加強財務管理的建議
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加強財務管理的建議范文第1篇
關鍵詞：合資鐵路公司；財務管理；現(xiàn)狀；基本思路；措施
目前，合資公司越來越多，但管理模式相對較為復雜，這無疑給財務管理帶來一定的困難。從某種程度來講，財務管理狀況對企業(yè)的發(fā)展有很大的影響，因此筆者結合實際情況，分析了當前合資鐵路公司管理的現(xiàn)狀，不斷創(chuàng)新和完善，有針對性地解決財務管理過程中存在的問題，不斷提高鐵路局的整體經(jīng)營效益、維護合資鐵路公司及其他股東的權益，實現(xiàn)多方共贏。
一、合資鐵路公司財務管理的現(xiàn)狀
（一）負債規(guī)模普遍較大、經(jīng)營業(yè)績普遍下滑
以G鐵路公司管內10家控股運營合資公司為例，到2014年末，負債合計高達1050億元，6家公司負債率都在50%以上。因資產(chǎn)負債率偏高，加之運輸收入不能大幅提升，大部分合資公司因債務負擔重而出現(xiàn)資金緊張，現(xiàn)金流短缺債務風險加大。2014年，10家控股運營合資公司有7家出現(xiàn)虧損，合計虧損額高達40億元；特別是新建的合資鐵路公司由于自有資本金偏低、建設資金大量依靠銀行貸款，資產(chǎn)負債率普遍較高，完工轉運營后面臨大量財務費用、折舊的巨大壓力，而近期內運量又遠未達到設計運量，導致新建合資鐵路公司開通運營后即面臨巨額虧損，其中DH公司投產(chǎn)以來，累計虧損達42億元。以上突出問題，嚴重制約合資鐵路公司的可持續(xù)發(fā)展。
（二）資源還沒有實現(xiàn)高度融合
一是，運輸資源互聯(lián)互通性較差。由于受到各種因素的影響，目前運輸資源彼此分割，難以統(tǒng)籌利用。由于非運輸企業(yè)與既有線控股合資公司之間還沒有建立有效的利益共享機制，非運輸企業(yè)與控股合資公司資源沒有高度融合。二是，非運輸企業(yè)在物流、土地、車站等資源開發(fā)利用方面與控股合資公司不能實現(xiàn)有效協(xié)同。由于資產(chǎn)權屬、協(xié)同開發(fā)程度、利益分配等方面的原因，合資鐵路公司將非運輸資源交由集團經(jīng)營的意愿不強，造成合資鐵路公司非運輸業(yè)務既做不大、更做不強。三是鐵路沿線土地開發(fā)政策效應不明顯?！巴恋?物業(yè)”是提高鐵路經(jīng)營效益、保證鐵路可持續(xù)發(fā)展的有效舉措。從部分高鐵沿線土地綜合體開發(fā)的探索看，由于合資鐵路股東構成比較復雜，開發(fā)主體難以明確，投資回收期較長，地方部門支持意愿不強，鐵路自身人才素質制約等原因，“土地+物業(yè)”模式還有待進一步探索和完善。
（三）委托運輸管理模式還不夠完善
合資鐵路委托運輸管理模式有利于保持路網(wǎng)結構完整、運輸集中統(tǒng)一指揮，有利于提高運輸質量、保障運輸安全、提高運輸效率和效益，但存在責權利不對等的問題。委托方由于不直接承擔運輸安全、運輸管理責任，由受托方向委托方提出設備大中修、更新改造、專項整治以及安全技術設備投入等建議提報委托方后往往得不到及時的落實，有時候委托方甚至以種種理由拒絕投入。再比如，出現(xiàn)應急搶險等工程，為了保障運輸暢通、安全，受托方立即組織了實施而未及時通知受托方，受托方也對這部分支出不及時確認或不予以確認。受托方在承擔更大安全風險和經(jīng)營風險的同時，不能同步分享增運增收成果。受托方的費用清算采取成本補償方式定價，通過清算才能取得營業(yè)收入。而由于高鐵運營時間不長，前期的成本變化波動較大，高鐵成本定額的行業(yè)指導標準尚未建立，合資鐵路公司地方股東對鐵路方提供的委托費用方案，包括支出項目、費用定額等存在質疑，導致費用清算難以協(xié)調落實。
（四）完善公司治理機制
各鐵路局作為鐵路總公司授權的出資人代表，有責任、有義務對合資公司的生產(chǎn)經(jīng)營和安全管理負責。但在涉及合資公司重大決策時，合資公司管理層認為，要加強彼此之間的溝通聯(lián)系，還要將公司的章程和議事規(guī)則落實到實處，避免出現(xiàn)不必要的問題。上述這些都需要通過完善公司治理機制來加強對合資公司的指導和監(jiān)督。另外，還要完善公司的預算與投資約束機制。通過調查，目前有不少合資鐵路公司都是委托專業(yè)的管理部分，往往會由于專業(yè)管理部門不了解委托合資鐵路公司的實際經(jīng)營狀況，從而不利于公司發(fā)展。因為專業(yè)管理需要，年底決算時，超預算支出照單全列，造成超預算嚴重。
