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金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第1篇

1.農(nóng)村金融發(fā)展的根本目的：促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。農(nóng)村金融發(fā)展的最終目的在于提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的增長系數(shù)，從而促進(jìn)農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)民三方的全面發(fā)展。例如，可以通過調(diào)整農(nóng)村貸款利率來減緩農(nóng)民的貸款壓力，從而使農(nóng)民能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或農(nóng)業(yè)技術(shù)學(xué)習(xí)之中，進(jìn)而在提高農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的同時，增加農(nóng)民的農(nóng)業(yè)收益。2.農(nóng)村金融發(fā)展的依托保障：政府的宏觀調(diào)控。由于在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本身就具有較高的風(fēng)險性，加之收益周期較長，很多農(nóng)民不得不向金融機(jī)構(gòu)申請補給。但是由于正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)煩瑣，且供給能力不足，從而致使很多農(nóng)民不得不向風(fēng)險系數(shù)較高的非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)貸款。因此，農(nóng)村金融的發(fā)展勢必需要政府加以宏觀干預(yù)和調(diào)控才能有序、健康地發(fā)展。3.農(nóng)村金融發(fā)展的控制要點：加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性和一致性。由于農(nóng)村金融的服務(wù)對象整體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，主要為部分中小企業(yè)和農(nóng)民群體，一方面，服務(wù)對象不符合正規(guī)金融機(jī)構(gòu)所要求的抵押物條件；另一方面，該群體的貸款業(yè)務(wù)存在周期短、頻次高的特點，所以很多農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不愿意辦理涉農(nóng)業(yè)務(wù)，這就極大地限制了農(nóng)村金融、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的協(xié)同發(fā)展。因此，要將二者的協(xié)同一致發(fā)展納入到農(nóng)村金融發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵之中。

二、我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策的改革現(xiàn)狀

目前，在農(nóng)村金融領(lǐng)域發(fā)展中，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)主要包括：農(nóng)村信用社、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、郵政儲蓄銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、小額貸款公司以及村鎮(zhèn)銀行等。1.農(nóng)村信用社的稅收優(yōu)惠政策。近些年，農(nóng)村信用社能夠享受到的稅收優(yōu)惠減免政策主要包括：第一，對于中西部地區(qū)、參與試點改革的農(nóng)村信用社而言，實行暫免征收企業(yè)所得稅的稅收政策；第二，對于其他普通地區(qū)、參與試點的農(nóng)村信用社而言，要按其應(yīng)繳納稅額的50%征收企業(yè)所得稅；第三，農(nóng)村信用社按3%的營業(yè)稅稅率繳納稅額等等。2.涉農(nóng)銀行的稅收優(yōu)惠政策。首先，就農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言，財稅（2014）規(guī)定，對于金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款所形成的利息收入，免征營業(yè)稅；其次，對村鎮(zhèn)銀行、有銀行機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險收入，按3%的稅率征收營業(yè)稅；最后，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額等。3.金融企業(yè)的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。對金融企業(yè)涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)、中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)而言，其實行貸款準(zhǔn)備金稅前扣除稅收優(yōu)惠政策。另外，在對貸款風(fēng)險進(jìn)行識別分類的基礎(chǔ)上，要按照相應(yīng)的比例計提貸款損失專項準(zhǔn)備金，且能夠在計算應(yīng)納稅額時進(jìn)行扣除。

