前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇對(duì)內(nèi)部控制的理解范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

對(duì)內(nèi)部控制的理解范文第1篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 公司治理結(jié)構(gòu) 影響

一、內(nèi)部控制理論的概述

（一）內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生背景

20世紀(jì)初由于企業(yè)的規(guī)?；唾Y本大眾化，出現(xiàn)了有限責(zé)任公司和股份有限公司的公司組織形式，從而使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，所有者與經(jīng)營者之間建立了委托關(guān)系。但隨著權(quán)責(zé)關(guān)系的不斷明確、經(jīng)營行為的日益規(guī)范和管理效率的迅速提高，委托人與人之間就出現(xiàn)了利益不一致和信息不對(duì)稱的矛盾。在這種情況下，為了解決兩權(quán)分離所帶來的這一矛盾，最大限度地防范人的“道德風(fēng)險(xiǎn)”與“逆向選擇”行為，客觀反映人受托責(zé)任的履行情況，就必須建立一套組織、制約、檢查和考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支行為的制度。

（二）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

COSO委員會(huì)于1992年在其《內(nèi)部控制――整體框架》中對(duì)內(nèi)部控制的描述是：內(nèi)部控制是由董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為運(yùn)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成。我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

二、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系

（一）健全的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證

就產(chǎn)權(quán)關(guān)系而言， 公司治理是內(nèi)部控制能否高效運(yùn)行的第一級(jí)。公司治理機(jī)制有效， 才能保證不同層次控制目標(biāo)的一致性， 只有從源頭實(shí)施內(nèi)部控制， 才能維護(hù)各利益相關(guān)者的利益； 公司治理不能很好地解決所有者和經(jīng)營者之間的問題， 則企業(yè)管理當(dāng)局就沒有足夠的動(dòng)力去改進(jìn)內(nèi)部控制， 則再好的內(nèi)部控制也無法提供合理保證。

（二）內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)公司治理的基礎(chǔ)

具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制的全面性影響公司治理結(jié)構(gòu)的形成，公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間的權(quán)力配置、責(zé)任劃分還是利益分配，都必須符合內(nèi)部控制的要求；內(nèi)部控制的有效性影響甚至決定公司治理的效率和效果，有效的內(nèi)部控制制度可以確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正弊端錯(cuò)誤，保證資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，反之，公司的治理風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大，效率和效果就會(huì)降低；

三、公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響

（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。2005年4月26日經(jīng)國務(wù)院同意，中國證監(jiān)會(huì)了《關(guān)于上市公司股權(quán)分置改革試點(diǎn)有關(guān)問題的通知》，標(biāo)志著股權(quán)分置改革試點(diǎn)工作正式啟動(dòng)。截至2006年12月31日，已經(jīng)有1080家公司完成股權(quán)分置改革，中國的股權(quán)分置改革已被宣告基本完成。股權(quán)分置改革是我國資本市場一項(xiàng)基本制度變革，其本質(zhì)一方面是推動(dòng)資本市場的機(jī)制轉(zhuǎn)換，消除非流通股與流通股的流通制度差異，強(qiáng)化市場對(duì)上市公司的約束機(jī)制，而另一方面也是改善上市公司治理結(jié)構(gòu)，完善上市公司內(nèi)部控制的有效途徑。但從實(shí)踐中看，股權(quán)分置改革后上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)仍不合理，“內(nèi)部人控制”問題仍然是一大難題，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理是內(nèi)部控制失效的根本原因。

（2）董事會(huì)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響。董事會(huì)規(guī)模過大，就會(huì)使公司在內(nèi)部交流、取得一致方面耗費(fèi)更多的時(shí)間和精力，可能成為相關(guān)人員拉幫結(jié)派的溫床。同時(shí)，我國上市公司的董事會(huì)很少設(shè)立職能委員會(huì)，所以，人數(shù)較少的董事會(huì)高效精干，對(duì)內(nèi)部控制的有效性具有正面的影響。董事長與總經(jīng)理兩職分離，可以形成相互制衡的機(jī)制，維護(hù)董事會(huì)監(jiān)督的獨(dú)立性和有效性。而兩職一旦合一，盡管克服了兩者因角色不同帶來的矛盾和沖突，有利于企業(yè)提高創(chuàng)新的自由度和經(jīng)營績效，但這意味著總經(jīng)理自己監(jiān)督自己，從而難保監(jiān)督機(jī)制的有效性。公司治理的核心是建立一個(gè)相互制衡機(jī)制，兩職合一使權(quán)力過于集中，容易導(dǎo)致錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。

（3）監(jiān)事會(huì)特征對(duì)內(nèi)部控制的影響。監(jiān)事會(huì)作為我國上市公司內(nèi)部治理機(jī)制的一部分，承擔(dān)著法定內(nèi)部監(jiān)控職能，其有效運(yùn)行對(duì)內(nèi)部控制效率的提高起著重要的作用。監(jiān)事會(huì)成員持有一定公司股份，能使監(jiān)事和股東的利益很好地結(jié)合在一起，從而為監(jiān)事會(huì)履行監(jiān)督職責(zé)創(chuàng)造更好的激勵(lì)機(jī)制。持股監(jiān)事會(huì)成員比例的增加，可使更多監(jiān)督者的自身利益與公司利益緊密相關(guān)，通過增強(qiáng)企業(yè)利益來實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，這樣有助于提高內(nèi)部控制的效率。

（二）公司外部治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響

（1）企業(yè)控制權(quán)市場對(duì)內(nèi)部控制的影響。一個(gè)活躍的企業(yè)控制權(quán)的競爭市場能約束公司內(nèi)部人的機(jī)會(huì)主義行為，保護(hù)中小股東權(quán)益，如果公司經(jīng)營者由于內(nèi)部控制混亂影響公司經(jīng)營效率，外部大股東會(huì)采取接管等方式制約經(jīng)營者。經(jīng)營者為了免于被接管等命運(yùn)就會(huì)重視內(nèi)控制度的建設(shè)并負(fù)責(zé)有效地實(shí)施。

（2）法制制度環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的影響。企業(yè)建立實(shí)施內(nèi)部控制需要權(quán)衡成本收益后方可執(zhí)行。如果法律條例過于煩瑣會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)發(fā)展。我國屬于大陸法系國家，并且自身法律制度并不完善，美國等普通法系國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，但要結(jié)合我國的實(shí)際。盡管我國的上市公司都受到統(tǒng)一的法律體系約束， 但由于部分公司有境外上市的機(jī)會(huì)，這些較成熟的市場有比較嚴(yán)格的監(jiān)管條例和健全的法律體系， 一般認(rèn)為它們較A 股更能保護(hù)投資者的權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃巧.董事會(huì)構(gòu)成與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問題研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2010，（3）.

