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增值稅的稅務(wù)籌劃范文第1篇

稅收作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的支出項(xiàng)目，無論怎樣合理公正都是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的一種損失。當(dāng)納稅人面臨沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，正確的態(tài)度是進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中投資、籌資、經(jīng)營、組織、交易、理財(cái)?shù)然顒?dòng)所需繳納的各項(xiàng)稅收進(jìn)行事先安排和籌劃，使企業(yè)稅收最小化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)免除或減少納稅義務(wù)，謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇。

我國稅制體系分流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅，其中增值稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中主要稅種。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅一般納稅人適用基本稅率17%、低稅率13%，新增低稅率11%和6%。小規(guī)模納稅人適用征收率（3%），但不能夠?qū)ζ溥M(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。我國增值稅稅源廣，稅負(fù)具有一定彈性，且增值稅采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣法，這就給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了可行的空間，下面分析說明幾種典型的增值稅籌劃方法。

一、運(yùn)用不同納稅人身份進(jìn)行稅務(wù)籌劃

現(xiàn)行稅法對一般納稅人實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，對納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，管理也較為嚴(yán)格；對小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征收辦法，對納稅人的管理水平要求不高，但由于其不能使用增值稅專用發(fā)票，容易增加產(chǎn)品購買方的稅收負(fù)擔(dān)，產(chǎn)品銷售也可能因此而受到影響。由于增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，所以產(chǎn)品增值率是影響企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)的最根本因素。

假設(shè)某企業(yè)的產(chǎn)品全部適用17%的增值稅稅率，且其購進(jìn)項(xiàng)目全部可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么，當(dāng)該企業(yè)是一般納稅人時(shí)，其應(yīng)繳納的增值稅為：購進(jìn)項(xiàng)目價(jià)值×（1+增值率）×17%-購進(jìn)項(xiàng)目價(jià)值×17%；當(dāng)該企業(yè)是小規(guī)模納稅人時(shí)，其應(yīng)繳納的增值稅為：購進(jìn)項(xiàng)目價(jià)值×（1+增值率）×3%。經(jīng)計(jì)算可知，當(dāng)產(chǎn)品增值率為21.4%時(shí)，該企業(yè)作為一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅負(fù)擔(dān)相等；當(dāng)增值率高于21.4%時(shí)，該企業(yè)作為小規(guī)模納稅人增值稅負(fù)擔(dān)較低。也就是說，增值率較低時(shí)企業(yè)作為一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)較輕，增值率越高時(shí)企業(yè)作為小規(guī)模納稅人的稅負(fù)優(yōu)勢越顯著，即不含稅銷售額增值率無差別平衡點(diǎn)為21.4%。當(dāng)增值稅率為13%時(shí)，不含稅銷售額增值率無差別平衡點(diǎn)為30%。通過上述分析，企業(yè)可以基本確定在增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的身份選擇。

二、基于貨幣時(shí)間價(jià)值的稅務(wù)籌劃

貨幣時(shí)間價(jià)值是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的兩大基礎(chǔ)觀念之一。從企業(yè)納稅籌劃的角度來說，合法的遞延納稅可以增加企業(yè)運(yùn)營資金，相當(dāng)于免費(fèi)使用資金，獲取了資金的時(shí)間價(jià)值。

企業(yè)在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，可以合理選擇結(jié)算方式，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式就能達(dá)到延期納稅的目的。比如：對發(fā)貨后一時(shí)難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時(shí)出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物；在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用賒銷或分期付款結(jié)算方式，避免墊付稅款。企業(yè)在購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)盡量采取商業(yè)匯票支付貨款，而不是采取現(xiàn)金或銀行存款支付。同時(shí)，及早的要求供貨方開出增值稅專用發(fā)票并第一時(shí)間進(jìn)行認(rèn)證、申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，企業(yè)可以通過合并等方式，將銷項(xiàng)稅額計(jì)算繳納時(shí)間延后，從而獲得稅款資金的時(shí)間價(jià)值。

三、進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)籌劃

首先選擇不同購貨渠道進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)在購進(jìn)貨物或原材料時(shí)也可以選擇從不同的納稅人處購貨而對原材料成本和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行籌劃，以使企業(yè)稅后利潤達(dá)到最大。對于一般納稅人來講，購貨對象有以下三種選擇：第一，從一般納稅人處購進(jìn)貨物；第二，從可請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物；第三，從不可請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物。如果一般納稅人和小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格相同，應(yīng)該選擇從一般納稅人處購進(jìn)貨物，原因在于抵扣的稅額大。但是如果小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格比一般納稅人低，就需要企業(yè)進(jìn)行計(jì)算選擇。選擇的依據(jù)是從三處購貨后獲得稅后收益的大小。

