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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法范文第1篇

關(guān)鍵詞：國(guó)際服務(wù)外包；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的進(jìn)一步發(fā)展和全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不斷深化，發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)公司在向發(fā)展中國(guó)家繼續(xù)轉(zhuǎn)移制造業(yè)的同時(shí)，也越來(lái)越多地采用外包形式向外轉(zhuǎn)移服務(wù)業(yè)。根據(jù)聯(lián)合國(guó)貿(mào)發(fā)會(huì)議估計(jì)，未來(lái)5～10年全球服務(wù)外包市場(chǎng)將以30%～40%的速度遞增，國(guó)際服務(wù)外包正以其不可替代的優(yōu)勢(shì)成為國(guó)際商務(wù)活動(dòng)中的新寵。在金融危機(jī)后世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相對(duì)走緩的情況下，很多跨國(guó)公司出于降低成本、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的需要將加速服務(wù)外移，這給我國(guó)企業(yè)承接國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目提供了極好的時(shí)機(jī)，從而使我國(guó)服務(wù)外包業(yè)發(fā)展面臨新契機(jī)。但是在金融危機(jī)后前景未卜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，承接國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可小覷，各種潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能隨時(shí)演變成現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)失敗，只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確評(píng)估項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、采取積極有效的措施控制項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失發(fā)生，保障國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目收益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別及來(lái)源

國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目形成的環(huán)境，項(xiàng)目發(fā)包、承接、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、財(cái)務(wù)運(yùn)作的復(fù)雜性以及承接項(xiàng)目企業(yè)自身的原因，隨時(shí)都可能引致項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源與屬性對(duì)其進(jìn)行分類，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為客觀風(fēng)險(xiǎn)與主觀風(fēng)險(xiǎn)兩大類。由國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目發(fā)包方所在國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、客戶需求變化風(fēng)險(xiǎn)，以及由項(xiàng)目運(yùn)行的復(fù)雜性所致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稱為客觀風(fēng)險(xiǎn)，而承接國(guó)際服務(wù)外包企業(yè)自身原因所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稱為主觀性風(fēng)險(xiǎn)。

（一）國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目的客觀風(fēng)險(xiǎn)及其來(lái)源

我國(guó)所承接的國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目分布于世界各地，而發(fā)包方所在國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境明顯區(qū)別于我國(guó)，該國(guó)國(guó)情和政策的任何變化都會(huì)給國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目帶來(lái)沖擊和影響。特別是金融危機(jī)后，美國(guó)等國(guó)出于保護(hù)本國(guó)利益的考慮而采取的貿(mào)易保護(hù)主義政策，對(duì)于我國(guó)離岸外包業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行形成巨大威脅。另外承接服務(wù)外包項(xiàng)目的企業(yè)為適應(yīng)發(fā)包方所在國(guó)家稅法等法律變更而對(duì)服務(wù)業(yè)務(wù)作出的調(diào)整和人員培訓(xùn)等均會(huì)增加項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)成本。更為嚴(yán)重的是發(fā)包企業(yè)由于所在國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)政策的影響而取消了已決定發(fā)包的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，更會(huì)使接包方蒙受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。以上諸方面都是我國(guó)國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。還有金融危機(jī)后匯率市場(chǎng)變化引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)時(shí)不在影響著國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。由于承接國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目企業(yè)的業(yè)務(wù)來(lái)自世界各地，業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體對(duì)象在境外，自然需要使用各種外幣進(jìn)行收付結(jié)算，從而使企業(yè)時(shí)刻處在外匯風(fēng)險(xiǎn)之中，匯率變動(dòng)可能給企業(yè)帶來(lái)較大的匯兌損失，造成其直接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

正是由于服務(wù)外包項(xiàng)目的專業(yè)性、復(fù)雜性才被發(fā)包方外包，國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就更加復(fù)雜。國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目通常具有規(guī)模大、服務(wù)周期長(zhǎng)、科技含量高、交付時(shí)間快、業(yè)務(wù)虛擬化、環(huán)境差異大及營(yíng)運(yùn)成本高等特點(diǎn)。這使得國(guó)際服務(wù)外包企業(yè)的服務(wù)中時(shí)刻潛藏著不可知的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目的客戶業(yè)務(wù)類型及發(fā)包項(xiàng)目?jī)?nèi)容又存在著顯著的差異，發(fā)包市場(chǎng)以及服務(wù)對(duì)象的任何變化都不可避免地引發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是服務(wù)外包項(xiàng)目的服務(wù)對(duì)象還是具體的服務(wù)內(nèi)容的變化都會(huì)對(duì)外包項(xiàng)目承接方產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的直接影響。如果服務(wù)的客戶發(fā)生變化，隨之而來(lái)的是增加新的客戶評(píng)估費(fèi)用等；如果由于發(fā)包方經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整而引發(fā)了項(xiàng)目服務(wù)內(nèi)容的調(diào)整，也會(huì)增加服務(wù)外包企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本等，或者還會(huì)減少預(yù)計(jì)的項(xiàng)目發(fā)包量，從而使服務(wù)外包企業(yè)的預(yù)期收益下降。特別是由于災(zāi)備投資引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更可能使承接服務(wù)外包的企業(yè)蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失。災(zāi)備投資往往具有投資大、回收周期長(zhǎng)及服務(wù)對(duì)象較為固定等特點(diǎn)。一旦服務(wù)外包市場(chǎng)和客戶發(fā)生變化，服務(wù)外包企業(yè)就將面臨災(zāi)難性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、承受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目的主觀風(fēng)險(xiǎn)及其來(lái)源

服務(wù)外包企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)國(guó)際化后，其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)變得更加復(fù)雜，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更易于發(fā)生。在國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、應(yīng)對(duì)不利，不注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估，不注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略的認(rèn)真研究，忽視系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度建設(shè)，缺乏企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，是導(dǎo)致國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目主觀性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因。由于我國(guó)開(kāi)展服務(wù)外包業(yè)務(wù)的時(shí)間較短，服務(wù)外包企業(yè)正處在成長(zhǎng)過(guò)程之中，企業(yè)缺乏清醒的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。一旦項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，企業(yè)就會(huì)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)之中而不能自拔。