[2]陳游.芻議完善我國上市公司高管持股制度[J].財(cái)會(huì)月刊，2009，（11）.

對(duì)內(nèi)部控制的理解范文第2篇

一、制約縣支行內(nèi)控效力發(fā)揮的因素

（一）縣支行人員老化、素質(zhì)偏低、思想不穩(wěn)定，內(nèi)控管理難以到位。通過對(duì)轄內(nèi)縣支行人員年齡、職稱、學(xué)識(shí)等調(diào)查，發(fā)現(xiàn)轄內(nèi)縣支行普遍存在人員老化、學(xué)識(shí)及素質(zhì)偏低現(xiàn)象，縣支行在崗人員51人，其中30歲以下2人，30至39歲12人，40至49歲21人，50歲以上16人，平均年齡46歲；職稱為初級(jí)的35人，中級(jí)的14人，無職稱的2人；大學(xué)本科以上學(xué)歷19人，但其中全日制本科學(xué)歷者僅1人。通過對(duì)縣支行一線業(yè)務(wù)部門29名要害崗位人員思想動(dòng)態(tài)問卷調(diào)查和座談，保衛(wèi)、發(fā)行、科技部門15名崗位人員思想相對(duì)穩(wěn)定，表示愿意長期從事現(xiàn)有工作；會(huì)計(jì)、國庫部門14名崗位人員中，有40%以上的崗位人員反映長期在要害部門工作，工作重，壓力大，主動(dòng)要求換崗。調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)個(gè)別縣支行在內(nèi)控安全管理上重形式、輕實(shí)質(zhì)，員工的政治思想教育抓得不深不透，部分工作人員思想不穩(wěn)定，工作中應(yīng)付多、務(wù)實(shí)少，粗心大意，業(yè)務(wù)差錯(cuò)時(shí)有發(fā)生。

（二）縣支行內(nèi)控制度建設(shè)滯后業(yè)務(wù)發(fā)展，潛在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作隱患，容易出現(xiàn)內(nèi)控“盲區(qū)”。近年來，會(huì)計(jì)、國庫、發(fā)行等業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)不斷升級(jí)換代，新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)隨之增加，而部分縣支行未根據(jù)上級(jí)行規(guī)章制度以及實(shí)際情況的變化及時(shí)修訂內(nèi)控制度，造成內(nèi)控制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)控制度滯后致使新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)。一些員工對(duì)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)不是很熟悉，內(nèi)部控制不到位，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患不能及時(shí)識(shí)別，只是被動(dòng)地操作、被動(dòng)地執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控出現(xiàn)“盲區(qū)”。在對(duì)縣支行的監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)普遍存在以下問題：一是未結(jié)合本單位、本部門實(shí)際情況制定內(nèi)控制度，而是照搬照套，將上級(jí)行規(guī)章制度直接作為單位或部門的規(guī)章制度，有的內(nèi)控制度等制度匯編陳舊，未及時(shí)修訂，沒有參考價(jià)值；二是有的內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單，難以涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤；三是內(nèi)控制度未按照工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個(gè)部分制定，內(nèi)控制度監(jiān)督和制約乏力。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不力，不規(guī)范操作和違規(guī)操作，導(dǎo)致內(nèi)控的效力削弱。內(nèi)控制度執(zhí)行是內(nèi)部控制工作中的一道至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。在業(yè)務(wù)操作和內(nèi)控制度執(zhí)行等方面，縣支行不同程度的存在一些薄弱環(huán)節(jié)和不規(guī)范現(xiàn)象，增添了風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)生的概率，如不按規(guī)定程序和授權(quán)辦事、不相容崗位兼崗操作、個(gè)別業(yè)務(wù)遵從習(xí)慣做法、人情操作等有章不循的現(xiàn)象，這種對(duì)人員依賴程度大于制度約束程度的問題，極易發(fā)生各類事故和案件。在內(nèi)控安全管理專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)轄內(nèi)縣支行存在的各類問題中，會(huì)計(jì)核算崗位人員沒有執(zhí)行定期輪崗和強(qiáng)制休假制度、對(duì)賬不及時(shí)、未按規(guī)定領(lǐng)用重空憑證、重大事項(xiàng)審批登記不全、印鑒不全、印章使用不規(guī)范等屬于內(nèi)控制度執(zhí)行的問題就占了61%。會(huì)計(jì)、國庫、發(fā)行等部門少數(shù)崗位人員由于學(xué)習(xí)制度不透徹，憑想象理解制度，或落實(shí)制度不夠，執(zhí)行制度不嚴(yán)肅，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作、制度執(zhí)行出現(xiàn)偏差，使內(nèi)控的效力大打折扣。

（四）監(jiān)督部門多頭監(jiān)督，步調(diào)不一，缺乏必要的協(xié)調(diào)與溝通，內(nèi)控合力難以形成。一是事后監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察、會(huì)計(jì)、內(nèi)審等部門都具有監(jiān)督檢查職能，雖有分工，但監(jiān)督重心都是會(huì)計(jì)核算等部門，如會(huì)計(jì)管理部門承擔(dān)對(duì)支行會(huì)計(jì)、國庫、發(fā)行、后勤等部門的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和集中采購業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和指導(dǎo)；事后監(jiān)督中心承擔(dān)對(duì)支行會(huì)計(jì)、國庫、發(fā)行等部門的日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查；紀(jì)檢監(jiān)察部門承擔(dān)對(duì)支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、集中采購業(yè)務(wù)的執(zhí)法監(jiān)察；內(nèi)審部門開展的履職審計(jì)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象也是國庫、營業(yè)室、發(fā)行、后勤這些重要業(yè)務(wù)部門。由于各監(jiān)督部門分別對(duì)本級(jí)行黨委和上級(jí)行對(duì)口部門負(fù)責(zé)，監(jiān)督任務(wù)分別由本級(jí)行黨委和上級(jí)行對(duì)口部門下達(dá)，監(jiān)督任務(wù)具有剛性，監(jiān)督對(duì)象和內(nèi)容難以整合。多頭監(jiān)督、重復(fù)監(jiān)督，使會(huì)計(jì)核算部門被動(dòng)迎檢、疲于接待，崗位人員容易產(chǎn)生應(yīng)付、躲避、抵制檢查等心態(tài)。二是縣支行雖然配備紀(jì)檢、內(nèi)審聯(lián)絡(luò)員，但大多由辦公室人員兼任，一人多職，忙于應(yīng)付，難以高效開展內(nèi)控監(jiān)督，使內(nèi)控效力減弱。

