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會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文第1篇

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；問(wèn)題與解決對(duì)策

建筑企業(yè)有自身的特殊性，其相對(duì)于其它行業(yè)而言，人員和產(chǎn)品的流動(dòng)性比較大，資金的周轉(zhuǎn)也比較快，施工材料的種類也相對(duì)較多，這對(duì)資金核算工作的開展，帶來(lái)了較大的難度，而施工技術(shù)也往往比較復(fù)雜，這些都對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的開展，帶來(lái)了不小的難度。此外，建筑施工項(xiàng)目的復(fù)雜程度相對(duì)較高，每個(gè)項(xiàng)目都需要由專門的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)管理，對(duì)其管理專業(yè)水平往往有著比較高的要求，項(xiàng)目的監(jiān)管難度普遍較高。當(dāng)前，我國(guó)建筑行業(yè)發(fā)展速度非常快，建筑企業(yè)的規(guī)模也普遍較大，對(duì)于各種大型建筑施工企業(yè)而言，其資金管理效果對(duì)企業(yè)運(yùn)行水平，有著非常直接的影響。為了保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，企業(yè)往往會(huì)花大力氣投入在成本管理上，并采用嚴(yán)密的監(jiān)管方式，這些都會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的成本較高。如果采用粗放式的管理手段，則容易導(dǎo)致在建筑企業(yè)監(jiān)管中存在過(guò)多的漏洞，各種偷稅漏稅的現(xiàn)象就會(huì)比較常見。

一、當(dāng)前建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題

會(huì)計(jì)信息的傳遞往往存在比較嚴(yán)重的滯后性。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)作的過(guò)程中，往往會(huì)存在大量的會(huì)計(jì)信息，這些信息如果采用傳統(tǒng)的人工傳遞方式，不僅會(huì)影響到信息傳遞的及時(shí)性，還會(huì)影響到信息傳遞的準(zhǔn)確性。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)管理的規(guī)定，在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后，就應(yīng)該進(jìn)行入賬管理，對(duì)其中涉及到的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)的整理，這是做好會(huì)計(jì)核算工作的前提，其中一定要把握信息的準(zhǔn)確性。由于建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)的特殊性，其各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往比較復(fù)雜，導(dǎo)致對(duì)各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、分析、記錄難度相對(duì)較高。此外，企業(yè)的施工作業(yè)范圍也相對(duì)較廣，信息的傳遞難度較大，很容易出現(xiàn)信息傳遞不及時(shí)等情況的發(fā)生，這些都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息傳遞之后現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，當(dāng)前很多企業(yè)的施工地點(diǎn)都集中在外地，這也進(jìn)一步造成會(huì)計(jì)信息傳遞的難度相對(duì)較大，很多合同、協(xié)議、決算不能及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門，在財(cái)務(wù)人員開展核算的過(guò)程中，經(jīng)常無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確掌握建賬、結(jié)賬和付款的實(shí)際情況，這為各種財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的發(fā)生，埋下了非常大的隱患，如支出超支、壞賬、漏稅等。會(huì)計(jì)核算方法不夠科學(xué)，很多企業(yè)并沒有按照要求建立完整的內(nèi)控制度。為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果，需要在成本核算中投入足夠的力量，但很多企業(yè)不能認(rèn)識(shí)到成本核算的重要性，在其中的投入非常不足，會(huì)計(jì)員工的素質(zhì)也非常不夠，這些都對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的效果，造成了不小的影響。很多企業(yè)在周轉(zhuǎn)材料的核算過(guò)程中，往往帶有較強(qiáng)的主觀選擇性，本來(lái)很多材料都可以采用分次攤銷和分期攤銷的方式，很多施工企業(yè)處于利益的考慮，經(jīng)常會(huì)采用攤銷的方式，這些都對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果造成了不小的影響。由于建筑施工的特殊性，其施工的復(fù)雜程度相對(duì)較高，為了有效降低施工的成本，很多建筑企業(yè)經(jīng)常會(huì)采用授權(quán)經(jīng)營(yíng)的模式，即采用經(jīng)理制度，這對(duì)企業(yè)的管理提出了較高的要求，一旦管理制度落實(shí)不到位，就很容易出現(xiàn)監(jiān)管不力情況的出現(xiàn)。很多建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)成本核算工作中，太過(guò)重視企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作并不是非常重視，導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)核算工作流于形式，很多時(shí)候只是簡(jiǎn)單圍繞項(xiàng)目轉(zhuǎn)；還有部分項(xiàng)目方出于對(duì)自身利益的考慮，經(jīng)常會(huì)存在虛報(bào)費(fèi)用的情況，將國(guó)家的法律置于不顧。