成長(zhǎng)中的服務(wù)外包企業(yè)面臨著規(guī)模較小、資金匱乏、財(cái)務(wù)運(yùn)作能力差、抗御風(fēng)險(xiǎn)能力差等一系列問(wèn)題。企業(yè)投融資不善、資金營(yíng)運(yùn)及成本控制不利等致使國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目處于財(cái)務(wù)危機(jī)四伏的境地。在國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目中，承接方企業(yè)為滿足客戶要求而進(jìn)行的大規(guī)模投資，使得大量資金被長(zhǎng)期占用，影響企業(yè)資金的循環(huán)，也不可避免地產(chǎn)生較大的項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)；承接方企業(yè)融資環(huán)境不良，國(guó)家給予服務(wù)外包企業(yè)的資金扶持政策利用不夠，資金籌集渠道不暢通、方式不合理等都將形成項(xiàng)目的融資風(fēng)險(xiǎn)。由于承接的服務(wù)外包項(xiàng)目周期長(zhǎng)及部分發(fā)包企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等因素而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問(wèn)題影響著企業(yè)的現(xiàn)金流入；缺乏項(xiàng)目的成本控制思路與技術(shù)，致使項(xiàng)目質(zhì)量、成本、時(shí)間上發(fā)生沖突，影響到項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)效益等將釀成項(xiàng)目的資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。疏于對(duì)發(fā)包方無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)也會(huì)給國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并最終轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際服務(wù)外包企業(yè)集高科技、高風(fēng)險(xiǎn)及高收益于一身，在國(guó)際化的環(huán)境中運(yùn)作。服務(wù)外包企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)將呈現(xiàn)構(gòu)成復(fù)雜化、管理融合化等特征，一旦無(wú)形資產(chǎn)的存在環(huán)境及方式發(fā)生變化，就可能造成無(wú)形資產(chǎn)的損害、釀成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目合作協(xié)議中通常有對(duì)發(fā)包方無(wú)形資產(chǎn)予以保護(hù)的條款，而在服務(wù)外包項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中卻可能由于承接方的管理疏漏而未真正兌現(xiàn)，從而引發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)價(jià)

國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基本前提，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)價(jià)與分析的基礎(chǔ)上才能提出合理的、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策。

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的位置

美國(guó)項(xiàng)目管理協(xié)會(huì)（PMI）制定的PMBOK (2000版)中描述的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程為：風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)定性分析、風(fēng)險(xiǎn)量化分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)視和控制六個(gè)部分。畢星、瞿麗主編的《項(xiàng)目管理》一書(shū)把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的階段劃分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)視四個(gè)階段。本文綜合以上兩種項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程階段劃分的觀點(diǎn)，將國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程劃分為五個(gè)步驟，如圖一所示。

本文所討論的國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括了項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)價(jià)兩部分內(nèi)容，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)又是在風(fēng)險(xiǎn)量化估計(jì)的基礎(chǔ)上的分析評(píng)價(jià)，包括了定性與定量綜合分析與評(píng)價(jià)的功能。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、估量與分析的過(guò)程，其目的是促進(jìn)項(xiàng)目更有把握的實(shí)現(xiàn)其性能、進(jìn)度和費(fèi)用目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在于辨別風(fēng)險(xiǎn)因素、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，辨識(shí)并記錄有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，確定風(fēng)險(xiǎn)大小的次序，按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、后果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)化描述，從而找出風(fēng)險(xiǎn)致因并確定影響程度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位

國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目從機(jī)會(huì)選擇、方案確定以及項(xiàng)目的啟動(dòng)、運(yùn)行等，每一階段都存在著風(fēng)險(xiǎn)因素，都具有不確定性。信息所具有知識(shí)的秉賦，可用以消除人們對(duì)事物運(yùn)動(dòng)狀態(tài)或存在方式的認(rèn)識(shí)的不確定性，信息是控制系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)節(jié)活動(dòng)時(shí)與外界相互交換、相互作用的內(nèi)容，信息將使系統(tǒng)的不確定性減少。國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程就是信息運(yùn)動(dòng)的過(guò)程。國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目是在一個(gè)不確定的、變化的環(huán)境中進(jìn)行的，因此隨著項(xiàng)目進(jìn)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要新的、進(jìn)一步的信息以及環(huán)境變化的信息。本質(zhì)上國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是獲取信息、加工信息運(yùn)用信息減少項(xiàng)目預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性的管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不斷提供項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)信息，是滿足項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息需求的唯一方式。

國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目在信息化的國(guó)際環(huán)境中運(yùn)行，信息已經(jīng)成為影響全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展最主要的因素，掌握完全信息對(duì)于國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目運(yùn)作的成功是十分必要的。國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以將風(fēng)險(xiǎn)管理信息轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理主體通過(guò)對(duì)這些信息的利用和對(duì)這些知識(shí)的學(xué)習(xí)，能夠不斷地提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。對(duì)于在變化的環(huán)境中運(yùn)行的國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)當(dāng)前和未來(lái)的決策都會(huì)產(chǎn)生影響，如果沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目主體就會(huì)失去影響變化的機(jī)會(huì)和有效回應(yīng)變化的能力。國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠正確地評(píng)價(jià)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的績(jī)效，并能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)功能的改善和績(jī)效的提升提供幫助。，并且對(duì)確定服務(wù)外包方向又十分重大的意義。

（三）項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容與方法

國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目往往具有業(yè)務(wù)虛擬化、環(huán)境差異大、項(xiàng)目規(guī)模大、服務(wù)周期長(zhǎng)、技術(shù)含量高及時(shí)間要求嚴(yán)、營(yíng)運(yùn)成本高等特點(diǎn)，而這些恰恰都是加劇項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程之中，針對(duì)這些特點(diǎn)必須加強(qiáng)國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并實(shí)行項(xiàng)目全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制。根據(jù)國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體項(xiàng)目及內(nèi)容，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辯識(shí)、評(píng)價(jià)及分析，據(jù)此提出項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的策略，使項(xiàng)目由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法一般可分為定性、定量、定性與定量結(jié)合三類。國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的具體功能，不同功能的實(shí)施需要不同方法的支持，二者的基本對(duì)應(yīng)關(guān)系如表本文研究強(qiáng)調(diào)量化評(píng)估方法的運(yùn)用，強(qiáng)調(diào)所采用的方法與國(guó)際服務(wù)外包項(xiàng)目的特點(diǎn)相適應(yīng)，與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)象來(lái)源及具體內(nèi)容相匹配，從而更好地發(fā)揮項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的功能，為項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制提供信息及對(duì)策。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法范文第2篇

