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企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制范文第1篇

要對風(fēng)險進行有效的管理，必須基于企業(yè)目標(biāo)，對風(fēng)險進行分析和評估，進而采取積極、全面的內(nèi)部控制措施。

一、風(fēng)險的評估：風(fēng)險管理的起點

1、風(fēng)險類別。風(fēng)險往往被多數(shù)人作為經(jīng)營中的一項負面因素，是應(yīng)當(dāng)回避或消除的危險事項，這是有失偏頗的，是混淆了風(fēng)險和危險的概念。風(fēng)險中不僅有危險，也孕含著機會。風(fēng)險是隨著企業(yè)經(jīng)營傾向、經(jīng)營方式、管理內(nèi)容等的變化而在可能的損失或收益區(qū)間浮動的函數(shù)。見下圖：

在這里我們是按效用對風(fēng)險進行了分類。風(fēng)險是長期存在的，不總是能夠消除的，風(fēng)險必須與機會進行權(quán)衡。所謂純風(fēng)險，是指只會產(chǎn)生惡性結(jié)果而不會產(chǎn)生收益的風(fēng)險，如經(jīng)營管理人員違規(guī)侵占公司財產(chǎn)、惡意歪曲財務(wù)信息等，是“壞的風(fēng)險”；戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險是指企業(yè)為達到經(jīng)營目標(biāo)，對經(jīng)營和財務(wù)杠桿程度、技術(shù)選擇等進行的權(quán)衡，是“不確定的風(fēng)險”；戰(zhàn)略性風(fēng)險則是由于政策、環(huán)境及產(chǎn)生趨勢發(fā)生重大變化或革新，在經(jīng)營中面臨的重大機會選擇。

顯然，上述三種風(fēng)險最終產(chǎn)生收益或損失的效用是不同的，在評估時應(yīng)予區(qū)分。

國際內(nèi)審協(xié)會從經(jīng)營實務(wù)角度，列出了企業(yè)經(jīng)營中的9個重要的風(fēng)險點，分別是：管理層能力、管理層道德觀、系統(tǒng)性變化、組織規(guī)模、資產(chǎn)流動性、變革、復(fù)雜程度、快速增長、制度健全性。這些風(fēng)險點較好地概括了企業(yè)在不同層面的關(guān)鍵性挑戰(zhàn)。

在不同企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之下，上述各項風(fēng)險因素的重要程度可通過下表的星號簡單反映：

注：＊表示重要，＊＊表示非常重要

管理層道德觀、制度健全性屬純風(fēng)險因素，與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)無關(guān)。其他幾項戰(zhàn)術(shù)性或戰(zhàn)略性等變動風(fēng)險因素則與經(jīng)營取向密切相關(guān)。總體來講，變動風(fēng)險程度是與企業(yè)發(fā)展的速度、規(guī)模及變革激烈程度呈正相關(guān)的。同時，收益的預(yù)期也是與風(fēng)險程度正相關(guān)的。評估風(fēng)險，必然要求將企業(yè)各層面的風(fēng)險因素歸類，納入整體的風(fēng)險管理框架之內(nèi)，然后對照企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，逐項進行風(fēng)險識別。

2、對風(fēng)險的評估。在完成風(fēng)險歸類后，應(yīng)依次進行下列風(fēng)險評估：

（1）企業(yè)是否建立了明確并上下一致的發(fā)展目標(biāo)。如果企業(yè)或組織尚未建立明確的目標(biāo)，或雖然有目標(biāo)但是未能自上而下地貫徹，內(nèi)部愿景不一致，這本身就是企業(yè)面臨的最大的風(fēng)險。這意味著企業(yè)內(nèi)部必然缺乏有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)。

（2）風(fēng)險環(huán)境。對于純風(fēng)險層面，主要是指外部監(jiān)管環(huán)境、法律政策環(huán)境、公司監(jiān)察審計工作力度等。在通常情況下，外部監(jiān)管環(huán)境越嚴(yán)格，相關(guān)政策要求越清晰，內(nèi)部純風(fēng)險程度越低。但是在目前情況下也出現(xiàn)了許多反例。以財務(wù)管理規(guī)定為例，相關(guān)規(guī)定對各行業(yè)的成本、費用明細項目作了細致的規(guī)定，如某項成本的控制比例、某項費用的計提限制等等。這些規(guī)定雖然明確，也是監(jiān)管的重點，在執(zhí)行中絕大多數(shù)企業(yè)也看似遵從了這些要求，但是實際上卻形成了較大的財務(wù)風(fēng)險，即真實性風(fēng)險。當(dāng)實際業(yè)務(wù)經(jīng)營中的需求無法在真實性財務(wù)環(huán)境下滿足苛刻的政策要求時，必然會產(chǎn)生“合規(guī)”的虛假信息。目前監(jiān)管層已經(jīng)注意到這一現(xiàn)象，如最新出臺的《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》就對監(jiān)管的范圍和重點作了很大的調(diào)整，重新對監(jiān)管者和市場化環(huán)境下的經(jīng)營者重新定位，這對于企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險是積極的。

戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險面臨的外部風(fēng)險非常廣泛，以財務(wù)類風(fēng)險為例，在以快速擴張為目標(biāo)的企業(yè)中，籌資活動及籌資風(fēng)險是戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險的重要內(nèi)容，此時資本市場的資金成本、國家的貨幣政策、政府對行業(yè)發(fā)展的態(tài)度、以及資本市場的發(fā)展水平等等，都是影響戰(zhàn)術(shù)決策的重要外部條件。而戰(zhàn)略性風(fēng)險，由于其本身就是依存重大外因在產(chǎn)生的機會，因而與重大政策性推動和支持、重大科技進步和新的巨大的市場需求的出現(xiàn)相關(guān)聯(lián)。在對風(fēng)險與機會的評估時，必然要全面考慮上述因素。