（五）縣支行沒有根據(jù)實(shí)際情況制訂切實(shí)有效的獎(jiǎng)懲辦法，致使內(nèi)控激勵(lì)效應(yīng)缺失。目前，縣支行缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制，有的缺乏獎(jiǎng)懲辦法，有的雖然制訂了獎(jiǎng)懲辦法，但獎(jiǎng)勵(lì)和處罰不對(duì)等，特別是在職務(wù)晉升、經(jīng)濟(jì)待遇、業(yè)績考評(píng)等政策和程序的合理程度上缺乏科學(xué)性和靈活性，使得少數(shù)員工潛意識(shí)里認(rèn)為進(jìn)了人民銀行就好像進(jìn)了保險(xiǎn)柜，旱澇保收、干好干壞一個(gè)樣，不思進(jìn)取，從而使得員工缺乏參與內(nèi)部控制活動(dòng)的積極性。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)部分縣支行沒有制訂切合實(shí)際的經(jīng)濟(jì)處罰實(shí)施細(xì)則，對(duì)違反規(guī)章制度的責(zé)任追究機(jī)制沒有形成。對(duì)違反規(guī)章制度的人員處理力度不夠，查究問題不及時(shí)，重檢查監(jiān)督，輕整改落實(shí)。責(zé)任追究和經(jīng)濟(jì)處罰不到位，致使一些違規(guī)問題屢查屢犯，在縣支行開展的各項(xiàng)監(jiān)督檢查和中支組織的內(nèi)控安全管理專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的屬于屢查屢犯的問題比例較大。部分縣支行沒有建立對(duì)長年堅(jiān)守在會(huì)計(jì)、國庫、發(fā)行等一線業(yè)務(wù)崗位的任勞任怨、業(yè)績突出、服務(wù)優(yōu)良的會(huì)計(jì)核算人員在職務(wù)、職稱、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等方面的正向激勵(lì)機(jī)制，致使模范示范效應(yīng)衰減、愛崗敬業(yè)熱情減弱，工作質(zhì)量和效率降低。

二、化解內(nèi)控效力制約因素的對(duì)策

（一）增加縣支行進(jìn)人渠道，提高業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)，為內(nèi)部控制提供人力保障。一是安排新入行大學(xué)生到縣支行工作，規(guī)定在縣支行工作的年限；面向社會(huì)招收一批精通計(jì)算機(jī)、法律、外語的復(fù)合型人才。二是對(duì)縣支行現(xiàn)有人員開展新知識(shí)和新業(yè)務(wù)強(qiáng)化培訓(xùn)，培養(yǎng)具有扎實(shí)理論功底和能熟練操作業(yè)務(wù)的全能型業(yè)務(wù)能手。三是加強(qiáng)員工的職業(yè)道德教育，提高員工政治素質(zhì)；開展警示教育、案例分析，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；采用人性化的方式與員工進(jìn)行交流和溝通，從動(dòng)態(tài)中掌握員工的工作、學(xué)習(xí)、生活動(dòng)態(tài)，使員工保持穩(wěn)定的思想狀態(tài)。

（二）進(jìn)一步建立健全內(nèi)控制度，完善縣支行強(qiáng)制休假和離崗審計(jì)制度，為內(nèi)部控制提供制度保障。一是對(duì)縣支行現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行清理、評(píng)估和論證，刪除失效或過時(shí)的制度和條款；對(duì)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)及時(shí)制訂相應(yīng)的內(nèi)控制度，統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，使內(nèi)控制度涵蓋各業(yè)務(wù)部門和所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是制訂和完善一線業(yè)務(wù)崗位人員崗位輪換、強(qiáng)制休假、離崗審計(jì)等制度，采取中心支行和縣支行之間、轄內(nèi)縣支行之間以業(yè)務(wù)對(duì)口、崗位對(duì)接代班休假方式實(shí)施強(qiáng)制休假，要害崗位人員強(qiáng)制休假實(shí)行跨行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)交流，以便于縣支行崗位輪換和強(qiáng)制休假工作的開展。

（三）采取多項(xiàng)措施，加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力，進(jìn)一步提高員工的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一是充分調(diào)動(dòng)縣支行開展內(nèi)部控制工作的積極性，完善崗位責(zé)任分離和相互制約制度，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)作為本部門各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的第一責(zé)任人，將各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范措施逐一落實(shí)到責(zé)任人，使部門員工人人有責(zé)任，個(gè)個(gè)有壓力。二是“大監(jiān)督”部門要切實(shí)承擔(dān)起對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查和輔導(dǎo)職能，加大制度執(zhí)行力度，各司其職、各負(fù)其責(zé)，定期或不定期開展內(nèi)控排查工作，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)。三是抓好對(duì)“管人、管財(cái)、管物”等重點(diǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，突出重點(diǎn)，有的放矢。四是組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)、事后監(jiān)督、行政執(zhí)法監(jiān)察以及上級(jí)行開展的各類業(yè)務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行逐項(xiàng)“勾對(duì)銷號(hào)”，分別落實(shí)問題的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，通過加大對(duì)違規(guī)行為的處罰力度，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（四）有效整合監(jiān)督部門，形成內(nèi)控合力。原有模式：縣支行會(huì)計(jì)國庫股設(shè)兼職事后監(jiān)督員1名；辦公室設(shè)紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審聯(lián)絡(luò)員1名。存在弊端：監(jiān)督人員少且兼職多，監(jiān)督力量薄弱；事后監(jiān)督員承擔(dān)國庫事后監(jiān)督職責(zé)，又從事會(huì)計(jì)柜和國庫柜部分業(yè)務(wù)工作，既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員，難以客觀公正地開展和反映監(jiān)督檢查工作。整合模式：一是將縣支行會(huì)計(jì)國庫股事后監(jiān)督員和辦公室紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審聯(lián)絡(luò)員單列出來，設(shè)置專門的內(nèi)控管理股，配備兩名專職監(jiān)督人員，專抓內(nèi)控檢查和其他監(jiān)督工作；二是在原有監(jiān)督模式不變的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)縣支行會(huì)計(jì)核算人員的強(qiáng)制休假和離崗審計(jì)的頻率和深度；采取上級(jí)行和縣支行業(yè)務(wù)對(duì)流、轄內(nèi)縣支行之間會(huì)計(jì)主管和重要會(huì)計(jì)核算崗位人員“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”崗位輪換，對(duì)流和崗位輪換時(shí)間為1至3個(gè)月。整合效果：使具有監(jiān)督檢查職能的部門、崗位、人員得到了有效整合，監(jiān)督力量增強(qiáng)。