摘 要：隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和成品油銷售競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，石油銷售企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增大，為了企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定和健康發(fā)展，研究石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和防范具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。文章對(duì)石油銷售企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)和資金回收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和防范進(jìn)行了深入的分析，這對(duì)提高石油銷售企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞 ：石油銷售 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別 評(píng)估 防范措施

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是人類在社會(huì)活動(dòng)中產(chǎn)生的客觀現(xiàn)實(shí)，無(wú)處不在，企業(yè)發(fā)展要想健康持續(xù)，必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，做好風(fēng)險(xiǎn)管控。目前我國(guó)的石油銷售企業(yè)主要面臨著兩方面的風(fēng)險(xiǎn)，一方面是投資風(fēng)險(xiǎn)；它包括行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、政府監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)以及宏觀政策風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是資金回收風(fēng)險(xiǎn)：由于石油銷售企業(yè)具有接觸貨幣資金人員多、實(shí)物資產(chǎn)比重大、面廣、線長(zhǎng)、點(diǎn)多等特點(diǎn)，這都會(huì)對(duì)資金的回收帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，石油銷售企業(yè)為了減少風(fēng)險(xiǎn)采用了信息管理系統(tǒng)，通過(guò)預(yù)算管理和內(nèi)部控制來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，但是這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，只有明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法和評(píng)估手段才能提前制定相應(yīng)的防范措施，從而降低石油銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法、評(píng)估手段的分析，提出了切實(shí)可行的預(yù)防措施，為石油銷售企業(yè)的健康發(fā)展提供了重要參考和指導(dǎo)。

1、石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別只要是指采用相應(yīng)的方法和技術(shù)手段對(duì)客觀存在的、潛在的、尚未發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)測(cè)，對(duì)潛在的后果、起因、影響范圍和引起源進(jìn)行辨別并記錄的過(guò)程。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的操作過(guò)程是由感知風(fēng)險(xiǎn)以及分析風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)部分組成。前者是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)，指認(rèn)識(shí)存在的客觀風(fēng)險(xiǎn)，并能夠找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過(guò)程；后者是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的關(guān)鍵，它是指準(zhǔn)確研究引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各類因素。一般來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包含了三個(gè)基本過(guò)程和步驟：（1）收集信息：根據(jù)識(shí)別的目標(biāo)進(jìn)行信息收集并及時(shí)分類梳理，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供數(shù)據(jù)支撐和判斷依據(jù)，根據(jù)我國(guó)石油銷售企業(yè)的特點(diǎn)，信息收集主要包括歷史風(fēng)險(xiǎn)事件、現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、公司領(lǐng)導(dǎo)講話、國(guó)內(nèi)外同行業(yè)年報(bào)所批露的重大風(fēng)險(xiǎn)信息、公司各項(xiàng)制度和章程、國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)等內(nèi)容。（2）確定識(shí)別方法：主要是根據(jù)收集的大量信息和目標(biāo)特征選取科學(xué)合理的識(shí)別方法，主要的識(shí)別方法：領(lǐng)導(dǎo)講話分析法、目標(biāo)分析法、檢查表法、頭腦風(fēng)暴法、情景分析法、財(cái)務(wù)報(bào)表法、歷史事件法、流程圖分析法、問(wèn)卷調(diào)查法、基準(zhǔn)化分析法等幾種。（3）建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)：把已經(jīng)明確的風(fēng)險(xiǎn)登記造冊(cè)形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，方便以后查閱，它是下一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要參考信息和數(shù)據(jù)支撐。

2、石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與處理的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。它是基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果來(lái)展開(kāi)的，通過(guò)分析和研究識(shí)別出來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其危害程度，全面了解影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，從而為管理風(fēng)險(xiǎn)決策以及提出防范措施奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和依據(jù)。

（1）投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

①動(dòng)態(tài)分析法。動(dòng)態(tài)分析法是評(píng)估石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方法，它主要是通過(guò)折現(xiàn)分析投資加油站建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金凈流量來(lái)評(píng)估加油站在正式投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益，從而確定加油站項(xiàng)目建設(shè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，在動(dòng)態(tài)分析法中有三個(gè)重要的評(píng)估指標(biāo)：動(dòng)態(tài)投資回收期、內(nèi)部收益率以及標(biāo)凈現(xiàn)值。

②經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。經(jīng)營(yíng)杠桿反映的是息稅前盈利和銷售之間的變化關(guān)系，表征的是產(chǎn)銷量變動(dòng)率和利潤(rùn)變動(dòng)率之間的對(duì)應(yīng)規(guī)律。在石油銷售企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，經(jīng)營(yíng)杠桿是一種非常實(shí)用且有效的手段，在一定的銷售量范圍內(nèi)，固定成本的變化和銷量的關(guān)系不大，這樣就可以通過(guò)很小的銷售增量大幅度的提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的別稱是經(jīng)營(yíng)杠桿程度，描述的是息稅前收益變動(dòng)率除以銷售量變動(dòng)率的數(shù)值，由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，那么石油銷售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越大。

（2）資金回收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

評(píng)估石油銷售企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)、壞賬損失、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等幾項(xiàng)指標(biāo)來(lái)展開(kāi)。

①總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：它是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額和總資產(chǎn)平均余額的比值，描述的是銷售企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)次數(shù)，該指標(biāo)越小說(shuō)明資產(chǎn)被占用較多，資產(chǎn)使用效率不高，那么資金回收風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)很大，反之亦然。

②存貨周轉(zhuǎn)率：它是銷售成本和存貨平均余額的比值，描述的是企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。如果大量的石油被庫(kù)存不能銷售出去，大量資金將會(huì)被占用。該指標(biāo)越小則表明資金用于存貨的就越多，從而資金流轉(zhuǎn)較慢，回收風(fēng)險(xiǎn)較高，反之亦然。

③壞賬損失率：它是壞賬損失和應(yīng)收賬款總額的比值，它反映的是壞賬在賒銷收入中所占的比重，數(shù)值越小說(shuō)明壞賬越少，那么資金回收風(fēng)險(xiǎn)就越小。

④應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：它是賒銷收入凈額和應(yīng)收賬款平均余額的比值，表征的是轉(zhuǎn)賬周轉(zhuǎn)速度，該指標(biāo)越小表明資金周轉(zhuǎn)越困難，資金回收風(fēng)險(xiǎn)越大。