再者利用稅收優(yōu)惠政策增大可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)增值稅對特殊行業(yè)適用低稅率和免稅的優(yōu)惠規(guī)定，企業(yè)還可以通過分立等方法，合理增大當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而減少應(yīng)納增值稅。

增值稅的稅收籌劃是項(xiàng)復(fù)雜的工作，本文只在以上幾方面進(jìn)行了簡單探討?，F(xiàn)實(shí)工作中企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)情況，考慮各方面因素以及稅種的稅負(fù)效應(yīng)，作以整體籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。

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作者簡介：

增值稅的稅務(wù)籌劃范文第2篇

從2009年1月1日起，我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅。增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，最大的亮點(diǎn)在于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。在消費(fèi)型增值稅下，允許將購置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，這樣的轉(zhuǎn)變有利于鼓勵(lì)投資，尤其是民間投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級，提高我國的產(chǎn)品競爭力；從財(cái)政的角度看，在短期雖然會(huì)影響財(cái)政收入，但是有利于避免重復(fù)征稅，有利于公平國內(nèi)外資企業(yè)和國內(nèi)外產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，有利于稅制的優(yōu)化；從長遠(yuǎn)看，此舉措將刺激投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對經(jīng)濟(jì)的增長將起到重要的拉動(dòng)作用，財(cái)政收入總量也會(huì)隨之上升；從管理角度看，實(shí)行消費(fèi)型增值稅將大大減少非抵扣的項(xiàng)目，征收和繳納將變得簡單易行，有助于減少偷稅行為的發(fā)生，可以降低稅收管理成本，提高征收管理的效率。

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。兩種納稅人使用的稅率和征稅方法不同，所承擔(dān)的稅負(fù)也不同。通過選擇作為一般納稅人或者是小規(guī)模納稅人企業(yè)可以減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化。因此，這就為兩類納稅人身份選擇籌劃提供了一定的空間。

一般而言，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)要重于一般納稅人，但是也不一定。從進(jìn)項(xiàng)稅額看，一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，而小規(guī)模納稅人不得抵扣，應(yīng)將其計(jì)入成本，這對一般納稅人有利。從銷售看，由于增值稅是價(jià)外稅，銷貨方在銷售時(shí)，不僅向買方收了貨款，還收了貨款效應(yīng)部分的增值稅，其稅額要高于向小規(guī)模納稅人收取的稅額。雖然收取的銷項(xiàng)稅額可以開出專用發(fā)票供購貨方抵扣，但對于不需要專用發(fā)票或不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購貨方而言，就會(huì)選擇從小規(guī)模納稅人那里購貨了，在商品零售環(huán)節(jié)尤其如此。所以，有時(shí)候小規(guī)模納稅人比一般納稅人的銷售情況會(huì)好些。從稅負(fù)上看，由于增值稅是間接稅，最終稅負(fù)會(huì)轉(zhuǎn)嫁到最終消費(fèi)者身上，也就是說企業(yè)可以將稅負(fù)加入到銷售價(jià)格中，由購貨方承擔(dān)，即納稅人不是負(fù)稅人。因此，在稅負(fù)可以完全轉(zhuǎn)嫁出去的情況下，納稅人是可以不考慮增值稅稅收負(fù)擔(dān)的。

增值稅稅負(fù)全部轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)僅僅是實(shí)行價(jià)外稅形式而形成的表面現(xiàn)象（干福欽，1994）。實(shí)際上，一般供、求彈性都處于彈性無限大和完全無彈性之間。因此，增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁具有不完全性，即供求雙方都需要負(fù)擔(dān)一定的增值稅稅負(fù)（陸佳紅，2009）。因此，企業(yè)對增值稅納稅人身份進(jìn)行籌劃還是很有必要的。

二、納稅人身份認(rèn)定籌劃方法

一般而言，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)要重于一般納稅人，但實(shí)際上也并非完全如此?？梢酝ㄟ^計(jì)算，找到兩者稅負(fù)相同的平衡點(diǎn)的增值率、成本利潤率或者抵扣率，通過對超過或者低于平衡點(diǎn)的增值率、成本利潤率或者抵扣率的比較，選擇作為一般納稅人或者小規(guī)模納稅人。

第一，增值率籌劃法。增值額是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，是商品價(jià)值扣除生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗的生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值之后的余額，即銷售商品價(jià)值與購進(jìn)貨物價(jià)款之間的差額。

增值率=（銷售商品價(jià)款-購進(jìn)貨物價(jià)款）/商品銷售價(jià)款×100%=（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）/銷項(xiàng)稅額×100%