對(duì)內(nèi)部控制的理解范文第3篇

在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的道路上，我們聽到許多來自企業(yè)的問題：

如何建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制？

怎樣的內(nèi)部控制才是好的內(nèi)部控制？

怎樣建立內(nèi)部控制的常效管理機(jī)制？成本如何？等等……

古希臘劇作家歐晨庇德斯說過：“伴隨成功的是智慧的聞名遐爾”（Along with success comes a reputation for wisdom）。我們可以理解成，做好一件事的前提是，對(duì)工作方法的有效總結(jié)和對(duì)工作過程的有效管理。為了解目前國內(nèi)上市公司在內(nèi)部控制領(lǐng)域所處的階段、存在的疑惑以及所需要的支持，我們進(jìn)行了本次中國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)查。我們衷心期望本次調(diào)查可以對(duì)您有所啟發(fā)。在本次調(diào)查過程中，我們的專業(yè)團(tuán)隊(duì)基于一些內(nèi)控建設(shè)的最佳實(shí)踐以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司的有關(guān)要求，設(shè)計(jì)了調(diào)查問卷，用以了解目前上市公司的實(shí)際情況，以幫助我們進(jìn)一步優(yōu)化我們的內(nèi)部控制建立健全方法論，使其能夠更符合我們的國情以及廣大上市公司的需求。

在風(fēng)險(xiǎn)管理體系的問題上，76％的企業(yè)不了解、不完全了解或不確定如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作；

――企業(yè)目前可能缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理人才；

――企業(yè)可能尚未掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作方法意識(shí)模糊；

――企業(yè)可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的可操作性存在疑慮?？赡苌形戳私怙L(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于保障資產(chǎn)安全，提高營運(yùn)效率效果及競爭力等方面的重要作用。

倒計(jì)時(shí)或剛開始？這是本次調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題，也是我們對(duì)本次調(diào)查結(jié)果的總結(jié)。

對(duì)于當(dāng)前這個(gè)時(shí)期，企業(yè)的內(nèi)部控制建立健全工作，正是處于這樣一個(gè)疑問句中：是已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段，還是剛剛開始的階段呢？中國的上市公司，由于各自不同的發(fā)展歷程，管理水平的差異化是現(xiàn)階段的國情。

如何使用內(nèi)部控制這樣一個(gè)先進(jìn)有效的方法，來提高上市公司的治理水平、增強(qiáng)上市公司信息披露的準(zhǔn)確性、提升上市公司的公眾形象，從而提高上市公司質(zhì)量，無疑對(duì)中國的上市公司是一個(gè)契機(jī)也是一個(gè)挑戰(zhàn)。

我們希望盡綿薄之力，借本次調(diào)查的結(jié)果，在上述問題上提供一些啟發(fā)。我們希望我們持續(xù)的研究，能夠繼續(xù)得出有價(jià)值的成果與見解，和各界人士分享。

D、調(diào)查結(jié)果

第一部分企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)

是否了解和符合監(jiān)管要求

74％的企業(yè)清楚了解監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求。

只有20%的企業(yè)認(rèn)為自身現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)能夠完全滿足監(jiān)管要求；另外55％的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)不能完全滿足要求，其中部分企業(yè)不能確定自身是否有足夠的專業(yè)人員開展內(nèi)部控制項(xiàng)目；剩余25％的企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)不能確定是否滿足或認(rèn)為不能滿足監(jiān)管要求。

是否建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在風(fēng)險(xiǎn)管理體系的問題上，76％的企業(yè)不了解、不完全了解或不確定如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

通用計(jì)算機(jī)控制的設(shè)計(jì)

74％的企業(yè)認(rèn)為其已經(jīng)設(shè)計(jì)了部分或完全的通用計(jì)算機(jī)控制（比如，系統(tǒng)開發(fā)與變更、信息系統(tǒng)安全等），但是69％的企業(yè)不能完全確定其通用計(jì)算機(jī)控制設(shè)計(jì)的有效性。

第二部分內(nèi)部控制文檔的編寫與更新

內(nèi)部控制文檔的編寫與更新

建立內(nèi)部控制體系時(shí)，需要把公司整體控制情況和所有重要的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行描述。

在收集的問卷中，有25%的企業(yè)認(rèn)同以上的說法，其他企業(yè)不能確定重要的內(nèi)部控制活動(dòng)是否被準(zhǔn)確、完整的記錄下來。

對(duì)于內(nèi)控文檔的更新，大約75％的企業(yè)并不一定會(huì)及時(shí)更新內(nèi)部控制文檔。

第三部分內(nèi)部控制缺陷的整改

識(shí)別、整改和匯報(bào)內(nèi)部控制缺陷

79％的企業(yè)不確定是否能夠識(shí)別內(nèi)部控制的缺陷，但是71％的企業(yè)認(rèn)為，會(huì)在發(fā)現(xiàn)缺陷后立即進(jìn)行改善。

73％的企業(yè)認(rèn)為自身建立了有效的或較為有效的報(bào)告渠道。

第四部分內(nèi)部控制測試與報(bào)告

實(shí)施內(nèi)部控制測試以及編制內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告

74％的企業(yè)了解監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部控制的要求，可是在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性上，有73％的企業(yè)不能確定內(nèi)部控制是否有效。

30%的企業(yè)認(rèn)為，自身不能夠獨(dú)立判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性，因此認(rèn)為需要專業(yè)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士協(xié)助他們進(jìn)行內(nèi)控有效性評(píng)估。

34％的企業(yè)認(rèn)為自身可以獨(dú)立編寫符合證交所要求的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，45％的企業(yè)認(rèn)為自己部分具備編寫報(bào)告的能力，其余企業(yè)無法確定是否能夠編寫報(bào)告或者不能夠編寫報(bào)告。

第五部分內(nèi)部控制常效管理機(jī)制

建立內(nèi)部控制長效管理機(jī)制

72％的企業(yè)不完全同意企業(yè)本身有持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制有效性的機(jī)制。

