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事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第1篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 對(duì)策

缺乏完善的內(nèi)部控制制度，一方面會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的失準(zhǔn)，另一方面還會(huì)在很大程度上限制行政事業(yè)單位的工作效率，影響預(yù)期工作效果。進(jìn)一步強(qiáng)化和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度改革中需要迫切解決的重點(diǎn)工作內(nèi)容。

一、當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

就整體而言，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為依托，使內(nèi)控意識(shí)的形成和內(nèi)控制度的建立受到阻礙，在組織架構(gòu)方面也始終沒(méi)有形成合理的分配；其二，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有形成正確的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系；其三，缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制，使內(nèi)部控制流于形式；其四，尚未形成暢通的內(nèi)部信息流通，使信息在行政單位的流通受阻；最后，預(yù)算控制體系的不健全，使行政單位內(nèi)部資產(chǎn)管理無(wú)序。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境，是奠定行政事業(yè)單位一切內(nèi)控活動(dòng)的基礎(chǔ)，完善內(nèi)部控制的首要任務(wù)便是創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。首先，通過(guò)崗位調(diào)節(jié)來(lái)明確單位內(nèi)部各部門(mén)和人員的權(quán)責(zé)，實(shí)現(xiàn)工作流程的系統(tǒng)化和規(guī)范化，在這一過(guò)程中，應(yīng)該把握好制衡點(diǎn)，達(dá)到部門(mén)與部門(mén)、人員與人員之間的平衡，并且建立良性的人力資源管理政策，通過(guò)加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)來(lái)實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化；其次，在崗位設(shè)置上，還應(yīng)該抓住資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等幾大塊，并且進(jìn)一步優(yōu)化各部門(mén)的職能，形成部門(mén)權(quán)利之間的相互獨(dú)立與相互制約，通過(guò)設(shè)立集體審議聯(lián)簽制度來(lái)約束各部門(mén)的越權(quán)行為，保證行政單位決策的正確方向，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)；再次，還應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控的意識(shí)，將內(nèi)控管理放在工作中的重點(diǎn)位置。

（二）建立全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是有效預(yù)防、及時(shí)應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)或已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)的有效方式。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的形成具體應(yīng)遵循以下流程：首先，行政單位應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，確立有效的預(yù)警機(jī)制，達(dá)到防患于未然的目的；其次，在單位內(nèi)部還應(yīng)該設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)來(lái)專(zhuān)門(mén)預(yù)測(cè)、分析并解決內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；最后，要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的覆蓋范圍擴(kuò)大到整個(gè)行政事業(yè)單位的各個(gè)環(huán)節(jié)，在全單位形成一個(gè)“橫向道邊、縱向到底”的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

（三）建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制

將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為行政事業(yè)單位內(nèi)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，而不對(duì)其工作進(jìn)行監(jiān)督，長(zhǎng)此以往，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身很容易成為產(chǎn)生問(wèn)題的主要根源。因此，在確立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的同時(shí)，應(yīng)該建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制，一方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督與控制，另一方面也能夠?qū)φ麄€(gè)單位內(nèi)部各部門(mén)和人員進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。從內(nèi)部角度出發(fā)，這不僅是內(nèi)部審計(jì)制度存在的基礎(chǔ)，也是提高內(nèi)審質(zhì)量的重要方式；從外部來(lái)看，完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制，同時(shí)也能夠帶動(dòng)外部監(jiān)督的加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的整合。

（四）建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部信息交流的快速、準(zhǔn)確，并且具有實(shí)時(shí)性與共享性的主要方式。這不僅能保證信息的真實(shí)性與透明度，減少內(nèi)部人員的舞弊行為，同時(shí)還能夠提升信息在單位內(nèi)部流通的效果，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享。建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，需要采用現(xiàn)代化的信息溝通軟件，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息交流的辦公化、一體化和多樣化，進(jìn)而減少信息傳遞的時(shí)間，在單位內(nèi)部形成一個(gè)全面覆蓋的信息交流網(wǎng)絡(luò)，以最小的信息溝通成本來(lái)獲得最大化的溝通效率。

（五）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理控制

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位中的重要部分，不僅是對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行全面調(diào)控的主要部門(mén)，同時(shí)也是內(nèi)部控制中的重點(diǎn)工作內(nèi)容。因此，行政事業(yè)單位加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，必須實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，將其作為主線(xiàn)，并以資金管控作為核心，從編制與執(zhí)行兩方面同時(shí)著手，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行全面的預(yù)算管理控制。同時(shí)，還應(yīng)該加大對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的審查力度，進(jìn)行嚴(yán)格的資產(chǎn)盤(pán)查，采取定期或者不定期清點(diǎn)賬目的方式，并設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，隨時(shí)把握資產(chǎn)動(dòng)態(tài)，建立內(nèi)部報(bào)告制度，以及嚴(yán)格的反舞弊機(jī)制，不放過(guò)任何事件的發(fā)生，為行政事業(yè)單位更加透明化與規(guī)范化的管理創(chuàng)造條件。通過(guò)創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、建立全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制、建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，以及實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理控制來(lái)實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用，針對(duì)當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，通過(guò)創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、建立全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制、建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)以及實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理控制等手段，能夠有效的解決當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]王立華，陳艷紅.從COSO框架淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善[N].遼東學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2012，11（23）：104-105

事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第2篇

關(guān)鍵詞 行政事業(yè) 內(nèi)部控制 管理

一、引言

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，無(wú)論是在企業(yè)還是行政事業(yè)單位都得到了廣泛的應(yīng)用。二者實(shí)施內(nèi)部控制都是為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而不斷自我規(guī)范與管控的過(guò)程。但二者控制的側(cè)重點(diǎn)明顯不同。企業(yè)更注重實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)目標(biāo)；而行政事業(yè)單位更注重于自身在履行職能活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范，以及防治腐敗工作的落實(shí)。我們?cè)诶迩逍姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略探討，就能抓住重點(diǎn)，有的放矢。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)

與企業(yè)內(nèi)部控制相比，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要呈現(xiàn)如下特點(diǎn)：