二、建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的解決措施

有效提高建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的開展質(zhì)量，有著非常直接的影響。當(dāng)前，很多建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)較低，會(huì)計(jì)部門的權(quán)責(zé)分配也存在不少的問(wèn)題，甚至部分企業(yè)根本沒有設(shè)置會(huì)計(jì)部門。為了有效解決這個(gè)問(wèn)題，就需要不斷提升會(huì)計(jì)人員的知識(shí)水平，加強(qiáng)對(duì)這些人員的道德教育，定期對(duì)他們開展培訓(xùn)工作，及時(shí)對(duì)他們的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行更新。為了在會(huì)計(jì)人員中形成競(jìng)爭(zhēng)上崗的態(tài)勢(shì)，還可以采用崗位輪換機(jī)制，及時(shí)清理掉那些不稱職的人員，避免出現(xiàn)一個(gè)員工在一個(gè)崗位上任職時(shí)間太久情況的出現(xiàn)，否則就很容易出現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題。進(jìn)一步建立健全相關(guān)法律法規(guī)。我國(guó)為了規(guī)范建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，已經(jīng)制定了專門的行業(yè)法規(guī)，企業(yè)只有在這個(gè)法律框架下經(jīng)營(yíng)，才能得到健康的運(yùn)行，其在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)中，也發(fā)揮著非常大的作用，通過(guò)不斷建立健全法律框架，可以讓企業(yè)更好圍繞這些行業(yè)法律、法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，使相關(guān)人員真正做到有法可依。為了能有效做到這一點(diǎn)，就需要進(jìn)一步做出相關(guān)的定義，并對(duì)其中的釋義進(jìn)行合理準(zhǔn)確的解釋，對(duì)所有可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和闡述，并制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。此外，在將各種法律規(guī)章制度引入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法和監(jiān)管的力度，讓各種法律條文不再是簡(jiǎn)單對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的約束，讓其成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的利器。只有這樣，才能有效解決企業(yè)只重視短期利益、不舍得斥資引進(jìn)先進(jìn)核算系統(tǒng)所帶來(lái)的各種弊端，通過(guò)將一些先進(jìn)的核算制度引入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，進(jìn)一步避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅等情況。重視并規(guī)范各種會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)性工作。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作是否開展得規(guī)范，對(duì)企業(yè)信息的真實(shí)性，有著非常直接的影響，還會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，就是要提升會(huì)計(jì)反映信息的真實(shí)性。需要在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，遵循一定的工作原則，并在該基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行如實(shí)的反映，如需要把握及時(shí)性原則、可比性原則、客觀性原則等。此外，還應(yīng)該對(duì)保管會(huì)計(jì)資料引起足夠的重視，其實(shí)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家的規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行妥善的保管，對(duì)保證這些基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，有足夠的重視，充分發(fā)揮它們的基礎(chǔ)保障作用。不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)是開展財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)核算的重要保證，其為核算工作的開展提供一個(gè)良好的環(huán)境。通過(guò)建立會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，可以更加合理組織會(huì)計(jì)核算工作的開展。此外，根據(jù)不同的層次，讓不同職能部門開展分工合作，保證各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作可以得到有序的開展。此外，通過(guò)對(duì)各種先進(jìn)科技手段的應(yīng)用，也可以進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)。通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的使用，可以打造網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)核算管理工作平臺(tái)，在提升工作效率的同時(shí)，還給各部門人員開展工作提供了便利。這對(duì)相關(guān)工作人員的工作技能水平有了更高的水平，需要認(rèn)真做好對(duì)這些人員的培訓(xùn)工作。