通過分析當前合資鐵路公司的夜店和財務管理現(xiàn)狀，筆者認為：要建立由鐵路局為主導的運營控制型模式。運營控制模式是一種較為可行的財務管理模式，它是將各個合資鐵路公司的業(yè)務作為各鐵路局業(yè)務的夸大與延伸，各個合資鐵路公司的戰(zhàn)略決策和經(jīng)營控制的主導權都在各個鐵路局。運營控制模式的協(xié)調能力較強，同時財務管理效率較高，通過企業(yè)內部一致性的經(jīng)營控制，各鐵路局可以優(yōu)化配置資源，實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化。
三、加強合資鐵路公司財務管理的具體建議
（一）加強合資鐵路公司財務預算管理
1.科學編制財務預算強化源頭管理。一是，以鐵路局的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標為總綱，財務預算與客貨運輸生產(chǎn)指標、機客車工作量、設備資產(chǎn)配屬量相匹配。二是，采取科學合理的預算定額。預算定額的選取必須要根據(jù)合資鐵路公司的實況和合資鐵路公司可操作的先進定額，不能夠盲目選取。三是，提高企業(yè)內部資源利用效率。在合資鐵路公司機車車輛資源不足、不具備大中修能力時，應優(yōu)先立足于鐵路局內部資源共享，提高整體資源效率。四是采取“自下而上、自上而下、上下結合、二上二下”的編制審核程序。合資鐵路公司結合鐵路局指導意見，進一步完善預算草案后上公司股東大會、董事會審議，經(jīng)股東大會、董事會審議通過后成為正式預算下達公司執(zhí)行。
2.加強預算執(zhí)行過程管理。預算的責任主體是合資鐵路公司，執(zhí)行主體也是鐵路合資公司，而實際管理合資鐵路公司的預算一般都是通過監(jiān)督指導和分析檢查來實現(xiàn)。具體如下：一是，必須要將通過的年度預算決議落實到實處，且要細化預算責任目標，建立各個層次的預算控制點；二是，建立公司月度經(jīng)濟活動分析制度，且要落實實處，及時糾正偏差，避免大失誤的出現(xiàn)；三是，實行“以收定支，動態(tài)調整”的控制機制，要著重控制支出，確保經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。
（二）強化合資鐵路公司資金管理和財務監(jiān)控
1.加強對合資鐵路公司資金管理。一是利用內部資金結算中心加強對合資鐵路公司資金流的集中監(jiān)管。合資鐵路公司資金作為企業(yè)集團資金的重要組成部分，納入資金結算所歸口管理。對資金流向實行動態(tài)監(jiān)控，通過實行大額資金聯(lián)簽制度、簽訂銀企資金監(jiān)管協(xié)議等辦法，保證公司資金運作正常，降低資金風險。合資公司最大限度使用內部調劑資金，同時發(fā)揮好協(xié)同優(yōu)勢，形成與銀行系統(tǒng)的談判合力，對外貸款由集團統(tǒng)一與金融機構協(xié)商談判，爭取優(yōu)惠利率，降低籌資成本。二是按預算管理要求，編制資金預算表，確定年度資金籌集與運用規(guī)模。資金預算表作為公司財務預算的一部分，與其他經(jīng)營預算相匹配，重點把握好債務性融資的實施時點。建立健全以現(xiàn)金流量控制為核心的內部資金管理制度,限制無預算、超預算的資金撥付與支出。
2.進一步完善合資鐵路公司財務監(jiān)控體系。一是規(guī)范統(tǒng)一會計核算政策。規(guī)范統(tǒng)一合資公司財務收支核算政策，統(tǒng)一明確運輸經(jīng)營中各項收入的核算口徑與歸類，制定統(tǒng)一的運輸成本支出核算明細科目及費用歸集原則，使企業(yè)內部的收入、支出核算口徑完全統(tǒng)一，提高合資公司財務信息的可靠性與可比性，更好地實現(xiàn)對合資公司財務的有效監(jiān)控。二是構建財務監(jiān)控系統(tǒng)。各鐵路局財務部門加強對合資鐵路公司國家財經(jīng)法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，統(tǒng)一財務制度的執(zhí)行情況，公司經(jīng)營目標、財務預算的執(zhí)行情況，資金運用與資產(chǎn)安全情況的監(jiān)控。加強合資公司財務數(shù)據(jù)的集中管理，將合資公司財務數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一上移到鐵路局層面，比照國鐵直管站段模式加強對合資鐵路公司站段財務狀況的及時掌握與監(jiān)督。對合資鐵路公司內部控制機制的有效性進行評估，對公司經(jīng)營目標的實際完成情況進行結論性評價。