假定納稅人銷售商品的增值率是R，銷售商品的價(jià)款是S，購進(jìn)貨物的價(jià)款是P，一般納稅人的使用稅率為T1，小規(guī)模納稅人的稅率是T2，則R=（S-P）/S。

一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅額=S× T1-P× T1=（S-P）×T1=R×S× T1

小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅額=S×T2

當(dāng)兩類納稅人應(yīng)繳納增值稅額相等時(shí)，則：R×S× T1= S×T2，即：R= T2/ T1×100%。

因此，兩類納稅人增值稅稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率為R。當(dāng)實(shí)際增值率等于R時(shí)，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相等；當(dāng)實(shí)際增值率大于R時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較重；當(dāng)實(shí)際增值率小于R時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較重。所以，在增值率較低的情況下，一般納稅人比小規(guī)模納稅人有優(yōu)勢，主要原因是前者可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額而后者不能，但是隨著增值率的上升，一般納稅人的這種優(yōu)勢逐漸減弱，小規(guī)模納稅人更具有降低稅負(fù)的優(yōu)勢了。

仍采用上述的變量，若銷售價(jià)款是含稅的，則計(jì)算過程如下：

一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=S/（1+T1）×T1-P/（1+T1）×T1=（S-P）/（1+T1）×T1=R×S/（1+T1）×T1

小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅=S/（1+T2）×T2

當(dāng)兩類納稅人應(yīng)繳納的增值稅額相等時(shí)，則：R×S/（1+T1）×T1= S/（1+T2）×T2，即：R=（1+T1）×T2/（1+T2）×T1。

第二，成本利潤率籌劃法。成本利潤率就是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的成本與所實(shí)現(xiàn)的利潤的比值。即：成本利潤率=利潤/銷售成本×100%。

假定納稅人銷售貨物的成本利潤率為R，銷售商品的價(jià)款是S，購進(jìn)貨物的價(jià)款是P，一般納稅人的使用稅率為T1，小規(guī)模納稅人的稅率是T2，則S=P×（1+R）。

一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅額= S× T1-P× T1= P×（1+R） × T1-P× T1=P×R×T1

小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅額= S×T2= P×（1+R） ×T2

當(dāng)購進(jìn)價(jià)格和銷售價(jià)格均為含稅價(jià)格的情況下，R=T2×（1+T1）/（T1-T2）×100%。

當(dāng)兩類納稅人應(yīng)繳納的增值稅額相等時(shí)，則：P×R×T1= P×（1+R） ×T2，即：R=T2/（T1-T2）×100%。

因此，兩類納稅人增值稅稅負(fù)的平衡點(diǎn)的成本利潤率為R，當(dāng)實(shí)際成本利潤率等于R時(shí)，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相同；當(dāng)實(shí)際成本利潤率大于R時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較重；當(dāng)實(shí)際成本率小于R時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較重。所以，在成本利潤率較高的情況下，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較低，一般納稅人比小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重。

第三，抵扣率籌劃法。抵扣額是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗的生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值，即符合增值稅抵扣條件的購進(jìn)貨物價(jià)款。抵扣率=購進(jìn)貨物價(jià)款/銷售商品價(jià)款×100%=進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額×100%=1-增值率。

假定納稅人購進(jìn)貨物的抵扣率為R，銷售商品的價(jià)款是S，購進(jìn)貨物的價(jià)款是P，一般納稅人的使用稅率為T1，小規(guī)模納稅人的稅率是T2，則R=P/S。

一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅額=S× T1-P× T1= S× T1-S×R× T1 = S×（1-R）× T1

小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅額=S×T2

當(dāng)兩類納稅人應(yīng)納增值稅額相等時(shí)，則：S×（1-R）× T1= S×T2，即R=（T1-T2）/T1×100%。

當(dāng)銷售價(jià)格為含稅價(jià)格的情況下，抵扣率R=（T1-T2）/［T1×（1+T2）］×100%。

因此，兩類納稅人增值稅稅負(fù)平衡點(diǎn)的抵扣率為R，當(dāng)實(shí)際抵扣率等于R時(shí)，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相等；當(dāng)實(shí)際抵扣率大于R時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較重；當(dāng)實(shí)際抵扣率小于R時(shí)，一般納稅人稅負(fù)較重。所以，當(dāng)?shù)挚勐瘦^高的情況下，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也越高，一般納稅人比小規(guī)模納稅人的稅負(fù)輕。

三、增值稅轉(zhuǎn)型對稅負(fù)平衡點(diǎn)影響及分析

2009年1月1日開始實(shí)施的增值稅暫行條例在保持了一般納稅人17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%，不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)。根據(jù)上面的計(jì)算公式可以計(jì)算出原稅率下的稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、成本利潤率以及抵扣率，再與用調(diào)整后的稅率計(jì)算出的結(jié)果相比較得出差異。見表1~表3：

