核查。

（3）規(guī)范政府法定業(yè)務(wù)需求，終止企業(yè)自行聘任事務(wù)所的做法，改由政府監(jiān)管部門委托方式進(jìn)行審計(jì)，保證客觀公正性。

4. 正確引導(dǎo)社會(huì)認(rèn)知

公眾及法律界人士對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的期望值與實(shí)際有的差距，需要加強(qiáng)與會(huì)計(jì)信息使用者和法律界人士的有效溝通，使其了解審計(jì)目標(biāo)、手段及其局限性，正確樹(shù)立行業(yè)形象，糾正有偏差的社會(huì)認(rèn)知和輿論導(dǎo)向。

參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)行業(yè)的市場(chǎng)需求狀況范文第4篇

［論文摘要］獨(dú)立性是民間審計(jì)生命力之所在，本文在分析了獨(dú)立性所包含的內(nèi)容后，側(cè)重從形式上的獨(dú)立性方面闡述我國(guó)民間審計(jì)存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出增強(qiáng)我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策。

引言

現(xiàn)代審計(jì)理論認(rèn)為獨(dú)立性是民間審計(jì)的靈魂，我國(guó)民間審計(jì)目前面臨的狀況是獨(dú)立性缺失，本文從民間審計(jì)的起源分析獨(dú)立性之于民間審計(jì)的意義，獨(dú)立性包含的內(nèi)容，進(jìn)而從微觀和宏觀層面上分別探討影響我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性的因素，最后提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、民間審計(jì)的起源與獨(dú)立性

目前學(xué)術(shù)界普遍的觀點(diǎn)認(rèn)為民間審計(jì)的起源與企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離密不可分。隨著企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況存在著信息不對(duì)稱，所有者希望存在一個(gè)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)者的第三方對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行核實(shí)，經(jīng)營(yíng)者也希望通過(guò)一個(gè)獨(dú)立第三方的驗(yàn)證來(lái)解除其受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任，于是受所有者委托，專門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行鑒證的民間審計(jì)產(chǎn)生了?？梢?jiàn)，獨(dú)立于所有者和經(jīng)營(yíng)者的第三方是審計(jì)委托者與被審計(jì)者共同的要求，即獨(dú)立性是民間審計(jì)從起源上的基本要求。

何謂民間審計(jì)的獨(dú)立性，獨(dú)立性又包涵那些方面的內(nèi)容，在審計(jì)理論界不同的學(xué)者有著不同的理解，我們僅列舉其中最具代表性的兩種：莫茨和夏拉夫在《審計(jì)結(jié)構(gòu)理論》一書(shū)中認(rèn)為審計(jì)獨(dú)立性包括實(shí)務(wù)人員的獨(dú)立性和職業(yè)的獨(dú)立性，實(shí)務(wù)人員的獨(dú)立性是指單獨(dú)的審計(jì)人員在具體審計(jì)過(guò)程中獨(dú)立性保持的狀況，職業(yè)的獨(dú)立性則指民間審計(jì)這一行業(yè)作為一個(gè)整體所表現(xiàn)出來(lái)的獨(dú)立性。另一些學(xué)者如Moiser、Higgins等則將審計(jì)獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間必須確無(wú)利害關(guān)系，形式上的獨(dú)立性則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)于一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的狀態(tài)，即在第三者看來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性對(duì)于第三者而言過(guò)于抽象且難于評(píng)判，形式上的獨(dú)立性則通過(guò)觀察較易于判斷，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否具有獨(dú)立性第三者是通過(guò)對(duì)形式上獨(dú)立性的判斷來(lái)實(shí)現(xiàn)的。第三者通過(guò)觀察形式上的獨(dú)立性來(lái)推斷實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，單個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性影響著公眾對(duì)單項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性的判斷，眾多注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性則影響著公眾對(duì)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)獨(dú)立性的判斷。當(dāng)公眾對(duì)單個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生懷疑時(shí)，將會(huì)影響公眾對(duì)聘請(qǐng)?jiān)撟?cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的公司的投資決策，當(dāng)公眾對(duì)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界的獨(dú)立性產(chǎn)生懷疑時(shí)，公眾將不再依據(jù)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行決策，從而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展?？梢?jiàn)形式上的獨(dú)立性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的獨(dú)立性有著重要的影響，而形式上的獨(dú)立性主要通過(guò)審計(jì)委托者（所有者）、審計(jì)受托者（審計(jì)人）、被審計(jì)單位（經(jīng)營(yíng)者）三者之間的關(guān)系以及與審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)等經(jīng)濟(jì)環(huán)境來(lái)表現(xiàn)。因此分析某一國(guó)家民間審計(jì)獨(dú)立性可從其形式上獨(dú)立性入手，分別微觀和宏觀角度進(jìn)行研究。