（三）優(yōu)化重組集團資源，理順內部經(jīng)濟關系
1.通過重組整合建立區(qū)域性的合資公司。合資鐵路充分調動了中央和地方合資建路的積極性，拓寬了籌資渠道，在加快鐵路建設上發(fā)揮了重要作用。但從運營情況看，特別是合資鐵路公司數(shù)量迅猛增長后，合資鐵路公司管轄范圍小、資源分散、產(chǎn)品同質化、同行業(yè)競爭等問題逐步暴露出來。為提高鐵路整體運輸效率和經(jīng)營效益，推進運營合資公司的重組整合勢在必行、尤為緊迫。可以考慮逐步推動既有的線條性公司向區(qū)域性公司整合發(fā)展，最終實現(xiàn)一個較大的行政區(qū)域內只保留一個區(qū)域性合資鐵路公司。這對爭取地方政策支持，統(tǒng)籌區(qū)域運輸資源，都將十分有利。
2.理順委托運輸?shù)汝P聯(lián)服務關系。為實現(xiàn)資源與優(yōu)勢互補，提高鐵路局整體和各合資鐵路公司的經(jīng)營效益，資產(chǎn)資源的共用與互相委托將成為常態(tài)，但內部各成員是相互獨立的企業(yè)法人，為保護各方的合法權益，需要進一步理順內部經(jīng)濟關系，規(guī)范關聯(lián)服務行為。鐵路局總體資源配置中，會產(chǎn)生機車、車輛及其他運輸設備資產(chǎn)的相互使用，在此過程中建立完整的設備臺賬及使用檔案，簽訂有關協(xié)議，明確界定資產(chǎn)產(chǎn)權歸屬。并建立公平合理的關聯(lián)交易結算辦法。
（四）強化鐵路方出資人代表的主體權責，健全股東利益共享的運行機制
1.強化鐵路方出資人代表的主體權責。我國鐵路集中調度、統(tǒng)一生產(chǎn)指揮的特性，決定了鐵路方必須無條件主導全路的運輸和經(jīng)營管理工作。鐵路局作為鐵路總公司授權的出資人代表，必須在統(tǒng)籌企業(yè)內部所有運輸和經(jīng)營資源上發(fā)揮牽頭抓總作用。做好對運營合資公司經(jīng)營活動的指導，在掌握合資公司經(jīng)營管理動態(tài)的基礎上，結合鐵路局經(jīng)營工作思路，分析合資鐵路公司及其站段經(jīng)營管理中存在的問題，提出指導意見。
2.健全股東利益共享的運行機制。隨著鐵路政企分開和市場化進程的加快推進，建立健全與市場無縫對接的運行機制，確保各方股東利益最大化，也是破解合資鐵路公司管理難題的重要方面。建議在堅持依法合規(guī)，遵循市場規(guī)則，完善合資公司法人治理機構和治理制度，規(guī)范股權管理的基礎上，建立一套公平公正、公開透明的議事規(guī)則和合作機制，保證各方股東利益共享、風險共擔。通過建立健全互利共贏的運行機制，最大限度維護合資鐵路公司權益，充分調動各方股東的積極性。特別是在爭取運價、“營改增”、土地開發(fā)及政府補貼等優(yōu)惠政策方面，充分發(fā)揮各方股東優(yōu)勢，形成工作合力。合資鐵路公司財務管理的優(yōu)化工作是一項涉及面廣、影響因素多的系統(tǒng)工程，需要以市場為導向，以效益為中心，以創(chuàng)新發(fā)展為主線，充分發(fā)揮國鐵與合資鐵路公司兩個市場主體作用，通過構建利益共享機制，協(xié)調好兩個主體的經(jīng)濟關系，調動兩個主體的積極性，推進資源統(tǒng)籌開發(fā)，提高資產(chǎn)利用效率和整體經(jīng)營效益，實現(xiàn)協(xié)同效益最大化，從而取得良好的成效。
參考文獻：
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[3]萬里霜.委托運輸管理模式下合資鐵路公司的生存與發(fā)展[J].鐵道運輸與經(jīng)濟，2013(3).