3、風(fēng)險評估。從管理的每一層組織開始，結(jié)合外部環(huán)境風(fēng)險因素，自下而上地進行。以前述9類風(fēng)險點為基礎(chǔ)，逐層細化，逐項分析每個風(fēng)險環(huán)節(jié)。

對每個風(fēng)險環(huán)節(jié)的分析，都應(yīng)當(dāng)以公司及本部門的關(guān)鍵目標(biāo)為導(dǎo)向，開展主動的、定向性的思考，并且在必要時對風(fēng)險程度進行量化描述。

（1）在進行風(fēng)險評估時應(yīng)當(dāng)回答的問題。需要分析的核心問題是：存在哪些可能會妨礙本部門實現(xiàn)其關(guān)鍵業(yè)務(wù)目標(biāo)的障礙因素（直接障礙）?要克服這些障礙,需要完成一些必要的工作和程序,而什么因素會阻礙這些工作和程序的完成和實現(xiàn)呢（間接障礙）?這些風(fēng)險中,哪一個最可能發(fā)生（最大風(fēng)險概率因子）?哪些風(fēng)險將對本部門實現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)的能力產(chǎn)生最重大的影響（最大風(fēng)險程度因子）?有什么有效的控制機制可以減少這些風(fēng)險及其影響（內(nèi)部控制措施）?

（2）風(fēng)險的量化描述。風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法。定量評估應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險的度量單位和風(fēng)險度量模型，確保評估的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來源和評估程序的合理性和準(zhǔn)確性。通過量化描述，對每個風(fēng)險在既往的發(fā)生概率及其影響進行精確描述，了解風(fēng)險概率和程度，作為下一步內(nèi)部控制措施的依據(jù)。

例如，會計部門在對某個項目的檢查中出現(xiàn)的會計風(fēng)險（風(fēng)險a、b、c、d）進行如下描述：

其中重要性項目：1為稍有影響，2為比較重要，3為非常嚴(yán)重；頻率項目：1為偶然存在（0.5%以下）,極少發(fā)生（0.5－1%）；較少發(fā)生（1%－5%以下）；經(jīng)常發(fā)生（5%－30%）；總是發(fā)生（30%－100%）

分析結(jié)果是，對abcd四個項目，會計部門存在較高的風(fēng)險，特別是a、b兩個非常重要的項目差錯率較高，而重要性程度較高的d項目差錯率極高，顯示該部門某一類業(yè)務(wù)的管理和控制中存在較大的風(fēng)險隱患。

二、內(nèi)部控制：風(fēng)險管理的支點

即便我們對風(fēng)險作出詳盡而確切的評估，如果沒有嚴(yán)密的內(nèi)部控制及其有效執(zhí)行，就無法對風(fēng)險進行持續(xù)有效地管理。

風(fēng)險評估是風(fēng)險管理的起點，而內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行是風(fēng)險管理的支點。我認為，內(nèi)部控制是管理者為有效減少和控制內(nèi)外部各類風(fēng)險及影響，確保企業(yè)決策和運作的科學(xué)合理，確保企業(yè)安全，達到企業(yè)預(yù)期目標(biāo)而采取的計劃、監(jiān)督和行動。

根據(jù)美國“反虛假財務(wù)報告委員會”下設(shè)的專門從事內(nèi)部控制研究的“發(fā)起組織委員會”（即COSO）的一體化控制理論，內(nèi)部控制包括五大部分內(nèi)容：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制行動、信息與交流和監(jiān)督評審。筆者認為，控制環(huán)境本身是風(fēng)險評估的重要內(nèi)容，除風(fēng)險評估這一風(fēng)險控制的起點之外，內(nèi)部控制工作的核心是三個方面，即內(nèi)部控制制度、控制行為、和對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。

1、內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是風(fēng)險評估和分析的產(chǎn)物，是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。

（1）內(nèi)部控制制度的制定者。內(nèi)部控制制度不應(yīng)是由某一個專門的內(nèi)控或風(fēng)險管理部門制定的，也不應(yīng)是自上而下制定的，相反，它應(yīng)當(dāng)是以企業(yè)目標(biāo)為導(dǎo)向，由具體的業(yè)務(wù)操作部門、管理部門在風(fēng)險識別和評估的基礎(chǔ)上，由下而上制定形成的。內(nèi)控制度的制定者應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險的識別評估者、內(nèi)控制度的執(zhí)行者和風(fēng)險責(zé)任的主要承擔(dān)者。

（2）內(nèi)部控制制度的分類。根據(jù)風(fēng)險的分類，內(nèi)部控制制度也應(yīng)該分為針對純風(fēng)險的合法合規(guī)安全性內(nèi)部控制制度、針對戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略性風(fēng)險的經(jīng)營決策內(nèi)部控制制度。

安全性內(nèi)部控制制度主要包括財務(wù)安全性內(nèi)部控制制度、信息安全性內(nèi)部控制制度等。這里主要探討財務(wù)安全性內(nèi)部控制制度。其內(nèi)容主要包括：審批和資格審查制度、授權(quán)制度、對帳及檢查制度、資產(chǎn)安全規(guī)定、崗位分離和制約制度等等。

經(jīng)營決策內(nèi)部控制制度的主要目的是確保企業(yè)各類決策的有效性和科學(xué)性。當(dāng)前企業(yè)的規(guī)模越來越大，內(nèi)部分工十分細致，部門職能劃分也很明確，這種情況下，如果沒有系統(tǒng)的決策內(nèi)部控制制度，很容易陷入各自為政、各自從自己利益出發(fā)的“盲人摸象”似的決策風(fēng)險中。事實上，這種情況目前十分普遍，尤其是在戰(zhàn)術(shù)層面的大量日常決策中。