三、進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作

加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)管理層對(duì)如何開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作要有深刻認(rèn)識(shí)，不斷發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)認(rèn)真做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的宣傳工作，不斷提升在崗人員的內(nèi)控意識(shí)，讓他們充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展當(dāng)中的重要性。作為一個(gè)合格的行政企業(yè)管理人員，其有義務(wù)配合財(cái)務(wù)人員開展各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用得到更加充分的發(fā)揮。做好內(nèi)控制度建設(shè)工作。由于企業(yè)各崗位工作之間的分工非常明確，業(yè)務(wù)經(jīng)辦不能監(jiān)管授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)稽核、會(huì)計(jì)記錄等工作，會(huì)計(jì)人員不能兼任財(cái)務(wù)管理的工作，這需要行政企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)崗位，明確各崗位的具體工作內(nèi)容和責(zé)任，不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效性和合理性，做好對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管控，不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理水平。提升企業(yè)內(nèi)控工作的質(zhì)量。在企業(yè)開展工作的過(guò)程中，應(yīng)不斷提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的警惕心理，認(rèn)真發(fā)現(xiàn)各種財(cái)務(wù)漏洞和缺口，并及時(shí)上報(bào)，在該基礎(chǔ)之上做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的獨(dú)立性，各部門工作人員和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極配合做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，對(duì)資產(chǎn)保管中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，認(rèn)真做好對(duì)票據(jù)和成本的管理工作。建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，做好對(duì)會(huì)計(jì)制度的合理、科學(xué)有效的規(guī)劃。首先，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)規(guī)范要求，制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，研究企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好對(duì)相關(guān)問(wèn)題的防范工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行解決，避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，合理設(shè)置監(jiān)控部門，有效保證各種制度的合理性和規(guī)范性，重點(diǎn)監(jiān)督各種制度的落實(shí)情況；再次，企業(yè)還應(yīng)做好對(duì)員工的考核工作，將銷售業(yè)績(jī)作為年終獎(jiǎng)考核的重要指標(biāo)；最后，應(yīng)逐級(jí)落實(shí)責(zé)任制，每個(gè)崗位員工的責(zé)任都應(yīng)該得到有效的落實(shí)，以努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的既定目標(biāo)，讓整個(gè)會(huì)計(jì)工作朝著健康有序的方向進(jìn)行發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，對(duì)建筑施工企業(yè)的管理提出了更高的要求。針對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算當(dāng)中存在的問(wèn)題，應(yīng)予以足夠的重視，并認(rèn)真分析問(wèn)題發(fā)生的原因，及時(shí)采取針對(duì)性的措施，以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算效果，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文第2篇

摘 要 銀行作為新時(shí)期重要的金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高自身的會(huì)計(jì)管理工作。本文作者分析了會(huì)計(jì)管理的含義，對(duì)如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞 新時(shí)期 銀行會(huì)計(jì)管理 對(duì)策

一、會(huì)計(jì)管理的含義

所謂的會(huì)計(jì)管理學(xué)是一門以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的、以運(yùn)籌資金為對(duì)象，闡明會(huì)計(jì)管理的基本理論和基本方法的應(yīng)用性經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科。以企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)為中心內(nèi)容，以資金的籌集、投放、耗費(fèi)、收入和分配為框架，闡述財(cái)務(wù)管理的基本概念、管理原則、管理制度等理論問(wèn)題以及預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析等業(yè)務(wù)方法。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，所以要對(duì)會(huì)計(jì)管理進(jìn)行革新，相應(yīng)的其內(nèi)涵也發(fā)生了改變。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)工作最基本的內(nèi)容就是生成、提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料，可以說(shuō)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平的高低決定了會(huì)計(jì)行為的規(guī)范性以及會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量水平；但是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平的高低不單單會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響，它還會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的使用者有效利用會(huì)計(jì)資料的合法權(quán)益產(chǎn)生直接的影響。掌握財(cái)務(wù)管理的各種業(yè)務(wù)方法，學(xué)會(huì)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的知識(shí)和技能為經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。