加強財務管理的建議范文第2篇
一、加強財務制度建設
健全的財務制度，規(guī)范的業(yè)務操作流程，且各項制度與程序之間相互配套是加強營業(yè)部財務管理的基礎。期貨公司應根據(jù)行業(yè)特點、母公司制度、公司自身業(yè)務發(fā)展情況等制定相關財務制度和業(yè)務流程，規(guī)范營業(yè)部的財務工作。組織營業(yè)部學習公司相關財務制度和業(yè)務流程，嚴格要求營業(yè)部財務工作在“以國家法律法規(guī)為依據(jù)，以公司財務制度為準則，以規(guī)范性文件為指導”的原則下進行。加強營業(yè)部財務制度執(zhí)行情況的檢查，指導并促成營業(yè)部財務人員執(zhí)行公司各項財務制度。根據(jù)營業(yè)部執(zhí)行公司相關財務制度的情況，量化考核營業(yè)部財務人員，為營業(yè)部財務人員績效考核提供依據(jù)。
二、規(guī)范營業(yè)部財務崗位職責
營業(yè)部財務崗位必須專職專崗，不得兼職?？偣緦I業(yè)部財務崗位應采用“對口管理、垂直領導”管理模式，明確營業(yè)部財務崗位職責，使營業(yè)部財務崗位直接對口公司總部財務部，在業(yè)務上受公司總部財務部門的直接領導。營業(yè)部財務人員的工資標準等應由公司總部根據(jù)當?shù)貙嶋H統(tǒng)一制定，其人事關系、福利等也由總公司集中管理。總公司財務部負責人應掌握營業(yè)部財務人員的晉升、加薪、年度考核等權力。營業(yè)部財務人員應直接對本營業(yè)部進行財務監(jiān)督，避免營業(yè)部短期經(jīng)營行為，維護公司長期的整體利益。
三、加強營業(yè)部資金管理
期貨公司應對期貨保證金進行統(tǒng)一調撥，期貨營業(yè)部無權調撥期貨保證金。營業(yè)部客戶入金（指非銀期轉賬方式）時應經(jīng)由總部財務部、結算部審核（財務部重點審核客戶入金方式、金額，結算部重點審核客戶名稱、客戶入金賬號是否為登記的期貨結算賬戶），審核確認后由總部結算部統(tǒng)一為客戶辦理入金。營業(yè)部客戶出金時（指非銀期轉賬方式）應由客戶填寫出金單并經(jīng)本人簽字（或簽章）確認后，交由總部結算部審核（結算部應重點審查客戶簽字（簽章）的真實有效性，出金賬戶是否為登記的期貨結算賬戶），結算部審核無誤后為客戶辦理出金后，交由總部財務部付款給客戶。
期貨公司應建立網(wǎng)上銀行，總部財務部對營業(yè)部自有資金存款賬戶進行實時監(jiān)控。營業(yè)部付款必須由兩人或兩人以上分工辦理，實行一人制單，一人或多人復核管理，對于無條件的營業(yè)部，可由總部財務部通過網(wǎng)上銀行行使支付復核權限。營業(yè)部應加強財務印鑒、財務空白憑證管理，財務專用章和營業(yè)部負責人印章要分開保管，按照相互制約的原則，實行雙人管理和使用的審批，并建立使用登記簿。
四、建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡財務軟件核算系統(tǒng)
期貨公司應建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡財務軟件核算系統(tǒng)，使營業(yè)部承擔部分會計核算職能，總部財務部對營業(yè)部會計核算進行監(jiān)督審核，統(tǒng)一管理。營業(yè)部應實行“日賬日清”的會計核算制度，即當日會計業(yè)務，當日及時準確地登記錄入財務軟件核算系統(tǒng)。營業(yè)部按業(yè)務發(fā)生的順序填工“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記賬”，在確?，F(xiàn)金、銀行存款賬賬、賬實相符后，于每周五手工“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記賬”電子版以E-mail形式發(fā)至總部財務部，總部財務部據(jù)此對營業(yè)部的會計憑證進行逐筆審核。營業(yè)部應在原始單據(jù)右上角用鉛筆標注用友財務系統(tǒng)的憑證號，并于每周五向總部傳遞一次會計原始單據(jù)，每月最后一周的會計憑證在次月第五個工作日前寄出?？偛控攧詹繉笏蛠淼臓I業(yè)部原始憑證進行再審核后，統(tǒng)一整理歸檔。營業(yè)部應建立備查賬，備查賬包括現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬、費用明細賬。備查賬應按月裝訂成冊歸檔整理，保管年限不得少于5年。
五、加強營業(yè)部財務信息管理