由上表對比可知，納稅人應(yīng)根據(jù)變化后的稅負(fù)平衡點(diǎn)來做出判斷。對于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、基本密集型企業(yè)和部分技術(shù)密集型企業(yè)來說，由于其固定資產(chǎn)的比重較大，相對于加工企業(yè)和勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)而言，增值稅轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢體現(xiàn)比較充分；但這樣對于創(chuàng)業(yè)期和成長期的企業(yè)，往往固定資產(chǎn)投資會(huì)較多，增值稅的轉(zhuǎn)型會(huì)使這類企業(yè)受益更大；而成熟期和衰退期的企業(yè)，因資產(chǎn)投資相對較少，從而增值稅轉(zhuǎn)型使這類企業(yè)受益較少。將小規(guī)模納稅人的征收率降低至3%，將使兩類納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率和成本利潤率降低，抵扣率上升，這在一定程度上使企業(yè)作為小規(guī)模納稅人的空間增大了。

四、納稅人身份認(rèn)定影響因素

綜上所述，企業(yè)可以通過增值率籌劃法、成本利潤率籌劃法或者抵扣率籌劃法來選擇作增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。但在納稅人身份籌劃的過程中，不能只注重納稅人的稅負(fù)，還要考慮別的一些因素，比如法律因素和企業(yè)的成本效益因素等等。

第一，法律因素。稅法對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份選擇是有嚴(yán)格的限制標(biāo)準(zhǔn)的。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的，以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的50%以上；對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其它個(gè)人按照小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以按照小規(guī)模納稅人納稅。此外，小規(guī)模納稅企業(yè)只要有會(huì)計(jì)、有賬冊、能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能夠按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的可以認(rèn)定為一般納稅人；另外，從1998年7月1日起，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元（現(xiàn)80萬元）以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位，以及以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，無論財(cái)務(wù)核算是否健全、一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：是指年應(yīng)征增值稅銷售額（包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額），超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。但是不得包括年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

第二，成本效益因素。企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅人身份的稅務(wù)籌劃時(shí)，不能只考慮稅負(fù)的輕重，還要兼顧進(jìn)行籌劃的成本效益問題。只有籌劃后企業(yè)所獲得的收益大于進(jìn)行稅務(wù)籌劃所付出的成本，才能為企業(yè)帶來收益。若進(jìn)行納稅人身份籌劃所帶來的稅負(fù)的節(jié)減額還不足以彌補(bǔ)為進(jìn)行籌劃而付出的成本，那就沒有必要進(jìn)行籌劃了，維持現(xiàn)狀就好。若企業(yè)進(jìn)行納稅人身份籌劃后發(fā)現(xiàn)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較輕，在決定作為小規(guī)模納稅人的同時(shí)也必須考慮到作為小規(guī)模納稅人對企業(yè)銷售額的影響。一般情況下，從一般納稅人那里購貨可以獲得增值稅專用發(fā)票，按照票面金額的13%或者17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；可要是從小規(guī)模納稅人那里采購，獲得的由稅務(wù)局開出的增值稅專用發(fā)票卻只能按照3%的征收率扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，這將導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的銷售額沒有一般納稅人的多。作為一般納稅人，必須要符合稅法對一般納稅人的要求：必須要具備健全的會(huì)計(jì)核算制度，設(shè)置完整的賬薄，全面準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)的稅務(wù)資料。這必將增加會(huì)計(jì)成本和納稅費(fèi)用。

因此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮各種因素，以企業(yè)整體的收益最大化為目標(biāo)進(jìn)行增值稅納稅人身份籌劃，不要簡單地以稅負(fù)的輕重為標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：

增值稅的稅務(wù)籌劃范文第3篇

關(guān)鍵詞：“營改增”稅收體制現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅務(wù)籌劃

自2013年8月1日起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在全國范圍內(nèi)開展了部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營改增試點(diǎn)。2016年5月1日，營改增迎來了收官之戰(zhàn)，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。此次“營改增’'稅收政策旨在讓各行各業(yè)的稅負(fù)只減不增。各級地方政府積極響應(yīng)中央號召，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。隨著稅收體制的不斷完善，面臨“營改增”帶來的挑戰(zhàn)，作為現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的企業(yè)，更應(yīng)不斷加強(qiáng)自身稅務(wù)籌劃意識，進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案選擇，充分利用稅收的優(yōu)惠政策，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的終極目標(biāo)。

一、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）改變了現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營管理模式