20％的企業(yè)認(rèn)為需要利用外部專業(yè)人員來協(xié)助內(nèi)部控制的檢查、監(jiān)督與評(píng)估等工作；30％的企業(yè)認(rèn)為需要部分利用外部專業(yè)人員來協(xié)助內(nèi)部控制的檢查、監(jiān)督與評(píng)估等工作。

26％的企業(yè)認(rèn)為自身非常重視內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果非常關(guān)注，并且將內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果納入到定期業(yè)績考評(píng)中；另外，有27％的企業(yè)不關(guān)注或不能確定是否關(guān)注內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)果。

E、主要啟發(fā)

主動(dòng)型和被動(dòng)型？

調(diào)查結(jié)果

74％的企業(yè)清楚了解監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求。

只有20%的企業(yè)認(rèn)為自身現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)能夠完全滿足監(jiān)管要求；另外55％的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)不能完全滿足要求，其中部分企業(yè)不能確定自身是否有足夠的專業(yè)人員開展內(nèi)部控制項(xiàng)目；剩余25％的企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)不能確定是否滿足或認(rèn)為不能滿足監(jiān)管要求。

主要啟發(fā)

監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒布了監(jiān)管要求，為何企業(yè)仍然未能有效開展建立健全的內(nèi)部控制體系的工作呢？

我們就這個(gè)問題與一些我們接觸過的企業(yè)進(jìn)行了探討，在這個(gè)問題上，企業(yè)可能存在如下情況：

――對(duì)于主動(dòng)型的企業(yè)，把監(jiān)管要求作為提高自身管理水平的契機(jī)，自行制定了實(shí)施時(shí)間表并已開展工作；

――對(duì)于被動(dòng)型的企業(yè)，認(rèn)為尚無硬性的具體時(shí)間表，認(rèn)為內(nèi)部無法推動(dòng)或沒有推動(dòng)的愿望，對(duì)內(nèi)部管理缺乏前瞻性和自我要求，尚處于觀望階段；

――企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)仍需與監(jiān)管要求接軌。

通用計(jì)算機(jī)控制？

調(diào)查結(jié)果

74％的企業(yè)認(rèn)為其已經(jīng)設(shè)計(jì)了部分或完全的通用計(jì)算機(jī)控制（比如，系統(tǒng)開發(fā)與變更、信息系統(tǒng)安全等），但是69％的企業(yè)不能完全確定其通用計(jì)算機(jī)控制設(shè)計(jì)的有效性。

主要啟發(fā)

如上結(jié)果帶給我們新的啟發(fā)，企業(yè)有可能：

――不十分了解如何設(shè)計(jì)通用計(jì)算機(jī)控制及其對(duì)企業(yè)的幫助；

――未掌握如何評(píng)估通用計(jì)算機(jī)控制設(shè)計(jì)有效性的方法；

――雖然已經(jīng)設(shè)計(jì)了通用計(jì)算機(jī)控制，但是未定期對(duì)通用計(jì)算機(jī)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行測試確認(rèn)。

內(nèi)控文檔的更新：麻煩或是必要？

調(diào)查結(jié)果

建立內(nèi)部控制體系時(shí)，需要把公司整體控制和所有重要的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行描述。在收集的問卷中，有25%的企業(yè)認(rèn)同以上的說法，其他企業(yè)不能確定重要的內(nèi)部控制活動(dòng)是否被準(zhǔn)確、完整地記錄下來。對(duì)于對(duì)內(nèi)控文檔的更新，大約75％的企業(yè)并不一定會(huì)及時(shí)更新內(nèi)部控制文檔。

主要啟發(fā)

對(duì)于不能確定內(nèi)部控制活動(dòng)是否被準(zhǔn)確、完整地記錄下來，企業(yè)有可能：

――未了解內(nèi)控文檔體現(xiàn)了企業(yè)建立了內(nèi)部控制；

――未了解內(nèi)控文檔是進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)和編制內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告的基礎(chǔ)；

――內(nèi)控是動(dòng)態(tài)的帶有時(shí)效性的，過去有效的內(nèi)控在將來可能不一定有效，所以更新內(nèi)控非常重要。

內(nèi)部控制的有效性？

調(diào)查結(jié)果

在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性上，有73％的企業(yè)不能確定內(nèi)部控制是否有效；30%的企業(yè)認(rèn)為，自身不能夠獨(dú)立判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性。

主要啟發(fā)

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性，需要使用專業(yè)的方法并應(yīng)用最佳實(shí)踐，企業(yè)不能確定內(nèi)部控制是否有效，或無法獨(dú)立判斷有效性，這有可能是因?yàn)椋?/p>

――企業(yè)需要有具備內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)和能力的人員來對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；

――在不具備這樣人員的情況下，需要尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，在評(píng)價(jià)的專業(yè)方法上實(shí)現(xiàn)知識(shí)轉(zhuǎn)移，如接受更多的專業(yè)培訓(xùn)，并通過不斷實(shí)踐增強(qiáng)這方面的能力。

識(shí)別內(nèi)部控制缺陷？

調(diào)查結(jié)果

79％的企業(yè)不確定是否能夠識(shí)別內(nèi)部控制的缺陷。但是71％的企業(yè)認(rèn)為，會(huì)在發(fā)現(xiàn)缺陷后立即進(jìn)行改善。

主要啟發(fā)

這反映出，只要企業(yè)知道他們存在內(nèi)部控制的缺陷，一般都會(huì)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)以降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不確定如何識(shí)別內(nèi)部控制缺陷，這有可能是因?yàn)椋?/p>

――不具備內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)和能力的人員來對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而對(duì)內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)行識(shí)別；

――不了解內(nèi)控自我評(píng)估的科學(xué)方法。

可以編寫《內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告》？

調(diào)查結(jié)果

34％的企業(yè)認(rèn)為自身可以獨(dú)立編寫符合證交所要求的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，45％的企業(yè)認(rèn)為自己具備部分編寫報(bào)告的能力，其余企業(yè)無法確定是否能夠編寫報(bào)告或者不能夠編寫報(bào)告。也就是說，有79％的企業(yè)認(rèn)為自身可以獨(dú)立編寫或部分編寫內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告。

主要啟發(fā)

根據(jù)我們之前談到的，79％的企業(yè)不確定是否能夠識(shí)別內(nèi)部控制的缺陷；但是此處我們看到同樣絕大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為可以編制內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告，這有可能是因?yàn)椋?/p>

――企業(yè)未理解內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告必須是基于管理層的內(nèi)控自我評(píng)估結(jié)果變質(zhì)的；