營業(yè)部作為期貨公司的營業(yè)場所，接受當?shù)仄谪洷O(jiān)管部門、協(xié)會、財政部門、統(tǒng)計部門、稅務部門的監(jiān)督管理，需定期或不定期向相關管理部門報送財務信息。為了使營業(yè)部財務信息準確、真實合法，營業(yè)部向外報送的相關財務信息前，需獲得總部財務部審核同意。總部財務部應重點檢查營業(yè)部財務信息的準確性、報送口徑是否統(tǒng)一。定期編制財務分析報告，做好營業(yè)部月、季、半年及年度財務狀況的分析與評價工作。財務分析應包括經(jīng)營活動、增長能力狀況、預算執(zhí)行情況等方面，對交易占比、收入支出比、手續(xù)費率、傭金支出比、業(yè)務及管理費用結構等進行專項分析，為營業(yè)部提供及時有效的財務信息，使管理層及時了解營業(yè)部經(jīng)營狀況，為領導經(jīng)營決策提供參考。參與營業(yè)部業(yè)績考核、經(jīng)營目標任務書的制訂，定期向人力資源部提供營業(yè)部目標任務完成情況，為營業(yè)部業(yè)績考核提供公正、可靠的依據(jù)，充分調動營業(yè)部經(jīng)營積極性，促使營業(yè)部作用發(fā)揮到極致。
六、加強營業(yè)部預算管理
根據(jù)營業(yè)部歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、下一年經(jīng)營計劃、公司經(jīng)營目標以及期貨市場環(huán)境編制營業(yè)部年度預算。在編制過程中逐項分析數(shù)據(jù)來源的合理性，檢查數(shù)據(jù)勾稽關系的準確性，保證預算編制的合理性、真實有效性，為營業(yè)部下一年度經(jīng)營提供可行性目標。對營業(yè)部預算執(zhí)行情況進行月度分析，包括預算總量執(zhí)行情況分析和預算執(zhí)行時間進度分析。營業(yè)部應嚴格按預算對支出進行控制。營業(yè)部應在公司下達的支出預算范圍和限額內開支各項支出。
加強財務管理的建議范文第3篇
關鍵詞：財務管理 新會計準則 建議
一、引言
新會計準則的實施標志著中國企業(yè)的財務會計工作進入一個新的階段，使我國的財務會計更加市場化和國際化。新準則的實施將進一步強化對企業(yè)會計信息供給的約束，有效地維護投資者的知情權，為投資者提供更加透明的財務信息，有利于社會公眾做出理性決策。新準則要求企業(yè)的財務管理人員要有敏銳的職業(yè)判斷能力與較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，特別是公允價值、減值準備、未來現(xiàn)金流量的判斷等要求財務人員具有較高的素質。同時新會計準則還在財務報告目標上、關聯(lián)方披露、分部報告等方面對企業(yè)財務管理產(chǎn)生一定影響，財務報告目標更加側重于資本市場的投資者，有助于報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在、未來的情況做出評價和預測。企業(yè)的高級管理人員應積極應對新會計準則對企業(yè)財務和經(jīng)營產(chǎn)生的影響，及時作出判斷，并采取有效措施適應新會計準則的要求，發(fā)揮財務管理對企業(yè)管理的重要作用。
二、新會計準則對企業(yè)財務管理的影響
1、新會計準則對計量屬性的影響 新會計準則體系首次比較全面的導入了公允價值的計量屬性，增加了會計準則的可操作性，有利于提高企業(yè)會計信息質量。同時新會計準則實施后公允價值有可能成為利潤調節(jié)的工具。如以非貨幣交易為例，企業(yè)在非貨幣交易中產(chǎn)生的收益，新會計準則實施后可直接計入當期收益，進入企業(yè)利潤表。新會計準則的實施對會計計量產(chǎn)生一定影響，傳統(tǒng)的會計計量是建立在歷史成本的基礎上，僅僅對已發(fā)生的交易或價值進行計量，許多信息得不到反映。引入公允價值以后，即將發(fā)生的價值也將計入到會計信息內，使得信息更加全面及時。但是由于歷史成本原則的真實性使其不能夠退出歷史舞臺，在會計實踐中歷史成本原則與公允價值將下去，形成雙計量的局面。
2、新會計準則對合并報表范圍產(chǎn)生的影響 新會計準則中合并財務報表準則規(guī)定，凡是母公司能夠控制的子公司都要納入合并報表范圍，而不是以股權比例作為衡量標準，企業(yè)在具體的實施新會計準則時，應該從定性標準和定量標準兩個方面判斷是否存在實質控制關系。新會計準則合并報表的規(guī)定遵循了實質重于形式的原則，使得一些企業(yè)不能再利用分離若干子公司、縮小持股比例、將經(jīng)營狀況不良的業(yè)務從合并范圍中剔除的方法來粉飾企業(yè)集團的整體業(yè)績。
