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會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文第1篇

關(guān)鍵詞：并購活動 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

一、企業(yè)并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

從風(fēng)險(xiǎn)來源來看，融資決策并不是引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的唯一原因，因?yàn)?，在企業(yè)并購活動中，與財(cái)務(wù)結(jié)果有關(guān)的決策行為還包括定價(jià)決策和支付決策。企業(yè)并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指在一定時(shí)期內(nèi)，為并購融資或因兼并背負(fù)債務(wù)，而使企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。從風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果看，這的確概括了企業(yè)并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最核心部分，即“由融資決策引起的償債風(fēng)險(xiǎn)”。

二、企業(yè)并購過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.并購前目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評估風(fēng)險(xiǎn)分析

目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因在于并購雙方之間的信息不對稱。如果目標(biāo)企業(yè)是上市企業(yè)，由于它必須對外公布企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，并購企業(yè)容易取得目標(biāo)企業(yè)的資料進(jìn)行分析。但是由于我國許多會計(jì)師事務(wù)所提交的審計(jì)報(bào)告水分較多，上市公司信息披露不夠充分，嚴(yán)重的信息不對稱使得并購企業(yè)對目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值和盈利能力的判斷往往難以做到非常準(zhǔn)確，在定價(jià)中可能接受高于目標(biāo)企業(yè)實(shí)際價(jià)值的收購價(jià)格，導(dǎo)致并購企業(yè)支付更多的資金或以更多的股權(quán)進(jìn)行置換，由此可能造成資產(chǎn)負(fù)債率過高以及目標(biāo)企業(yè)不能帶來預(yù)期盈利而陷入財(cái)務(wù)困境。

2.并購后整合階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）償債風(fēng)險(xiǎn)。償債風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)債務(wù)收購中，特別是存在于杠桿并購中。杠桿并購中，并購企業(yè)不必?fù)碛芯揞~資金，旨在通過舉借債務(wù)解決收購中的資金問題，并期望在并購后獲得財(cái)務(wù)杠桿利益，通常在采用這種方式下，并購企業(yè)的自有資金只占所需總金額的10%，投資銀行的貸款約占資金總額的50%―70%，投資者發(fā)行高息風(fēng)險(xiǎn)債券約占收購金額的20%―40%。由于高息風(fēng)險(xiǎn)債券資金成本很高，而收購后目標(biāo)企業(yè)未來資金流量具有不確定性，杠桿收購必須實(shí)現(xiàn)很高的回報(bào)率才能使收購者獲益。否則，收購公司可能會因資本結(jié)構(gòu)惡化、負(fù)債比例過高而無法支付本息。因此，杠桿收購的償債風(fēng)險(xiǎn)很大程度上取決于整合后的目標(biāo)企業(yè)是否有穩(wěn)定足額的現(xiàn)金凈流量。

（2）流動性風(fēng)險(xiǎn)。流動性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)并購后由于債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，缺乏短期融資，導(dǎo)致出現(xiàn)支付困難的可能性。流動資產(chǎn)或速動資產(chǎn)的質(zhì)量越高，企業(yè)越能迅速、順利地獲取收購資金，這同時(shí)也說明并購活動占用了企業(yè)大量的流動性資源，從而降低了企業(yè)對外部環(huán)境變化的快速反應(yīng)和適應(yīng)調(diào)節(jié)能力，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（3）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是指并購企業(yè)在整合期內(nèi)由于相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)運(yùn)營、財(cái)務(wù)行為、財(cái)務(wù)協(xié)同等因素的影響，使并購企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期的財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，因而有遭受損失的機(jī)會和可能性。企業(yè)并購?fù)瓿珊螅绻粚δ繕?biāo)企業(yè)進(jìn)行有效整合，也很難使并購后的企業(yè)產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)協(xié)同等效應(yīng)。要實(shí)現(xiàn)預(yù)期的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，必然要實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)、人事等方面的一體化，降低管理費(fèi)用、固定成本費(fèi)用，這種系統(tǒng)的、結(jié)構(gòu)化的改革，會導(dǎo)致并購雙方的矛盾。如果處理不當(dāng)，企業(yè)管理效率將會受到極大影響。能否度過并購后的危險(xiǎn)期，就取決于并購方在并購過程中能否有效地控制住這些風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)并購中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評估風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

為了減少在并購中不慎落入財(cái)務(wù)陷阱的概率，在實(shí)際操作中，應(yīng)該特別重視并購中的盡職調(diào)查。并購中的盡職調(diào)查包括資料的搜集、權(quán)責(zé)的劃分、法律協(xié)議的簽訂、中介機(jī)構(gòu)的聘請，它貫穿于整個(gè)收購過程，主要目的是防范并購風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)查與證實(shí)重大信息。