“營改增”政策實(shí)施后，使得很多現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在一定程度上改變了原有的經(jīng)營管理模式與運(yùn)營模式，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)不斷地進(jìn)行自身的創(chuàng)新發(fā)展，這對于任何形式的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)都是一大改進(jìn)。很多現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在“營改增”的過渡期間對于發(fā)票的管理使用不完善，服務(wù)人員素質(zhì)一般，這都給現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃帶來了一系列問題。

（二）現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)人員對“營改增”政策的掌握不熟練

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)經(jīng)營的特殊性，使得“營改增”政策的實(shí)施面臨著很大的銜接問題?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的管理和財(cái)會(huì)人員對“營改增”政策的掌握運(yùn)用直接關(guān)系著該企業(yè)的稅務(wù)籌劃、經(jīng)濟(jì)利益。而目前一部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的財(cái)會(huì)稅收人員沒有掌握“營改增”的具體政策，使企業(yè)在發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠運(yùn)用方面存在嚴(yán)重的問題，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)，“營改增”前后，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)分別繳納營業(yè)稅和增值稅，兩者在納稅時(shí)間、課稅對象及發(fā)票管理方面存在著很大差異。

（三）企業(yè)納稅人身份選擇不當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅人身份的選擇對于一個(gè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是至關(guān)重要的。“營改增”政策實(shí)施之后，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)步入繳納增值稅的時(shí)代。如果現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)被劃分為一般納稅人，則其增值稅稅率會(huì)明顯提高。但是作為一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，因此，應(yīng)納稅額會(huì)相應(yīng)減少。如果現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)符合小規(guī)模納稅人的條件并選擇作為小規(guī)模納稅人，則其增值稅率會(huì)低于一般納稅人，但是不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)影響企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。而對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)中人力資本成本所占比重較大的企業(yè)來說，幾乎沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的，無法進(jìn)行抵扣。

（四）節(jié)稅收益與納稅籌劃成本的不匹配風(fēng)險(xiǎn)

每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要考慮成本和收益的關(guān)系，權(quán)衡利弊，納稅籌劃也不例外?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)由過去交營業(yè)稅改成現(xiàn)在繳納增值稅，其原先所使用的稅務(wù)籌劃方案已不再滿足企業(yè)目前的籌劃需要。為適應(yīng)“營改增”的政策環(huán)境，需要進(jìn)行重新規(guī)劃方案，投入相應(yīng)的人力、物力、時(shí)間等。而新的籌劃方案是否能給企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益或者是否能夠彌補(bǔ)為此而付出的成本尚不確定。稅務(wù)籌劃的成本過高甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)盲目地追逐經(jīng)濟(jì)利益，以彌補(bǔ)其付出的成本代價(jià)。

二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后的稅務(wù)籌劃策略

“營改增”政策給現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)帶來優(yōu)惠的同時(shí)也帶來了一系列的弊端。因此，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體經(jīng)營狀況，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅收負(fù)擔(dān)，享受稅收優(yōu)惠。下面講述幾項(xiàng)具體的稅務(wù)籌劃策略：

（一）轉(zhuǎn)變現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營管理模式

對于大型的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)來說，在設(shè)立新公司時(shí)，可以通過設(shè)置新公司的形式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。比如，新成立的分公司初期可能成本支出大于收益而產(chǎn)生虧損，總公司可以借助總公司的收益與分公司的虧損，進(jìn)行互補(bǔ)。同時(shí)，還可以通過進(jìn)行特殊的合法關(guān)聯(lián)交易節(jié)約稅收。

（二）有效利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

“營改增”政策涉及了大量的增值稅優(yōu)惠政策，包括稅率、特殊涉稅事項(xiàng)、即征即退項(xiàng)目等。在“營改增”過程中，國家會(huì)推出一系列的稅收扶持政策，對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)來說，應(yīng)該積極創(chuàng)造稅收優(yōu)惠政策條件并充分利用增值稅的優(yōu)惠政策，在法規(guī)允許的情況下不損害國家稅收利益的前提下充分享受稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)從企業(yè)整體的稅負(fù)角度進(jìn)行考慮。此外，不管國家出臺了哪些優(yōu)惠的營改增政策，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)均應(yīng)適度關(guān)注，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（三）選擇合適的納稅人身份