⑤應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)：它等于360除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，反映的是應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度大小，該值越小，資金回收風(fēng)險(xiǎn)越小。

3、石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施分析

根據(jù)筆者從業(yè)的經(jīng)驗(yàn)實(shí)踐認(rèn)為要切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行加強(qiáng)：

（1）形成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化

首先要建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控隊(duì)伍，強(qiáng)化培訓(xùn)。采用現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、召開(kāi)專業(yè)會(huì)、集中學(xué)習(xí)等手段全方位對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)[1]，并建立風(fēng)險(xiǎn)管控會(huì)議制度，定期探討風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其次，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管控理念。從成品油的入庫(kù)、運(yùn)輸、銷售每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)每一個(gè)員工都要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要作用，從而有意識(shí)的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）構(gòu)筑財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

一是健全石油銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系：建立一支熟悉即財(cái)務(wù)管理流程又能夠監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行狀況的專業(yè)化人才隊(duì)伍，并成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組，制定管理手冊(cè)和管理流程，定期研判財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)，提出控制措施和方案。二是規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系：結(jié)合石油銷售企業(yè)的具體實(shí)際，建立健全檢查評(píng)價(jià)、化解應(yīng)對(duì)、識(shí)別評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)決策等財(cái)務(wù)制度，確保風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)信息化、系統(tǒng)化、規(guī)范化、流程化、制度化。三是確立四位一體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系：石油銷售企業(yè)要完善由外部專業(yè)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)部、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)等組成的評(píng)價(jià)測(cè)試體系。

（3）完善內(nèi)控體系

一是建立符合實(shí)際的日常工作機(jī)制：明確工作職責(zé)和相關(guān)崗位要求，建立定期會(huì)議制度，并利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息的交流和共享。二是完善動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理程序：企業(yè)要完善信息收集渠道，對(duì)篩選、分類、對(duì)比后的信息進(jìn)行初步判斷，然后采用定性和定量相結(jié)合的方式研究風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源[2]。

三是加大測(cè)試監(jiān)督力度，強(qiáng)化工作執(zhí)行力。四是建立定期考核以及獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制方法

一是加強(qiáng)人員管理，減少人為風(fēng)險(xiǎn)：選拔員工時(shí)要注重品質(zhì)和素質(zhì)，并制定好明確的崗位目標(biāo)和職責(zé)，按時(shí)進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，這樣就能夠降低人為因素產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是定期梳理企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：由于企業(yè)是由很多的員工以及配合企業(yè)組成的，人員的變動(dòng)、設(shè)備采購(gòu)商家的更換、市場(chǎng)行情的變動(dòng)等因素都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，必須要定期梳理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能針對(duì)可能出現(xiàn)的新情況制定應(yīng)對(duì)措施。三是進(jìn)一步完善內(nèi)部約束和監(jiān)督機(jī)制：完善監(jiān)督和約束制度，形成不同崗位相互制約、相互監(jiān)督的局面，并定期測(cè)試對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決。

4、結(jié)論

通過(guò)對(duì)石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估與防范措施的研究，主要的出如下結(jié)論：

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的操作過(guò)程是由感知風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)部分組成，需要三個(gè)步驟：收集信息、確定識(shí)別方法、建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

（2）投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要有兩種：動(dòng)態(tài)分析法和經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)；資金回收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估指標(biāo)主要有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)、壞賬損失、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等5 個(gè)。

（3）石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防止措施主要包含四個(gè)方面：形成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、構(gòu)筑財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體、完善內(nèi)控體系、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制方法。