二、影響我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性的因素分析

從形式上獨(dú)立的角度出發(fā)，影響我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性的因素可從以下幾方面進(jìn)行探討：

站在微觀的角度，我們首先從三方當(dāng)事人的關(guān)系入手進(jìn)行分析：從民間審計(jì)起源的分析中我們可以看出，在民間審計(jì)產(chǎn)生的初期，所有者委托經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)企業(yè)并委托審計(jì)人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人與經(jīng)營(yíng)者為審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司規(guī)模的擴(kuò)大，股東由原來(lái)的幾個(gè)、幾十個(gè)發(fā)展到成百上千個(gè)，眾多的股東在利益一致的大前提下仍存在各自的利益沖突，為了獲取自身利益最大化一些大股東開(kāi)始憑借股份的優(yōu)勢(shì)插手企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，表現(xiàn)在審計(jì)委托上則是利用控股權(quán)優(yōu)勢(shì)委托有利于自身的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。大股東權(quán)利凌駕于公司利益之上的威脅西方國(guó)家是通過(guò)完善公司治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)法律制度來(lái)制約的，而我國(guó)由于股份制建立較晚、資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)、相應(yīng)的法律法規(guī)又不健全再加上我國(guó)股份制企業(yè)的一些特殊情況，使得影響審計(jì)獨(dú)立性的因素更加復(fù)雜：國(guó)有股一股獨(dú)大，國(guó)家在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中占主導(dǎo)地位，但在企業(yè)管理中國(guó)家是個(gè)抽象的概念，真正行使公司經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的是國(guó)家派出的高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員，表現(xiàn)在民間審計(jì)上則是國(guó)家派出的經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘請(qǐng)具有決定權(quán)，并由于我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)不完善缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制，審計(jì)人對(duì)經(jīng)營(yíng)者有了明顯的經(jīng)濟(jì)依賴性，形成了經(jīng)營(yíng)者自己委托審計(jì)人員審計(jì)自己的奇怪現(xiàn)象，造成了我國(guó)審計(jì)委托關(guān)系上的嚴(yán)重先天缺陷，加上我國(guó)的國(guó)有股多為不流通股，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞并不能通過(guò)股票的漲跌真實(shí)反映，因此許多經(jīng)營(yíng)者為了圈錢、完成利潤(rùn)指標(biāo)等目的進(jìn)行盈余管理，改變了委托審計(jì)的初衷，影響了民間審計(jì)的獨(dú)立性。

其次我們從審計(jì)者的角度出發(fā)分析我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性的狀況：民間審計(jì)在國(guó)外屬于壟斷性行業(yè)，在我國(guó)卻屬于競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量眾多且規(guī)模不大，在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中具有壟斷地位的大型事務(wù)所不多，使得單一依賴報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)為生的我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了生存許多事務(wù)所不得不以竟相壓價(jià)和迎合委托人既被審計(jì)單位的需要來(lái)獲取業(yè)務(wù)，降低收費(fèi)的代價(jià)是審計(jì)質(zhì)量低下，獨(dú)立性無(wú)法保證，而迎合委托人的需要更是以直接喪失審計(jì)獨(dú)立性為代價(jià)的，不利于我國(guó)民間審計(jì)行業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。加上我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展初期，與當(dāng)時(shí)的情況相適應(yīng)，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有其所謂掛靠單位，雖然后來(lái)隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所先后都與掛靠單位脫鉤，但現(xiàn)實(shí)中效果并不理想，事務(wù)所依賴原掛靠單位獲取審計(jì)業(yè)務(wù)的情況依然普遍存在，造成目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所在獲得審計(jì)業(yè)務(wù)上的不公平競(jìng)爭(zhēng)和對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)依賴加劇，一些后成立的無(wú)掛靠單位所依的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了生存更是置獨(dú)立性于不顧。