三、加強(qiáng)稅式支出農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實施要點

1.不宜采取以財政直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。（1）農(nóng)村政策性金融機(jī)構(gòu)的政策扶持對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正向推動作用有限。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為典型的政策性金融機(jī)構(gòu)，一方面，其資金來源渠道主要包括發(fā)行金融債券、企業(yè)存款、財政支農(nóng)資金等；另一方面，其業(yè)務(wù)范圍主要包括糧、棉、油收購資金貸款業(yè)務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工的中長期貸款業(yè)務(wù)和農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的中長期貸款業(yè)務(wù)。由此可見，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在業(yè)務(wù)模式上有所拓展，突破了政策性金融業(yè)務(wù)的限制，但是其對農(nóng)村整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和推動作用仍然十分有限。（2）農(nóng)村正規(guī)信貸機(jī)構(gòu)的放款效率低下、手續(xù)復(fù)雜。農(nóng)村正規(guī)信貸機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)辦理上不具有資源優(yōu)勢，且在合同執(zhí)行上也不占優(yōu)勢。首先，當(dāng)放款機(jī)構(gòu)為政府機(jī)關(guān)時，出現(xiàn)違約情況時則難以有效應(yīng)對；其次，對信貸機(jī)構(gòu)員工的激勵作用難以找到準(zhǔn)確的借力點；再次，信貸分配受政治要素的影響較大；最后，政策性金融機(jī)構(gòu)在提供金融服務(wù)的過程中，難以發(fā)揮獨特優(yōu)勢?？傊覈灰瞬扇∫载斦笠?guī)模直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。因此，可以適當(dāng)?shù)財U(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從而降低金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)壓力。2.從稅制結(jié)構(gòu)出發(fā)分析稅收優(yōu)惠政策對農(nóng)村金融發(fā)展的影響。首先，在稅制結(jié)構(gòu)上，我國的稅制主要將商品課稅作為稅收主體，這是因為我國尚處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級階段，生產(chǎn)力水平要落后于發(fā)達(dá)國家，所以如果強(qiáng)制推行以所得稅為主體的稅收制度，則容易造成稅源的流失，進(jìn)而影響國家財政系統(tǒng)的穩(wěn)定性。其次，從農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的本質(zhì)屬性來看，其屬于金融保險業(yè)的范疇，因此，按照現(xiàn)行的稅收機(jī)制，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)需要承擔(dān)金額較大的流轉(zhuǎn)稅。因此，為了促進(jìn)農(nóng)村金融的可持續(xù)發(fā)展，一系列的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)運而生，雖然這些優(yōu)惠政策在一定程度上鼓勵了農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是仍存在著一些不足，如稅收政策與稅制結(jié)構(gòu)的不匹配和不對稱、稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面狹窄等。最后，通過對農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)實行稅收優(yōu)惠激勵政策，能夠有效地提高農(nóng)村金融運營的積極性，從而為促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

四、農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策中存在的問題

1.涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)整體偏高。由于營業(yè)稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)稅務(wù)勞務(wù)而向業(yè)務(wù)人收取的全部款項，包括利息收入部分，而且其征收具有強(qiáng)制性，不會考慮企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)是否盈利。因此，營業(yè)稅與所得稅相比而言，會加重農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，從而使農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不得不將資金用于項目投資上。另外，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的貸款額度較低，其單筆貸款所發(fā)生的成本費用與城市金融機(jī)構(gòu)相比要高出許多，加之其風(fēng)險高、收益低，所以其流轉(zhuǎn)稅負(fù)整體偏高。2.農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策按照機(jī)構(gòu)主體確定減免政策。目前，農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實施主體為金融機(jī)構(gòu)，即以機(jī)構(gòu)作為稅收優(yōu)惠政策的主體，而不是將金融業(yè)務(wù)作為主體，這種主體定位的缺失，會致使部分農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)制為農(nóng)村商業(yè)銀行以后，難以再繼續(xù)享有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而削弱了整個農(nóng)村金融的發(fā)展。3.缺乏健全的農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機(jī)制。由于農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策在政策改制中變化的頻率較高，如果長此下去，不僅不利于健全的稅收優(yōu)惠政策長效機(jī)制的形成，而且在政策變化的影響下，農(nóng)村金融發(fā)展會面臨著外部市場環(huán)境變化風(fēng)險和政策風(fēng)險，從而不利于促進(jìn)農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)良性、有序和穩(wěn)定的發(fā)展。