――對(duì)內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告的理解與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求不一致，尚未掌握編寫內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告的方法和報(bào)告的編制基礎(chǔ)、推論依據(jù)；

――內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告與內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)脫節(jié)。

何為常效管理？

調(diào)查結(jié)果

72％的企業(yè)不完全同意企業(yè)本身有持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制有效性的機(jī)制。

主要啟發(fā)

大部分的企業(yè)尚未建立內(nèi)控常效管理機(jī)制，有可能：

――企業(yè)不了解內(nèi)控常效管理機(jī)制，包括如何搭建常效管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估、匯報(bào)機(jī)制和日常監(jiān)控手段等；

――企業(yè)不具備進(jìn)行內(nèi)控常效管理的資源。

對(duì)內(nèi)部控制體系建立健全的重視程度？

調(diào)查結(jié)果

26％的企業(yè)認(rèn)為自身非常重視內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果非常關(guān)注，并且將內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果納入到定期業(yè)績考評(píng)中；另外，有27％的企業(yè)不關(guān)注或不能確定是否關(guān)注內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)果。

主要啟發(fā)

部分高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的建立健全非常重視，但并非所有高級(jí)管理層均能意識(shí)到這一點(diǎn)。

■觀察

內(nèi)控建設(shè)與監(jiān)管要求接軌任重道遠(yuǎn)

根據(jù)德勤中國有關(guān)中國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的調(diào)查顯示，中國上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)需進(jìn)一步與監(jiān)管要求接軌。

近幾年來，中國證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)先后頒發(fā)了關(guān)于上市公司內(nèi)部控制的規(guī)定和相關(guān)指引，財(cái)政部也成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，并了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的征求意見稿。

德勤企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)中國區(qū)主管合伙人劉偉杰先生說：“中國政府高度重視上市公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)，相關(guān)的指引和法規(guī)不斷出臺(tái)。我們這次調(diào)查旨在進(jìn)一步了解及評(píng)估中國上市公司在內(nèi)控建設(shè)和落實(shí)監(jiān)管要求方面的情況，為公司提供有用和具可比性的數(shù)據(jù)，加深上市公司對(duì)監(jiān)管要求的認(rèn)識(shí)，從而透過建立完善的內(nèi)控體系，進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量；同時(shí)，為監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供關(guān)于上市公司實(shí)施內(nèi)控建設(shè)的有用信息，以協(xié)助其進(jìn)一步推動(dòng)上市公司完善內(nèi)控，貫徹有關(guān)監(jiān)管要求。”

這次調(diào)查的結(jié)果顯示，大部分（74%）的上市公司清楚了解監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求，但只有20%的上市公司認(rèn)為自身現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系能夠完全滿足監(jiān)管要求。

德勤企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)華東區(qū)合伙人楊瑩女士對(duì)以上結(jié)果的分析是：調(diào)查表明大部分的上市公司對(duì)監(jiān)管要求是了解的。中國企業(yè)各自的發(fā)展歷程不一，許多公司內(nèi)控在短期內(nèi)尚未能完全符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求可以理解。以美國的薩班斯法案來講，各類美國上市包括一些比較先進(jìn)的公司也花了2至3年的時(shí)間來達(dá)到法案的要求。

在建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系方面，約四分之三（76%）的受訪上市公司均表示不了解或不確定如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。造成這一現(xiàn)狀的原因可能是由于公司尚未理解風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于保障公司資產(chǎn)安全和提高運(yùn)營效率及公司競爭力等方面的重要作用，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理人才，或者公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作方法意識(shí)模糊，也可能是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的可操作性存在疑慮。

楊女士說：“一些主動(dòng)型的上市公司把監(jiān)管要求作為提高自身管理水平的契機(jī)，自行制定了實(shí)施時(shí)間表并開展工作。但是有一些上市公司仍然處于觀望階段。中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的要求與國外成熟資本市場的要求接軌，并帶有前瞻性。對(duì)上市公司來說是一個(gè)要求也是一個(gè)契機(jī)，公司應(yīng)在建立內(nèi)控的基礎(chǔ)上進(jìn)一步建立加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系?！?/p>

對(duì)內(nèi)部控制的理解范文第4篇

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對(duì)于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實(shí)際與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對(duì)內(nèi)部控制在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的過程。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或兩者的結(jié)合實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)價(jià)的結(jié)合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時(shí)期內(nèi)保持其有效性。

（一）持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)

持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)發(fā)生在經(jīng)營活動(dòng)過程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動(dòng)之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動(dòng)，以及員工在履行其職責(zé)時(shí)所采用的其他行動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)嵌入企業(yè)日常的重復(fù)的經(jīng)營活動(dòng)之中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施實(shí)時(shí)的監(jiān)控，能夠動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)涉及內(nèi)部控制各個(gè)要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)通常能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，相對(duì)于個(gè)別評(píng)價(jià)更為有效。

（二）個(gè)別評(píng)價(jià)

個(gè)別評(píng)價(jià)是從某一角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測評(píng)，它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個(gè)別評(píng)價(jià)的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，對(duì)于應(yīng)對(duì)優(yōu)先考慮的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制和對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)最為重要的內(nèi)部控制，一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)常地進(jìn)行評(píng)價(jià)。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進(jìn)行重大的收購或處置，或者經(jīng)營或財(cái)務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下，一般需要對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，此時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)所有重要活動(dòng)有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素，其評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)所需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)來確定。

個(gè)別評(píng)價(jià)通常采用自我評(píng)價(jià)形式，即由負(fù)責(zé)某一業(yè)務(wù)或職能的人員負(fù)責(zé)對(duì)其活動(dòng)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的個(gè)別評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常將對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)作為其常規(guī)性的職責(zé)，或根據(jù)企業(yè)董事會(huì)等上級(jí)機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。

《內(nèi)部控制框架》要求進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，評(píng)價(jià)者應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)以及所針對(duì)的內(nèi)部控制的每個(gè)構(gòu)成要素，掌握內(nèi)部控制體系實(shí)際運(yùn)行情況，并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行測試的結(jié)果。此外，《內(nèi)部控制框架》還要求對(duì)評(píng)價(jià)過程進(jìn)行合理的記錄，并強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況，為有效性評(píng)價(jià)提供支持。

（三）報(bào)告缺陷

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)向上報(bào)告，其中嚴(yán)重的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)管理層和董事會(huì)?！秲?nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷，明確了報(bào)告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報(bào)告特定的交易或事項(xiàng)，更需要報(bào)告重新評(píng)價(jià)可能發(fā)生錯(cuò)誤的內(nèi)部控制。