二、會(huì)計(jì)管理薄弱環(huán)節(jié)可能誘發(fā)的銀行風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)作為銀行內(nèi)部的重要組成部分，也需要對(duì)其自身進(jìn)行改革，使會(huì)計(jì)工作能夠滿足銀行發(fā)展的需要。針對(duì)目前情況來(lái)說(shuō)，銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理還存在很多的問(wèn)題，例如，內(nèi)部管理不徹底，會(huì)計(jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不夠高等等，這都嚴(yán)重制約銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的提高。當(dāng)務(wù)之急就是通過(guò)對(duì)這些薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行研究并提出相應(yīng)的根本解決措施。下面我們就闡述一下不解決這些薄弱環(huán)節(jié)會(huì)給銀行帶來(lái)哪些風(fēng)險(xiǎn)。

（1）會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前銀行內(nèi)部出現(xiàn)會(huì)計(jì)管理不健全，人員分配不合理等，這就容易出現(xiàn)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，例如，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全；雖然制定了相關(guān)的規(guī)定，但是落實(shí)的不夠徹底、不夠全面。比如，在一些農(nóng)行中出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員不按照相關(guān)的規(guī)定處理賬務(wù)或越權(quán)處理賬目，在處理過(guò)程中不按照規(guī)定程序進(jìn)行；會(huì)計(jì)監(jiān)督管理不到位；會(huì)計(jì)人員保密工作不到位，各種憑證隨意放置，電腦操作人員對(duì)機(jī)密文件隨意泄漏；沒有定期的核對(duì)賬目，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，責(zé)任不明等等，這些行為對(duì)農(nóng)行的發(fā)展是十分不利的，這也說(shuō)明了農(nóng)行內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，容易引起銀行風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

在銀行各種風(fēng)險(xiǎn)中，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著很大的影響。銀行會(huì)計(jì)核算是銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的重要工作內(nèi)容，也是銀行能否發(fā)展的關(guān)鍵所在。近幾年，銀行發(fā)展的速度很快，這其中會(huì)發(fā)生一些經(jīng)濟(jì)案件，在這些案件中有很多都是因?yàn)闀?huì)計(jì)核算中的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題。在一些銀行中出現(xiàn)的違規(guī)操作，也基本是從銀行會(huì)計(jì)核算中的某個(gè)環(huán)節(jié)上開始的，例如，造假賬、篡改賬目等等，這些也很容易引起銀行風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作的對(duì)策建議

（1）強(qiáng)化對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理工作的重視

銀行會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量直接關(guān)系到會(huì)計(jì)核算的水平和銀行風(fēng)險(xiǎn)的防范、化解。目前，在我國(guó)法制建設(shè)尚不完善的情況下。銀行會(huì)計(jì)工作人員或不執(zhí)行制度，或違反操作程序，或疏于管理，或鉆法律漏洞。這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險(xiǎn)的溫床。因此，我們要從意識(shí)上去重視銀行的會(huì)計(jì)管理工作。將銀行會(huì)計(jì)管理工作放在重要地位。在強(qiáng)化管理的過(guò)程中，還要注意銀行的會(huì)計(jì)制度建設(shè)、會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)以及會(huì)計(jì)人員的行為規(guī)范建設(shè)，不斷提高會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。堅(jiān)持為會(huì)計(jì)工作人員提供業(yè)務(wù)以及法律培訓(xùn)。個(gè)體水平提升了，總體的管理水平才可能得以提升。

（2）強(qiáng)化內(nèi)控手段，真正做到有章可循、違章必糾

一是堅(jiān)持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；二是建立健全對(duì)重要崗位人員的約束機(jī)制，重要崗位人員適當(dāng)進(jìn)行輪換，選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任得要崗位的工作；三是經(jīng)常進(jìn)行查庫(kù)，檢查有價(jià)單證，空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實(shí)行事后監(jiān)督；四是針對(duì)各行在計(jì)算機(jī)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)電腦操作制度的建立健全，做到操作定型、處理規(guī)范、人員固定、密碼注冊(cè)、責(zé)任分明；五是對(duì)內(nèi)部職工犯罪的決不姑息遷就一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴(yán)厲懲處。