五、構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機(jī)制的策略

1.降低農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。首先，就營業(yè)稅政策而言，為了減少對農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)的重復(fù)征收，相繼推出了一系列的差額征稅政策，從而降低了應(yīng)納稅額的額度；其次，要加強(qiáng)對農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)的優(yōu)惠和減免，必要情況下，可以適當(dāng)?shù)貙r(nóng)村金融稅收政策進(jìn)行調(diào)整，將其納入到增值稅范疇；最后，在出臺農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策后，要加強(qiáng)對政策執(zhí)行情況的試行和監(jiān)督，以確保農(nóng)村金融流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的有效降低，從而增強(qiáng)農(nóng)村金融為三農(nóng)提供長遠(yuǎn)金融服務(wù)的能力，進(jìn)而解決三農(nóng)資金問題。2.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠主體由機(jī)構(gòu)向業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變。首先，要對涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)所從事的涉農(nóng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，然后按照涉農(nóng)業(yè)務(wù)或涉農(nóng)貸款的金額，給予相應(yīng)比例的稅收優(yōu)惠政策，從而借助優(yōu)惠政策來提高農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，開展涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)的積極性；其次，采用“涉農(nóng)業(yè)務(wù)+納稅主體”的方式來進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的確定和創(chuàng)新，從而使所有農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)都能在涉農(nóng)貸款上實行普遍優(yōu)惠；最后，科學(xué)、合理的稅收優(yōu)惠政策能夠?qū)r(nóng)村金融機(jī)構(gòu)起到激勵的作用。因此，在財政政策的改革上要堅持以稅收優(yōu)惠為中心，并在確定農(nóng)村金融發(fā)展指標(biāo)的基礎(chǔ)上，確定稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。3.積極構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機(jī)制。農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策修改頻率的加快，雖然能夠?qū)r(nóng)村金融發(fā)展產(chǎn)生積極的導(dǎo)向作用，但是反過來看，整個稅收優(yōu)惠政策機(jī)制的穩(wěn)定性和長期性則較差。因此，積極構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機(jī)制至關(guān)重要。首先要加強(qiáng)對農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的市場調(diào)研，然后在現(xiàn)有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，用長期發(fā)展的眼光和預(yù)測工具，對農(nóng)村金融稅收政策進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，從而提高財政稅收優(yōu)惠體系的穩(wěn)定性。4.積極大膽地試行和推廣新型稅收優(yōu)惠政策。要建立農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機(jī)制，就要加強(qiáng)新型稅收優(yōu)惠政策的創(chuàng)新，從而在試行成功的基礎(chǔ)上，選擇適合于我國未來農(nóng)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策進(jìn)行長效機(jī)制構(gòu)建。例如，推行免除部分涉農(nóng)機(jī)構(gòu)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。此外，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的靈活性，如對部分農(nóng)村金融稅收進(jìn)行特定比例的財政返還等等。六、結(jié)語綜上所述，農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機(jī)制的構(gòu)建是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅需要政府機(jī)關(guān)的輔助和支撐，還需要加強(qiáng)稅收優(yōu)惠主體的轉(zhuǎn)變。因此，要在營造良好政策環(huán)境的基礎(chǔ)上，積極發(fā)揮農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的最大效用，以切實解決三農(nóng)問題。

作者:張春瑜 單位:陜西財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]徐春培，尚勤.用財稅政策引導(dǎo)金融定向惠農(nóng)———國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長譚珩就延長農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策答記者問[J].中國農(nóng)村金融，2015，(2).

[2]諶英.建立以稅收優(yōu)惠為主的促進(jìn)農(nóng)村金融發(fā)展財政政策探析[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014，(2).

[3]張金茂.農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)有哪些稅收優(yōu)惠政策[J].納稅，2012，(1).