第三，從審計(jì)需求的角度進(jìn)行分析：由民間審計(jì)的起源我們可以看出民間審計(jì)是在所有者為了審核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)資源的利用狀況和經(jīng)營(yíng)成果，經(jīng)營(yíng)者為了解脫受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任的情況下二者共同需求產(chǎn)生的，而我國(guó)民間審計(jì)的需求是扭曲和不足的，所有者與經(jīng)營(yíng)者界限的模糊導(dǎo)致委托審計(jì)者往往為了吸收資本（圈錢）、完成利潤(rùn)指標(biāo)等目的委托審計(jì)，有些甚至是在上級(jí)單位要求必須把會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一起上交的情況下委托審計(jì)，中小股東則由于在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策上處于弱勢(shì)甚至根本沒(méi)有發(fā)表意見(jiàn)的機(jī)會(huì)從而并不關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展?fàn)顩r，僅致力于短期股票的買賣差價(jià)，因此我國(guó)中小股東在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)上存在需求不足，債權(quán)人、潛在投資者雖對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)存在需求但苦于我國(guó)資本市場(chǎng)的不完善以及各種原因，他們無(wú)法依據(jù)審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行決策，因此也存在需求不足。

綜上所述，我國(guó)民間審計(jì)在微觀層面上不具備形式上獨(dú)立性存在的條件，進(jìn)而影響我國(guó)民間審計(jì)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，因此我國(guó)近幾年接連出現(xiàn)喪失審計(jì)獨(dú)立性的典型案例，從而影響了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)整體的獨(dú)立性。

站在宏觀角度，我們對(duì)我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性分析如下：第一、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步晚，行業(yè)自律管理經(jīng)驗(yàn)不足，特別是省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)受中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和省級(jí)財(cái)政部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)政、稅務(wù)等政府部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的干預(yù)較多，不利于行業(yè)自律管理，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的獨(dú)立性；第二、我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)目前處于買方市場(chǎng)階段，市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)認(rèn)為買方市場(chǎng)比賣方市場(chǎng)更有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但具體到我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，買方市場(chǎng)使得經(jīng)營(yíng)者在委托審計(jì)及支付審計(jì)費(fèi)用時(shí)擁有過(guò)多的決定權(quán)，公司治理結(jié)構(gòu)的不健全及相應(yīng)法律制度的缺位無(wú)法制約經(jīng)營(yíng)者，眾多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了生存處于被動(dòng)地位，影響著民間審計(jì)的獨(dú)立性；第三、我國(guó)與審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)本身不健全，相互之間不乏矛盾之處，并且對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任規(guī)定較少，對(duì)刑事、行政責(zé)任規(guī)定較多，使得因喪失獨(dú)立性而導(dǎo)致審計(jì)失敗的當(dāng)事人得不到應(yīng)有的民事懲罰，刑事、行政處罰也不夠嚴(yán)厲，違法成本低廉，作為一個(gè)理性的經(jīng)濟(jì)人，在權(quán)衡了違法成本和因此獲得的收益以及為保持獨(dú)立性而付出的成本和收益之后，無(wú)論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所均傾向于喪失獨(dú)立性，結(jié)果是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的獨(dú)立性遭到公眾的置疑。

三、加強(qiáng)我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性的途徑

形式上的獨(dú)立性主要通過(guò)各種相關(guān)制度來(lái)體現(xiàn)，因此加強(qiáng)形式上的獨(dú)立性就離不開(kāi)與獨(dú)立性相關(guān)的各項(xiàng)制度建設(shè)。

第一、加快公司治理結(jié)構(gòu)的改革，減少國(guó)家對(duì)企業(yè)的干預(yù)，在公司內(nèi)部建立有效的制約機(jī)制，促進(jìn)公司非流通股的上市流通，真正做到同股同權(quán)、同股同利，將審計(jì)委托與付費(fèi)的權(quán)利歸還所有者，消除審計(jì)人對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)依賴性，二者之間僅保持審計(jì)與被審計(jì)的正常關(guān)系。