（3）強(qiáng)化會(huì)計(jì)檢查和分析，及時(shí)堵塞管理漏洞

―是組織會(huì)計(jì)檢查專班，定期或不定期對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作開展檢查。重點(diǎn)檢查其貫徹《會(huì)計(jì)法》、《銀行會(huì)計(jì)制度》和財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)情況，促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和完善；檢查帳務(wù)記載是否正確，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正；檢查會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員提高政治、道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；二是按季開展銀行會(huì)計(jì)分析，重點(diǎn)是以會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，結(jié)合統(tǒng)計(jì)調(diào)查的有關(guān)資料，分析銀行資金使用及質(zhì)量是否正常，分析銀行成本的高低及其影向原因，分析銀行制度是否健全和完善，分析是否存在各類風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)研究應(yīng)對(duì)之策。

（4）強(qiáng)化審計(jì)部門的稽核監(jiān)督作用

各行審計(jì)部門要保持相對(duì)獨(dú)立性。獨(dú)立行使對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)。要拓寬審計(jì)稽核監(jiān)管業(yè)務(wù)范圍，除了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目外，還應(yīng)把外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍。同時(shí)要改進(jìn)工作方法。提高工作效率，真正把防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)工作落到實(shí)處。銀行審計(jì)部門要獨(dú)立行使對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)，要保持相對(duì)獨(dú)立性。以便于職權(quán)有效地行使。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)署還要拓寬稽核監(jiān)督的業(yè)務(wù)范圍，努力將外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍；最后，審計(jì)部門還應(yīng)改進(jìn)工作方法，提高工作效率，將督促銀行會(huì)計(jì)管理的工作落到實(shí)處。

會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；優(yōu)化；措施

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題

（1）醫(yī)院相關(guān)會(huì)計(jì)制度更新滯后。目前由于醫(yī)院的快速發(fā)展，出現(xiàn)了許多管理中的新情況和新問(wèn)題，然而我們財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時(shí)做出應(yīng)有的補(bǔ)充和調(diào)整，導(dǎo)致了墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，同時(shí)給醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部控制帶來(lái)了負(fù)面影響。（2）缺少評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制。目前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式，效果不理想。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有設(shè)置專人專崗，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行也沒有很好地實(shí)行分離制約制度?？梢姡狈?yīng)有的監(jiān)督機(jī)制，便無(wú)法建立健全醫(yī)院內(nèi)控制度。（3）制度不夠完善，執(zhí)行不得力。目前相當(dāng)一部分醫(yī)院對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，不能隨著業(yè)務(wù)發(fā)展及客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。（4）理解程度及內(nèi)控人員素質(zhì)不夠。沒有高素質(zhì)的人才，再好的制度也無(wú)法圓滿的實(shí)施，隨著會(huì)計(jì)制度的不斷改革，新增內(nèi)容較多，由于人員素質(zhì)的因素，對(duì)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法規(guī)理解不夠，不能適應(yīng)新形勢(shì)，誤用會(huì)計(jì)政策，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。另一方面內(nèi)控人員結(jié)構(gòu)參差不齊，思想素質(zhì)、道德素質(zhì)存在著較大差異，不注意文化專業(yè)素質(zhì)的提高，不能適應(yīng)崗位要求，以至于出現(xiàn)技術(shù)性及原理性差錯(cuò)，陷入“心有余而力不足”的困境，使內(nèi)控工作在曲折和疏漏中艱難運(yùn)行。（5）內(nèi)控的激勵(lì)與約束機(jī)制尚顯薄弱。雖然我們以條文形式規(guī)定了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理制度、目標(biāo)、職責(zé)分工和各種行為規(guī)范，但監(jiān)督控制層次與激勵(lì)約束機(jī)制卻不夠完善，目前部分醫(yī)院不注重成本核算和激勵(lì)機(jī)制的執(zhí)行，信息查詢系統(tǒng)薄弱，不能做到事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)。不能及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，提供及時(shí)正確的信息，達(dá)到消除隱患，改進(jìn)管理，提高效益的目的。