比如，營銷部門策劃了一個促銷活動，并作了詳細預(yù)算。由于該活動未納入年初的預(yù)算，且金額較大，所以提交公司預(yù)算委員會審批。這時，對于預(yù)算監(jiān)控部門來講，是否審批這筆預(yù)算的關(guān)鍵，往往是公司整體預(yù)算能否得以控制，如果答案是肯定的，那么這筆預(yù)算很可能被通過。而對于營銷部門來說，這次活動很可能只是一次積極的嘗試而已。而對于更為重要的因素，即這次促銷活動能夠為企業(yè)達成其經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生多少貢獻，則未必被各方給予充分的重視。

如果常規(guī)性決策行為經(jīng)常脫離企業(yè)的總體目標(biāo)，則說明經(jīng)營決策內(nèi)部控制制度失效。因此，必須建立以總體目標(biāo)為指導(dǎo)的決策控制制度。這一制度的核心，是對經(jīng)營目標(biāo)直接負有責(zé)任的部門對直接影響經(jīng)營目標(biāo)的事項負責(zé)。

在上例中，如果對經(jīng)營效益直接負有責(zé)任的事業(yè)部參與決策的制定，或負責(zé)預(yù)算控制的部門承擔(dān)利潤監(jiān)控中心的職責(zé)，控制的有效性將會大大加強。這就是為什么高效的大型企業(yè)都傾向于采取劃分事業(yè)部模式或利潤中心模式管理的原因。如下圖，對企業(yè)核心目標(biāo)直接負責(zé)的部門A或B，應(yīng)當(dāng)參與對其收入或成本可能產(chǎn)生較大影響的決策過程。

內(nèi)部控制制度的范圍不僅是維持組織的正常運行，也涵蓋了組織設(shè)計本身。一般來講，對于重大戰(zhàn)略性風(fēng)險的決策，企業(yè)往往都會充分重視，但對于大量常規(guī)決策，卻往往忽略了制度建設(shè)的重要性，而這恰是企業(yè)高效運行的關(guān)鍵。

2、控制行為。內(nèi)部控制決不僅僅是企業(yè)中某個部門的責(zé)任，它應(yīng)當(dāng)貫穿到企業(yè)每個部門和員工的日常行為中?？刂菩袨閼?yīng)當(dāng)基于完善的控制制度，并且由各部門、各員工共同執(zhí)行。就是說，控制行為應(yīng)當(dāng)是以“共同控制”為其核心的。

有力的控制行為來源于風(fēng)險意識的建立。應(yīng)當(dāng)把對風(fēng)險的敏感和不斷認識發(fā)展成企業(yè)文化的一部分。在員工中提倡風(fēng)險意識，把簡單告訴員工應(yīng)該怎樣做和不應(yīng)該怎樣做，轉(zhuǎn)變?yōu)閷T工的風(fēng)險教育，使員工對各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成自然的風(fēng)險評估習(xí)慣，這是避免機械性錯誤和管理低級失效的重要方式。

控制行為的幾項要點：①員工應(yīng)當(dāng)很清楚地說明企業(yè)的目標(biāo)、部門的目標(biāo)是什么，必須對其崗位所負擔(dān)的工作中的主要風(fēng)險有清析的了解；②除了風(fēng)險培訓(xùn)之外，企業(yè)必須給員工設(shè)立一個及時而暢通的反映其遇到新的風(fēng)險進而及時處理的渠道，并有一個互相溝通的平臺。③員工在職責(zé)范圍內(nèi)減少風(fēng)險的表現(xiàn)應(yīng)當(dāng)作為年度工作業(yè)績考核中的一個重要指標(biāo)。④各部門都專設(shè)風(fēng)險檢查人員，即新的風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)人員，徹底調(diào)查每一項不正常的事項，并進行深入溝通和研究。

“細節(jié)決定成敗”?？刂菩袨殛P(guān)注的是每一個細節(jié)?？茖W(xué)的風(fēng)險評估和合理的內(nèi)控制度，都需要風(fēng)險意識強、高度負責(zé)的員工的逐項實施，也需要管理者不斷的予以關(guān)注。但這也還是不夠的。真正完善的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)是確保企業(yè)隨時處理出現(xiàn)的不利情況、隨時依照正確的程序作出相對合理的決策，從而提高企業(yè)效率，增強企業(yè)對外部的反應(yīng)能力和生存能力。對于內(nèi)部控制而言，由于每一個控制主體具有特定的立場和視角，因此它很難作到自我完善、自我監(jiān)控，還需要一個獨立的監(jiān)控系統(tǒng)。

3、對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。要確保內(nèi)控的長期有效性，除了制定完善的內(nèi)控制度外，必須建立強大而獨立的內(nèi)控監(jiān)督機制。這項任務(wù)通常是由公司內(nèi)部審計部門承擔(dān)的。對內(nèi)控的監(jiān)管，主要是通過對企業(yè)內(nèi)部實施廣泛、嚴(yán)格、制度化的檢查、稽核、審計和調(diào)查，了解掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各主體是否出現(xiàn)缺位，內(nèi)部控制流程是否得到有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制流程是否能夠很好地適應(yīng)外部環(huán)境的發(fā)展變化，其效率能否得到提高，內(nèi)控環(huán)境的變化情況和企業(yè)的風(fēng)險管理狀況等，提出完善內(nèi)部控制的建議措施，并監(jiān)督這些措施的落實和貫徹。