（1）涉及范圍更廣。行政事業(yè)單位涵蓋的服務(wù)類(lèi)型廣泛，相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也就更多。除了跟企業(yè)一樣擁有收入支出、資產(chǎn)管理、商品購(gòu)買(mǎi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還有其專(zhuān)有的執(zhí)法、檢查等業(yè)務(wù)活動(dòng)。實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系所涉及的范圍要更加廣泛。

（2）會(huì)計(jì)核算體系更復(fù)雜。根據(jù)行政事業(yè)單位的性質(zhì)，可分為三類(lèi)單位：按行政單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算單位、按事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算單位和按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的單位（主要指企業(yè)化管理的事業(yè)單位，如醫(yī)院等）。比起單純采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體系內(nèi)容更加復(fù)雜。

（3）內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)不同。在內(nèi)部控制中，企業(yè)更側(cè)重于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，而行政事業(yè)單位具有非營(yíng)利性質(zhì)，更側(cè)重于自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范，以及保護(hù)干部、防治腐敗工作的落實(shí)。

三、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不良

行政單位內(nèi)部控制實(shí)施近兩年來(lái)，仍有部分單位在打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的過(guò)程中，存在著諸多不盡人意的地方。

（1）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度有一定偏差。領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的開(kāi)展有著重要影響。當(dāng)前我國(guó)部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)并未意識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要性，同時(shí)對(duì)建立內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度存在偏差，未能形成“領(lǐng)導(dǎo)重視、部門(mén)協(xié)作、全員參與”的良好內(nèi)部控制環(huán)境。

（2）權(quán)責(zé)不清，組織構(gòu)架不合理。例如，某部門(mén)既有按行政單位核算部分，又有按事業(yè)單位核算部分。這樣的組織架構(gòu)較為復(fù)雜，內(nèi)部之間溝通較為困難。尚未明確各責(zé)任主體權(quán)利義務(wù)時(shí)，很容易造成權(quán)責(zé)不清。此外，部分行政事業(yè)單位也未建立起較為權(quán)威的適合本系統(tǒng)的內(nèi)部控制指導(dǎo)規(guī)范，導(dǎo)致在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中無(wú)章可循。

（3）缺乏獨(dú)立運(yùn)行、權(quán)威的內(nèi)部控制的管理部門(mén)和專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控管理人員。從根本來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制其實(shí)就是對(duì)人的控制。由于行政事業(yè)單位受人事制度以及編制約束的影響，很難吸收社會(huì)具有一定經(jīng)驗(yàn)和能力的專(zhuān)業(yè)人才參與。同時(shí)也很少對(duì)現(xiàn)有人員開(kāi)展內(nèi)控方面的專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，導(dǎo)致人員內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，開(kāi)展內(nèi)控工作存在較大困難。同時(shí)內(nèi)控文化的不健全也在一定程度上阻礙了良好內(nèi)部控制環(huán)境的形成。

（二）內(nèi)部控制活動(dòng)不全面

要想完善內(nèi)部控制體系，有效的控制活動(dòng)必不可缺，但當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)仍不夠全面。

（1）不相容職務(wù)未能充分分離。部分行政事業(yè)單位由于受人事制度以及編制的約束，關(guān)鍵崗位工作人員隊(duì)伍配置不足，往往會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)兼任內(nèi)部控制崗位的現(xiàn)象。不相容職務(wù)未分離，極容易造成一些工作人員，甚至發(fā)生腐敗。

（2）缺乏科學(xué)的預(yù)算管理制度。由于受歷史原因的影響，行政事業(yè)單位收入主要靠政府財(cái)政撥款，這樣收入與支出責(zé)任主體分離。所以部分行政事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)，不同程度地存在多列預(yù)算現(xiàn)象，甚至存在浪費(fèi)現(xiàn)象。例如，采用增量預(yù)算的編制方法，上年度不合理的支出會(huì)在本年度繼續(xù)存在，并有可能增加。

（3）收支管理不夠科學(xué)。對(duì)于財(cái)政資金撥到行政單位后，支出基本上由單位自行列支。這就導(dǎo)致部分行政單位支出隨意性較大，甚至部分資金游離于監(jiān)管之外。我們以前出現(xiàn)的部分單位私設(shè)小金庫(kù)、挪用資金等違法行為就屬于這一情況。

（三）信息溝通存在障礙

當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位還存在內(nèi)部信息不夠暢通、信息反饋機(jī)制不夠完善、信息化溝通水平不高等問(wèn)題。

（1）內(nèi)部信息不暢通、不透明問(wèn)題。主要表現(xiàn)為橫向的部門(mén)溝通與縱向的上下溝通渠道不暢。各部門(mén)之間信息共享不夠及時(shí)，普通職工缺少監(jiān)督和意見(jiàn)上達(dá)的渠道。盡管近年來(lái)我國(guó)行政事業(yè)單位紛紛開(kāi)始“曬賬單”，實(shí)行預(yù)算公開(kāi)，但由于缺乏規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，部分單位只公開(kāi)一串串?dāng)?shù)字，缺乏明細(xì)的文字說(shuō)明，就出現(xiàn)了內(nèi)行說(shuō)不清、外行看不懂的情形。

（2）信息反饋機(jī)制不完善。在社會(huì)公眾對(duì)“信息公開(kāi)”的質(zhì)疑聲中，行政事業(yè)單位的信息反饋機(jī)制并不完善。對(duì)于公眾的疑問(wèn)未做出及時(shí)的、積極的回應(yīng)。

（3）信息化溝通水平不高。在信息化時(shí)代，人們之間的溝通越來(lái)越離不開(kāi)信息技術(shù)的支持。在互聯(lián)網(wǎng)、微信、微博等現(xiàn)代溝通工具飛速發(fā)展的今天，我國(guó)行政事業(yè)單位在信息化溝通方式上相對(duì)還存在信息化水平較低的問(wèn)題，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足信息充分共享的要求。

（四）內(nèi)部監(jiān)督措施不到位

當(dāng)前，我國(guó)部分行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督措施還不夠完善，從而影響了內(nèi)部控制的效果。