金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第2篇

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；稅收政策；增值稅

[中圖分類號]F719 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0047-04

1我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

1.1增加值

“十一五”規(guī)劃《綱要》提出，實現(xiàn)“十一五”末期服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重提高3個百分點，即由2005年的40.5%提高到43.5%。根據(jù)2011年《中國統(tǒng)計年鑒》的數(shù)據(jù)，服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重的預(yù)期目標(biāo)恰好完成（如表1所示）。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，自2005年之后，服務(wù)業(yè)增速超過GDP增速，僅2008年略低于GDP增速，服務(wù)業(yè)整體發(fā)展形勢良好，對我國GDP增長起到了一定的拉動作用。然而，世界服務(wù)業(yè)最主要的增長階段是20世紀(jì)80年代。

20世紀(jì)70年代，發(fā)達(dá)國家服務(wù)業(yè)占GDP的比重大都在一半左右，到80年代末，相當(dāng)部分發(fā)達(dá)國家這一比重達(dá)到了2/3。而進(jìn)入21世紀(jì)，發(fā)達(dá)國家的服務(wù)業(yè)比重基本上都達(dá)到了2/3的程度。對比可見，中國服務(wù)業(yè)的增加值還有待提升，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亦有待優(yōu)化。

1.2就業(yè)

“十一五”規(guī)劃《綱要》目標(biāo)提出，實現(xiàn)“十一五”末期服務(wù)從業(yè)人員占全社會從業(yè)人員的比重提高4個百分點。從表2統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以看出，距“十一五”所制定的服務(wù)業(yè)就業(yè)目標(biāo)還有一定差距，但服務(wù)業(yè)就業(yè)人員增速始終呈現(xiàn)逐年上升趨勢，潛力巨大。雖然從服務(wù)業(yè)占總就業(yè)的比重來看，服務(wù)業(yè)已成為吸納新增勞動力的主力軍，然而，與發(fā)達(dá)國家相比存在顯著差距?！案鶕?jù)WDI數(shù)據(jù)，北美國家的服務(wù)業(yè)就業(yè)比重最高，例如美國和加拿大平均分別達(dá)到75%和74%；歐洲國家以法國和英國最高，分別達(dá)到74%和73%；亞洲國家則以日本和韓國最高，分別為64%和62%?！盵2]由此可見，中國服務(wù)業(yè)還處在發(fā)展不足階段，解決就業(yè)的能力有待提高。

1.3貢獻(xiàn)率

服務(wù)業(yè)對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率也是反映服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的一個標(biāo)志。根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化規(guī)律，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于初級階段，第一產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率最大；在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于中級階段，第二產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率最大；在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)入高級階段，服務(wù)業(yè)對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)大于第一、第二產(chǎn)業(yè)。但從表3的三次產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率，即三次產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率=各產(chǎn)業(yè)增加值的增量GDP的增量，我國服務(wù)業(yè)對經(jīng)濟(jì)增長的拉動都落后于第二產(chǎn)業(yè)。數(shù)據(jù)表明我國服務(wù)業(yè)發(fā)展相對滯后的局面依然存在。

2稅收政策對我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響

國家綜合運用財稅政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、貿(mào)易政策等，逐步建立和完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)政策體系，努力為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供良好的政策環(huán)境，支持其關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，提高其整體水平和國際競爭力。下面主要分析稅收政策對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響。

2.1服務(wù)業(yè)整體稅負(fù)過重對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響

從全國稅收產(chǎn)業(yè)分布情況分析，與服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收比重上升的趨勢相反，第一、第二產(chǎn)業(yè)稅收比重整體呈現(xiàn)遞減趨勢，如表4所示。從2004—2009年全國第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)提供的稅收比重與三次產(chǎn)業(yè)增加值之比計算出服務(wù)業(yè)的創(chuàng)稅能力，同時也反映出服務(wù)業(yè)稅負(fù)越來越重，如下圖所示。從2007年起，服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收比重與產(chǎn)業(yè)增加值比重之比呈上升趨勢，而第二產(chǎn)業(yè)則呈下降趨勢，服務(wù)業(yè)在2008年甚至超過第二產(chǎn)業(yè)。

從表5中可以看出，2004年以來，第一、二產(chǎn)業(yè)增加值占GDP增加值的比重幾乎逐年遞減，而服務(wù)業(yè)增加值占GDP增加值的比重卻逐年升高，因此，2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)偏重的情況更加突出。