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題對(duì)策

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)外部各種因素的不利影響，使企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)果產(chǎn)生了不確定性，從而給企業(yè)造成損失的可能性。而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)，合理保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境下，中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、內(nèi)部控制不完善、現(xiàn)代企業(yè)管理制度尚未建立，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。因此，從內(nèi)部控制視角加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)控視角下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)外部環(huán)境的不確定性日趨增強(qiáng)。企業(yè)所處的外部環(huán)境不確定性越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度就越大。例如，國(guó)家實(shí)行緊縮的貨幣政策、嚴(yán)格的信貸條件、制約性的法律法規(guī)、稅收政策的改變、市場(chǎng)預(yù)測(cè)的不確定性等都會(huì)對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，甚至加劇企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度也隨之提高。（二）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)和重視。雖然目前我國(guó)中小企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素日趨增多，但是由于中小企業(yè)仍奉行“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的理念，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，思想上也未對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理給予高度重視。（三）企業(yè)管理模式滯后。大多數(shù)中小企業(yè)現(xiàn)階段實(shí)行的仍是粗放型管理模式。管理理念落后，管理方法、管理手段簡(jiǎn)單，內(nèi)部控制不健全、執(zhí)行有效性差，必然影響中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率和效果，更無(wú)法有效實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。（四）財(cái)務(wù)預(yù)算控制乏力。財(cái)務(wù)預(yù)算控制是加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。但我國(guó)中小企業(yè)普遍存在不重視財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格等問(wèn)題，尤其是對(duì)超預(yù)算和預(yù)算外支出缺乏控制，造成企業(yè)成本超支、超預(yù)算和預(yù)算外項(xiàng)目擠占營(yíng)運(yùn)資金、資金周轉(zhuǎn)不暢、資金流動(dòng)性降低，甚至引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。（五）缺乏科學(xué)的決策機(jī)制。我國(guó)中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)單一，決策權(quán)主要集中在企業(yè)所有者手中，企業(yè)在對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策時(shí)，缺乏集體決策審批控制機(jī)制。而企業(yè)所有者在決策過(guò)程中，往往會(huì)由于高估自己的決策能力、低估風(fēng)險(xiǎn)，從而作出非理性決策，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（六）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚未形成。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。要確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的正確性，就需要建立一套科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。但目前我國(guó)中小企業(yè)尚未建立這一體系，阻礙了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的正常開(kāi)展。（七）未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一方面，我國(guó)中小企業(yè)近年來(lái)的高速發(fā)展使企業(yè)對(duì)資金的需求迅速擴(kuò)大；另一方面，中小企業(yè)的資金管理水平不高，資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，資金使用效率低下，資金流動(dòng)性不足。因此，負(fù)債經(jīng)營(yíng)成為中小企業(yè)不可避免的經(jīng)營(yíng)方式。但中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力薄弱，使得其融資渠道狹窄，融資成本偏高，這無(wú)疑增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，迫使企業(yè)過(guò)度舉債，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。而中小企業(yè)目前尚未建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，無(wú)法及時(shí)獲取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的及時(shí)性和有效性。（八）未建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并進(jìn)行具體分析，在此基礎(chǔ)上提出切實(shí)可行的建議，協(xié)助企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)。但由于目前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度未作出強(qiáng)制性規(guī)定，因而大多數(shù)中小企業(yè)尚未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、建立內(nèi)部審計(jì)制度，致使內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能和作用無(wú)法得以實(shí)現(xiàn)。（九）高層次、管理型的財(cái)務(wù)人才短缺。我國(guó)中小企業(yè)一方面由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模和資金實(shí)力等原因，對(duì)高層次人才的吸引力較低；另一方面，對(duì)高層次財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)也不夠重視。中小企業(yè)財(cái)務(wù)崗位和會(huì)計(jì)崗位往往合并設(shè)置，財(cái)務(wù)管理職能履行不到位，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)更是缺乏研究和掌握，造成中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中不確定因素的增多，中小企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。任何風(fēng)險(xiǎn)最終都將轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。企業(yè)全體員工必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、明確員工崗位職責(zé)、組織員工進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn)等多種途徑來(lái)強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造全員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化氛圍，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升到企業(yè)的整體層面，促使員工不斷掌握識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。（二）完善財(cái)務(wù)預(yù)算控制。建立全面、科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，加強(qiáng)預(yù)算管理，不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的有效整合，而且可以進(jìn)一步提高資源的使用效率，增強(qiáng)資金的流動(dòng)性，確保財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)健性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但目前中小企業(yè)對(duì)預(yù)算管理仍然不夠重視，很多中小企業(yè)的管理者認(rèn)為預(yù)算的編制和執(zhí)行僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，特別是在“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的理念下，中小企業(yè)的預(yù)算管理更是流于形式，存在嚴(yán)重的有預(yù)算不執(zhí)行、超預(yù)算和預(yù)算外支出頻繁發(fā)生、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和考核脫節(jié)等問(wèn)題。因此，首先中小企業(yè)管理者應(yīng)率先認(rèn)真學(xué)習(xí)預(yù)算管理的理論知識(shí)，提高對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)；其次應(yīng)建立全面的預(yù)算體系，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算編制方法正確編制預(yù)算；再次應(yīng)嚴(yán)格貫徹落實(shí)預(yù)算，尤其是針對(duì)超預(yù)算和預(yù)算外支出，應(yīng)按照預(yù)算管理規(guī)定加強(qiáng)審批控制，保障預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性、有效性；最后應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和考核有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而充分調(diào)動(dòng)企業(yè)全體員工參與全面預(yù)算管理的積極性。（三）建立科學(xué)的決策機(jī)制。目前中小企業(yè)的決策權(quán)主要集中在企業(yè)所有者手中。建立科學(xué)的決策機(jī)制，建立所有者審批權(quán)力的上限控制制度，對(duì)重大事項(xiàng)實(shí)行集體決策，可以有效避免企業(yè)所有者的一人決策審批給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和不必要的損失。（四）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中承上啟下的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)應(yīng)如何采取措施進(jìn)行防范和應(yīng)對(duì)，取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，即風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生概率的大小。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不僅可以有效配置和使用企業(yè)的資源，而且可以更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要建立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用定量分析的方法，正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度及其發(fā)生的概率，從而為企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。由此可見(jiàn)，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作至關(guān)重要。（五）建立全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。當(dāng)可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素從一開(kāi)始出現(xiàn)時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)就能夠及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒企業(yè)在第一時(shí)間內(nèi)采取措施以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)。中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)時(shí)應(yīng)兼顧長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和短期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，確保系統(tǒng)的全面性。（六）重視內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)運(yùn)用專業(yè)的方法，對(duì)企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行持續(xù)地檢查、評(píng)價(jià)，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議，并及時(shí)出具相關(guān)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)不斷加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。但目前我國(guó)很多中小企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度，即使少數(shù)企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜膬?nèi)部審計(jì)人員，但由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)。因此，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工應(yīng)在思想上高度重視內(nèi)部審計(jì)，根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，使內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)真正得以實(shí)現(xiàn)。（七）加強(qiáng)高層次、管理型財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)。中小企業(yè)雖然經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，但近年來(lái)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上也逐步實(shí)現(xiàn)了多元化發(fā)展。而且隨著風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作要求也越來(lái)越高。但目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)綜合素能不高，財(cái)務(wù)管理理念落后，業(yè)務(wù)水平偏低，信息收集、處理能力較差，尤其缺乏高層次、管理型的財(cái)務(wù)人才。因此，當(dāng)務(wù)之急是建設(shè)一支具有現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念、高度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，能夠熟練運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理及時(shí)提供正確、可靠的財(cái)務(wù)信息的高素能財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，以滿足現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的要求。企業(yè)一方面可以通過(guò)引進(jìn)高層次人才來(lái)充實(shí)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，另一方面應(yīng)重視對(duì)高層次財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，通過(guò)激勵(lì)學(xué)歷教育、考證以及開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)、專題講座等多種途徑來(lái)提升財(cái)務(wù)人員的素能和層次，努力打造一支適應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要的高素能、高層次財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍。

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法范文第4篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 會(huì)計(jì)信息失真 治理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指運(yùn)用定性或者定量的方法估計(jì)某種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其損失后果的頻度、性質(zhì)，以準(zhǔn)確地估量損失的嚴(yán)重后果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率的估計(jì)和影響程度的估計(jì)，以及進(jìn)一步考慮風(fēng)險(xiǎn)事件的相互關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序?yàn)椋嚎紤]固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)；確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和技術(shù)；確定風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率和影響程度；深入剖析風(fēng)險(xiǎn)事件的相互關(guān)系。

固有風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)企業(yè)缺乏任何用來(lái)改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響的措施時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是指在管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取了應(yīng)對(duì)措施之后剩余的風(fēng)險(xiǎn)。管理層既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，又要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。通常應(yīng)首先對(duì)企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。一旦確定了對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，管理者就可以使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)確定企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)應(yīng)該建立在固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，然后根據(jù)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行組織和分類。本文討論的風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言的。任何一個(gè)企業(yè)隨時(shí)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。如果不能實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，就不可避免地帶來(lái)?yè)p失。因此，要保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須及時(shí)識(shí)別來(lái)自企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其分別進(jìn)行必要的評(píng)價(jià)。為了保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在對(duì)影響財(cái)務(wù)真實(shí)、可靠和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析評(píng)估后，并采取內(nèi)部控制手段可以有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理保證信息的真實(shí)性和可靠性。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不當(dāng)是會(huì)計(jì)信息失真的潛在原因