正如Minhael Hammer所說，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將自己看成是公司的一項資源。在幫助管理當(dāng)局達到預(yù)期控制目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計師的使命將從簡單的“我們實施審計”向“我們創(chuàng)建一些程序，以期達到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平?！?/p>

很顯然，對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理是一項重要而且繁重的工作。涉及面廣，而且非常重要，但內(nèi)部審計部門一方面力量不足，另一方面往往缺乏獨立性，難以獨立承擔(dān)內(nèi)控監(jiān)管的完整責(zé)任。因此，目前國內(nèi)已有許多企業(yè)建立了風(fēng)險管理委員會，綜合協(xié)調(diào)各方力量加強內(nèi)控制度的建設(shè)和監(jiān)督，進而加強企業(yè)的風(fēng)險管理工作。

三、建立系統(tǒng)化的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體制

企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制范文第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 問題 反思

企業(yè)風(fēng)險的管理是在企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，實施的分析風(fēng)險和測評風(fēng)險，再通過積極有效的措施進行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制機制的主要作用就是在內(nèi)部控制主體所設(shè)立的行為規(guī)范上，進行內(nèi)部控制主體行為的調(diào)整，能夠使企業(yè)順利進行各項經(jīng)濟活動，使企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)濟交易中產(chǎn)生的不同行為得到限制和激勵，從而使交易的成本大大節(jié)省。由此可見，企業(yè)加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制對促進企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

一、企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中存在的問題

（一）風(fēng)險管理意識淡薄，不能很好地預(yù)測風(fēng)險

企業(yè)目前所面臨的風(fēng)險主要包括市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律法規(guī)風(fēng)險等。運營風(fēng)險在所有的風(fēng)險中是最重要的一個。企業(yè)要建立一個能夠辨別風(fēng)險和控制管理風(fēng)險機制，且高風(fēng)險的范圍要明確，從而加強管理。可這種機制正是我國企業(yè)所缺少的，管理風(fēng)險的意識相當(dāng)?shù)。瑳]有辨認風(fēng)險、評估風(fēng)險的相應(yīng)機制。

（二）風(fēng)險的有效防范措施力度不夠

風(fēng)險和收益在有效資本市場的條件中是成正比關(guān)系的，風(fēng)險低則收益低，風(fēng)險高則回報必豐厚?？蓮膬?nèi)部控制的層面來講，企業(yè)在辨認和分析過風(fēng)險之后，理應(yīng)通過一些積極又有創(chuàng)新意義的管理風(fēng)險的措施，使企業(yè)能夠接受這樣的風(fēng)險。不少企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟效益，冒著風(fēng)險進行違法運營，讓股東承擔(dān)負債風(fēng)險和公司破產(chǎn)的風(fēng)險，造成了風(fēng)險資產(chǎn)的不斷增加，也加大了經(jīng)營的風(fēng)險和財務(wù)的風(fēng)險，結(jié)果損害了公司和股東的利益。

（三）內(nèi)部控制的制度沒有執(zhí)行力，缺少機制的評價

我國有不少企業(yè)把內(nèi)部控制的制度都貼在墻上或?qū)懹诩埳?，沒有切實的執(zhí)行力，也很少有企業(yè)進行評價其內(nèi)部控制的制度，大多數(shù)都是走于形式。此外，長時間以來，企業(yè)管理者考核的根據(jù)主要是以利潤為主，其方式也非常單一，鮮有內(nèi)部控制的綜合評價。

二、加強企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的對策

（一）健全內(nèi)部控制組織機構(gòu)，注重內(nèi)部審計工作

為了提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，就要不斷完善內(nèi)部控制制度的組織結(jié)構(gòu)，把內(nèi)部審計機構(gòu)的工作提升。內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，企業(yè)要有明確的說明，賦予審計機構(gòu)部門一定的權(quán)威性和獨立性，使企業(yè)的審計部門成為企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要監(jiān)督機構(gòu)，且賦予各監(jiān)督部門進行考核評價其控制制度的執(zhí)行效果，這樣，才能切實有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的控制制度。

（二）強化內(nèi)部控制執(zhí)行部門的防范風(fēng)險意識

在加強內(nèi)部審計監(jiān)管的同時，也要提高每個執(zhí)行部門自身的防范風(fēng)險的意識，執(zhí)行部門必須根據(jù)規(guī)定的具體制度進行執(zhí)行，避免出現(xiàn)由于執(zhí)行力度不夠、把關(guān)不緊而導(dǎo)致的經(jīng)辦部門和個人為一己之利而給企業(yè)帶來整體利益謀私的行為風(fēng)險。尤其是在信息化的今天，企業(yè)的外部環(huán)境更是千變?nèi)f化，企業(yè)如果對內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險控制不予以重視，那么就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)道德風(fēng)險或者是系統(tǒng)性的風(fēng)險，從而造成泄露商業(yè)數(shù)據(jù)的風(fēng)險。所以，執(zhí)行內(nèi)部控制的工作人員一定要把泄露商業(yè)信息的風(fēng)險意識加強，以此杜絕為企業(yè)帶來巨大的損失。

（三）風(fēng)險評估要做好，內(nèi)部控制制度要健全

企業(yè)有效進行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)的根據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險的評估。企業(yè)要按照實際工作情況，根據(jù)內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)依法建立與企業(yè)實際情況相符且有較強操作性的科學(xué)合理的制度，要做好風(fēng)險的評估以及內(nèi)部控制制度的完善就要從制定制度、執(zhí)行制度、評估制度和改善制度等方面入手。如果企業(yè)的風(fēng)險評估能夠做好，再依照實際情況進行設(shè)立內(nèi)部控制制度和有關(guān)程序，這樣在很大程度上能使人為帶來的風(fēng)險和制度上風(fēng)險等得到有效防范。