二、《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中的監(jiān)控

與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同，監(jiān)控作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素之一，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)以及兩者的結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估。

持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)存在于企業(yè)管理活動(dòng)過程之中，它實(shí)時(shí)地、動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)企業(yè)變化的情況，并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)一般由經(jīng)營管理人員或職能部門的管理人員實(shí)施。

個(gè)別評(píng)價(jià)是用于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供合理保證而進(jìn)行的評(píng)估活動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)有效性越高，則越不需要個(gè)別評(píng)價(jià)。個(gè)別評(píng)價(jià)范圍和頻率，由管理當(dāng)局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定，它取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重大性以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理風(fēng)險(xiǎn)過程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當(dāng)局發(fā)生變更、進(jìn)行收購或外置、經(jīng)濟(jì)或政治情況發(fā)生變化，以及經(jīng)營或信息處理方法變更時(shí)，則需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。進(jìn)行全面評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)著眼于風(fēng)險(xiǎn)管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動(dòng)中的應(yīng)用。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，個(gè)別評(píng)價(jià)有關(guān)的評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)過程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

關(guān)于缺陷報(bào)告，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中值得注意的一種情況，它表示一個(gè)發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點(diǎn)，或者一個(gè)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以提高企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性的機(jī)會(huì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的信息主要來源于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本身，來源于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的個(gè)別評(píng)價(jià)，此外還來源于企業(yè)外部。報(bào)告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識(shí)別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略，以及設(shè)定和實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷；所識(shí)別的提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能性的機(jī)會(huì)等。報(bào)告的渠道既包括向直接的上級(jí)報(bào)告，也包括越級(jí)報(bào)告。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，由于當(dāng)時(shí)認(rèn)識(shí)的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計(jì)出的內(nèi)部控制不可能完美無缺；在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行過程中，由于實(shí)際情況發(fā)生變化、或由于員工對(duì)內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況實(shí)施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行和逐步完善的重要措施。

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下要求，結(jié)合自身經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等類似其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

（二）開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督

根據(jù)《基本規(guī)范》，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，它實(shí)際上就是持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)。日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與企業(yè)日常的經(jīng)營活動(dòng)相結(jié)合，整合于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)過程之中，與日常經(jīng)營活動(dòng)結(jié)合起來進(jìn)行；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)告并提出解決問題的方案，對(duì)存在的問題予以糾正。

專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行的有針對(duì)性的監(jiān)督檢查，大致與個(gè)別評(píng)價(jià)的概念相當(dāng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期擬定內(nèi)部控制專項(xiàng)監(jiān)督計(jì)劃，確定當(dāng)期專項(xiàng)監(jiān)督的內(nèi)容和對(duì)象。對(duì)于專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對(duì)于用于控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果確認(rèn)為具有重要性的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)于專項(xiàng)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，要及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)告，提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，并監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善。

（三）制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定本企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。另外，在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的過程中，根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。所謂設(shè)計(jì)缺陷，是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷，即建立的內(nèi)部控制不能充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運(yùn)行缺陷，是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實(shí)施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷，即內(nèi)部控制不能按照建立階段的意圖運(yùn)行，或運(yùn)行中錯(cuò)誤很多，或?qū)嵤﹥?nèi)部控制的人員不能正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)等而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。某一企業(yè)的內(nèi)部控制體系雖然設(shè)計(jì)得很完善，但由于實(shí)施過程中的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制的缺陷可以是單項(xiàng)的缺陷，也可以是多項(xiàng)組合的缺陷。

按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，則為一般缺陷。

（四）開展內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的評(píng)價(jià)活動(dòng)，可以等同于個(gè)別評(píng)價(jià)。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，前者結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)分散進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，后者針對(duì)企業(yè)內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進(jìn)行局部內(nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)整體，內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用，因此還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整個(gè)系統(tǒng)整體進(jìn)行評(píng)價(jià)，以論證其有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。

對(duì)內(nèi)部控制的理解范文第5篇

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)策略

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體系的建立和完善，民營企業(yè)獲得了迅速的發(fā)展，并在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中扮演著重要的角色。通常，民營企業(yè)經(jīng)過了創(chuàng)業(yè)期并發(fā)展壯大到一定規(guī)模的時(shí)候，舊有的管理方式就會(huì)成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，甚至某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制缺陷，可能會(huì)給企業(yè)帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)或者重大損失。因此，如何構(gòu)建起現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制并促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，便成為當(dāng)前民營企業(yè)普遍面臨的問題。

內(nèi)部控制的發(fā)展及其對(duì)民營企業(yè)的啟示

1992年，美國COSO委員會(huì)提出了《內(nèi)部控制――整體框架》（1994年進(jìn)行了增補(bǔ)），即COSO內(nèi)部控制框架，這是內(nèi)部控制理論發(fā)展趨于成熟的標(biāo)志。COSO框架提出了內(nèi)部控制的三大目標(biāo)：經(jīng)營的效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性與合法性，以及五個(gè)互相關(guān)聯(lián)的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督。2004年，COSO委員會(huì)正式頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)從過程控制過渡到風(fēng)險(xiǎn)控制，把內(nèi)部控制納入風(fēng)險(xiǎn)管理，并提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求在不斷提高，并逐漸與國際接軌。2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年6月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)成了中國企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系。這套規(guī)范明確指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

基本規(guī)范和配套指引的，既標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的建立、健全，同時(shí)也昭示出內(nèi)部控制發(fā)生了一些重大變化：

第一、董事會(huì)是內(nèi)部控制建立健全的責(zé)任主體，內(nèi)部控制體系建立的重點(diǎn)由執(zhí)行層面控制轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策層面控制。

第二、內(nèi)部控制的強(qiáng)制性：執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告。同時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，若是在內(nèi)部控制審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有重大缺陷，則應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者。

第三、由過去單純強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)控制到強(qiáng)調(diào)組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化、人力資源、社會(huì)責(zé)任、銷售控制、采購控制、全面預(yù)算控制等各個(gè)方面的綜合控制，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的全面性。

第四、由過去所認(rèn)識(shí)到的內(nèi)部相互制衡、相互牽制，發(fā)展到內(nèi)部控制要促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的過程控制，體現(xiàn)了內(nèi)部控制作為企業(yè)管理機(jī)制的重要性。