2.運(yùn)營整合期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（1）現(xiàn)金預(yù)算流轉(zhuǎn)的整合?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)的質(zhì)量關(guān)系到整個(gè)企業(yè)資金運(yùn)用的效率水平，因此需要對其有效地加以控制。由于不同的企業(yè)對此控制程度不盡相同，并購公司必須對其進(jìn)行整合，明確相應(yīng)制度，并定時(shí)進(jìn)行分析。并購企業(yè)還應(yīng)針對被并購企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算、動態(tài)監(jiān)控及內(nèi)部審計(jì)，以防范和控制財(cái)務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（2）財(cái)務(wù)管理人員的整合。并購公司可以實(shí)行財(cái)務(wù)委派制，通過親自對被并購企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施嚴(yán)格的選拔、任命、考核和獎(jiǎng)懲制度，并賦予其足夠的職責(zé)，能使所有者監(jiān)督能夠落實(shí)到企業(yè)的日常經(jīng)營活動與財(cái)務(wù)收支之中。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作為所有者權(quán)益的代表，其根本職能就是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，硬化產(chǎn)權(quán)約束，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向并購方母公司和被并購方負(fù)雙重責(zé)任。

（3）會計(jì)核算體系的整合。會計(jì)核算體系的整合是統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度體系的具體保證，也是并購公司及時(shí)、準(zhǔn)確獲取被并購企業(yè)信息的重要手段，更是統(tǒng)一績效評價(jià)口徑的基礎(chǔ)。

（4）業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)的整合。業(yè)績評估考核體系的整合是指并購公司對財(cái)務(wù)運(yùn)用指標(biāo)體系的重新優(yōu)化與組合。并購企業(yè)應(yīng)針對被并購企業(yè)重新建立一整套業(yè)績評價(jià)考核制度，其中包括定量指標(biāo)考核和定性分析，既考核各自的經(jīng)營指標(biāo)，也考核了他們對母公司的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文第2篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

經(jīng)濟(jì)全球化和世界經(jīng)濟(jì)一體化，使得銀行業(yè)必將遭遇國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)社會的影響和挑戰(zhàn)。為了長遠(yuǎn)發(fā)展，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究必將引起人們的重視，本文研究的意義，通過對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，進(jìn)而提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以期現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展起到推進(jìn)作用。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