2.2稅收不公對服務(wù)業(yè)的影響

2.2.1服務(wù)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)間的稅收不公

（1）稅種設(shè)計造成產(chǎn)業(yè)間稅收不公?！拔覈鲋刀惙秶圃鞓I(yè)和服務(wù)業(yè)在抵扣上存在明顯不公。制造業(yè)固定資產(chǎn)可抵扣，服務(wù)業(yè)技術(shù)支出不可抵扣，影響了生產(chǎn)企業(yè)對服務(wù)業(yè)的投入，形成生產(chǎn)業(yè)稅負(fù)較高?！盵3]我國增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣進(jìn)行稅額的制度，對于服務(wù)業(yè)購入服務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)來說，由于得不到專用發(fā)票，這部分服務(wù)不能獲得增值稅抵扣，影響了生產(chǎn)企業(yè)對服務(wù)的投入，制約發(fā)展。我國增值稅的征收范圍在勞務(wù)方面只包括提供加工和修理、修配勞務(wù)，一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，如物流業(yè)及交通運輸業(yè)等一般是按收入全額繳納營業(yè)稅。

消費型增值稅有利于將出口產(chǎn)品中所含的所有增值稅退凈，而生產(chǎn)型增值稅無法做到。由于服務(wù)產(chǎn)業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成逐漸提高，貨物成本中長期資本投入的費用所占比重大，原材料等費用所占比例小，如果能扣除長期資本費用中所包含的稅金，就能提高出口產(chǎn)品價格優(yōu)勢。

（2）重復(fù)課稅導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)間稅負(fù)不公。營業(yè)稅作為服務(wù)業(yè)主體稅種，對服務(wù)業(yè)影響大，1994年增值稅改革很好地解決了產(chǎn)品重復(fù)征稅和出口退稅問題，對制造業(yè)作用明顯，但對營業(yè)稅改革力度不大，因而對服務(wù)業(yè)作用不大，表現(xiàn)為：服務(wù)業(yè)每發(fā)生一次對外交易，都要征收一次營業(yè)稅，重復(fù)情況嚴(yán)重。如在房地產(chǎn)取得環(huán)節(jié)，對內(nèi)外資企業(yè)和個人征收耕地占用稅；在房地產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)設(shè)有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，而針對房地產(chǎn)交易征收的契稅在理論上既同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓征收印花稅重疊，又同房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅重復(fù)；在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人征收城市房地產(chǎn)稅，對國內(nèi)企業(yè)和個人征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.2.2服務(wù)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)間的稅收不公

（1）稅收政策缺乏系統(tǒng)取向，許多現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)存在政策空白，導(dǎo)致服務(wù)業(yè)不同行業(yè)間稅收不公。例如，近年我國金融業(yè)產(chǎn)值占GDP的比重逐年增加，而稅收貢獻(xiàn)卻仍處在較低水平，甚至存在稅收空白。在證券二級市場上，金融債券、企業(yè)債券等金融產(chǎn)品也具有能通過轉(zhuǎn)讓而增值獲利的交易工具的性質(zhì)，但這些金融產(chǎn)品的交易并不繳納證券交易印花稅。此外，由于新興服務(wù)業(yè)的出現(xiàn)，現(xiàn)行營業(yè)稅制無法涵蓋現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的全部，尤其是新興行業(yè)和新型經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，會展業(yè)、物流業(yè)、教育服務(wù)業(yè)、物業(yè)管理業(yè)、信息服務(wù)業(yè)等不在營業(yè)稅的覆蓋范圍之內(nèi)，再比如信托行業(yè)稅收征管辦法至今仍未出臺。導(dǎo)致服務(wù)業(yè)不同經(jīng)營者之間稅收不公。[4]