第二、培育健康、旺盛、良好的審計(jì)市場(chǎng)需求，改上級(jí)或有關(guān)部門要求企業(yè)審計(jì)的被動(dòng)審計(jì)狀況為經(jīng)營(yíng)者主動(dòng)要求審計(jì)的積極審計(jì)狀況。

第三、促進(jìn)審計(jì)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，鼓勵(lì)事務(wù)所擴(kuò)大規(guī)模，開(kāi)展多樣化業(yè)務(wù)，降低對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)及單一客戶的經(jīng)濟(jì)依賴。

第四、加強(qiáng)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律管理。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理上，我們應(yīng)減少政府行政部門的干預(yù)，增強(qiáng)行業(yè)在管理形式上的獨(dú)立性，參考國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況，建立符合我國(guó)國(guó)情的、不斷完善的行業(yè)管理模式。

第五、加強(qiáng)職業(yè)道德教育，改變目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅注重短期效益的行為。

第六、完善與審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)，加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事賠償責(zé)任。完善與審計(jì)相關(guān)的法律制度，加大民間審計(jì)的民事賠償責(zé)任，是改變我國(guó)目前審計(jì)市場(chǎng)狀況的一項(xiàng)可行且見(jiàn)效較快的措施。

參考文獻(xiàn)：

會(huì)計(jì)行業(yè)的市場(chǎng)需求狀況范文第5篇

一、審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系

（一）從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度分析審計(jì)收費(fèi)與??計(jì)質(zhì)量的關(guān)系

隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量日益增加，其質(zhì)量控制制度與職業(yè)質(zhì)量是成正比的，同時(shí)事務(wù)所的審計(jì)成本也會(huì)由所在增加。因?yàn)榻∪墓芾砟Ｊ?、完備的專業(yè)能力、以及定期對(duì)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)都是建立完善質(zhì)量控制制度的基礎(chǔ)。作為一名“理性經(jīng)濟(jì)人”，為了使收入成本持平，事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)增加審計(jì)收費(fèi)，以此來(lái)彌補(bǔ)增加的審計(jì)成本。從另一個(gè)角度來(lái)看，事務(wù)所提高審計(jì)收費(fèi)后，具備了更強(qiáng)的實(shí)力去保證審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而完善質(zhì)量控制制度，有利于事務(wù)執(zhí)業(yè)能力及審計(jì)質(zhì)量的提升。

（二）從審計(jì)市場(chǎng)、上市公司、事務(wù)所三者的角度分析審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系

除了市場(chǎng)需求以外，政府對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)信息的審計(jì)質(zhì)量也提出了更高的要求，審計(jì)質(zhì)量在一定程度上會(huì)影響到政府監(jiān)督部門的管理。現(xiàn)在圍繞審計(jì)服務(wù)的相關(guān)利益方有 由于地方政府、公司控股股東、公司管理當(dāng)局、股票市場(chǎng)的投資者對(duì)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的需求各有不同，但共同點(diǎn)在于他們都是根據(jù)審計(jì)服務(wù)獲取相關(guān)利益的，而這就需要提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，建立健全的審計(jì)服務(wù)體系。另外值得注意的一點(diǎn)是，審計(jì)收費(fèi)的高低并不是選擇事務(wù)所的唯一標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，尤其是會(huì)計(jì)行業(yè)，有部分事務(wù)所通過(guò)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)爭(zhēng)奪更多的業(yè)務(wù)，審計(jì)收費(fèi)降低了，審計(jì)成本自然不會(huì)高，因此就拉低了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)市場(chǎng)發(fā)展阻礙重重。

通過(guò)以上幾種分析可知，審計(jì)收費(fèi)對(duì)審計(jì)成本、審計(jì)質(zhì)量有直接影響，在合理獲取效益的前提下，合理制定審計(jì)收費(fèi)政策，從而保證審計(jì)質(zhì)量。