二、進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文第4篇

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和面臨的新

風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。近年來(lái)，商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，出現(xiàn)攬存難、放貸難的局面，一些部門基于先后規(guī)范的指導(dǎo)思想，局部亂拉存款，亂用會(huì)計(jì)科目，隨意處理會(huì)計(jì)賬務(wù)的情況時(shí)有發(fā)生，使會(huì)計(jì)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督處于失控狀態(tài)。

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，貫徹落實(shí)流于形式。盡管我國(guó)銀行業(yè)在過(guò)去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，主要表現(xiàn)為：聯(lián)行章、證、押未真正堅(jiān)持三分管制度；重要空白憑證領(lǐng)發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不嚴(yán)格；業(yè)務(wù)印章不按規(guī)定保管和使用；臨柜不認(rèn)真，不堅(jiān)持驗(yàn)印制度；隨意調(diào)整賬戶積數(shù)；班中款項(xiàng)交接登記不及時(shí)，查庫(kù)制度履行不認(rèn)真；出入庫(kù)、收入大額現(xiàn)金不及時(shí)走賬；不及時(shí)匯劃款項(xiàng)、記賬等；離機(jī)不退出畫面，密碼泄露；支票控號(hào)流于形式，同一單位多個(gè)賬戶支票混用；隨意設(shè)置自動(dòng)取款機(jī)金額。以上種種，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過(guò)程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性，留下事故隱患。

內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏動(dòng)態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過(guò)程。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)講，要建成真正的、具有國(guó)際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)既定目標(biāo)，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。在現(xiàn)實(shí)工作中，商業(yè)銀行往往忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，而常常反映為一成不變、機(jī)械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所代替，特別是新的業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時(shí)調(diào)整補(bǔ)充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機(jī)。

相互制約機(jī)制不健全，上下級(jí)之間約束性薄弱。相互制約，是內(nèi)控制度的一項(xiàng)基本要求。這種制約既包括會(huì)計(jì)專業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級(jí)之間的相互制約。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí)，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些金融機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。究其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。

檢查輔導(dǎo)走形式，監(jiān)督不力。會(huì)計(jì)檢查部門應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)部門處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多金融機(jī)構(gòu)對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，檢查輔導(dǎo)缺乏計(jì)劃性、針對(duì)性，往往是上級(jí)布置，下級(jí)應(yīng)付，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎(jiǎng)罰手段軟化，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門再監(jiān)督職能弱化和紀(jì)檢監(jiān)察力量薄弱，從而使第二道、第三道監(jiān)督防線不能很好地發(fā)揮作用。

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。主要表現(xiàn)在：熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員較多，了解創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)操作技術(shù)的人員較多，能熟練掌握機(jī)操作技能的人員較少；精通國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國(guó)際金融業(yè)務(wù)的人員較少。

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的新問(wèn)題。隨著金融改革的深入發(fā)展和進(jìn)步，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)日趨化、多樣化、復(fù)雜化，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國(guó)際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進(jìn)的銀行服務(wù)方式，對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的挑戰(zhàn)。

強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策與思路

內(nèi)控制度是銀行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐的結(jié)晶，是進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑，是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問(wèn)題，商業(yè)銀行應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

(一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。首先各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)。銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，存款成為評(píng)價(jià)基層工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強(qiáng)職工再，提高全體人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。

(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須有一系列以會(huì)計(jì)法為核心的專門和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、登記賬簿等，它是銀行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會(huì)計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，賬務(wù)核對(duì)應(yīng)適時(shí)進(jìn)行，要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對(duì)相符。銀行會(huì)計(jì)電算化使綜合核算與明細(xì)核算間的相互制約關(guān)系由機(jī)內(nèi)部完成，久而久之，銀行會(huì)計(jì)的雙線核算制度將為人淡忘。會(huì)計(jì)人員應(yīng)掌握雙線核算的基本原理及制度，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)工作。

(三)設(shè)置的操作規(guī)程。目前各行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，談風(fēng)險(xiǎn)防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé)，下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)禁獨(dú)自一人操作業(yè)務(wù)全過(guò)程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項(xiàng)、不空白。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個(gè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程必須綜合管理動(dòng)態(tài)控制。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時(shí)就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度。對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺(tái)制約前臺(tái)。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對(duì)各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對(duì)等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