商業(yè)銀行是以盈利為目的，吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，在各國金融業(yè)發(fā)展道路上，始終處于特殊地位，與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展密不可分。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由一定的內(nèi)外部條件形成的，只有充分考察各種影響因素，才能真正意義上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使銀行得以健康的可持續(xù)發(fā)展。1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境就其內(nèi)因而言，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可以分為以下幾種。(1)信息缺失導(dǎo)致決策失誤。銀行的持續(xù)經(jīng)營依賴于對借款人自身經(jīng)營狀況的準(zhǔn)確把控，但由于信息缺失導(dǎo)致盲目借貸，從而給商業(yè)銀行造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，銀行及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握借款人信息是銀行做出正確的經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。(2)員工追求個(gè)人業(yè)績。一些銀行工作人員為了把業(yè)績搞上去，不充分考慮借款人的經(jīng)營狀況就大量放貸，造成不良貸款率和呆賬壞賬金額不斷增多，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。(3)銀行決策層疏于對資金風(fēng)險(xiǎn)的管控。我國商業(yè)銀行發(fā)展雖然有著悠久的歷史，但依然存在諸多問題。相當(dāng)一部分的銀行沒有建立風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警系統(tǒng)，甚至銀行內(nèi)部尚未確立互通的運(yùn)行機(jī)制，“貸款三查”的風(fēng)險(xiǎn)管控在有些地區(qū)的商業(yè)銀行流于表象，在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的背后，伴隨著潛在的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部環(huán)境金融經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，給銀行業(yè)帶來的應(yīng)運(yùn)而生，影響銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境可分為宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境兩個(gè)方面。(1)宏觀環(huán)境①經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。對商業(yè)銀行理財(cái)有重大影響，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)以宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展為契機(jī)，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平為基礎(chǔ)，保證銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的具有實(shí)施的基礎(chǔ)。②中央銀行的貨幣政策。中央銀行的貨幣政策，不管是采取緊縮性的貨幣政策還是擴(kuò)張性的貨幣政策直接影響到貨幣流通量，不同程度影響著物價(jià)水平，進(jìn)而會影響商業(yè)銀行自身經(jīng)營狀況。③經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期。現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期決定了銀行經(jīng)營情況，一般情況下，經(jīng)營業(yè)績好、管理能力強(qiáng)的銀行經(jīng)得起經(jīng)濟(jì)蕭條的考驗(yàn)；而在經(jīng)濟(jì)蕭條的沖擊下，不注重風(fēng)險(xiǎn)管控、風(fēng)險(xiǎn)管理差的銀行往往遭受慘痛的代價(jià)。④中央銀行的監(jiān)管力度。中央銀行的適度監(jiān)管有利于規(guī)避商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，假若中央銀行放松對商業(yè)銀行的監(jiān)管，任由其自我發(fā)展，違法違規(guī)的不當(dāng)經(jīng)營無形間加大了銀行的風(fēng)險(xiǎn)度。⑤國際大環(huán)境對商業(yè)銀行的沖擊。經(jīng)濟(jì)社會的日益進(jìn)步，各國間的經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、資金來往越來越多，國際間的資金往來金額越來越大，考驗(yàn)著商業(yè)銀行對資金運(yùn)用的把控。(2)微觀環(huán)境①銀行間的競爭。適度公平的競爭有助于銀行經(jīng)營的發(fā)展動力，也是其生存發(fā)展的活力；但競爭過度，發(fā)生惡性競爭，則勢必給銀行業(yè)帶來沉重打擊，帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。②利率水平。銀行以盈利為目的，從事存貸款的結(jié)算業(yè)務(wù)，存貸款利差作為銀行收入的重要來源。③匯率變動情況。各國間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易外來頻繁，進(jìn)行外匯交易，從事國際活動，匯率變動伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，若是不采用有效的防范措施，銀行必將承受相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。④中間業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。中間業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展有利于拓寬經(jīng)營渠道，增長銀行業(yè)務(wù)收入，是國際間合作共贏的大趨勢，也有助于分散銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，中間業(yè)務(wù)是我國長期以往有待開拓的重點(diǎn)業(yè)務(wù)。

三、防范商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

通過上述海南發(fā)展銀行具體案例，我國商業(yè)銀行經(jīng)營過程中存在著許多問題，使商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)擺在了尤為關(guān)鍵的地位，防范商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有現(xiàn)實(shí)意義和重要作用，總結(jié)知識得出以下防范措施：1.完善銀行治理結(jié)構(gòu)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制商業(yè)銀行要始終堅(jiān)持以客戶為中心和以市場為導(dǎo)向的原則，采取有必要的運(yùn)營調(diào)整，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)制度。把責(zé)權(quán)利的治理主張深入人心，促使銀行整體經(jīng)營處于有利地位。2.樹立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念目前，銀行業(yè)競爭日益嚴(yán)峻，在風(fēng)險(xiǎn)和收益并存的情況下，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識的重要性，要樹立全面意識與全員意識的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，這些都是管理理念的有機(jī)構(gòu)成部分，因此樹立先進(jìn)的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念是銀行長期經(jīng)營的關(guān)鍵。3.提高風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)水平以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，從借款人資信狀況、償貸能力、經(jīng)營業(yè)績多方面分析，建立合乎國際銀行業(yè)規(guī)范的內(nèi)部評估體系，借鑒國際銀行業(yè)先進(jìn)的治理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身銀行實(shí)際狀況，提高銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)分析能力，加強(qiáng)對銀行相關(guān)利益者的資信狀況分析能力，進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范十分有效的。4.完善銀行的會計(jì)體系會計(jì)體系是銀行機(jī)制運(yùn)行的重要組成部分，通過會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督可以有效防范銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對銀行明確經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管制，起到重要的作用，可以有效降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，銀行內(nèi)部應(yīng)對會計(jì)體系的完善給予高度重視，即提高會計(jì)人員在銀行內(nèi)部的地位，完善會計(jì)分析與流程，提升會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行的經(jīng)營成果決定著銀行業(yè)自身發(fā)展的關(guān)鍵，就需要保障商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)健康，對銀行長期發(fā)展都尤為重要。通過判定商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的病因，旨在為銀行業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，望能促進(jìn)商業(yè)銀行長足發(fā)展，越來越好。

參考文獻(xiàn)：

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會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文第3篇