（2）稅種、稅率設(shè)計導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)間稅收不公。我國流轉(zhuǎn)稅采取增值稅和營業(yè)稅平行征收的辦法，服務(wù)業(yè)中增值稅征收范圍窄、營業(yè)稅征收范圍寬。在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，除商貿(mào)服務(wù)業(yè)征收增值稅外，大部分行業(yè)征收營業(yè)稅，其他行業(yè)如交通運輸業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、電訊業(yè)等均按收入全額征收營業(yè)稅。營業(yè)稅計稅依據(jù)是營業(yè)收入全額，其稅收負(fù)擔(dān)比征收增值稅的生產(chǎn)行業(yè)重。

一些市場經(jīng)濟(jì)的支撐行業(yè)稅負(fù)偏重，而一些仍然屬于奢侈的行業(yè)稅負(fù)偏輕。目前，作為服務(wù)業(yè)的洗頭洗面、高級美容美發(fā)（理發(fā)）、洗浴桑拿（沐?。?、豪華酒樓（餐飲）等，其服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)對象和盈利水平已不同于傳統(tǒng)的理發(fā)、沐浴、餐飲等，都屬于高消費的休閑?！盁o論從引導(dǎo)消費角度，還是從組織收入角度，對這些高檔次的服務(wù)繼續(xù)執(zhí)行5%～20%的比例稅率，顯得偏低。[5]”

2.3稅收優(yōu)惠政策對服務(wù)業(yè)的影響

稅收優(yōu)惠有別于其他稅收政策，從一般意義上說，稅收優(yōu)惠是政府為實現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，在法定基準(zhǔn)納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，對一部分負(fù)有納稅義務(wù)的組織與個人免除或減少一部分稅收。從政策目標(biāo)看，稅收優(yōu)惠可作如下分類：一是以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目標(biāo)的稅收優(yōu)惠；二是以社會發(fā)展為目標(biāo)的稅收優(yōu)惠；三是以政治、軍事、外交等其他領(lǐng)域發(fā)展為目標(biāo)的稅收優(yōu)惠。因此，稅收優(yōu)惠對于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整十分重要。

2.3.1稅收優(yōu)惠的政策目標(biāo)對服務(wù)業(yè)的影響

清晰的稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)首先要明確劃分優(yōu)惠項目與不優(yōu)惠項目，形成此消彼長的政策導(dǎo)向。中國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策具有普遍優(yōu)惠的特點，沒有將優(yōu)惠項目與不優(yōu)惠項目清晰地區(qū)別，沒有形成此消彼長的政策導(dǎo)向。

在多個政策目標(biāo)同時存在并具有交叉關(guān)系時，清晰的稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)要求排出不同政策目標(biāo)的先后順序。否則，在多個政策目標(biāo)同時發(fā)生作用時，就會出現(xiàn)某一政策不給予優(yōu)惠而其他政策給予優(yōu)惠的狀況。中國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策具有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、技術(shù)進(jìn)步和利用外商投資、擴(kuò)大出口的多項目標(biāo)，經(jīng)常出現(xiàn)根據(jù)某一政策不給予稅收優(yōu)惠而根據(jù)其他政策卻給予稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象。例如，按照產(chǎn)業(yè)政策的要求，第二產(chǎn)業(yè)特別是其中的加工工業(yè)稅收優(yōu)惠最少。但是，根據(jù)技術(shù)進(jìn)步、利用外資和擴(kuò)大出口的要求，第二產(chǎn)業(yè)特別是其中的加工工業(yè)卻享受較多的稅收優(yōu)惠。

2.3.2稅收優(yōu)惠政策傾斜角度不同對服務(wù)業(yè)內(nèi)部均衡發(fā)展的影響

我國稅收優(yōu)惠現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中傾向于能源、交通、郵電等壟斷企業(yè)，例如，納入財政預(yù)算管理的電力建設(shè)基金、養(yǎng)路費等政府性的基金和收費，可以免征營業(yè)稅和所得稅；從事能源工業(yè)和交通運輸業(yè)的外資投資企業(yè)，經(jīng)營期十年以上的，可以從開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征稅等。然而，對于軟件開發(fā)、產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)和工藝設(shè)計、信息服務(wù)、創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等科技含量高、輻射廣的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠不足，或者說傾斜度不夠。在我國，政府壟斷著金融保險、郵電通訊等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主要行業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策上也逐漸形成了對這些行業(yè)的傾斜政策。從而造成行業(yè)間、企業(yè)間、地區(qū)間競爭機(jī)會不均等，擴(kuò)大了行業(yè)差距，也逐漸使得服務(wù)業(yè)本身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向不合理。