對于納稅人身份的選擇是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的首要考慮事項(xiàng)。為此納稅人可以進(jìn)行納稅臨界額的計(jì)算，以確定本企業(yè)應(yīng)采用一般納稅人身份還是小規(guī)模納稅人身份?！盃I改增”政策實(shí)施之后，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的很多納稅者變?yōu)榱嗽鲋刀惣{稅人。企業(yè)可以借鑒盈虧臨界點(diǎn)計(jì)算原理，并假設(shè)企業(yè)作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人時(shí)的稅負(fù)平衡點(diǎn)。納稅人還應(yīng)注意申請認(rèn)定的時(shí)間，而不是隨意進(jìn)行選擇。納稅人還可以通過分立來轉(zhuǎn)換納稅人身份。如果規(guī)模不太大的一般納稅人可以通過分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換納稅人身份，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（四）構(gòu)建規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，加強(qiáng)稅務(wù)管理

在全面實(shí)施“營改增”的背景下，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，在日常的會(huì)計(jì)核算、增值稅繳納過程中應(yīng)特別關(guān)注增值稅的繳納計(jì)算方式，并準(zhǔn)確掌握營改增后增值稅核算繳納方式的改變。對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)來說，其會(huì)計(jì)核算體系會(huì)有重大的調(diào)整，尤其是對于發(fā)票的正確管理使用方面。因此，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)工作的重心放在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系的構(gòu)建上，尤其是企業(yè)的稅務(wù)管理人員更應(yīng)定期學(xué)習(xí)“營改增”的具體政策、相關(guān)知識，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，積極應(yīng)對稅收政策的變更。

（五）科W安排納稅時(shí)間節(jié)點(diǎn)

在營業(yè)稅改為增值稅后，部分現(xiàn)代服企業(yè)要開具增值稅專用或普通發(fā)票，提前申報(bào)繳納增值稅。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)應(yīng)該合理安排經(jīng)營銷售活動(dòng)的收款時(shí)間、發(fā)票的開具時(shí)間等，同時(shí)，盡量延遲繳納增值稅的時(shí)間，但是不得晚于最遲繳納日期，以免產(chǎn)生滯納金和罰款。

增值稅的稅務(wù)籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：增值稅制度改革；增值稅負(fù)水平；稅務(wù)管理

一、增值稅稅務(wù)籌劃理論綜述

1.1增值稅負(fù)的特征

增值稅負(fù)的特征與其產(chǎn)生和發(fā)展密切相關(guān)，其主要特征表現(xiàn)在：

（1）增值稅稅源廣泛。增值稅伴隨涉稅業(yè)務(wù)經(jīng)營而產(chǎn)生，滲透到企業(yè)經(jīng)營管理之中；

（2）增值稅負(fù)具有比較大的行業(yè)差異。不同行業(yè)之間，差異比較大，因此判斷企業(yè)的增值稅負(fù)只能用同行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

（3）增值稅負(fù)呈現(xiàn)波動(dòng)變化。企業(yè)的增值稅負(fù)會(huì)受到產(chǎn)品價(jià)格、銷售量等經(jīng)營狀況和庫存、暫估應(yīng)付款、進(jìn)項(xiàng)留抵扣等其他因素的影響出現(xiàn)波動(dòng)變化。

1.2增值稅負(fù)的重要性

增值稅負(fù)作為企業(yè)經(jīng)營的凈現(xiàn)金流出，與企業(yè)經(jīng)營利潤之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，合理的增值稅負(fù)可以企業(yè)經(jīng)營利潤的持續(xù)增長。因此，其控制對于促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

（1）合理的增值稅負(fù)可以減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（2）合理的增值稅負(fù)可以向社會(huì)樹立企業(yè)依法納稅的良好形象，贏得社會(huì)的廣泛贊譽(yù)，從而有利于提高企業(yè)的知名度和品牌影響力。

（3）合理的增值稅負(fù)在一定程度上促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于地方經(jīng)濟(jì)與稅收具有很大的關(guān)聯(lián)性，因此其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有強(qiáng)大的推動(dòng)作用。

二、增值稅稅務(wù)籌劃對策研究

2.1 加強(qiáng)采購管理，合理控制庫存

為了保證合理的增值稅負(fù)水平，公司就必須保持進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的變化相適應(yīng)，要加強(qiáng)采購管理，合理控制庫存，保持物資采購和生產(chǎn)銷售相適應(yīng)。

2.2 擴(kuò)大市場占有率，保證業(yè)務(wù)收入

（1）加大汽車技術(shù)研發(fā)和技術(shù)改進(jìn)力度。汲取經(jīng)驗(yàn)，自主創(chuàng)新，不斷地進(jìn)行汽車技術(shù)研發(fā)和技術(shù)改進(jìn)，全面提升汽車研發(fā)水平和裝配水平。

（2）提高產(chǎn)品品質(zhì)和品牌知名度。公司要通過提高汽車研發(fā)水平和裝配水平，保證產(chǎn)品品質(zhì)，以取得社會(huì)的認(rèn)可，提高產(chǎn)品的知名度。