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不當(dāng)就會(huì)使企業(yè)陷入絕境。企業(yè)為了將對(duì)自身有利的數(shù)字對(duì)外披露就會(huì)采取利潤(rùn)操縱和會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾等行為裝飾企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、每股收益等償債能力指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)都應(yīng)是企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目。

以鄭百文為例，上市時(shí)其資產(chǎn)負(fù)債率已高達(dá)68.9%。上市后，公司沒(méi)有及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，反而走上大規(guī)模擴(kuò)張之路。1997年，資產(chǎn)規(guī)模以60.12%的速度高速增長(zhǎng)，股東權(quán)益僅增長(zhǎng)24.94%，負(fù)債率達(dá)到87.97%。1998年配股后，如果將資金用以償還負(fù)債或補(bǔ)充自身的流動(dòng)資金，公司經(jīng)營(yíng)狀況或許有所緩和。但鄭百文反而在配股后1年內(nèi)，在全國(guó)9個(gè)城市和地區(qū)建立了12家配售中心，支出達(dá)2.7億元，進(jìn)一步加重了債務(wù)負(fù)擔(dān)。此后，銷售收入沒(méi)有上升，反而從1997年的70.4億元下降到1998年的33.5億元，負(fù)債率在1999年中期高達(dá)134.18%。公司高管對(duì)高負(fù)債率不以為然，認(rèn)為負(fù)債經(jīng)營(yíng)對(duì)公司有利，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到杠桿經(jīng)營(yíng)必須要用較高的銷售利潤(rùn)率來(lái)彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而鄭百文與長(zhǎng)虹、建行的三角信用關(guān)系讓其最終陷入困境。一方面，鄭百文以銀行承兌匯票向廠家買斷產(chǎn)品，廠商將產(chǎn)品的銷售風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)嫁給鄭百文。1998年以來(lái)，家電競(jìng)爭(zhēng)激烈，長(zhǎng)虹為擴(kuò)大市場(chǎng)份額一再降價(jià)，直接導(dǎo)致鄭百文購(gòu)入的存貨實(shí)際價(jià)值大幅貶值，最終造成購(gòu)銷價(jià)格倒掛，形成虧損。另一方面，如果鄭百文不能及時(shí)回流貨款，銀行會(huì)對(duì)其開(kāi)具的銀行承兌匯票的逾期資金進(jìn)行罰息。1998年的罰息使公司年度財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá)到1.3億元，同比增長(zhǎng)1 434.27%。之后，建行發(fā)現(xiàn)其款項(xiàng)不能收回，即停止對(duì)鄭百文承兌匯票，掐斷了其資金后盾。在公司不具備上市資格的情況下，為了能上市圈錢(qián)、籌集資金，公司專門(mén)組建了幾個(gè)做假賬的班子，把各種財(cái)務(wù)報(bào)表、指標(biāo)做的一應(yīng)俱全，把虧損做成盈利，會(huì)計(jì)信息處理缺乏一貫性、完整性。1999年上半年，公司將1998年度未入賬的逾期罰息6 922萬(wàn)元在調(diào)整后的“年初未分配利潤(rùn)”中反映，而1999年上半年又將逾期罰息1.27億元在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中反映。1999年6月，公司對(duì)應(yīng)收賬款余額按一年以內(nèi)10%,1～2年60%, 2～3年80%，3年以上100%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致當(dāng)期管理費(fèi)用增至3.02億元，其中，壞賬準(zhǔn)備高達(dá)2.6億元。而1998年，僅按0.3%的比例計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鄭百文1998年報(bào)、1999年報(bào)連續(xù)出具拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。毫無(wú)理性的為所欲為，使曾經(jīng)輝煌一時(shí)的鄭百文集團(tuán)陷入絕境。

如果我們從財(cái)務(wù)角度對(duì)鄭百文事件進(jìn)行分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)鄭百文沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制，以至于其財(cái)務(wù)行為幾乎不受約束。所以，有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)一個(gè)公司的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

二、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

從鄭百文的案例中我們可以知道，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，會(huì)計(jì)信息就會(huì)一團(tuán)糟。那么，合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否能夠保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)管理程序又是如何保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性的呢?下面以應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)科目為例進(jìn)行闡述。財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)。只有知道了財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，才能識(shí)別控制環(huán)境中的各個(gè)要素中哪些要素會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，從而針對(duì)那些會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的要素采取控制活動(dòng)。

（一）應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)工作目標(biāo)

1.應(yīng)付賬款的真實(shí)性。財(cái)務(wù)報(bào)表的讀者對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的真實(shí)性和合理性尤為注意和敏感。內(nèi)部控制制度應(yīng)防止交易活動(dòng)發(fā)生后應(yīng)付賬款被少計(jì)或漏計(jì)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力的虛假。此外，通過(guò)內(nèi)部控制制度來(lái)使應(yīng)付賬款與債權(quán)人的應(yīng)收賬款一致，防止應(yīng)付賬款被借記后，實(shí)際的債務(wù)并未得到真正的償還這種挪用企業(yè)資金的行為發(fā)生。

2.合理揭示企業(yè)所享有的折扣、折讓。合理地沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款，防止有人將企業(yè)享有的折扣或折讓隱匿起來(lái)，避免企業(yè)獲得的利益為私人占有。

3.及時(shí)準(zhǔn)確地支付應(yīng)付賬款，維護(hù)企業(yè)的良好信譽(yù)。對(duì)應(yīng)付賬款的支付進(jìn)行跟蹤記錄，確保企業(yè)能夠及時(shí)支付賬款，防止承擔(dān)不必要的資金占用費(fèi)用甚至失去供應(yīng)商的信任。

4.確保沒(méi)有重復(fù)支付的款項(xiàng)。保證每支付一筆款項(xiàng)后都借記了應(yīng)付賬款，保證在支付每一筆款項(xiàng)之前都核對(duì)過(guò)相應(yīng)的賬款記錄。

（二）可能帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的因素

為了能達(dá)到應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，需要分析識(shí)別可能帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的因素：