（四）企業(yè)各部門間的執(zhí)行要相互配合，取得內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行

各個部門的工作程序?qū)ζ髽I(yè)來說都非常重要，尤其是作為內(nèi)部控制制度的每個執(zhí)行部門和個人，要把整體利益作為出發(fā)點，內(nèi)部控制決不能把部門利益和個人利益當(dāng)作自己工作的出發(fā)點，每個執(zhí)行部門之間的信息要及時溝通，信息要及時共享，這樣更有利于工作的相互配合，能夠快速發(fā)現(xiàn)存在的問題，一起分析解決，以避免管理不足，從而使企業(yè)整體效益得到提升，企業(yè)內(nèi)部控制的程序也能很好的協(xié)作，更加高效地使企業(yè)內(nèi)部的控制制度得以執(zhí)行，把內(nèi)部控制制度的意義發(fā)揮至極致。

（五）設(shè)立內(nèi)部控制執(zhí)行的考核與監(jiān)督激勵的機制

在建立健全了內(nèi)部的控制制度之后，最重要的問題還是各部門的執(zhí)行和個人的執(zhí)行，所以，企業(yè)在根據(jù)國家法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定的制度運營的同時，也要設(shè)立對應(yīng)的考核機制以及激勵機制，直接影響到執(zhí)行人員的工作業(yè)績，從而使風(fēng)險防范意識能力得以提高。內(nèi)部控制制度能夠安全可靠地運行，其可靠的考核機制和工作激勵是重要的保障。

（六）通過市場杠桿的途徑來使企業(yè)風(fēng)險管理水平提高

在企業(yè)進行風(fēng)險管理時，要把市場杠桿所帶來的積極作用發(fā)揮至極致，對于企業(yè)風(fēng)險的控制、轉(zhuǎn)移均可以通過期貨、保險等一些金融手段來實現(xiàn)，但要注意的是操作必須安全規(guī)范，同時，還要及時建立健全各種措施策略，以此使風(fēng)險的發(fā)生比率大大降低。比如，為了對付多種不同的且無法事先預(yù)測的自然災(zāi)難，就可以采用購買商業(yè)保險的方法進行應(yīng)對，在風(fēng)險管理中，其作用是十分明顯的。

企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制范文第3篇

【關(guān)鍵詞】信息系統(tǒng)；內(nèi)部審計；風(fēng)險管理

當(dāng)前，SAP系統(tǒng)在油田全面實施。審計活動要在以前單純面向財務(wù)與會計部門之外更多地發(fā)揮作用，必然要求審計人員要將復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)與具體的業(yè)務(wù)相聯(lián)系，與生產(chǎn)、營銷、采購、信息技術(shù)和經(jīng)營等部門相聯(lián)系，運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，找到生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱點，最終為企業(yè)增加價值并提高企業(yè)的運做效率，實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。如何適應(yīng)審計對象信息化所發(fā)生的變化，內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理，本文將對此問題進行探討。

一、風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進行有效的控制，用經(jīng)濟合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險管理的定義，我們可以得出以下幾點認識：（1）風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（2）風(fēng)險管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟利益或社會效果；（3）風(fēng)險管理是一種管理方法；（4）風(fēng)險管理是一種特殊的管理功能。

二、ERP環(huán)境下內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因

ERP環(huán)境下內(nèi)部審計之所以涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下幾個原因：

1、對審計質(zhì)量產(chǎn)生了重大影響

ERP環(huán)境下審計面臨的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險均發(fā)生了顯著變化，審計風(fēng)險中檢查風(fēng)險發(fā)生的變化對審計工作影響最為深刻。表現(xiàn)為：①對SAP系統(tǒng)缺乏足夠理解。當(dāng)信息系統(tǒng)成為審計對象的一部分時，為了評估風(fēng)險，內(nèi)審人員必須對信息系統(tǒng)有足夠的理解，但是，對大多數(shù)內(nèi)審人員而言是一件困難的事情。另外審計人員在理解信息系統(tǒng)時需要一定的時間、文檔資料、外部技術(shù)咨詢、人力資源等，但在審計過程中，這些資源往往很難獲得。②技術(shù)不成熟。內(nèi)審人員采用計算機技術(shù)輔助審計以降低審計風(fēng)險，但其本身就引入了風(fēng)險，尤其是沒有經(jīng)過嚴(yán)格測試的技術(shù)。例如，審計人員自己編寫的程序，往往沒有經(jīng)過認真的測試就投入使用。很多應(yīng)用的審計軟件也存在缺陷。例如，在導(dǎo)入數(shù)據(jù)時丟失記錄，數(shù)據(jù)處理結(jié)果錯誤。③對技術(shù)的依賴性。由于信息技術(shù)的使用確實能夠有效地提高審計質(zhì)量和效率，審計人員很容易對技術(shù)產(chǎn)生過分的依賴。例如，期望通過電子數(shù)據(jù)分析來發(fā)現(xiàn)所有審計線索，忽略其他審計方法，如調(diào)查詢問、實物盤點、函證、現(xiàn)場觀察等。過分依賴信息技術(shù)可能導(dǎo)致檢查效率減低，取證范圍變得狹窄，以至于審計證據(jù)的充分性得不到保證。

2、內(nèi)部審計自身發(fā)展的要求

內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。面對SAP系統(tǒng)的全面應(yīng)用，內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理，正是審計對象信息化的迫切要求及深化審計工作的必然選擇。