這些方面的變化，為企業(yè)尤其是內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)迫切的民營企業(yè)提供了良好借鑒：即如何認(rèn)真理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的本質(zhì)，將其與企業(yè)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，構(gòu)建企業(yè)自身獨(dú)具特色的內(nèi)部控制體系，從而推動(dòng)民營企業(yè)的管理機(jī)制變革，并進(jìn)一步促進(jìn)其業(yè)務(wù)的發(fā)展。

民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

得益于優(yōu)惠的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策和寬松的外部環(huán)境，相當(dāng)一部分民營企業(yè)發(fā)展迅速，形成了具備核心產(chǎn)品和核心生產(chǎn)能力、初具規(guī)模的現(xiàn)代企業(yè)架構(gòu)。但同時(shí)，它們也面臨著市場競爭加劇、內(nèi)部基礎(chǔ)薄弱、人才缺乏的困境，不少民營企業(yè)老板都有力不從心的感覺。總的說來，內(nèi)部控制機(jī)制的缺失是目前制約民營企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。

對(duì)內(nèi)部控制缺乏理解、認(rèn)識(shí)。在創(chuàng)業(yè)初期，民營企業(yè)會(huì)比較重視企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的追求，卻較少關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部管理，以致大多數(shù)民營企業(yè)老板對(duì)內(nèi)部控制知之甚少。他們認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)控制或者是對(duì)下屬的控制，管理者是可以超越內(nèi)部控制的。另外，在發(fā)展初期，正是因?yàn)楣芾淼撵`活性，民營企業(yè)才取得了較大的成功，因?yàn)橐恍┢髽I(yè)股東擔(dān)心若增加內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，就會(huì)降低企業(yè)的效率?；谶@種認(rèn)識(shí)，一些民營企業(yè)家對(duì)內(nèi)部控制的理解是片面的、不可靠的，他們沒有意識(shí)到通過建立內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平、促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

為追求經(jīng)營效果而忽視潛在風(fēng)險(xiǎn)。通常，民營企業(yè)的整體經(jīng)營實(shí)力和資源基礎(chǔ)都相對(duì)薄弱。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，民營企業(yè)的經(jīng)營管理大都具有靈活、簡潔的特點(diǎn)。因其管理環(huán)節(jié)相對(duì)較少，因此在控制業(yè)務(wù)的流程中就會(huì)存在一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。比如，在企業(yè)銷售發(fā)貨的環(huán)節(jié)中，銷售業(yè)務(wù)員會(huì)直接開具出庫單并直接到倉庫提貨，這樣，企業(yè)就缺乏必要的職責(zé)分離控制和監(jiān)督控制。雖然管理鏈條縮短了，經(jīng)營效率也提高了，但無形中增加了公司資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。類似的現(xiàn)象在民營企業(yè)當(dāng)中比較普遍，一旦發(fā)生舞弊行為，將會(huì)給企業(yè)帶來重大損失。

組織結(jié)構(gòu)不合理，部門職責(zé)和崗位職責(zé)不清。組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理的基本架構(gòu)，也是企業(yè)內(nèi)部控制的基本架構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有明晰的組織結(jié)構(gòu)，并合理設(shè)置職能部門，這樣才有利于科學(xué)決策和規(guī)范運(yùn)行。然而，大多數(shù)民營企業(yè)對(duì)于組織結(jié)構(gòu)控制的認(rèn)識(shí)不夠合理。為了保證創(chuàng)業(yè)階段各種力量的平衡，或是為了解決身邊親屬的就業(yè)問題并維持他們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部的地位，多數(shù)企業(yè)都會(huì)因人增設(shè)部門、因人設(shè)崗位，這使得企業(yè)職能部門繁多，部門職責(zé)不清，甚至每個(gè)部門都自行其事，不能對(duì)相關(guān)事務(wù)進(jìn)行有效決策。

績效管理落后導(dǎo)致內(nèi)控失效?？冃Ч芾淼谋∪?、考核指標(biāo)的單一、考核體系的不合理，甚至部分企業(yè)績效管理基本處于缺失狀態(tài)，這也是民營企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的問題。績效考核體系的缺位，直接導(dǎo)致“老板說了算”的情形。企業(yè)內(nèi)部沒有人清楚自身的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，也不清楚達(dá)到什么樣的業(yè)績期望可以帶來激勵(lì)，于是就導(dǎo)致業(yè)務(wù)控制出現(xiàn)了重大缺陷。

完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的措施

提升管理者對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)。保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的內(nèi)部控制機(jī)制是一項(xiàng)全面性的工程。企業(yè)內(nèi)部的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)、決策，甚至是任何一項(xiàng)日常工作，都要依靠這些機(jī)制來付諸實(shí)施。管理者或者“老板”有自己的職責(zé)和角色，員工也有自己的控制意識(shí)和控制活動(dòng)。企業(yè)不能僅憑“老板”或者管理者的命令、意志來維持運(yùn)轉(zhuǎn)，而應(yīng)該依靠各個(gè)層級(jí)員工的自覺行動(dòng)。因此，無論是“老板”還是員工，必須自覺接受“受控、受限”的角色，自覺履行控制的責(zé)任。

若要提升企業(yè)整體對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，首先，必須提高全體員工參與、完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的積極性，使其擺脫“老板”是為了控制才設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的錯(cuò)誤觀點(diǎn)。其次，加強(qiáng)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和理解，尤其是要讓員工理解到遵循內(nèi)部控制的益處，從而促使員工自覺履行相關(guān)的崗位職責(zé)。再次，全體員工必須意識(shí)到，隨著內(nèi)部控制的逐步完善，可能會(huì)增加控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)，也可能會(huì)增加工作量，但適當(dāng)成本的控制措施，不僅防范了企業(yè)層面和重要業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，而且也能提升工作業(yè)績。

實(shí)現(xiàn)控制流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張、產(chǎn)品線的豐富、市場的拓展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)戰(zhàn)略短視、研發(fā)缺失、管理漏洞百出、“老板四處救火”等一系列的問題。因此，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程控制的規(guī)范化、固化和標(biāo)準(zhǔn)化，就顯得十分重要。只有做到這一點(diǎn)，企業(yè)才能把產(chǎn)品做好，企業(yè)才有長久的發(fā)展。而作為最高負(fù)責(zé)人，要保證企業(yè)內(nèi)部控制體系逐步完善、發(fā)展，才能很好地將短期利益與長期利益結(jié)合。

明確職責(zé)劃分，落實(shí)組織結(jié)構(gòu)控制?？茖W(xué)合理地設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，不僅直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且有利于企業(yè)系統(tǒng)地加強(qiáng)事前控制，減少不必要的耗費(fèi)，從而提高經(jīng)營效率。