3、新會計準則對財務管理人員的影響 在新會計準則體系中，每一項具體準則均包括披露章節(jié)，要求在附注中披露可能影響報表使用者決策的重要事項，更強調的是對于企業(yè)資產(chǎn)負債表日的企業(yè)財務狀況的真實反映，而不僅僅是簡單的關注企業(yè)的損益情況，要求財務會計人員必須更新觀念，改變“會計就是編表”、“會計就是算賬”的傳統(tǒng)思想，樹立忠實提供信息的理念，切實強化信息披露意識。同時新會計準則帶有較多的需要根據(jù)經(jīng)驗和做掌握的會計知識進行判斷，給予會計實務工作者以較大的空間，要求企業(yè)的財務管理人員必須領會新會計準則的精神實質，不斷提高自身的專業(yè)知識和業(yè)務水平，對企業(yè)財務管理人員形成一定的挑戰(zhàn)和壓力。新準則更加強調企業(yè)盈利模式和資產(chǎn)的運營效率，更加關注企業(yè)今后的增長潛能，更注重于資產(chǎn)的質量以及揭示可能存在的風險及權利義務。
4、新會計準則對企業(yè)所得稅核算方法及賬務處理的影響 新會計準則對企業(yè)所得稅引入資產(chǎn)負債表債務法，要求企業(yè)采用納稅影響會計法進行所得稅會計核算，而且必須使用資產(chǎn)負債表債務法進行賬務處理。企業(yè)所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法將暫時性差異對所得稅的影響金額遞延到以后各期。如果企業(yè)存在較多的可抵扣暫時性差異，按照資產(chǎn)負債表債務法，其影響金額計入遞延所得稅資產(chǎn)或負債，導致暫時性差異發(fā)生當期利潤和權益的增加，以及差異轉回時利潤和權益減少。如果企業(yè)存在較多的應納稅暫時性差異，采用資產(chǎn)負債表稅務法會導致差異發(fā)生當期利潤和權益的減少而差異轉回時利潤和權益的增加。
加強財務管理的建議范文第4篇
一、行政事業(yè)單位財務管理的主要問題
（一）工作中財務管理觀念不強
一是財務管理制度、資產(chǎn)成本管理制度、財務收支審批制度等不完善，財務處理時不夠完整，隨意性很強，導致無法發(fā)揮出財務管理機制的作用；二是行政事業(yè)單位財務管理人員缺乏豐富的專業(yè)財務知識，很少接受業(yè)務培訓教育，導致各種先進的管理方法很難落實，并存在著串崗、混崗等問題。這樣既提高了行政成本，還影響了資金使用效率；三是由于行政事業(yè)單位具備公共服務與社會管理的職能，在當前社會經(jīng)濟環(huán)境之中，地方政府在國有資產(chǎn)經(jīng)營化中，實現(xiàn)了資金收入的增長，不過隨之也造成了很多風險，在資金使用過程中沒有分析風險，風險防御措施沒有做到位，導致流失了大量財務資金。
（二）財務管理制度執(zhí)行力度較弱
當前，很多行政事業(yè)單位雖然實行了財務管理制度，但是效果不佳，實際中未能嚴格落實相關制度，存在經(jīng)費管理不力、忽視實物資產(chǎn)管理、監(jiān)督力度薄弱等問題。一是一些單位沒有嚴格控制經(jīng)費支出，未能規(guī)范的管理票據(jù)與原始憑證，存在超支浪費的問題，未做到專款專用；二是實物資產(chǎn)管理與核算不力，很多單位沒有定期清盤資產(chǎn)，資產(chǎn)實際運行情況得不到反映，很難妥善處理棄用或閑置的資產(chǎn)。有的單位自行作價處理資產(chǎn)，普遍有著隨意報廢、轉讓與經(jīng)營的情況；三是監(jiān)督管理效果不佳，監(jiān)管部門職能履行不到位，在利用資產(chǎn)、使用資金時，監(jiān)督與考核力度薄弱，導致財務管理制度執(zhí)行力度被削弱。
（三）預算編制和執(zhí)行情況不夠規(guī)范
很多單位不重視預算管理，沒有合理規(guī)劃財務收支。一是預算編制執(zhí)行不合理。一些單位在預算編制中，預算科目分類不統(tǒng)一，沒有深入開展調查研究工作，影響了預算的可行性[1]。加之一些單位隨意調整福利發(fā)放、車輛配置使用等經(jīng)費，審批不夠嚴格，頻繁出現(xiàn)追加預算的情況；二是預算管理不到位。很多單位在預算申報中納入預算外資金，資金用途被隨意變更，支出范圍不斷擴大。此外，很多單位在國有資產(chǎn)經(jīng)營下，預算外收入數(shù)額很大，收入與入賬較為混亂，導致預算管理不夠規(guī)范。
（四）單位內部控制體制不完善
雖然行政事業(yè)單位內部控制意識不斷增強，然而沒有在制度上體現(xiàn)出來，執(zhí)行標準不明確，導致無法實現(xiàn)內控目標。一是內控范圍越來越廣，管理難度很大。由于行政事業(yè)單位有眾多附屬單位，與各項經(jīng)濟活動密切相關，職能日益多元化，并有著對外經(jīng)營、公益服務、科學研究等各種性質的經(jīng)濟實體。內部控制制度的不統(tǒng)一，容易造成管理出現(xiàn)混亂，無法控制好行政事業(yè)單位財務活動；二是內部控制制度不完善。由于缺乏指導性規(guī)定，很多單位將財務制度作為內控制度適用，主要限制了資金使用標準、開支范圍等，只是規(guī)范了財政資金使用方向，很難提升資金的安全。
二、加強行政事業(yè)單位財務管理的對策
（一）提高認識，完善財務管理績效考核體系