1.董事會(huì)。假如管理當(dāng)局對(duì)應(yīng)付賬款的管理并不重視，聽(tīng)之任之，就可能承擔(dān)不必要的資金占用費(fèi)用甚至失去供應(yīng)商的信任，使企業(yè)獲得的折扣、折讓利益為私人占有。

2.組織結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)部的權(quán)限劃分不清，造成財(cái)務(wù)混亂。

3.人事政策。沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，關(guān)于新的財(cái)務(wù)法規(guī)，會(huì)計(jì)人員可能一無(wú)所知。

4.授權(quán)和分配責(zé)任的辦法。沒(méi)有明確的責(zé)任授權(quán)，則不正確的人做了事，如供應(yīng)商審核員既負(fù)責(zé)審核供應(yīng)商的資格又負(fù)責(zé)處理發(fā)票，應(yīng)付賬款支付人員和記賬人員同屬一人，就可能發(fā)生舞弊現(xiàn)象；或者正確的人沒(méi)有在正確的時(shí)間做事，如付款期限到了還沒(méi)有支付貨款，那么財(cái)務(wù)部就會(huì)面臨有不能完成應(yīng)付賬款工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

為了解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，就要采取控制活動(dòng)，消除預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)。本文指出了風(fēng)險(xiǎn)是否能夠消除，不僅僅取決于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否得當(dāng)，控制活動(dòng)能否有效消除風(fēng)險(xiǎn)才是關(guān)鍵。結(jié)果表明沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)控制是盲目的和低效率的。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則匯編.北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001.3.

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法范文第5篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn) 工程財(cái)務(wù) 管控

一、管理目標(biāo)及流程環(huán)節(jié)

（一）工程財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

以工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，規(guī)范工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；以優(yōu)化資源配置、提升投資效益和防范工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目的，以資產(chǎn)價(jià)值形成過(guò)程管控為抓手，建立科學(xué)高效的工程財(cái)務(wù)管理體系；以財(cái)務(wù)與發(fā)策、財(cái)務(wù)與基建、財(cái)務(wù)與物資業(yè)務(wù)融合為工作平臺(tái)，以風(fēng)險(xiǎn)管理工具為手段，以內(nèi)控措施為保障，以信息系統(tǒng)為支撐，實(shí)現(xiàn)工程全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管控常態(tài)化，切實(shí)提升公司工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程管控水平。

（二）流程環(huán)節(jié)及目標(biāo)值

根據(jù)工程項(xiàng)目管理8大流程環(huán)節(jié)所涉及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，結(jié)合財(cái)務(wù)集約化考核指標(biāo)體系，就工程全過(guò)程各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容分別界定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并設(shè)置相應(yīng)的目標(biāo)值，實(shí)現(xiàn)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范化和指標(biāo)化，并為工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控考核提供指標(biāo)體系，具體（見(jiàn)表1）所示。

二、措施及做法

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1、識(shí)別并全面掌握工程全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)工程管理全過(guò)程業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)事項(xiàng)及其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，分析影響各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)目標(biāo)達(dá)成的不確定性因素，結(jié)合日常工作中的實(shí)際問(wèn)題，對(duì)照工程管理各環(huán)節(jié)的制度和現(xiàn)有內(nèi)控規(guī)范要求，梳理工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，實(shí)時(shí)記錄工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果建立公司工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別部分主要說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)分布以及風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容描述；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分主要反應(yīng)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度；風(fēng)險(xiǎn)管理部分則從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門(mén)和崗位、控制措施以及相關(guān)制度規(guī)范等方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)行說(shuō)明，便于應(yīng)用各類風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

3、編制風(fēng)險(xiǎn)事件手冊(cè)，主動(dòng)規(guī)避類似風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生

根據(jù)識(shí)別出來(lái)的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合公司歷年稽核、內(nèi)控評(píng)價(jià)工作以及依法治企管理中發(fā)現(xiàn)的工程財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，同時(shí)，收集已經(jīng)發(fā)生的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事件，匯總編制H電網(wǎng)公司工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件手冊(cè)。對(duì)于每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件，分析導(dǎo)致其發(fā)生的可能原因，描述其造成的影響，并就防范措施提出建議。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)

1、設(shè)置定性定量標(biāo)準(zhǔn)，分析評(píng)估工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于識(shí)別的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度兩個(gè)維度設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定性和定量標(biāo)準(zhǔn)，為工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估奠定基礎(chǔ)。（見(jiàn)表2、表3）所示。

2、統(tǒng)計(jì)分析評(píng)估結(jié)果，全景展示工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)財(cái)務(wù)職能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查問(wèn)卷，確定工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，全景展示各類財(cái)務(wù)職能風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度。（見(jiàn)圖1）所示。

3、完善風(fēng)險(xiǎn)管控措施，有效應(yīng)對(duì)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于梳理識(shí)別出來(lái)的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合評(píng)估調(diào)查問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)情況，同時(shí)依據(jù)制度規(guī)范和內(nèi)控矩陣要求細(xì)化各環(huán)節(jié)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，采用“5W+2H”模式描述控制措施，即“誰(shuí)（WHO），什么時(shí)間（WHEN），在什么地方（WHERE），做什么（WHAT），為什么做（WHY），怎么做（HOW）和做到什么樣的程度（HOW MUCH）”，便于每一位工程財(cái)務(wù)人員直觀、清晰地掌握和應(yīng)用相應(yīng)的管控措施。

（三）明確責(zé)任

建立工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任體系，明確各環(huán)節(jié)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的具體責(zé)任部門(mén)和責(zé)任崗位，有效分離工程財(cái)務(wù)管理不相容崗位，落實(shí)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)。對(duì)于需要不同部門(mén)配合完成的事項(xiàng)，分清主責(zé)部門(mén)和配合部門(mén)，明確溝通聯(lián)系機(jī)制，充分利用會(huì)審和會(huì)簽機(jī)制，有效提升工程財(cái)務(wù)管理工作協(xié)同性。

（四）制度規(guī)范

以工程業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)事項(xiàng)為線條，以管理目標(biāo)為指南，以工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)管控措施為主體，以責(zé)任體系為落腳點(diǎn)，以制度規(guī)范為保障，編制工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控手冊(cè)，指導(dǎo)工程財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作，有效提升工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力和水平。