（1）內(nèi)部監(jiān)督獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)是行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督主體。但在實(shí)際工作中，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況看，其處于“單位領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)”的狀態(tài)。這就容易使得審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，其監(jiān)督和評(píng)價(jià)結(jié)果也缺乏權(quán)威性。從內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)來(lái)看，其主要負(fù)責(zé)本單位黨風(fēng)廉政建設(shè)工作。但在現(xiàn)實(shí)中，由于內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)人事關(guān)系在本單位，工作上又受單位主要負(fù)責(zé)人雙重領(lǐng)導(dǎo)，所以導(dǎo)致內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)督實(shí)效也大打折扣。

（2）內(nèi)部監(jiān)督力度不足。未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的單位，審計(jì)監(jiān)督主要由上級(jí)或者同級(jí)政府所屬的審計(jì)局來(lái)執(zhí)行，審計(jì)頻率基本每年一次，頻率較低；已設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)，又因獨(dú)立性不強(qiáng)而執(zhí)行力度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善

風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失是我國(guó)行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中存在的重要問(wèn)題。

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。2008年金融危機(jī)后歐盟國(guó)家相繼爆發(fā)的債務(wù)危機(jī)說(shuō)明，行政事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)依然存在著較高風(fēng)險(xiǎn)。但是，部分行政事業(yè)單位認(rèn)為，作為國(guó)家行政部門(mén)，有國(guó)家兜底，不會(huì)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，忽視了其在提供公共服務(wù)過(guò)程中由于債務(wù)過(guò)度產(chǎn)生的償付風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失。據(jù)2007年國(guó)家審計(jì)署13個(gè)駐部委派出局的相關(guān)調(diào)查可知：“在所調(diào)查的中央部委中，已建立單項(xiàng)業(yè)務(wù)或重大投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制只有不到8%?！庇纱丝梢?jiàn)，行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制相對(duì)缺失的情況也較為嚴(yán)重。

四、完善我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，其對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)起著統(tǒng)領(lǐng)性的作用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。具體而言，可以從以下方面做起：

（1）提升領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)。行政事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)待內(nèi)部控制的態(tài)度，很大程度上決定著內(nèi)部控制能否有效開(kāi)展。主要領(lǐng)導(dǎo)要明確其作為一個(gè)單位內(nèi)部控制的主要責(zé)任人、發(fā)起者、推動(dòng)者，既要深化對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，做到心中有數(shù)，又要發(fā)動(dòng)群眾，積極與各部門(mén)的工作人員充分溝通，了解他們的相關(guān)建議，從而完善整個(gè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境。

（2）合理設(shè)置崗位，健全內(nèi)控制度。要建立包含決策、執(zhí)行和監(jiān)督三種類(lèi)型的組織架構(gòu)，確保三者之間的權(quán)責(zé)合理分配以及監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。要建立科學(xué)的決策議事機(jī)制。堅(jiān)持民主集中原則，實(shí)行“三重一大”事項(xiàng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合的議事決策機(jī)制。要建立健全決策問(wèn)責(zé)制度，將責(zé)任層層分解，確保權(quán)責(zé)一致。

（3）完善人力資源政策。第一，在選聘行政事業(yè)單位工作人員時(shí)，要考慮員工的職業(yè)道德水平和專(zhuān)業(yè)能力兩個(gè)方面，按照“德才兼?zhèn)洹边x拔標(biāo)準(zhǔn)，選拔出合格的專(zhuān)業(yè)人員，使其在內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位充分發(fā)揮作用。第二，一些關(guān)鍵崗位要定期輪崗。由于關(guān)鍵人員長(zhǎng)期擔(dān)任某一職務(wù)，有可能會(huì)出現(xiàn)“崗位疲勞”問(wèn)題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱化。因此，在具備條件的情況下，行政事業(yè)單位應(yīng)實(shí)行定期輪崗制度。第三，在單位編制允許的情況下，引進(jìn)一批在內(nèi)控方面具有特長(zhǎng)的人才，滿(mǎn)足內(nèi)部控制工作的需要。

（二）設(shè)計(jì)落實(shí)控制活動(dòng)

在內(nèi)部控制體系的完善過(guò)程中，有效的控制活動(dòng)必不可缺。行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和屬性，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)落實(shí)控制活動(dòng)。具體而言，可以從以下方面著手：

（1）實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離。通過(guò)合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，確?！笆马?xiàng)申請(qǐng)與事項(xiàng)審核審批崗位相分離，業(yè)務(wù)審核審批與業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位相分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與信息記錄崗位相分離”等不相容職務(wù)的分離，以此形成相互制衡、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)控“事前防范、事中控制、事后監(jiān)督”的全程監(jiān)控。

（2）合理管理預(yù)算。預(yù)算工作貫穿于行政事業(yè)單位的全過(guò)程，起著規(guī)范、約束資金活動(dòng)的作用。因此，在行政事業(yè)單位編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，有條件的要實(shí)行零基預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋的效力。例如，在采購(gòu)業(yè)務(wù)上，必須要經(jīng)過(guò)先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)、后會(huì)計(jì)審核付款的工作步驟，以發(fā)揮預(yù)算的約束作用。

（3）加強(qiáng)資產(chǎn)管理。在部分行政事業(yè)單位中，“重購(gòu)置、輕管理”、資產(chǎn)閑置、公共資源浪費(fèi)等問(wèn)題也較為突出。嚴(yán)重?fù)p害了單位及國(guó)家利益，甚至?xí)霈F(xiàn)腐敗問(wèn)題。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，為加強(qiáng)資產(chǎn)管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）健全信息溝通機(jī)制