三、ERP環(huán)境下內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理

（一）強化內(nèi)部審計部門自身管理

1、在評價ERP環(huán)境下企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)上合理安排審計資源。內(nèi)部審計部門積極開展以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的審計，根據(jù)企業(yè)不同業(yè)務(wù)、以及風(fēng)險大小分配審計資源，例如可以建立ERP環(huán)境下業(yè)務(wù)類型網(wǎng)絡(luò)，在該網(wǎng)絡(luò)中，可以集定業(yè)務(wù)方面的有專長的審計人員，以更好地理解各種風(fēng)險，審計工作結(jié)束后，仍然存在資源配置問題。內(nèi)部審計并不僅僅只做合規(guī)性審計，如果在審計報告遞交后沒有人執(zhí)行，內(nèi)部審計沒有促進任何變化的發(fā)生，那么內(nèi)部審計就沒有起到其應(yīng)有的作用。由于內(nèi)部審計的一個重要作用是促進變化，既要告訴被審計單位問題出在哪，以及這些問題可能給企業(yè)帶來的影響，還要提出解決問題的建議，并為了確保問題得到正確、及時解決，還要在審計結(jié)束后進行合理的資源配置，派出合適人選對該審計項目進行跟蹤，并對高風(fēng)險的領(lǐng)域提供持續(xù)的有價值的建議和監(jiān)督。對審計項目的后續(xù)跟蹤，并不意味著內(nèi)部審計有失獨立和客觀。相反，如果內(nèi)部審計部門能夠監(jiān)控被審計的全過程，并可能在跟蹤的過程中發(fā)現(xiàn)新的問題，以便使審計部門進一步研究問題的所在。

2、不斷更新內(nèi)部審計的方法。實施ERP后，企業(yè)安全將面臨更大的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計部門除了運用傳統(tǒng)審計方法外，還應(yīng)借助信息技術(shù)開展信息系統(tǒng)審計。主要內(nèi)容是：一是對整體計算機控制環(huán)境審計。主要包括：檢測網(wǎng)絡(luò)與系統(tǒng)的安全性、檢測是否有入侵行為、評估系統(tǒng)風(fēng)險控制點，對系統(tǒng)設(shè)備、操作系統(tǒng)、無線網(wǎng)絡(luò)、防火墻等方面的審計。二是對應(yīng)用系統(tǒng)控制審計。包括：數(shù)據(jù)源和驗證控制，輸入環(huán)節(jié)控制，處理環(huán)節(jié)控制，輸出環(huán)節(jié)控制，邊界控制等。三是應(yīng)用中石化開發(fā)的SAP審計查證系統(tǒng)進行計算機輔助審計。

3、培訓(xùn)專門的信息系統(tǒng)審計人員。內(nèi)審人員的職業(yè)技能及職業(yè)判斷能力將直接影響審計風(fēng)險的評估和控制，并決定審計質(zhì)量。無論從內(nèi)審人員個人的職業(yè)發(fā)展，還是專業(yè)勝任角度考慮，都必須定期的、有計劃的對審計人員開展培訓(xùn)，審計人員也應(yīng)自覺不斷的更新知識和技能，保持自己的專業(yè)競爭力。在信息系統(tǒng)環(huán)境下，除了一般審計人員要掌握一定的計算機知識之外，還應(yīng)有一批專門的計算機信息系統(tǒng)審計人員。審計與計算機畢竟是兩個不同的專業(yè)，要求每一名審計人員了解計算機信息系統(tǒng)的每一個細節(jié)是不現(xiàn)實的，也不符合社會分工的發(fā)展趨勢，油田內(nèi)部審計機構(gòu)也應(yīng)隨著對計算機信息系統(tǒng)審計工作的不斷深入，逐步建立起專門的信息系統(tǒng)審計部門，信息系統(tǒng)審計人員的加入，將使審計隊伍的構(gòu)成更加豐富，也將大大提高我們的審計質(zhì)量和整體審計能力。

（二）內(nèi)部審計實施風(fēng)險管理的原則與步驟

ERP環(huán)境下內(nèi)部審計部門所進行的風(fēng)險管理是在一般部門所進行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面：1、評估風(fēng)險識別的充分性。所謂風(fēng)險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)在實施ERP后正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計部門和人員要對原有的已識別風(fēng)險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。2、評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性。風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計部門和人員要對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進行再檢驗，以確定其是否恰當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙嬘枰愿?、評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進措施。風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險管理工具的選擇。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)提出改進措施和建議，以強化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。

四、ERP環(huán)境下參與風(fēng)險管理要注意的幾個問題

1、充分認識到，當(dāng)前條件下ERP系統(tǒng)建設(shè)中還存在著比較突出的風(fēng)險控制問題。目前，油田企業(yè)對信息系統(tǒng)的掌握和認識還不那么全面，加上對信息系統(tǒng)下的風(fēng)險控制的作用還認識不夠。許多企業(yè)引進ERP系統(tǒng)的目的就是提高業(yè)務(wù)運做效率和管理控制。由此帶來兩方面的問題：①傳統(tǒng)的管理控制在信息系統(tǒng)環(huán)境下沒有被合理更新。②信息系統(tǒng)下典型的技術(shù)控制還沒有具體的實施程序。如安全程序變更、災(zāi)難防御等。

2、對內(nèi)審人員應(yīng)用計算機技術(shù)參與風(fēng)險管理，要加強控制

企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制范文第4篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)全面風(fēng)險管理，內(nèi)部控制，理念

隨著我國經(jīng)濟全球化、市場化的不斷深入，企業(yè)面臨的不確定因素愈來愈多，很多企業(yè)把注意力引向了全面風(fēng)險控制與內(nèi)部控制機制方面的設(shè)立，但只有少部分內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)健全的企業(yè)設(shè)立了有效的風(fēng)險監(jiān)控職能，大部分企業(yè)仍存在較為嚴(yán)重的風(fēng)險管控缺陷的問題。如何建立、完善企業(yè)內(nèi)控制度已成為眾多企業(yè)亟待解決的治理問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展