2.3.3稅收優(yōu)惠的成本—收益分析的缺失對服務(wù)業(yè)的影響

我國實行稅收優(yōu)惠多年，尚未建立稅收優(yōu)惠分析和評估機(jī)制來檢驗政策真正實施效果，致使監(jiān)督管理缺位，稅收優(yōu)惠效應(yīng)無法保障，甚至被用作避稅逃稅的途徑。

稅收優(yōu)惠是一種特殊形式的政府支出。要提高稅收優(yōu)惠的效率，必須對稅收優(yōu)惠進(jìn)行成本—收益分析。中國現(xiàn)階段沒有稅收優(yōu)惠的成本—收益分析。在設(shè)置稅收優(yōu)惠項目時，從來不考慮稅收優(yōu)惠的有效性及效應(yīng)大小，更不考慮稅收優(yōu)惠的成本構(gòu)成與成本大小。其結(jié)果，一些憑借主觀意向設(shè)置的稅收優(yōu)惠，很可能在實踐中只有成本，沒有任何收益，給國家的經(jīng)濟(jì)利益造成重大損失。

3我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策改進(jìn)

3.1稅種改革

3.1.1改革增值稅

為解決增值稅征收范圍過窄所導(dǎo)致的增值稅鏈條中斷、重復(fù)征稅等問題，國際經(jīng)驗如歐洲國家的做法是將征收范圍擴(kuò)大到所有服務(wù)業(yè)，實行全范圍的增值稅，即取消現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中征收的營業(yè)稅。誠然，這種做法的確有利于減輕服務(wù)業(yè)稅負(fù)并在一定程度上實現(xiàn)稅負(fù)公平，但是，我們不得不注意到一個現(xiàn)實問題，在許多服務(wù)行業(yè)，準(zhǔn)確檢測增值額有非常復(fù)雜的信息需求，如果此問題無法解決，即便將增值稅范圍擴(kuò)大，也會引發(fā)新的諸如逃稅或征管成本過高等問題。因此，我國不能馬上全面擴(kuò)大服務(wù)業(yè)增值稅征稅范圍，而應(yīng)優(yōu)先將問題最為突出的交通運輸業(yè)與物流業(yè)納入增值稅征收范圍，在循序漸進(jìn)逐步尋找解決辦法，最終實現(xiàn)增值稅全面改革。

3.1.2調(diào)整營業(yè)稅

針對目前服務(wù)業(yè)中無法納入增值稅范圍的行業(yè)，在征收營業(yè)稅時，補充原來無法覆蓋的稅目，對原有的劃分不合理的稅目重新歸類和細(xì)化。此外，在盡可能創(chuàng)造公平營業(yè)稅政策環(huán)境的前提下，根據(jù)政策目標(biāo)調(diào)整稅率，鼓勵或限制部分行業(yè)，如降低金融業(yè)營業(yè)稅率，公平稅負(fù)，使名義稅負(fù)和實際稅負(fù)相一致。

3.2稅收優(yōu)惠

3.2.1確定服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)和重點

服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的確定，應(yīng)當(dāng)重點明確、層次清晰，目標(biāo)不宜過多，目標(biāo)的限定性應(yīng)更為直接有效。對一般目標(biāo)應(yīng)采取公平公正的原則，避免稅收歧視，對特殊目標(biāo)應(yīng)盡量縮小納稅人的適用范圍。例如在界定稅收優(yōu)惠范圍的基礎(chǔ)上，科學(xué)確定各項稅收優(yōu)惠的先后順序，把技術(shù)進(jìn)步作為稅收優(yōu)惠第一目標(biāo)，把產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整作為稅收優(yōu)惠的第二目標(biāo)，把利用外商投資作為稅收優(yōu)惠的第三目標(biāo)。政策重點應(yīng)放在有利于服務(wù)業(yè)總體規(guī)模的增長、服務(wù)業(yè)促進(jìn)就業(yè)增加、服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、公共服務(wù)均等化程度的提高，以及服務(wù)業(yè)競爭力增強(qiáng)方面。