健全信息溝通機(jī)制，是解決行政事業(yè)單位信息不對(duì)稱(chēng)的關(guān)鍵。具體而言，應(yīng)當(dāng)從以下方面做起：

（1）提高信息公開(kāi)水平，暢通信息溝通渠道。要想保證單位內(nèi)部控制的順利實(shí)施，“公開(kāi)”和“透明”信息是必要前提。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)時(shí)刻做到信息公開(kāi)，接受外界的監(jiān)督。保證公眾的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)。其次，信息的公開(kāi)應(yīng)做到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、清晰明了、簡(jiǎn)單易懂，使公眾能夠一目了然。同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)暢通信息溝通渠道，建立橫向和縱向溝通機(jī)制。以縱向溝通機(jī)制為例，一方面，行政事業(yè)單位可建立以管理報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告為主要內(nèi)容的內(nèi)部報(bào)告體系，也要建立職工表達(dá)意見(jiàn)、反映情況的通道，實(shí)現(xiàn)下情上傳；另一方面，也要做到工作任務(wù)層層分解落實(shí)，賦予每個(gè)部門(mén)及每個(gè)崗位具體的職責(zé)、任務(wù)和目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)上情下達(dá)。

（2）完善信息反饋機(jī)制。面對(duì)社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位工作的預(yù)期偏差、質(zhì)疑以及投訴，行政事業(yè)單位應(yīng)積極探索偏差的原因，及時(shí)解釋公眾的質(zhì)疑，做到反饋迅速，以增強(qiáng)公眾對(duì)單位的信任感。

（3）加強(qiáng)溝通渠道的信息化建設(shè)。做好門(mén)戶(hù)網(wǎng)站的管理與維護(hù)，借助移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的平臺(tái)，加強(qiáng)微信公眾號(hào)、QQ群等溝通渠道的建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)外信息的良好溝通，充分發(fā)揮信息化在內(nèi)控中的重要作用。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的漏洞與問(wèn)題，從而保障內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。具體而言，應(yīng)從以下方面做起：

（1）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)。首先，行政事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣，可能涉及財(cái)務(wù)、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、法律、紀(jì)檢監(jiān)察等各個(gè)部門(mén)。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)本部門(mén)內(nèi)部控制的組織協(xié)調(diào)工作。其次，要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)作用，建立起財(cái)務(wù)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、等部門(mén)之間的橫向溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。最后，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，并加以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

（2）實(shí)時(shí)借助外部監(jiān)管力量，提高監(jiān)督力度。在以?xún)?nèi)部審計(jì)、內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督工作的基礎(chǔ)上，雙管齊下，充分利用外部監(jiān)管力量，切實(shí)提高行政事業(yè)單位控制監(jiān)督力度。（外部監(jiān)管力量主要指政府財(cái)政、審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)，其承擔(dān)著本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的督導(dǎo)責(zé)任）

（五）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

要想將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的合理水平之內(nèi)，在加強(qiáng)行政事業(yè)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的基礎(chǔ)上，還要進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

（1）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，要強(qiáng)化行政事業(yè)單位干部職工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)行必要的宣傳與培訓(xùn)，使其意識(shí)到行政事業(yè)單位的運(yùn)行同樣存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。其次，行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱化的原因主要是責(zé)任不充分落實(shí)，因此在內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中，要落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)損失的責(zé)任追究力度，要充分明確全體人員的管控風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)。

（2）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等方面完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)先設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)承受度。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制應(yīng)當(dāng)從單位層面的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)層面分別定期識(shí)別、分析。最后，在行政事業(yè)單位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，應(yīng)當(dāng)形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告并及時(shí)提交給單位負(fù)責(zé)人，提醒單位負(fù)責(zé)人關(guān)注行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重大風(fēng)險(xiǎn)，從而有針對(duì)性地采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施必要的內(nèi)控手段，以確保行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，為行政事業(yè)單位更好地為社會(huì)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)造良好的環(huán)境。

五、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作作為一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，需要長(zhǎng)期堅(jiān)持、不斷完善才能完成。因此，在我們內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中，各單位應(yīng)不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，設(shè)計(jì)落實(shí)控制活動(dòng)，健全信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制管控風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，為行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行和良性循環(huán)保駕護(hù)航，從而促進(jìn)我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)的健康、穩(wěn)定、有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第3篇

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；控制制度建設(shè)

一、前言

2014年1月1日我國(guó)正式推出《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）。規(guī)范頒布后，各部門(mén)積極響應(yīng)，但由于缺少經(jīng)驗(yàn)、動(dòng)力不足等原因，內(nèi)控制度建設(shè)工作普遍開(kāi)展的不好，規(guī)范沒(méi)有有效貫徹落實(shí)。制度建設(shè)和管理工作的滯后，帶來(lái)了國(guó)有資產(chǎn)流失、使用效益低、各種違法違規(guī)、舞弊和腐敗等嚴(yán)重問(wèn)題。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，建立一套行之有效的內(nèi)控控制體系已經(jīng)到了刻不容緩的時(shí)候。

建立完善內(nèi)部控制是加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要舉措，是推進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)穩(wěn)健高效、合法合規(guī)運(yùn)行的有效措施。內(nèi)控規(guī)范通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控。從財(cái)務(wù)控制管理角度講，內(nèi)控管理主要是在預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理以及合同管理等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通過(guò)有效風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，提高單位財(cái)務(wù)管理水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)普遍存在的問(wèn)題

1.內(nèi)外部環(huán)境基礎(chǔ)不牢

內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等。有一個(gè)好的內(nèi)部環(huán)境，是單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)外部控制環(huán)境基礎(chǔ)整體來(lái)說(shuō)不佳，沒(méi)有給內(nèi)控建設(shè)工作提供一個(gè)優(yōu)良的土壤。

2.內(nèi)控制度建設(shè)不健全

健全制度是基礎(chǔ)，是管理的重要抓手。沒(méi)有制度，就等于缺少執(zhí)行的依據(jù)，缺少執(zhí)行的約束力，缺少執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，一切無(wú)章可循。目前，多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)控制度都不太完善，要不沒(méi)有，要不就是制定的制度中體現(xiàn)不出內(nèi)控的管理精髓。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

我國(guó)事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作上存在兩方面問(wèn)題：

（1）缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。大家普遍認(rèn)為事業(yè)單位不搞經(jīng)營(yíng)，不存在風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)是忽略了事業(yè)單位特有的風(fēng)險(xiǎn)，比如違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)浪費(fèi)使用效益低風(fēng)險(xiǎn)、單位公信力缺失風(fēng)險(xiǎn)等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)沒(méi)有設(shè)置，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制沒(méi)有建立。由于對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致單位缺少建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和機(jī)制的動(dòng)力，至今很少有單位建立并形成專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和體系。