摘 要 風(fēng)險(xiǎn)作為市場經(jīng)濟(jì)的一種重要產(chǎn)物，會計(jì)是經(jīng)營管理中的主要成分之一，也會存有風(fēng)險(xiǎn)。目前，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步深入以及社會關(guān)系的變幻莫測，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)社會中的影響日益突出。毫無疑問，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，將直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及信息利用者的重大決策。以下本文簡單介紹了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本定義、種類及其成因，針對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不足之處，提出相應(yīng)的防范措施。

關(guān)鍵詞 會計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因分析 防范措施

一、引言

風(fēng)險(xiǎn)是在特定的環(huán)境下得出不同結(jié)論的不確定程度，其能使企業(yè)獲益或受損。在具體的會計(jì)實(shí)踐中，隨處存有風(fēng)險(xiǎn)。所謂的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是會計(jì)單位或者人員開展實(shí)務(wù)時(shí)，漏報(bào)或誤報(bào)會計(jì)信息，進(jìn)而促使會計(jì)報(bào)告喪失依據(jù)，最終導(dǎo)致?lián)p失的一種風(fēng)險(xiǎn)。若該風(fēng)險(xiǎn)變成可能，將會誤導(dǎo)信息利用者的決定，而有關(guān)的負(fù)責(zé)人則會受到牽連或者懲罰，為追求這一項(xiàng)法律責(zé)任，會計(jì)單位或人員將會遭受各種損失[1]。因此，目前市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為社會各領(lǐng)域中理論與實(shí)務(wù)界一同關(guān)注的焦點(diǎn)。

二、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本定義

從范圍上區(qū)分，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常分有廣義與狹義兩種。從廣義上的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會計(jì)人員開展實(shí)務(wù)時(shí)，由于漏報(bào)或誤報(bào)會計(jì)信息，使會計(jì)報(bào)告喪失依據(jù)，而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。而狹義上的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括折算風(fēng)險(xiǎn)與外匯交易的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的逐步深入，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將受到國外、經(jīng)濟(jì)、文化以及社會等因素的影響。對此，唯有深刻研究會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能對其徹底了解及掌握，以及很好控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保會計(jì)信息利用者的權(quán)益。

三、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類及成因分析

（一）會計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)分析

所謂的會計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)，即內(nèi)部控制無法正常發(fā)揮其的控制作用，造成各單位的會計(jì)信息失去真實(shí)性，從而引發(fā)不必要的損失風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)要想正常開展內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的管理，應(yīng)具備一套完整的內(nèi)控體系，內(nèi)部控制是企業(yè)管控體系中的重要組成部分，其最根本的職能在于糾正及衡量企業(yè)職員的行為活動，確保企業(yè)事業(yè)能按照預(yù)計(jì)的要求正常發(fā)展。要求依照計(jì)劃及目標(biāo)，加以評價(jià)企業(yè)職員的工作業(yè)績，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的弊端，并采取相應(yīng)的改進(jìn)對策，以逐步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率及收益，減少不必要的損失，確保企業(yè)預(yù)計(jì)目標(biāo)的完成。會計(jì)的內(nèi)控目標(biāo)主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、遵循目標(biāo)等。有效可行的內(nèi)部控制，應(yīng)在滿足有關(guān)法律法規(guī)的同時(shí)，還能確保財(cái)務(wù)報(bào)告對外公開的真實(shí)、可靠，確保管理層對企業(yè)經(jīng)營情況的掌握。對此，加強(qiáng)會計(jì)的內(nèi)部控制，預(yù)防及減少會計(jì)信息的失真，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（二）會計(jì)從業(yè)人員的技術(shù)及道德風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)的行為風(fēng)險(xiǎn)，是指因會計(jì)人員的疏忽或者惡意操作等行為而造成會計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)與誤報(bào),最終導(dǎo)致會計(jì)人員受損的風(fēng)險(xiǎn)。通常會計(jì)人員的行為風(fēng)險(xiǎn)主要由兩部分構(gòu)成，第一，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：會計(jì)人員在計(jì)量、報(bào)告以及確認(rèn)等項(xiàng)目中，基于缺乏了解會計(jì)制度或者錯(cuò)誤操作等所造成的風(fēng)險(xiǎn)，通常受限于會計(jì)人員的操作水平。第二，道德風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)投資者委托管理者企業(yè)，管理者享有告知投資人企業(yè)經(jīng)營狀況的義務(wù)[2]。而企業(yè)的管理者則委托會計(jì)人員負(fù)責(zé)處理企業(yè)的會計(jì)信息，這三者之間存有相互受益及矛盾的關(guān)系。若企業(yè)無法滿足會計(jì)人員得到應(yīng)有的空閑時(shí)間及報(bào)酬時(shí)，將會挫傷會計(jì)人員的工作積極性，從而使其違背本身的職業(yè)道德，工作見異思遷，不負(fù)責(zé)任，最終產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會計(jì)特有的風(fēng)險(xiǎn)分析