內(nèi)部控制是組織運營和管理活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是科學(xué)管理的必然要求。它是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造并由審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。內(nèi)部控制從內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架和全面風(fēng)險管理等五個不同的階段。

1、內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部牽制階段指的是20世紀(jì)以前內(nèi)部控制的基本思想和初級形式。內(nèi)部牽制以查錯防弊，保護的財產(chǎn)安全為目的，針對控制對象以職務(wù)分離、賬目核對等方法發(fā)揮分權(quán)牽制、實物牽制、機械牽制和簿記牽制的職能。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)階段。這一階段從時間上看大致為20世紀(jì)40年代至80年代。在注冊會計師行業(yè)的推動下，內(nèi)部控制由早期的內(nèi)部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)處理程序和內(nèi)部審計等比較嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，完成了實踐塑造和理論完善的兩大使命，適應(yīng)了這一時期資本主義經(jīng)濟快速發(fā)展、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離的特點。

3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。20 世紀(jì)80年代至90年代初，內(nèi)部控制的發(fā)展進入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。在這一階段，控制環(huán)境作為一項生根內(nèi)容被納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中。控制環(huán)境反映組織的各個利益關(guān)系主體對內(nèi)部控制的態(tài)度、看法和行為；是對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。具體包括： 管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；審計委員會發(fā)揮的職能；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法；人事工作方針及其執(zhí)行、影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系。

4、內(nèi)部控制整合框架階段。1992 年9 月， 美國反虛假財務(wù)報告委員會的主辦組織委員會（ COSO） 在的報告《內(nèi)部控制： 整合框架》 中提出了內(nèi)部控制的三項目標(biāo)和五大要素， 標(biāo)志著內(nèi)部控制進入一個新的發(fā)展階段。其目標(biāo)包括合理地確保經(jīng)營的效率和有效性、財務(wù)報告的可靠性、對適用法規(guī)的遵循。內(nèi)部控制要素包括： 控制環(huán)境、 風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。

5、全面風(fēng)險管理階段。這一階段的標(biāo)志是2003年7月美國COSO頒布的企業(yè)風(fēng)險管理框架的討論稿。企業(yè)風(fēng)險管理是受企業(yè)董事會、管理層和其他員工影響的，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險，使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的達成而提供合理保證的過程。

二、企業(yè)全面風(fēng)險管理發(fā)展

企業(yè)風(fēng)險管理框架是在內(nèi)部控制與企業(yè)的風(fēng)險管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報告方面的要求研究得到的。風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理必不可少的一部分，但風(fēng)險管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛，是對內(nèi)部控制框架的擴展，是一個主要針對風(fēng)險的更為明確的概念。

相對于企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)全面風(fēng)險管理框架的創(chuàng)新在于：在目標(biāo)上：提出來企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，為風(fēng)險管理應(yīng)貫穿戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、分解和執(zhí)行過程，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證； 在內(nèi)容上控制要素構(gòu)成為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反映、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控；在概念上提出來風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度。

三、 全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

1、 全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的區(qū)別

（1）管理范圍不同。

全面風(fēng)險管理的管理范圍要大于內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種管理職能，主要作用于事中與事后的控制，而全面風(fēng)險管理則是貫穿于整個過程的各個環(huán)節(jié)，尤其是在事前就有了一定的預(yù)見性的風(fēng)險考慮。

（2）具體業(yè)務(wù)流程不同。

全面風(fēng)險管理涉及制定風(fēng)險管理目標(biāo)和戰(zhàn)略、選擇風(fēng)險評估方法、聘用管理人員以及報告程序等環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制不涉及到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)立，只是對目標(biāo)制定的過程進行控制。負責(zé)如對報告的評估、對信息交流的監(jiān)督、對錯誤的糾正等等。

（3）風(fēng)險管理不同。

全面風(fēng)險管理框架引入了風(fēng)險偏好、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險對策等方法概念，因此，在風(fēng)險度量的基礎(chǔ)上，該框架可促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風(fēng)險偏好靠攏。根據(jù)投入、風(fēng)險、回報之間的聯(lián)系，合理進行資本分配。這些功能都是內(nèi)部控制框架能力范圍之外的。

2、聯(lián)系

通過了解內(nèi)部控制的五大發(fā)展階段可知，隨著企業(yè)管理者的治理理念的改變，全面風(fēng)險管理在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展和完善。內(nèi)部控制作為企業(yè)的重要的組織制度，為實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)而提供了保障。有效的內(nèi)部控制保證企業(yè)營運有效、財務(wù)可靠，使企業(yè)風(fēng)險值降到最小，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

全面風(fēng)險管理產(chǎn)生于戰(zhàn)略決策之中，貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。全面風(fēng)險管理包括三個方面：一是企業(yè)的風(fēng)險管理目標(biāo)。包括經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)；二是全面風(fēng)險管理要素。主要有目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、信息交流、控制監(jiān)督；三是企業(yè)的各個層級的設(shè)置與風(fēng)險管理職責(zé)。包括企業(yè)整體、各職能部門、各業(yè)務(wù)線和企業(yè)下屬各子公司，以及各個層級的風(fēng)險控制職責(zé)。

企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制范文第5篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理運行中存在的問題

(一)內(nèi)部控制沒有注重對環(huán)境的控制

在企業(yè)中的管理過程中，企業(yè)的管理者在對內(nèi)部控制管理的過程中往往會忽視對環(huán)境的控制，以至于由于企業(yè)的一些外部環(huán)境影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。同時，企業(yè)的內(nèi)部控制不僅涉及到企業(yè)的日常管理，同時還是提高企業(yè)競爭力的基本保障。而在一些企業(yè)中，企業(yè)的管理者往往會把企業(yè)的內(nèi)部控制劃分到企業(yè)的會計部門，在管理的過程中沒有整體的考慮到企業(yè)的各個因素，以至于在內(nèi)部控制管理無法正常的運行。