4.制度落實(shí)不嚴(yán)格

制度規(guī)定的再好，如果落實(shí)不好也是事倍功半。事實(shí)上，國(guó)家出臺(tái)了很多財(cái)務(wù)管理制度、法規(guī)和規(guī)范。之所以各種違法、違規(guī)問(wèn)題還是層出不窮，屢見(jiàn)不鮮，歸根到底還是人們對(duì)各項(xiàng)制度、法規(guī)執(zhí)行的不堅(jiān)決、不徹底，管理松懈，落實(shí)不到位。

5.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督作用發(fā)揮不夠。事業(yè)單位具有自己的管理模式和特點(diǎn)，受機(jī)構(gòu)設(shè)置和編制限制，很多單位沒(méi)有單獨(dú)的監(jiān)督部門(mén)，監(jiān)督力量薄弱。

三、導(dǎo)致問(wèn)題的原因分析

1.單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控建設(shè)認(rèn)識(shí)不到位

單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)知程度和重視程度至關(guān)重要。內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的、專(zhuān)業(yè)的、長(zhǎng)期的工作。尤其是初期建設(shè)階段，如果沒(méi)有一定的決心和毅力，不僅推開(kāi)的慢，而且很容易虎頭蛇尾和搞形式主義。很多單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的態(tài)度不積極，重視程度不高，法治意識(shí)淡薄是主要原因。

2.內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員力量配備不足，素質(zhì)跟不上管理需求

目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員和一些關(guān)鍵崗位人員力量欠缺是普遍現(xiàn)象，整體素質(zhì)與管理的需要不相適應(yīng)。

3.組織架構(gòu)不合理，職責(zé)分配不清

內(nèi)控要想起作用，必須具備合理的組織架構(gòu)。目前，很多事業(yè)單位在權(quán)力制衡方面不完善，沒(méi)有獨(dú)立的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。在崗位職責(zé)分工上也沒(méi)有完全形成相互制約的局面。一方面是編制有限，人員短缺，客觀條件上不具備，尤其是基層單位；另一方面根據(jù)現(xiàn)階段管理要求，大多數(shù)基層單位都設(shè)置了紀(jì)檢監(jiān)察委員，但多是兼職，因?yàn)橹饕τ谄渌麡I(yè)務(wù)，紀(jì)檢委員的職責(zé)有其名無(wú)其實(shí)，真正能發(fā)揮作用的不多。

4.推行內(nèi)控建設(shè)工作全員參與的力量不夠

大部分人認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)就是財(cái)務(wù)的事，對(duì)于內(nèi)控建設(shè)工作秉持著一種不關(guān)己、不理解、不支持、不參與的態(tài)度。事實(shí)上，內(nèi)控工作是對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行管理的手段，內(nèi)控建設(shè)貫穿整個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，需要全員參與和配合。當(dāng)然，全員參與需要加大對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的宣傳和培訓(xùn)。

5.推行內(nèi)控建設(shè)工作的政策法規(guī)保障力度不夠

目前，我國(guó)落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)工作的主體責(zé)任是明_的，但相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)，對(duì)于開(kāi)展緩慢或是沒(méi)有達(dá)到建設(shè)要求的單位，如何追責(zé)、怎么追，沒(méi)有具體明確的規(guī)定。這也是內(nèi)控工作進(jìn)展緩慢和質(zhì)量不高的一個(gè)原因。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

1.建立良好的內(nèi)外部環(huán)境

（1）不斷提升單位負(fù)責(zé)人的政策水平，提升對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的重視程度。單位負(fù)責(zé)人對(duì)工作的重視程度直接決定了單位內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的質(zhì)量。首先，上級(jí)部門(mén)在組織內(nèi)部控制建設(shè)工作時(shí)，一定要把單位負(fù)責(zé)人擺進(jìn)來(lái)，單位負(fù)責(zé)人要直接參與，要對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第二，安排專(zhuān)題培訓(xùn)，專(zhuān)門(mén)學(xué)習(xí)內(nèi)控制度建設(shè)方面知識(shí)和政策要求，提高對(duì)這項(xiàng)工作的重視程度和專(zhuān)業(yè)知識(shí)、能力水平。第三，從選人用人角度，要選拔那些綜合素質(zhì)高、自我約束能力強(qiáng)、有擔(dān)當(dāng)、善管理的人來(lái)?yè)?dān)任單位負(fù)責(zé)人。

（2）完善組織架構(gòu)，成立V盎蚣嬤暗哪誑夭棵擰J紫齲成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，需要注意的是工作小組不能都是領(lǐng)導(dǎo)班子成員，技術(shù)人員要占三分之二，確保有充足的人力負(fù)責(zé)做具體工作。第二，明確內(nèi)控建設(shè)工作牽頭部門(mén)。成立專(zhuān)職或兼職的內(nèi)控部門(mén)。基層事業(yè)單位現(xiàn)在普遍沒(méi)有專(zhuān)職的內(nèi)控部門(mén)，一般規(guī)定財(cái)務(wù)部門(mén)作為內(nèi)控建設(shè)的牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制工作。建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮兩個(gè)作用：充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭作用，積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門(mén)或崗位在內(nèi)部控制中的作用。第三，充分發(fā)揮單位紀(jì)檢監(jiān)督在內(nèi)部控制中的作用。應(yīng)當(dāng)建立紀(jì)檢監(jiān)督獨(dú)立工作機(jī)制，紀(jì)檢委員應(yīng)該轉(zhuǎn)職能，與其他業(yè)務(wù)作脫鉤，逐步由兼職變?yōu)閷?zhuān)職，使紀(jì)檢監(jiān)督作用充分得到發(fā)揮。第四，制定關(guān)鍵崗位責(zé)任書(shū)，并形成書(shū)面文字，為正確行使崗位職責(zé)提供依據(jù)。