（3）建立全覆蓋的營銷網(wǎng)絡(luò)和能力強(qiáng)的營銷團(tuán)隊(duì)。依托公司現(xiàn)有的營銷網(wǎng)絡(luò)，加大市場調(diào)研，進(jìn)行科學(xué)的市場細(xì)分，結(jié)合產(chǎn)品特點(diǎn)和市場需求，區(qū)別應(yīng)對，并適時(shí)開拓新的市場，全面提升銷售水平。

（4）制定更加有效的營銷政策。

2.3在遵守稅法的基礎(chǔ)上合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

公司稅務(wù)管理人員應(yīng)適時(shí)學(xué)習(xí)增值稅法律法規(guī)，及時(shí)了解國家增值稅制度改革動(dòng)態(tài)，掌握新出臺的一系列的增值稅減免政策和增值稅優(yōu)惠政策，合理應(yīng)對增值稅負(fù)，做到依法納稅的同時(shí)努力為公司節(jié)稅。

（1）選擇性增值稅負(fù)要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。選擇性增值稅負(fù)，即選擇的購進(jìn)方式或生產(chǎn)方式不同，應(yīng)交納的增值稅負(fù)也是不同的。公司要建立在熟悉增值稅法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇合適的購進(jìn)方式或生產(chǎn)方式，力求增值稅負(fù)最低化；

（2）彈性增值稅負(fù)要靠業(yè)務(wù)操作力求節(jié)稅。彈性增值稅負(fù)，即購進(jìn)或生產(chǎn)的環(huán)節(jié)不同，應(yīng)交納的增值稅負(fù)也是不同的。公司要在不違反增值稅法律法規(guī)的前提下，憑借改變業(yè)務(wù)操作和一些日常節(jié)稅技巧來規(guī)避以達(dá)到減輕增值稅負(fù)的目的；

（3）額外增值稅負(fù)要靠規(guī)范管理盡量避免。額外增值稅負(fù)，即由于管理不善或稅務(wù)工作人員疏忽而導(dǎo)致交納不必要的增值稅負(fù)。公司要強(qiáng)化管理，嚴(yán)格要求稅務(wù)工作人員，減少管理的漏洞和工作的失誤，避免額外交納。

三、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，實(shí)施合理避稅

稅務(wù)籌劃，指納稅人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體的戰(zhàn)略方式、經(jīng)營活動(dòng)、投資行為等理財(cái)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險(xiǎn)為目的的謀劃活動(dòng)。

（1）對于選擇性增值稅，公司可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃，理性地選擇合適的購進(jìn)方式或生產(chǎn)方式以達(dá)到節(jié)稅的目的。

（2）當(dāng)預(yù)見本期增值稅負(fù)可能較重時(shí)，公司可以事先進(jìn)行稅務(wù)籌劃，通過改變業(yè)務(wù)操作以達(dá)到遞延納稅的目的。

合理避稅，即在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時(shí)，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織及交易事項(xiàng)，做出財(cái)務(wù)安排或稅收籌劃，達(dá)到規(guī)避和減輕稅負(fù)的目的。公司可以綜合利用國家相關(guān)政策、行業(yè)政策、稅收政策和地方政策，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)區(qū)別核算，掌握各種費(fèi)用的稅前扣除比例，合理確認(rèn)收入記賬時(shí)間，以達(dá)到避稅的效果。

3.1健全稅務(wù)管理體系，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

與會(huì)計(jì)的區(qū)別在于，稅收源于社會(huì)分工，對社會(huì)財(cái)富起著分配作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了充分發(fā)揮稅收和會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，稅收分離會(huì)計(jì)越來越被國家和企業(yè)所認(rèn)可。企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理和強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面可以促進(jìn)當(dāng)前的稅務(wù)管理工作，另一方面可以為將來的稅務(wù)工作獨(dú)立奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

公司加強(qiáng)稅務(wù)管理，要堅(jiān)持全過程管理原則，從稅務(wù)信息管理、稅務(wù)計(jì)劃管理、涉稅業(yè)務(wù)管理、納稅實(shí)務(wù)管理、稅務(wù)行政管理全面著手，使稅務(wù)工作更加細(xì)化，形成一套健全的系統(tǒng)化的稅務(wù)管理體系。同時(shí)，公司要加強(qiáng)對涉稅工作人員的管理和培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守減少工作過程中的疏忽。

公司強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀和現(xiàn)有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并進(jìn)行有效性進(jìn)行評估。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