會計(jì)本身特有的風(fēng)險(xiǎn)，即會計(jì)理論本身的局限性而造成會計(jì)信息的失真，最終導(dǎo)致會計(jì)人員遭遇不必要的損失風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)理論作為實(shí)際會計(jì)操作的指南針，整個(gè)會計(jì)體系主要由抽象含義共同組成，比如會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)目標(biāo)、會計(jì)技術(shù)以及會計(jì)假設(shè)等，其中會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)假設(shè)是導(dǎo)致會計(jì)核算缺乏可靠依據(jù)的重要因素。而會計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計(jì)處理的基本準(zhǔn)則，也間接產(chǎn)生較多的主觀選擇、判斷、估計(jì)等會計(jì)處理工序，在會計(jì)核算中存在較多不確定的因素，影響著會計(jì)人員的職業(yè)判斷，從而導(dǎo)致會計(jì)處理的隨意性大。由此可知，會計(jì)本身特有的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是人類主觀思想無法改變的。

四、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）不斷強(qiáng)化會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

增強(qiáng)企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建。目前的會計(jì)人員，除應(yīng)具備高超的專業(yè)技能外，還應(yīng)具有良好的專業(yè)素質(zhì)。會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)存在密切聯(lián)系，因此，加強(qiáng)構(gòu)建企業(yè)的會計(jì)團(tuán)隊(duì)，有利于提高會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，利于將會計(jì)人員培養(yǎng)成財(cái)政、金融、經(jīng)營、外語、審計(jì)等多方面的綜合性人才，從而不斷滿足新形勢的發(fā)展需要[3]。與此同時(shí)，加強(qiáng)會計(jì)人員的知識教育及技能培訓(xùn)，爭取為企業(yè)新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供優(yōu)秀的會計(jì)人才。

（二）逐漸健全會計(jì)的監(jiān)督機(jī)制

會計(jì)的基礎(chǔ)職能是會計(jì)監(jiān)督，其包含會計(jì)內(nèi)部的監(jiān)督與外部的監(jiān)督等兩方面。其中內(nèi)部的監(jiān)督，大多通過構(gòu)建及完善內(nèi)部的控制制度、互相牽制及監(jiān)督制度、明確內(nèi)部職員的分工等方式，以減少及控制會計(jì)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。而會計(jì)外部的監(jiān)督，則是依靠國家及社會的監(jiān)督來完成。國家監(jiān)督是指政府相關(guān)部門按照國家法律法規(guī)的具體要求以及部門自身職責(zé)的限制，加以檢查監(jiān)督單位內(nèi)部的會計(jì)資料、行為表現(xiàn)等。社會監(jiān)督，即通過社會上的中介組織，比如注冊會計(jì)師依照法律認(rèn)真審計(jì)委托單位的經(jīng)營管理活動，并給予相應(yīng)的客觀評估。社會監(jiān)督憑借其本身固有的公正性、中立性獲得法律的認(rèn)同，具有一定的權(quán)威性。對此，要想預(yù)防及減少會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對會計(jì)人員及活動進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，依法打擊有關(guān)的會計(jì)違規(guī)、造假行為，大力整頓會計(jì)監(jiān)督的秩序，逐漸改善會計(jì)監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，減少會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而確保會計(jì)信息的真實(shí)性。

（三）盡可能的排除不確定性因素的影響

會計(jì)處在不確定的環(huán)境中，久而久之，將會影響其的會計(jì)信息。應(yīng)加以改革及排除不確定的會計(jì)信息，逐步改善其的會計(jì)環(huán)境，使其從不確定的環(huán)境轉(zhuǎn)變成較為穩(wěn)定、確定的環(huán)境。會計(jì)主要依靠會計(jì)假設(shè)實(shí)行，要想會計(jì)假設(shè)更貼于實(shí)際，就應(yīng)保持虛設(shè)貨幣計(jì)量中的幣值不變，這也是排除不確定性因素影響的一種途徑[4]。此外，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告方式，重視內(nèi)外在形式的轉(zhuǎn)變，重新設(shè)置及歸類報(bào)表項(xiàng)，認(rèn)真區(qū)分確定和非確定的會計(jì)信息，盡量豐富會計(jì)報(bào)表的信息內(nèi)容，以有效排除不確定性因素的影響。最后，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告分析方式，在改變標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算方法及口徑的同時(shí)，全面分析其的影響因素，在會計(jì)分析中引進(jìn)層次分析的方法，促使會計(jì)分析的標(biāo)準(zhǔn)具備更為可靠的信息依據(jù)。