當前，行政事業(yè)單位及財務管理人員要提供思想認識，不斷提升業(yè)務能力，保障財政資金有較高的使用效益；一是提升財務管理人員的專業(yè)素質，通過定期組織開展專業(yè)技術培訓、財務法規(guī)制度教育，加快隊伍建設步伐。要增強財務管理人員的風險防范意識，有效規(guī)避各種風險；二是完善財務管理績效考核體系，為讓財務資金收支管理更加規(guī)范，要根據(jù)資本成本與價值，在績效考核指標中納入財務指標，將財務管理人員工作積極性調動起來，有效減少財務管理成本[2]。
（二）加強預算管理，提高財務管理執(zhí)行能力
在信息時代下，行政事業(yè)單位加強預算管理，提升財務管理執(zhí)行能力，有利于發(fā)揮出社會公共服務職能作用。所以要合理編制預算，統(tǒng)籌資金安全，降低行政成本。一是創(chuàng)新預算編制方式，明確編制內容與程序。要由“零基預算”替代“基數(shù)法”，科學預算并分析單位各項財務活動，并且對預算批復程序和預算科目加以細化，統(tǒng)一預算支出標準，實現(xiàn)編制水平的提升；二是增強預算執(zhí)行能力，避免預算編制與執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)。監(jiān)管部門要全程跟蹤預算收支狀況，尤其是應加大專項資金監(jiān)督力度，確保專項資金用到實處，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，最大限度減少行政成本，發(fā)揮出行政事業(yè)單位應有的公共服務職能。
（三）高效配置國有資產(chǎn)，加強國有資產(chǎn)信息化管理
一是實行專項設備的專業(yè)化集中管理，資產(chǎn)管理工作由統(tǒng)一管理機構負責，確保合理調配國有資產(chǎn)，實現(xiàn)專項設備使用效率提升[3]。要盡快整合閑置資產(chǎn)，合理流動與優(yōu)化組合資產(chǎn)，以此獲得置換資金，將存量資產(chǎn)激活，將資產(chǎn)管理與資金管理充分結合起來；二是加快國有資產(chǎn)信息化建設，建立網(wǎng)絡信息平臺。要不斷完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，掌握資產(chǎn)占有與使用狀況、閑置資產(chǎn)的分布與數(shù)量狀況，防止資產(chǎn)被隨意處置，對固定資產(chǎn)實行動態(tài)化與信息化管理，提供信息化程度。
（四）加強內部控制與外部監(jiān)管體制建設
一是將內部監(jiān)督體系作用發(fā)揮出來，不斷完善內部控制制度，創(chuàng)設出良好的內控環(huán)境。在現(xiàn)金管理、支出審批、收入審核等工作中，要實行授權審批制度，建立起完善的內部財務管理方法，減少行政成本，防止人、財、物被浪費。此外，要加大內部審計力度，將相關財務制度落實；二是政府與社會要參與監(jiān)督中，確保銀行與證券機構履行好監(jiān)督責任，嚴格監(jiān)督檢查賬戶情況，防止出現(xiàn)多開戶頭、公款私存的現(xiàn)象。政府主管部門要從各單位實際情況出發(fā)看，明確財政資金使用規(guī)范與支出標準，加強日常監(jiān)督，糾正不合規(guī)支出現(xiàn)象。
加強財務管理的建議范文第5篇
關鍵詞：監(jiān)獄 內部控制 問題 建議
在當前形勢下，我們發(fā)現(xiàn)監(jiān)獄的財務內部控制管理還存在很多問題，只有通過充分認識并剖析監(jiān)獄財務內部控制管理存在的問題，提高監(jiān)獄財務管理能力與會計崗位人員的綜合素質，才能促使監(jiān)獄事業(yè)更好地發(fā)展。
一、監(jiān)獄財務內部控制管理存在的問題及原因
（一）監(jiān)獄財會制度已不能滿足監(jiān)獄財務管理工作的需要
1997年1月1日，財政部制訂了《監(jiān)獄財務制度》和《監(jiān)獄會計制度》，到目前已經(jīng)實施了十七年。隨著監(jiān)獄體制的不斷改革，監(jiān)獄行政經(jīng)費和企業(yè)財務分開核算，原來的制度已不能滿足目前監(jiān)獄財務管理工作的需要。
（二）財務內部控制意識薄弱
財務內部控制得以高效執(zhí)行需要相關制度的支撐。由于歷史遺留問題，就監(jiān)獄財務工作而言，基本會計制度不完善，加上有一部分管理人員對財務管理制度不了解，導致他們的財務控制意識相對薄弱。做好財務內部控制工作，涉及的不僅僅是會計人員對相關業(yè)務的管理，也不是單單依靠單位年度預算就能完成的，關鍵還要看會計人員進行財務內部控制管理者強化財務理論知識學習，提升財務管理水平，靈活運用技巧進行管理，嚴格控制無效費用的支出。與此同時，會計人員對單位經(jīng)濟業(yè)務沒有參與權，缺乏對經(jīng)濟業(yè)務的管理控制能力，對一些已決策使用預算外的支出無法進行控制，這也會影響經(jīng)費開支的預算，不利于財務內部控制的實施。