(五)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫(kù)款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會(huì)計(jì)主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)重要物品及重要崗位人員的管理，應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制。重要物品要專人保管，明確責(zé)任，縮小接觸重要物品的人員范圍；業(yè)務(wù)操作過(guò)程中重點(diǎn)控制章、證、款、押，離柜應(yīng)收起鎖好；營(yíng)業(yè)終了，重要物品應(yīng)入庫(kù)或入保險(xiǎn)柜妥善保管，以保證此類物品安全；重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。

(六)構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系。隨著計(jì)算機(jī)廣泛于銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的內(nèi)控制度已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)的需要，建立一套完整、科學(xué)的計(jì)算機(jī)安全控制體系已成為當(dāng)務(wù)之急，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范已成為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重中之重。

明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅(jiān)持部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)人員介入實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)是計(jì)算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，最容易出錯(cuò)和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。

會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文第5篇

論文關(guān)鍵詞：高校會(huì)計(jì)電算化,財(cái)務(wù)預(yù)算控制,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全

一、重視會(huì)計(jì)電算化前期準(zhǔn)備工作

高校會(huì)計(jì)電算化的開展和進(jìn)行必須進(jìn)行充分的前期準(zhǔn)備工作，具體的準(zhǔn)備工作包括：

(一)科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目體系

會(huì)計(jì)科目體系，包括會(huì)計(jì)總分類科目和明細(xì)分類科目。會(huì)計(jì)科目體系設(shè)置得是否科學(xué)、合理，是會(huì)計(jì)核算電算化工作的重要前提之一。高校會(huì)計(jì)科目體系的設(shè)置一般有以下原則：

一是合法性原則，即高校會(huì)計(jì)核算總分類科目和明細(xì)分類科目必須嚴(yán)格國(guó)家級(jí)財(cái)政部的法律和法規(guī)設(shè)置，以便保證會(huì)計(jì)信息的可比性和財(cái)務(wù)決算時(shí)能按財(cái)政部門的要求準(zhǔn)確、方便地編制統(tǒng)一會(huì)計(jì)決算報(bào)表。

二是相關(guān)性原則，即會(huì)計(jì)明細(xì)科目的設(shè)置要考慮能為高校教學(xué)、科研、管理等準(zhǔn)確、快捷地提供分類明細(xì)的決策信息。如水電費(fèi)支出項(xiàng)目，必須分設(shè)水費(fèi)和電費(fèi)明細(xì)項(xiàng)目，以便分別能掌握水費(fèi)和電費(fèi)的消耗信息。

三是實(shí)用性原則，即根據(jù)各高校規(guī)模、內(nèi)部組織形式、資金來(lái)源和資金使用等實(shí)際情況和特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)明細(xì)科目。

(二)科學(xué)設(shè)置部門、往來(lái)和項(xiàng)目及其編碼

會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)不僅要提供整個(gè)學(xué)校的會(huì)計(jì)信息，而且還要根據(jù)管理的需要提供分部門和項(xiàng)目的會(huì)計(jì)信息，以及應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)會(huì)計(jì)信息，為此需要科學(xué)設(shè)置部門、往來(lái)和項(xiàng)目及其編碼。部門設(shè)置應(yīng)結(jié)合經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理需要，也可以按管理職能細(xì)化設(shè)置部門。

(三)仔細(xì)整理出年初余額數(shù)據(jù)

根據(jù)以前年度的會(huì)計(jì)賬簿資料，按照事先設(shè)置的會(huì)計(jì)科目體系、部門、往來(lái)及項(xiàng)目表，整理出年初余額數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)電算化是用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，是事先設(shè)置好的處理方法，因而要求會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。開展會(huì)計(jì)電算化工作事先必須對(duì)賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行初始化設(shè)置。這就要求高校在開展會(huì)計(jì)電算化工作之前，應(yīng)先對(duì)上年度會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行全面清理，在此基礎(chǔ)上按照事先設(shè)置的會(huì)計(jì)科目體系、部門、往來(lái)及項(xiàng)目表，整理出下年度年初余額數(shù)據(jù)。