（四）構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控及預(yù)測機(jī)制

加強(qiáng)會計(jì)審計(jì)的監(jiān)督工作，構(gòu)建完善的崗位責(zé)任制，不僅有助于降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且有效保障了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，確保會計(jì)信息活動的穩(wěn)定進(jìn)行。工作崗位的責(zé)任制作為財(cái)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)內(nèi)控要求的主要機(jī)制，該制度的貫徹落實(shí)，能推進(jìn)各種會計(jì)制度的規(guī)范開展。我國企業(yè)應(yīng)實(shí)事求是，合理設(shè)置會計(jì)崗位，設(shè)置專門的崗位責(zé)任制度，并明確各崗位的職責(zé)，相互監(jiān)督，逐步構(gòu)建及健全企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制。此外，還應(yīng)根據(jù)優(yōu)化配置的原則，認(rèn)真落實(shí)各崗位的人員，明確會計(jì)人員的工作職責(zé)，并增強(qiáng)其的責(zé)任感，避免其的錯(cuò)誤操作而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。對會計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的弊端，應(yīng)及時(shí)采取對策，保證會計(jì)信息的真實(shí)、可靠[5]。另外，逐漸健全管理制度，構(gòu)建合理有效的激勵(lì)制度及責(zé)任牽連機(jī)制,形成統(tǒng)一的制度體系，保證整個(gè)會計(jì)核算過程的制度監(jiān)督。最后，出于自身利益考慮，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的會計(jì)內(nèi)控制度,加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防及控制工作。所謂的內(nèi)部控制，是企業(yè)為保證自身的財(cái)產(chǎn)安全、經(jīng)營決策的有效性、會計(jì)信息的真實(shí)可靠以及控制風(fēng)險(xiǎn)等而組織的一項(xiàng)管理機(jī)制和對策，其能使人們盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，從而減少不必要的損失。

五、結(jié)束語

總而言之，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨處可見，唯有對其的成因進(jìn)行全面的分析，并對此采取不斷強(qiáng)化會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、盡可能的排除不確定性因素的影響及逐漸健全會計(jì)的監(jiān)督機(jī)制等防范措施，才能有效控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而減少不必要的損失。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張固.企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辨析與應(yīng)對.中國新技術(shù)新產(chǎn)品.2009(11).

[3]田華.關(guān)于會計(jì)信息失真的危害性及策略探析.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2011(14).

會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文第4篇

（包頭市房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理處，內(nèi)蒙古 包頭 014030）

摘要：隨著改革的不斷深化，房地產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，房地產(chǎn)估價(jià)師隊(duì)伍日漸壯大，房地產(chǎn)估價(jià)師作用越來越大，風(fēng)險(xiǎn)與防范也越來越重要，加強(qiáng)前置管理對房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展意義重大。

關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn)；估價(jià)師；風(fēng)險(xiǎn)；防范

中圖分類號：F293.35文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0152-01

隨著房地產(chǎn)市場化程度的提高，市場需求催生了大量的房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)，使得房地產(chǎn)估價(jià)師隊(duì)伍日益壯大。但是，房地產(chǎn)估價(jià)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在，因此，更好地防范房地產(chǎn)估價(jià)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就顯得越來越重要。

一、房地產(chǎn)估價(jià)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的類型

1、民事賠償風(fēng)險(xiǎn) ?！斗康禺a(chǎn)估價(jià)師注冊管理辦法》（建設(shè)部100號令）第二十五條規(guī)定，“在房地產(chǎn)價(jià)格評估過程中，因違法違紀(jì)或者嚴(yán)重失誤給當(dāng)事人造成的經(jīng)濟(jì)損失，由房地產(chǎn)價(jià)格評估機(jī)構(gòu)承擔(dān)賠償責(zé)任，房地產(chǎn)價(jià)格評估機(jī)構(gòu)有權(quán)向簽字的房地產(chǎn)估價(jià)師追償”。

2、行政處罰風(fēng)險(xiǎn) 。房地產(chǎn)估價(jià)師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》第二十八條第五款規(guī)定，“與委托人串通或故意做不實(shí)的估價(jià)報(bào)告和因工作失誤，造成重大損失的”，“由注冊單位對當(dāng)事人處以警告、沒收非法所得、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)、吊銷房地產(chǎn)估價(jià)師《執(zhí)業(yè)資格證書》、《房地產(chǎn)估價(jià)師注冊證》，并可處以罰款” “給當(dāng)事人造成直接經(jīng)濟(jì)損失的”，“處以違法所得3倍但不超過3萬元的罰款；沒有違法所得的，可以處以1萬元以下的罰款”。