（3）建立健全單位內(nèi)控工作的工作機(jī)制。包括：建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制；建立健全議事決策機(jī)制；建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。

（4）內(nèi)控關(guān)鍵崗位配備高素質(zhì)人員。內(nèi)控工作專(zhuān)業(yè)性高、系統(tǒng)性強(qiáng)，人員的素質(zhì)很重要，在人員的選聘上一定要把好人員入口關(guān)，講職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和任用的重要標(biāo)準(zhǔn)，確保為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備的工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

2.建立健全單位內(nèi)部控制制度。建立內(nèi)控制度應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制制度應(yīng)該主要包括預(yù)算內(nèi)控管理制度、收支內(nèi)控管理制度、政府采購(gòu)內(nèi)控管理、資產(chǎn)內(nèi)控管理制度、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理以及合同內(nèi)控管理制度。

3.完善內(nèi)部控制的評(píng)估體系

完善內(nèi)控主要從兩方面進(jìn)行：

（1）提高全體人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先就是開(kāi)展職業(yè)道德教育，強(qiáng)調(diào)敬業(yè)精神和職業(yè)精神，增強(qiáng)工作責(zé)任心，提高工作標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)主動(dòng)履職意識(shí)。第二，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)一種倒逼機(jī)制，使其不得不做好本職工作。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，明確責(zé)任。第二，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；當(dāng)外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。第三，建立長(zhǎng)效機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，要不斷進(jìn)行，要隨著評(píng)估結(jié)果不斷變化而補(bǔ)充完善。第四，充分考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)和相互之間關(guān)系，準(zhǔn)確瞄準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)機(jī)制建設(shè)，把制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)部管理之中，每項(xiàng)活動(dòng)都要體現(xiàn)。

4.嚴(yán)抓控制活動(dòng)環(huán)節(jié)

建立內(nèi)控工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)是加強(qiáng)廉政建設(shè)，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，讓單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全高效運(yùn)行，預(yù)防和控制腐敗問(wèn)題發(fā)生。制度中要體現(xiàn)措施和工作步驟，嚴(yán)格到每一個(gè)環(huán)節(jié)，嵌入到實(shí)際管理中去并具體化?？梢詮囊韵氯矫嬷謬?yán)抓控制活動(dòng)：

（1）不相容崗位相分離。內(nèi)部控制建設(shè)要求單位必須合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。例如，執(zhí)行與審批要分離，經(jīng)辦與驗(yàn)收要分離，出納與會(huì)計(jì)要分離。之所以強(qiáng)調(diào)崗位相互分離，原理是不同崗位在職責(zé)上存在相互復(fù)核和監(jiān)督的關(guān)系。

（2）內(nèi)部授權(quán)審批控制。內(nèi)部控制建設(shè)要求明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。我單位的支出審批權(quán)限較好的詮釋了這一點(diǎn)。具體規(guī)定如下：分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)可直接審批的費(fèi)用支出：職工工資以外的人員經(jīng)費(fèi)支出；日常公用經(jīng)費(fèi)支出（主要指辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、材料購(gòu)置費(fèi)及其他日常公用支出）；5000元以下的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)；一次或單項(xiàng)在5萬(wàn)元以下的修繕、基建、設(shè)備購(gòu)置、網(wǎng)絡(luò)功能改造等專(zhuān)項(xiàng)支出。需要由班子會(huì)議集體研究決定的費(fèi)用支出（大額或特殊支出）：福利費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)；5000元以上的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)；一次或單項(xiàng)在5萬(wàn)元以上的修繕、基建、設(shè)備購(gòu)置、網(wǎng)絡(luò)功能改造等專(zhuān)項(xiàng)支出以及由中心分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)提議上會(huì)的其他大額支出。需要上會(huì)的大額支出形成決議后，形成會(huì)議紀(jì)要，參與決策領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行集體簽字。

（3）歸口管理。內(nèi)部控制建設(shè)要求根據(jù)單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組明確牽頭部門(mén)或牽頭人等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。實(shí)行歸口管理的目的，就是強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，確保事事有人負(fù)責(zé)。事業(yè)單位的業(yè)務(wù)分散在各個(gè)科室，所以一定要對(duì)其進(jìn)行歸口管理，做到真正有人負(fù)責(zé)，有人管。

5.完善監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督影響著決策和執(zhí)行，所以監(jiān)督工作很重要。完善監(jiān)督工作可以從以下兩方面著手：第一，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部紀(jì)檢委員的作用。在選拔紀(jì)檢委員時(shí)，側(cè)重選擇那些具有部門(mén)工作經(jīng)驗(yàn)，綜合素質(zhì)高，最好具有一定財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人來(lái)負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督作用。第二，強(qiáng)化外部監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)政局、審計(jì)局、紀(jì)檢監(jiān)察局的監(jiān)督作用，多管齊下。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)家對(duì)事業(yè)單位要求越來(lái)越嚴(yán)格，同時(shí)制度缺失容易滋生腐敗，部分事業(yè)單位議事決策過(guò)程不規(guī)范使得資金使用效率低下，有些單位提供公共服務(wù)效率和效果不佳，因此，內(nèi)部控制建設(shè)是事業(yè)單位近年亟待解決與規(guī)范的問(wèn)題。要想做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，必須提升單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部組織架構(gòu)，提升隊(duì)伍整體素質(zhì)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，充分運(yùn)用控制方法，并且強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在思想上高度重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，充分認(rèn)識(shí)此項(xiàng)工作的重要性與難度。制度建設(shè)過(guò)程中要細(xì)致梳理各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程與環(huán)節(jié)，明確工作步驟與職責(zé)，切實(shí)采取不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理等控制方法。同時(shí)，還要注意內(nèi)部控制是貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程的制度，約束單位所有部門(mén)和員工的行為，因此，所有相關(guān)工作人員都要參與到建設(shè)工作中。

內(nèi)部控制制度建立容易，但如何建好，使制度有效、實(shí)用、可操作性強(qiáng)，讓制度在單位生根發(fā)芽不淪為擺設(shè)卻很難。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)投入大量精力，配備高素質(zhì)人力，仔細(xì)研究業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略，建立一套符合本單位業(yè)務(wù)特色、解決實(shí)際問(wèn)題、行之有效的內(nèi)部控制制度。制度建立后，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的考核與監(jiān)督，強(qiáng)化制度落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]喬春華.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制若干理論問(wèn)題探討.會(huì)計(jì)之友，2014（22）：22-27.