二、我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)現(xiàn)狀

（一）對(duì)高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)內(nèi)在需求少

就我國(guó)目前的審計(jì)制度來(lái)看，出現(xiàn)了一種市場(chǎng)質(zhì)量需求低的境況，部分公司對(duì)于審計(jì)報(bào)告持有敷衍態(tài)度，僅僅是應(yīng)付法律政策，為了降低企業(yè)支出，他們通常是根據(jù)審計(jì)服務(wù)的價(jià)格高低來(lái)選擇事務(wù)所，這就導(dǎo)致了事務(wù)所為了招攬業(yè)務(wù)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)成本，審計(jì)質(zhì)量也因此下降。

（二）審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈

經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，涌現(xiàn)出了大量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，越來(lái)越多的人投入到這個(gè)行業(yè)里來(lái)，以求獲利。但數(shù)量的增加拉低了質(zhì)量，且事務(wù)所內(nèi)會(huì)計(jì)從業(yè)人員水平不一，在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)烈的情況下，為了維持生存，多數(shù)事務(wù)所采取了保量不保質(zhì)的做法，通過(guò)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)招攬大量客戶，十分不利于我國(guó)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

（三）部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量意識(shí)淡薄

由于當(dāng)前審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備質(zhì)量意識(shí)，由于審計(jì)時(shí)間較短，同時(shí)審計(jì)成本的彈性大，審計(jì)成本差異大，如雖然項(xiàng)目相同但卻要以不同的質(zhì)量要求去處理。部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所更是利用這一特點(diǎn)，降低審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，為避免虧損不顧業(yè)務(wù)質(zhì)量。

（四）相關(guān)法制不健全

由于我國(guó)當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較為混亂，國(guó)家沒(méi)有指定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一，每個(gè)公司各有各的收費(fèi)計(jì)算方式，甚至有些公司還會(huì)與客戶討價(jià)還價(jià)，以此來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)成本。此外，相關(guān)部門監(jiān)督工作不到位，管理效率低下，即便有違法違規(guī)行為，也不會(huì)給予較重的懲罰。

三、深化審計(jì)收費(fèi)研究需要特別關(guān)注的問(wèn)題

（一）規(guī)范審計(jì)收費(fèi)

政府機(jī)構(gòu)該不該干預(yù)審計(jì)收費(fèi)？這已經(jīng)成為了當(dāng)前亟待解決的首要問(wèn)題，一般來(lái)說(shuō)，都是根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)行審計(jì)收費(fèi)的，所以在理論與實(shí)踐兩方面來(lái)看，采用何種解決方法有待商榷。目前，部分地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)都高度關(guān)注當(dāng)?shù)貙徲?jì)市場(chǎng)的惡性壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)狀況，力求通過(guò)多種途徑予以限制：有的則希望政府相關(guān)部門制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)收費(fèi)。但這樣一來(lái)，市場(chǎng)本身的發(fā)展規(guī)律應(yīng)當(dāng)置于何處呢？如果可以通過(guò)制度來(lái)規(guī)范審計(jì)收費(fèi)，那到時(shí)審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)是否保持合理呢？

（二）控制市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度

一般情況下，產(chǎn)品質(zhì)量的高低會(huì)影響到市場(chǎng)需求，而在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，只有不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量才能在此環(huán)境下生存發(fā)展。激烈競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的影響是有限的，不會(huì)波及大體。但目前我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)存在需求不足、質(zhì)量較低等問(wèn)題，導(dǎo)致有些高品質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法生存。因此，在發(fā)展過(guò)程中要合理控制市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度。此外，還有一些問(wèn)題需要廣大工作者共同研究，如：應(yīng)當(dāng)采取何種方式控制市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)？是否要?jiǎng)?chuàng)設(shè)一種壟斷性形式來(lái)提高質(zhì)量？如何在保證自由競(jìng)爭(zhēng)的前提下，防止惡性行為的出現(xiàn)？政府是否應(yīng)當(dāng)參與到審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中來(lái)？市場(chǎng)自由發(fā)展十分應(yīng)當(dāng)設(shè)限？只有解決了這些問(wèn)題，未雨綢繆，防患于未然，將控制制度落實(shí)到每一處，為審計(jì)質(zhì)量的提高打下基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)