(四)建立健全與會(huì)計(jì)電算化相適應(yīng)的崗位職責(zé)和內(nèi)控管理制度

會(huì)計(jì)電算化在提高會(huì)計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性的同時(shí)也給會(huì)計(jì)系統(tǒng)帶來(lái)了新的控制問(wèn)題，它改變了傳統(tǒng)手工賬下財(cái)務(wù)管理的工作方式和工作流程，在崗位設(shè)置、工作權(quán)限、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、會(huì)計(jì)信息生成、預(yù)算管理等方面都發(fā)生了巨大改變，基于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效地降低電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)特有的風(fēng)險(xiǎn)，為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存貯的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確完整，必須建立健全一套全面、規(guī)范的崗位職責(zé)和內(nèi)控管理制度，重新構(gòu)建電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架。

二、將會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)預(yù)算控制有機(jī)融合

將會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)預(yù)算控制有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄的同時(shí)，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)時(shí)控制，提高高校財(cái)務(wù)管理水平。會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理是高校財(cái)務(wù)部門兩項(xiàng)重要且相互關(guān)聯(lián)的工作，其中會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。在高校財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算編制與控制是極其重要的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算的有效控制，需要會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)時(shí)時(shí)提供各部門各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的使用和結(jié)存余額。這就需要將學(xué)校、部門或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)事先置于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，在使用財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，一方面進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，另一方面減少相應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)額，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)預(yù)算控制有機(jī)融合，盡量減少或杜絕人為因素干擾財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。

三、加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)培訓(xùn)

雖然現(xiàn)在許多高校的會(huì)計(jì)人員已經(jīng)理解和適應(yīng)了電算化操作，但是業(yè)務(wù)能力沒有達(dá)到應(yīng)有的要求，在工作中容易出現(xiàn)誤操作。而且對(duì)會(huì)計(jì)軟件的功能了解也不全面，一般只使用了報(bào)賬功能．對(duì)利用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)管理知之甚少，就不能有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的管理功能。所以加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其會(huì)計(jì)電算化水平勢(shì)在必行。

四、做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全和保密工作

由于利用計(jì)算機(jī)的舞弊具有很大的隱蔽性，被發(fā)現(xiàn)的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失也更大。因此，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下做好安全保密工作意義重大。由于財(cái)會(huì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)病毒防治工作不夠等人為原因，及一些非預(yù)期的不正常的程序結(jié)束、電源故障等其他原因都可能造成整個(gè)系統(tǒng)的故障甚至是癱瘓。如果造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)永久丟失，將會(huì)造成不可估量的損失。

針對(duì)上述狀況，高校應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化安全防范意識(shí)，把會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全問(wèn)題放在財(cái)會(huì)工作首位，建立起明確的崗位職責(zé)和多級(jí)備份機(jī)制。對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)定期進(jìn)行備份，并且備份數(shù)據(jù)要保存在安全可靠的多個(gè)存儲(chǔ)介質(zhì)上，必要時(shí)應(yīng)對(duì)備份數(shù)據(jù)壓縮、加密，通過(guò)多種手段確保數(shù)據(jù)在損壞后可以及時(shí)恢復(fù)。同時(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)制定合理的數(shù)據(jù)訪問(wèn)的用戶賬號(hào)、權(quán)限設(shè)置、密碼，保證數(shù)據(jù)的安全。不使用簡(jiǎn)單的密碼，并定期修改密碼，防止泄漏賬號(hào)及密碼。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)軟件、財(cái)務(wù)軟件本身有安全漏洞，要及時(shí)安裝的補(bǔ)丁程序或升級(jí)，提高整個(gè)系統(tǒng)的安全性，更好地保證數(shù)據(jù)的安全。

綜上所述，高校如果能夠做到以上的要求，就能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的作用，促進(jìn)高校的更快和更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法[s].中國(guó)法制出版社.

2 中華人民共和國(guó)財(cái)政部.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,1996.