事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第4篇

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析

一、引言

2011年財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)文指出“應(yīng)當(dāng)將事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)”作為新一年重點(diǎn)工作，這意味著隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，事業(yè)單位將成為內(nèi)部控制建設(shè)的下一個(gè)焦點(diǎn)。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，防范事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制設(shè)與完善納入我國(guó)懲治預(yù)與防腐敗體系，將必勢(shì)必成為我國(guó)防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全、完整，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，而對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行所做的制度安排。隨著事業(yè)單位迅速發(fā)展，籌資渠道不斷增加，產(chǎn)生了內(nèi)部控制的需要，但是其內(nèi)部仍然存在著資產(chǎn)管理混亂、預(yù)算管理隨意、對(duì)外投資盲目、財(cái)務(wù)監(jiān)督不力等內(nèi)控不健全的現(xiàn)象，導(dǎo)致其面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，健全內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理成為事業(yè)單位十分重要和迫切的任務(wù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義及特征

所謂事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標(biāo)，以財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理為主線(xiàn)，通過(guò)制定并實(shí)施科學(xué)合理的控制程序和方法，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，控制和監(jiān)督的機(jī)制。

理論上說(shuō)，內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展和完善，并貫穿于組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系即是在這種管理活動(dòng)中建立起來(lái)的，是由內(nèi)部管理人員逐步總結(jié)并完善而形成的自行調(diào)整和自我監(jiān)督的體系，主要包括四方面內(nèi)容:第一，控制環(huán)境控制環(huán)境是組織實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策等；第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；第三，信息溝通信息與溝通是組織及時(shí)、準(zhǔn)確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在組織內(nèi)部、組織與外部之間的有效溝通；第四，控制活動(dòng)控制活動(dòng)是組織根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

由于種種原因，我國(guó)各級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展一直處于薄弱階段。不足之處主要表現(xiàn)：第一，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。目前事業(yè)單位管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，一些單部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，只注重事業(yè)的發(fā)展，提高自己的“政績(jī)”卻忽略了單位的內(nèi)部控制，缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解和掌握。還有一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤的把財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算控制當(dāng)成企業(yè)的內(nèi)部控制。忽略了財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)單位的監(jiān)督作用，不重視財(cái)務(wù)人員的工作，打擊了財(cái)務(wù)人員工作積極性，降低其對(duì)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督意識(shí)，無(wú)法真正達(dá)到單位內(nèi)部控制的要求。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，崗位設(shè)置不合理，多數(shù)事業(yè)單位控制制度不完善，由于事業(yè)單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不到位，崗位調(diào)協(xié)不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。甚至有的部門(mén)的會(huì)計(jì)、出納由一人擔(dān)任，嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)制度。不相容職務(wù)是指如果一人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊的行為。不相容崗位不能合理設(shè)置，容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，固定資產(chǎn)管理混亂等問(wèn)題十分突出。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。許多單位對(duì)內(nèi)部控制的熟悉還停留在內(nèi)部牽制階段，碰到具體新問(wèn)題都強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿(mǎn)足新形勢(shì)的要求。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)將會(huì)面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理將面臨來(lái)自各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)拓市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度疏于建設(shè)的現(xiàn)狀，各種類(lèi)型的事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，完善各自單位的財(cái)政管理制度，建立科學(xué)財(cái)務(wù)管理體系，如建立各事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。就拿內(nèi)部稽核制度和牽制制度來(lái)說(shuō)，各種類(lèi)型的事業(yè)單位不盡相同，應(yīng)建立在本單位會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)上?？偟膩?lái)說(shuō)，內(nèi)部稽核制度包括稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，個(gè)體分工和組織形式，以及稽核工作的基本方法和基礎(chǔ)流程等等。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)制

為提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)行財(cái)務(wù)管理問(wèn)責(zé)制，以強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。所謂問(wèn)責(zé)制，是指若因?yàn)閭€(gè)人過(guò)失及故意，損害國(guó)家或他人的合法權(quán)益，以致產(chǎn)生不良的影響和后果，或者不履行或不正確履行崗位職責(zé)，導(dǎo)致正常的工作秩序紊亂，工作效率降低，通過(guò)實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督來(lái)進(jìn)行責(zé)任追究，以強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如讓事業(yè)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作為本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的第一責(zé)任人等手段來(lái)強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)

針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高容易引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)隱患的現(xiàn)狀，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)。如為強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳力度，積極利用單位內(nèi)刊、宣傳冊(cè)等進(jìn)行宣傳教育，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。再如，積極選派單位優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員出外學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，能有效運(yùn)用先進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段來(lái)預(yù)防與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，以及學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急與處理等，這些業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，都需財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，不斷充電學(xué)習(xí)獲得。另外，還應(yīng)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員道德建設(shè)，如積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)識(shí)別并說(shuō)出工作中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并給予一定獎(jiǎng)勵(lì)；而對(duì)于觸犯職業(yè)道德，加深了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的財(cái)務(wù)人員，一旦發(fā)現(xiàn)，給予重罰。

事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第5篇

一、金融危機(jī)對(duì)我國(guó)事業(yè)單位的影響

在這場(chǎng)席卷全球的金融風(fēng)暴中，我國(guó)事業(yè)單位受到了很大的沖擊，不僅生產(chǎn)成本大幅上升，國(guó)外需求萎縮，且融資難的矛盾更加突出，特別是一些勞動(dòng)密集型、出口導(dǎo)向型的事業(yè)單位瀕臨破產(chǎn)的困境。具體影響如下：

（一）生產(chǎn)成本不斷提升

受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響，石油、鐵礦石、糧食等原材料價(jià)格呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，以及國(guó)家稅收上調(diào)等宏觀政策因素影響，再加上事業(yè)單位生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)設(shè)備相對(duì)比較落后，資源浪費(fèi)及生產(chǎn)消耗的浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致生產(chǎn)成本急速上漲，給事業(yè)單位生存與發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