3、刑事處罰風(fēng)險(xiǎn) ?！缎谭ā返?29條第1、2款規(guī)定，“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金”——這是對“中介組織人員提供虛假證明文件罪”的闡述。

二、房地產(chǎn)估價(jià)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1、加強(qiáng)法制學(xué)習(xí)，提高法律意識 。許多房地產(chǎn)估價(jià)師埋頭鉆研業(yè)務(wù)知識，對估價(jià)規(guī)范、估價(jià)技術(shù)、估價(jià)參數(shù)耳熟能詳，但對法律知識卻知之甚少，導(dǎo)致難以把握對與錯(cuò)、是與非、合法與違法以及罪與非罪的界限。作為估價(jià)師，必須學(xué)習(xí)有關(guān)的民法、經(jīng)濟(jì)法、合同法等民事法律知識，也要了解刑法、刑事訴訟法等刑事法律常識，就可以在心目中樹立起一道是非界線。

2、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，加強(qiáng)自律。按照獨(dú)立、客觀、公正的原則和方法，客觀對估價(jià)對象進(jìn)行評估，維護(hù)委托人的正當(dāng)權(quán)益。

3、保證估價(jià)結(jié)果的合理性。提高估價(jià)結(jié)果的合理性是防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的核心措施。最根本的一點(diǎn)，就是正確把握市場，以市場信息為依據(jù)進(jìn)行評估，各項(xiàng)參數(shù)的確定要依據(jù)市場行情，盡量避免主觀決定；估價(jià)結(jié)果要貼近市場行情，不能偏差太大。需要估價(jià)師平時(shí)下功夫去收集、整理市場信息，并將其應(yīng)用于評估實(shí)踐中。

4、提高估價(jià)業(yè)務(wù)委托合同的質(zhì)量，明確約定雙方的責(zé)任和義務(wù) 。有些風(fēng)險(xiǎn)是由于委托方和估價(jià)方責(zé)任未明確造成的。而有效防范此風(fēng)險(xiǎn)的方法是提高估價(jià)業(yè)務(wù)委托合同的質(zhì)量，明確約定雙方的責(zé)任和義務(wù)。估價(jià)業(yè)務(wù)委托合同是進(jìn)行估價(jià)的依據(jù)之一，它明確了委托方和估價(jià)方的權(quán)利和義務(wù)以及相應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，必須由委托方承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)務(wù)必在委托合同中寫明。

5、加強(qiáng)同行間的溝通與合作 。不同的估價(jià)師所具備的估價(jià)專長不一樣，估價(jià)機(jī)構(gòu)也是如此。通過同行的相互合作，可以取長補(bǔ)短、相互借鑒、互通信息，對一些難度較大或比較新型的評估業(yè)務(wù)可以共同探討研究，在做出高質(zhì)量的評估報(bào)告的同時(shí)，也分擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 沈穎，楊雪紅.淺談房地產(chǎn)估價(jià)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀趨勢及發(fā)展對策[J].廣東科技，2008，（18）.

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[3] 阮娟萍.房地產(chǎn)估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施探析[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2009，（11）.

會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文第5篇

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代支付；基層國庫；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號：F830.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-00-01

隨著國庫直接加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)及財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)，國庫風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)漸漸顯露出來，如何從源頭遏制和防范國庫風(fēng)險(xiǎn)，有效支持和服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是當(dāng)今國庫工作的核心和首要任務(wù)。本文就支付系統(tǒng)運(yùn)行下國庫管理中存在的問題及防范策略談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識。

一、新形勢下國庫風(fēng)險(xiǎn)防范及存在的問題

（一）國庫崗位風(fēng)險(xiǎn)