(二)內(nèi)部控制無法應(yīng)對高于內(nèi)部控制的風(fēng)險

由于企業(yè)的內(nèi)部控制得不到有效的管理，在企業(yè)今后的運行中，無法應(yīng)對高于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險，由此給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。其主要原因是在企業(yè)的內(nèi)部控制中，主要針對企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工進行控制，而針對企業(yè)的高層管理者卻缺乏一定的束縛力，以至于企業(yè)的高層管理者在對企業(yè)進行管理的過程中出現(xiàn)工作疏忽，從而給企業(yè)帶來風(fēng)險。

(三)企業(yè)風(fēng)險管理水平較低

在企業(yè)的管理過程中，企業(yè)的整體風(fēng)險管理水平較低，同時管理手段落后。主要包括以下三個方面的內(nèi)容：首先，企業(yè)的風(fēng)險管理得不到企業(yè)管理者的重視。在企業(yè)管理的過程中，往往是重收益輕管理，在管理的過程中，往往只顧眼前利益，從而忽略了企業(yè)今后的生存發(fā)展。其次，風(fēng)險管理人員的專業(yè)水平?jīng)]能達到相應(yīng)的要求。在對風(fēng)險預(yù)測以及防范的過程中，由于管理人員對風(fēng)險的預(yù)測意識弱，從而不能正確的預(yù)測以及防范風(fēng)險。最后，企業(yè)的風(fēng)險管理手段落后。在對風(fēng)險管理的過程中，無法正確的對風(fēng)險進行識別、評估以及應(yīng)對等。

(四)沒有一套完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

在大多數(shù)的企業(yè)風(fēng)險管理中，都沒有建立起完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。同時在風(fēng)險管理的決策上也缺乏一定的依據(jù)。因此在對風(fēng)險的防范以及預(yù)測中，不能及時的掌握相關(guān)數(shù)據(jù)及信息，從而大大降低了企業(yè)風(fēng)險的防范水平，以至于在今后的企業(yè)競爭中企業(yè)處于被動的狀況，在影響企業(yè)正常運行的同時還給企業(yè)來帶巨大的經(jīng)濟損失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的改進措施

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理對企業(yè)的日常運行以及企業(yè)今后的市場競爭有著重要作用，不僅能使企業(yè)在今后的發(fā)展中有效的避免因風(fēng)險帶來的損失，還能在一定程度上促進企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。針對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中存在的一些問題，提出以下幾種改進措施：

(一)完善風(fēng)險控制機制

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，完善的經(jīng)營控制機制是防范經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵所在，與企業(yè)的風(fēng)險管理是相輔相成、相互制約的。因此，在完善風(fēng)險控制機制的過程中，首先應(yīng)完善經(jīng)營控制機制。主要包括以下三個方面的內(nèi)容；首先，要建立起經(jīng)營風(fēng)險的全過程控制機制。從而使企業(yè)在經(jīng)營的過程中能及時的對風(fēng)險有所防范，從而能及時的避免風(fēng)險。其次，建立和完善經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機制。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，能及時的避免企業(yè)的資金受到損失。最后，實行全員風(fēng)險管理，健全風(fēng)險控制的動力機制。實行全員管理，將風(fēng)險機制引入企業(yè)的內(nèi)部，從而使企業(yè)的全體員工能共同承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任。

(二)建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系

在加強企業(yè)的內(nèi)部控制時，首先要建立起科學(xué)的內(nèi)控制度體系?？茖W(xué)的內(nèi)控制度體系，不僅能束縛企業(yè)的全體員工，同時在管理的過程中運用科學(xué)的方法，使內(nèi)控管理更為規(guī)范。在建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系時，就需要企業(yè)的管理者能提高內(nèi)控管理意識，加強內(nèi)控管理制度。在制定的同時還要充分的考慮時展以及企業(yè)的實際狀況。

(三)推行內(nèi)部控制評價制度

在加強企業(yè)內(nèi)部控制的同時，也應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)部控制的評價制度。使企業(yè)的員工能清楚的了解企業(yè)的內(nèi)部控制管理，同時能及時的提出不同的管理方案以及內(nèi)部控制中存在的問題，在一定程度上能集思廣益，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制管理得到完善。同時，也加強了企業(yè)員工的責(zé)任觀，增強了企業(yè)的凝聚力。

(四)強化內(nèi)控制度考核，推行有效的激勵機制

檢驗內(nèi)內(nèi)部控制管理的最有效方法就是對內(nèi)控制度的考核，通過一定的考核，找出管理中存在的不足，以便及時的改進，從而及時的避免因管理上的缺陷給企業(yè)帶來損失。同時，在強化考核的過程中，也要推行有效的激勵機制，對于能及時完成內(nèi)部控制工作的員工，要給予一定的獎勵，反之，要給予嚴(yán)厲的懲罰。

三、總結(jié)

綜上所述，在企業(yè)今后的生存發(fā)展中，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理將起著決定性作用，不僅關(guān)系著企業(yè)能否在今后的競爭中立足，同時還關(guān)系著企業(yè)的正常營運。因此就需要企業(yè)的管理者注重對企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，使企業(yè)能在今后的發(fā)展中能更好的預(yù)測風(fēng)險，從而做到有效的抵御風(fēng)險，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定結(jié)實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]丁友剛,胡興國.內(nèi)部控制、風(fēng)險控制與風(fēng)險管理――基于組織目標(biāo)的概念解說與思想演進[J]. 會計研究, 2007,(12)