（二）利潤(rùn)減少

生產(chǎn)成本和用工成本的費(fèi)用的提高導(dǎo)致事業(yè)單位利潤(rùn)一直呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，但是利潤(rùn)的下降導(dǎo)致了事業(yè)單位產(chǎn)出呈下降趨勢(shì)。據(jù)有關(guān)資料顯示2008年11月工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)5.4%，增速創(chuàng)下1994年以來(lái)的最低同比增幅。廣東2008年全年工業(yè)訂單、生產(chǎn)、利潤(rùn)三個(gè)指標(biāo)的指數(shù)平均分別為110.7、101.1和100.0，比上年下降20.8、21.5和20.3點(diǎn)。

二、金融危機(jī)影響下，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的漏洞

我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制正處在發(fā)展階段，由于自身因素和外部環(huán)境的影響，其抗風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)較弱，一旦外部環(huán)境發(fā)生突變，事業(yè)單位的生存和發(fā)展將受到嚴(yán)峻的考驗(yàn)。金融危機(jī)背景下，導(dǎo)致我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)部控制無(wú)法正常運(yùn)作，其中存在著非常多的不足之處。

（一）內(nèi)部控制不能及時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境的變化

2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，外部環(huán)境對(duì)于事業(yè)單位的影響不斷加大，包括生產(chǎn)成本的提高，訂單量的減少及缺失的現(xiàn)象嚴(yán)重。事業(yè)單位為了謀求自身安全，事業(yè)單位管理者依舊依靠傳統(tǒng)降低成本的方法來(lái)減少損失，以縮小生產(chǎn)規(guī)模來(lái)減少生產(chǎn)成本，而內(nèi)部控制的一系列費(fèi)用無(wú)法在生產(chǎn)過(guò)程中被控制，使內(nèi)部控制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，具體原因如下：

首先，事業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，機(jī)構(gòu)職能模糊，造成崗位設(shè)置缺乏制約性，各個(gè)制度缺乏應(yīng)有的張力，使得制度不規(guī)范，執(zhí)行沒(méi)有做到位。在我國(guó)絕大多事業(yè)單位都是我國(guó)個(gè)體、私營(yíng)事業(yè)單位，在這些事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)框架中，這些單位的所有者還必須扮演起經(jīng)營(yíng)者的角色。

其次，事業(yè)單位管理者內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。目前我國(guó)的事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制也沒(méi)有開(kāi)始高度重視起來(lái)，只是一味的追求這些單位的發(fā)展、壯大、將生產(chǎn)放在了第一的位置，忽略管理，對(duì)于管理的重要意義認(rèn)知不清，有的甚至?xí)X(jué)得內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)更快發(fā)展的一種約束。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制

我國(guó)大部分事業(yè)單位缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，在金融危機(jī)爆發(fā)后，公司運(yùn)作出現(xiàn)各種問(wèn)題，尤其是資金鏈短缺，由于事業(yè)單位之前未做好風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施，使得事業(yè)單位在短時(shí)間內(nèi)不能及時(shí)籌集資金，最終導(dǎo)致事業(yè)單位倒閉。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不力，缺少有效監(jiān)管

事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展離不開(kāi)有效的內(nèi)部控制作為保障。目前我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位都已經(jīng)逐漸制定整套的內(nèi)部控制制度章程，不過(guò)在執(zhí)行力度方面還有待加強(qiáng)，很多內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)并沒(méi)有發(fā)揮到自身監(jiān)督的作用，多為應(yīng)付了事，走形式主義導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行無(wú)效。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策分析

隨著金融危機(jī)的影響逐漸消弱，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況處在復(fù)蘇時(shí)期，社會(huì)經(jīng)濟(jì)中最活躍的因素要屬于事業(yè)單位了，它在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都具有不可輕視，無(wú)法取代的作業(yè)。事業(yè)單位是我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中具有著決定性的作用，在確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、推動(dòng)民間投資、健全經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、帶動(dòng)市場(chǎng)發(fā)展、便捷群眾生活、維持社會(huì)穩(wěn)定等方面具有無(wú)法替代的影響和作用。在后金融危機(jī)時(shí)代，進(jìn)一步提高我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展義不容緩，但首先需要解決的事業(yè)單位其內(nèi)部控制的建立、健全。

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位能夠及時(shí)辨識(shí)、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包含目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面。事業(yè)單位賴(lài)以存在的環(huán)境及內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)要素是研究?jī)?nèi)部控制的重點(diǎn)，事業(yè)單位一定要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及管理。事業(yè)單位必須制定與生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的計(jì)劃，建立可辨認(rèn)、分析以及管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以掌握事業(yè)單位所面臨的來(lái)自?xún)?nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。

（二）嚴(yán)格按照控制措施內(nèi)容，強(qiáng)化事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管

控制活動(dòng)是指在事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)束之后，采取相應(yīng)的控制措施把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受之內(nèi)。事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)控制主要包含：資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)活動(dòng)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、研究開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)報(bào)告等控制。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

1、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

事業(yè)單位管理者需要重視內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位管理以及公司治理方面的關(guān)鍵地位，在公司內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)，同時(shí)選擇專(zhuān)業(yè)能力優(yōu)異的人員作為內(nèi)部審計(jì)人員，充分發(fā)揮其價(jià)值增值功能。

2、加強(qiáng)外部監(jiān)督管理

外部監(jiān)督力量包含政府以及社會(huì)兩方面的力量，做好內(nèi)外結(jié)合的工作，能夠保證事業(yè)單位的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)快速的完善。利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的影響力和監(jiān)督作用，可以更好地幫助事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的規(guī)范建立，監(jiān)督事業(yè)單位嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行內(nèi)部控制制度。外部影響當(dāng)中，事業(yè)單位可以與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，這樣會(huì)加大公司管理層制定內(nèi)部控制制度的負(fù)擔(dān)，更可以健全內(nèi)部控制的建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

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