（三）內部控制監(jiān)督機制不健全
審計、監(jiān)察部門對監(jiān)獄會計制度缺乏全面充分的了解，對會計基礎資料進行檢查時所采用的監(jiān)督標準不統(tǒng)一，導致執(zhí)行監(jiān)督方案時效果不佳。同時，在機構設置上，審計部門機構相對精簡，部門人員配備不足，嚴重影響部門職能的發(fā)揮，難以形成有效的監(jiān)督機制。
二、關于加強監(jiān)獄財務內部控制管理的建議
在現(xiàn)有的監(jiān)獄體制和財務會計制度下，如何實施有效的財務內部控制從而提高監(jiān)獄財務內部控制管理水平，本人認為可以通過以下幾個方面解決：
（一）完善財務基礎業(yè)務制度
監(jiān)獄財務內部控制管理要依靠健全的財務制度支撐，現(xiàn)有的監(jiān)獄財務基礎業(yè)務制度還不夠完善，應及時根據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)、地方規(guī)章制度和監(jiān)獄內部各項管理制度進行修訂。在制定和修訂基礎財務制度時應考慮到監(jiān)獄的實際情況，及時結合自身內部的財務狀況適時調整，同時應考慮今后監(jiān)獄財務發(fā)展空間、方向及可持續(xù)性，科學合理制定財務基礎業(yè)務制度。例如經(jīng)常涉及的監(jiān)獄接待費、招投標管理、差旅費等基礎業(yè)務制度。
（二）嚴格制定預算管理
監(jiān)獄年度預算是監(jiān)獄下一年度各項工作開展的基礎，是監(jiān)獄各項財務活動的基本依據(jù)，反映了監(jiān)獄年度工作任務的目標和方向。編制年度預算要保證重點，統(tǒng)籌全局，合理安排，運用正確的方法，使其符合監(jiān)獄實際，利于實際操作，切實發(fā)揮預算在監(jiān)獄財務管理中的積極作用。要做到這一點必須做好如下幾方面工作：一是要全面分析總結上年度部門預算執(zhí)行情況，了解并掌握本年度各項賬務收支指標和業(yè)務活動發(fā)生的情況，以及有關重大事項的變化。在編制年度預算的時候要考慮增收減支因素，全方位分析影響本年度預算的各種因素。二是要客觀分析本年度工作任務對預算的要求，重點分析本年度國家有關政策對預算的影響程度，年度預算的合理性和準確性。三是要正確理解財政部門和上級有關機關對編制本年度預算的要求，根據(jù)上級指示對年度預算進行編制。同時實行復式預算編制，保證編制的準確性。采用復式預算是分別匯編成兩個或兩個以上收支對照表，以特定的預算收入來源保證特定的預算支出，并使兩者之間保持相對穩(wěn)定的對應關系。實行復式預算有利于年度預算的合理性和準確性，也可以把各項收支按其不同性質進行劃分，更加便于財務管理。
（三）嚴格進行費用控制
經(jīng)費應該按要求嚴格控制和使用，明確財務開支的權限，對預算資金的使用實行全過程監(jiān)督，追蹤問效，切實強化費用管理，真正做到保證重點，兼顧全面，使經(jīng)費的管理使用達到規(guī)范化。例如對相對難管理的經(jīng)費實行包干管理，如接待費用和車輛使用費。各相關職能部門和財務部門要加強溝通，合理運用行政手段和經(jīng)濟手段嚴格控制費用的使用，提高資金的使用效率，保障監(jiān)獄經(jīng)費的合理開支。這樣就有利于監(jiān)獄年度部門預算工作職能和目標的實現(xiàn)，保障監(jiān)獄監(jiān)管改造工作的正常進行。
（四）建立健全內部監(jiān)督機制
監(jiān)獄應根據(jù)實際情況建立相應的內部預算審計監(jiān)督機構，配備專門的審計人員，明確審計人員的職責和任務，并建立健全完善的內部審計監(jiān)督考核制度、內部稽核制度和內部約束機制，使財務管理制度目標化、具體化，保證財務信息的真實性和可靠性。內部審計是嚴格監(jiān)督、考核財務資金規(guī)范管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束機制、使預算取得實效的保障，只有健全有效的內部審計運行機制才能保障財務內控規(guī)范管理目標的實現(xiàn)。同時，監(jiān)獄審計、財務部門之間，上下級之間應該設有一套分工協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的牽制機制，權力層層確定，責任層層落實，使每個部門、每個人都有明確的權限責任，從而增強會計監(jiān)督的實效，把財務內部控制落到實處，促進監(jiān)獄經(jīng)費依法管理、健康有序發(fā)展。同時，圍繞監(jiān)獄的發(fā)展目標和年度部門預算，對財務狀況變動情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋財務管理中存在的問題，并及時給予處理解決，確保財務目標的如期實現(xiàn)。
（五）加強會計隊伍建設