縣支行改革后，國庫、會計(jì)合并成營業(yè)部，原有的工作人員既要做會計(jì)業(yè)務(wù)又要兼做國庫業(yè)務(wù)，要圓滿完成會計(jì)核算工作又要很好地駕馭國庫工作顯得力不從心。國庫條例明確規(guī)定，一級財(cái)政建立一級金庫，各級國庫應(yīng)設(shè)立專門的工作機(jī)構(gòu)，辦理國庫業(yè)務(wù)，同時(shí)按《國庫會計(jì)管理規(guī)定》和《國家金庫會計(jì)核算系統(tǒng)2.0版》操作中的崗位設(shè)置要求，縣支庫的現(xiàn)有工作人員滿足不了工作需求，加之日前國庫業(yè)務(wù)量逐漸增多、工作量不斷增大、且覆蓋范圍逐漸擴(kuò)展，營業(yè)部工作人員相互兼崗，造成了會計(jì)、國庫工作相互影響、相互制約，兼崗人員很難及時(shí)滿足二者的需要，不可避免的出現(xiàn)了工作人員因工作繁忙或業(yè)務(wù)生疏管理使部分工作做不到位，個(gè)別人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識、責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致國庫管理職能難以全面發(fā)揮作用。

（二）國庫支付風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)行國庫集中支付之后，由于支付方式發(fā)生了變化，國庫在支付環(huán)節(jié)承擔(dān)了更大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)一國庫對財(cái)政撥款監(jiān)督困難，傳統(tǒng)支付模式下，國庫部門直接辦理財(cái)政支出，對財(cái)政撥款的監(jiān)督是事前的監(jiān)督，比較容易發(fā)現(xiàn)和解決問題，方便對國家預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理。國庫集中支付改革后，國庫僅處于被動清算地位，對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督職能弱化。 風(fēng)險(xiǎn)二財(cái)政集中支付機(jī)構(gòu)往往以撥出的資金作為列支，有部分撥出資金未形成真正支出，導(dǎo)致財(cái)政支出信息失真，造成財(cái)政資金使用的不透明，勢必會產(chǎn)生暗箱操作行為。

（三）國庫聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)陸續(xù)上線，風(fēng)險(xiǎn)防范措施尚不完善，內(nèi)部控制配套制度不健全，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)管能力有些滯后，防火墻、身份認(rèn)證以及數(shù)據(jù)加密應(yīng)用也略顯簡單些。系統(tǒng)程序銜接不縝密，在財(cái)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)接口軟件上，雖是按統(tǒng)一規(guī)則和要求設(shè)計(jì)開發(fā)的，但由于軟件出自各自系統(tǒng)、各單位一些細(xì)節(jié)內(nèi)容和要求不一致，導(dǎo)致在技術(shù)和操作設(shè)計(jì)上存在著系統(tǒng)不統(tǒng)一、銜接不嚴(yán)密問題，造成了實(shí)施過程中的操作紊亂和部分必備功能的缺失，合力作用受到了制約，國庫作用發(fā)揮也受到限制，潛在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高。

二、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運(yùn)行下國庫風(fēng)險(xiǎn)防范策略

根據(jù)國庫部門的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，縣支行應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)程度的高、中、低采取切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，落實(shí)崗位責(zé)任制，強(qiáng)化國庫考核機(jī)制，有效防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)。

（一）建立獨(dú)立的國庫管理體系

首先，要積極探索建立相對獨(dú)立的國庫工作機(jī)構(gòu)，設(shè)立在人民銀行總行垂直領(lǐng)導(dǎo)下的管理機(jī)構(gòu)，按照“一級財(cái)政、一級國庫”的原則，自上而下設(shè)立分支庫。其次，要積極探索建立獨(dú)立的國庫核算中心，逐步完善以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，盡快完善財(cái)、稅、庫、銀橫向聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部控制配套制度，利用現(xiàn)代化支付手段提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，實(shí)施信息共享，減少不必要的勞動，加快庫款支撥速度。

（二）提高清算速度強(qiáng)化監(jiān)督監(jiān)管

逐步推廣應(yīng)用支付密碼技術(shù)，提高國庫清算速度，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)封閉設(shè)計(jì)資金進(jìn)口安全管理等方式逐步提高國庫資金的清算安全性，達(dá)到操作的規(guī)范性和日常監(jiān)管的有效性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入及時(shí)、準(zhǔn)確直接入庫，確保預(yù)算資金安全、完整。盡快修訂《國家金庫條例》及《實(shí)施細(xì)則》，將防范和化解國庫資金風(fēng)險(xiǎn)、健全國庫內(nèi)控制度、保障國庫資金安全作為關(guān)鍵點(diǎn)，確立國庫部門相應(yīng)管理監(jiān)督權(quán)和指導(dǎo)權(quán)及處罰權(quán)，增強(qiáng)國庫監(jiān)管的權(quán)威性和有效性，以國庫業(yè)務(wù)檢查手段，全面提高國庫風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證國庫監(jiān)管職能有效履行。

（三）擴(kuò)大橫聯(lián)成果完善往來支付系統(tǒng)