通過對中小型汽車企業(yè)增值稅負(fù)水平的研究，對中小型汽車企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃水平發(fā)展和稅務(wù)管理有了基本的了解和認(rèn)識，并對發(fā)展合理的增值稅負(fù)水平進(jìn)行了規(guī)劃建議，為中小型汽車企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)一步的完善提供參考方案。（作者單位：湖北三環(huán)專用汽車有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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[2]蓋地.稅收籌劃幾個(gè)基本問題探討.天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2005

[3]蔡昌.稅務(wù)籌劃.中國稅務(wù)咨詢師職業(yè)培訓(xùn)管理辦公室，2010

增值稅的稅務(wù)籌劃范文第5篇

一、轉(zhuǎn)變增值稅稅收籌劃的價(jià)值觀念

對于稅收征納雙方而言，需要及時(shí)轉(zhuǎn)變落后的價(jià)值觀念，通過良好的稅務(wù)籌劃，可以實(shí)現(xiàn)征納雙方雙贏的局面。對于企業(yè)而言，通過實(shí)行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟(jì)效益也才更高，對于國家而言，能夠?qū)崿F(xiàn)長遠(yuǎn)利益的增長，企業(yè)自實(shí)行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營的方法，有效提升內(nèi)部生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。能夠?yàn)閲邑?cái)政長期收入提供可靠保障。并且通過實(shí)行稅收籌劃，可以在國家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國家財(cái)政收入規(guī)模最大限度得到拓展。

二、協(xié)調(diào)好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

一是加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)中，稅收籌劃人員通常有著很高的綜合素質(zhì)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較豐富，能夠較快全面、準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅狀況、內(nèi)部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀等信息，對稅收籌劃工作的開展更為有利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系，在開展稅收籌劃工作時(shí)借助稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的豐富經(jīng)驗(yàn)；二是要協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分信任，在繳納稅收時(shí)嚴(yán)格以稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定好的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構(gòu)建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調(diào)好，這樣才有利于更好進(jìn)行稅收籌劃工作。

三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的創(chuàng)新設(shè)計(jì)

一是設(shè)置增值稅籌劃，在這個(gè)過程中要確認(rèn)好所選擇的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的身份。通常來講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規(guī)模納稅人征收率=3%。二是企業(yè)購進(jìn)階段的增值稅籌劃。這一時(shí)期主要考慮購貨對象與購貨時(shí)間。在選擇購貨時(shí)間時(shí)要對買方與賣方市場加以考慮，而在選擇購貨對象時(shí)，因?yàn)榈挚壑贫炔⒉辉谛∫?guī)模納稅人中實(shí)行，并且有著極大的選擇難度，在購貨環(huán)節(jié)中，一般納稅人的購貨途徑是同一般納稅人的銷售方。三是銷售過程中的企業(yè)增值稅籌劃，必須選擇合理的銷售方式，妥善處理混合、兼營兩種銷售行為的關(guān)系，代銷、折扣是兩種最基本的銷售方式。本文以折扣銷售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷方法：

方案一：購滿600元返100元現(xiàn)金。

方案二：八折優(yōu)惠，扣除折扣后銷售額為500元。

假設(shè)該商品成本為200元，問應(yīng)該采取哪種銷售方案？

方案一：增值稅=600÷（1+17%）×17%-200×17%=53.18（元）

方案二：增值稅=500÷（1+17%）×17%-200×17%=38.64（元）

故而要選擇方案二，同時(shí)在設(shè)計(jì)稅收籌劃時(shí)要對方案二加以考慮。

四、增值稅稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)保持適度的靈活

由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，再加上稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀條件在不斷變化中，這便要求稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)盡量保持適度的靈活性。國家稅收制度、稅法、有關(guān)政策的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中需要重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，定期更新籌劃內(nèi)容，采用有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)，確保達(dá)到稅務(wù)籌劃目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)決策，如果無法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃便不會(huì)有利可圖，這樣的決策也是不科學(xué)的。適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案的靈活性，及時(shí)改變經(jīng)營決策，防止增值稅稅務(wù)籌劃經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

五、完善增值稅稅收籌劃環(huán)境

1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境

稅收籌劃在開展前，企業(yè)籌劃者能夠知道生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是在何處開展的，是在高新技術(shù)區(qū)、還是沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、或者是西部開發(fā)區(qū)。企業(yè)在某地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，主要對當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施、勞動(dòng)力價(jià)值、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)條件以及原材料供應(yīng)情況等方面進(jìn)行考慮，同時(shí)也要對各地區(qū)稅制的不同進(jìn)行考慮。對于不同行業(yè)領(lǐng)域而言，稅收征收政策有著很大的不同，企業(yè)籌劃者在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，以不同的要求、行業(yè)以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有著十分重要的作用。

2.法律環(huán)境