（五）系統(tǒng)固化

對(duì)于各項(xiàng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，逐個(gè)確認(rèn)是否已經(jīng)在現(xiàn)有信息系統(tǒng)中固化。完善工程自動(dòng)竣工決算系統(tǒng)功能，固化結(jié)算、決算規(guī)則，規(guī)避人為調(diào)節(jié)。

（六）監(jiān)督考核

一是健全監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，定期開(kāi)展工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控評(píng)價(jià)工作。確立監(jiān)督評(píng)價(jià)的組織體系，對(duì)所屬單位的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況進(jìn)行監(jiān)督u價(jià)。二是完善考核體系，實(shí)現(xiàn)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控閉環(huán)管理。在上級(jí)單位同業(yè)對(duì)標(biāo)考核指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)值，將工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控要求融合到本公司對(duì)下屬單位的同業(yè)對(duì)標(biāo)考核體系中，確保各項(xiàng)管控要求落實(shí)到日常的工程財(cái)務(wù)管理工作中。

三、評(píng)價(jià)與改進(jìn)

（一）取得的管理成效

1、工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)

通過(guò)參與工程全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)梳理、工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)收集、識(shí)別和評(píng)估等內(nèi)控深化工作，工程財(cái)務(wù)人員對(duì)于工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在工程全過(guò)程各環(huán)節(jié)中的分布情況有了清晰地認(rèn)識(shí)，顯著增強(qiáng)了工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有力推動(dòng)了各類工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的應(yīng)用和落實(shí)。

2、有效管控工程全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作，公司掌握了各類工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度，從多個(gè)維度完善工程全過(guò)程管理各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施，并通過(guò)編制工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控手冊(cè)，指導(dǎo)所屬各單位工程財(cái)務(wù)人員全面應(yīng)用各類管控措施，有效管控了公司存在的各類工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如通過(guò)應(yīng)用強(qiáng)化投資能力測(cè)算、投資方案評(píng)估與審查等管控措施，H電網(wǎng)公司近年來(lái)電網(wǎng)投資規(guī)模連年縮減；通過(guò)全面應(yīng)用工程標(biāo)準(zhǔn)成本，細(xì)化工程前期費(fèi)用、其他費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化預(yù)算約束能力等管控措施，持續(xù)壓降電網(wǎng)工程造價(jià)，工程實(shí)際結(jié)算金額也連年下降。

3、推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控措施系統(tǒng)固化

通過(guò)組織工程財(cái)務(wù)人員專題研討風(fēng)險(xiǎn)管控措施系統(tǒng)固化的必要性，提出系統(tǒng)固化建議，并與系統(tǒng)實(shí)施方充分溝通管控措施系統(tǒng)固化的可行性，對(duì)于可以直接實(shí)施系統(tǒng)固化的管控措施，即時(shí)擬定固化方案，組織人員實(shí)施系統(tǒng)固化。經(jīng)過(guò)系統(tǒng)固化管控措施的業(yè)務(wù)流程操作大大降低了人為出錯(cuò)和干預(yù)的可能性，提升了監(jiān)督評(píng)價(jià)的便利性和可靠性，增強(qiáng)了工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的約束力。

4、打造工程管理業(yè)財(cái)融合新模式

通過(guò)對(duì)工程管理各環(huán)節(jié)工作職責(zé)的梳理，尤其是對(duì)于各環(huán)節(jié)涉及財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任主體的明確和職責(zé)的落實(shí)，建立了工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的責(zé)任體系，從而掃除了業(yè)財(cái)融合的模糊點(diǎn)和工作盲區(qū)，有效防止工作中可能存在的扯皮和推諉現(xiàn)象，提升了工程財(cái)務(wù)管理工作的協(xié)同效率。

5、科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督考核體系

進(jìn)一步強(qiáng)化工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的監(jiān)督考核工作，形成了由監(jiān)督評(píng)價(jià)組織體系、定期監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制以及考核指標(biāo)體系三方面內(nèi)容共同組成的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督考核體系。通過(guò)確立和應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督考核體系，形成了工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的閉環(huán)管理，同時(shí)也能夠積極引導(dǎo)下屬各單位工程財(cái)務(wù)人員逐步應(yīng)用實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的工程財(cái)務(wù)管控模式，有利于促進(jìn)公司工程財(cái)務(wù)管理水平的持續(xù)提升。

（二）改進(jìn)方向

1、持續(xù)收集識(shí)別工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著工程業(yè)務(wù)量的擴(kuò)大以及公司內(nèi)外環(huán)境的變化，新的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必將隨之出現(xiàn)。為此，需要持續(xù)收集、識(shí)別公司可能面臨的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更新風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)內(nèi)容。對(duì)于已發(fā)生的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，要積極應(yīng)對(duì)，采取切實(shí)有效措施予以管控，同時(shí)還應(yīng)主動(dòng)收集匯總此類風(fēng)險(xiǎn)事件，將其納入公司風(fēng)險(xiǎn)事件手冊(cè)中。

2、實(shí)施管控措施系統(tǒng)固化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控措施的執(zhí)行力

對(duì)于完善后的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，部分已通過(guò)系統(tǒng)實(shí)施固化，保障了風(fēng)險(xiǎn)管控措施的硬性執(zhí)行力，但依然存在部分管控措施因業(yè)務(wù)流程管控和系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)方式的復(fù)雜性而無(wú)法立即實(shí)施系統(tǒng)固化。下一步，H電網(wǎng)公司將與項(xiàng)目組保持密切溝通，充分規(guī)劃和論證此類管控措施系統(tǒng)固化的可行性，確保在規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管控措施有效執(zhí)行的同時(shí)，強(qiáng)化管控措施的信息固化，進(jìn)一步提高執(zhí)行力。

3、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員技經(jīng)素質(zhì)，持續(xù)提升工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平

在實(shí)施工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程管控工作中，對(duì)于工程前期規(guī)劃、可研、計(jì)劃及估算、概算審查等工作內(nèi)容，部分下屬單位工程財(cái)務(wù)人員存在一些技經(jīng)素質(zhì)不過(guò)硬、無(wú)法勝任相關(guān)工作職責(zé)的情況。為此，必須進(jìn)一步加大工程財(cái)務(wù)人員技經(jīng)知識(shí)的培訓(xùn)工作，強(qiáng)化跨專業(yè)工程財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的實(shí)際工作指導(dǎo)，不斷拓展工程財(cái)務(wù)人員技經(jīng)素質(zhì)，最終提升工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

參考文獻(xiàn)