此外，要完善對自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、資源節(jié)約利用等方面的稅收政策優(yōu)惠，盡快完善和細(xì)化支持服務(wù)業(yè)發(fā)展財稅政策的配套政策。

3.2.2建立稅收支出制度，對優(yōu)惠政策進(jìn)行分析、評價

要逐步加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠政策的管理和評估，關(guān)鍵要建立一套科學(xué)的稅收優(yōu)惠分析、評價制度，綜合評價稅收優(yōu)惠執(zhí)行、效果、成本等方面。通過對服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠的分析和評價，可以為優(yōu)惠政策的取舍、改革方向的選擇以及監(jiān)督的實施提供基本的評判依據(jù)。借鑒國際稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗，為能夠使稅收優(yōu)惠管理科學(xué)化、規(guī)范化、高效化，可以建立稅式支出預(yù)算管理制度，“結(jié)合目前我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求，可優(yōu)先選擇重點優(yōu)惠項目進(jìn)行分析與評價，并不斷深入，逐漸形成系統(tǒng)完善實用的稅收優(yōu)惠評價體系[7]”。

參考文獻(xiàn)：

[1]國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展高技術(shù)服務(wù)業(yè)的指導(dǎo)意見[Z].〔2011〕58號.

[2]周振華.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長中的服務(wù)業(yè)：國際經(jīng)驗與政策意義[M].上海：上海社會科學(xué)院出版社，2011.

[3]高麗麗.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策研究[J].天津經(jīng)濟(jì)，2010（8）.

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[5]夏杰長，李小熱.我國服務(wù)業(yè)與稅收的互動關(guān)系[J].稅務(wù)研究，2007（8）.

金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第3篇

最近的一次金融危機(jī)開始于2008年，2008年世界銀行的《2009年全球經(jīng)濟(jì)展望》顯示，2008年全球的GDP增長率為2.5%，2009年則回落到0.9%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2007年3.7%的增速。面對金融危機(jī)的巨大威脅，財政政策無疑是當(dāng)前各國治理和應(yīng)對危機(jī)最為有效的手段之一。我國先后出臺了多項財政政策應(yīng)對和治理金融危機(jī)，但是當(dāng)前我國治理金融危機(jī)的財政政策的還有許多不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅收制度有待完善稅收制度是保證國民經(jīng)濟(jì)正常運行的重要保障，倘若稅收制度不健全，就容易導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)擔(dān)過重，最終致使政府稅收減少或稅收不足，具體體現(xiàn)在以下幾方面：首先，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策有待完善。就目前我國的稅收制度而言，新辦企業(yè)在一定程度上并沒有對稅收優(yōu)惠政策起到實質(zhì)性的作用，例如以新辦的勞務(wù)服務(wù)公司為例，在其營業(yè)的第一年國家實行免稅政策，但是在營業(yè)第一年新辦服務(wù)公司很難實現(xiàn)盈利，因此就使得免稅優(yōu)惠政策難以發(fā)揮實質(zhì)性作用。此外，我國在對企業(yè)實行免稅優(yōu)惠政策時，對其投資環(huán)保產(chǎn)業(yè)或項目的稅收優(yōu)惠政策相對較少，今后有待完善。其次，我國也需完善增值稅設(shè)置。增值稅是我國稅收體系中的最大稅種，但是我國自從設(shè)置增值稅以來便伴隨著重復(fù)課稅問題，企業(yè)面對重復(fù)征稅往往不堪重負(fù)。除此之外，我國出口退稅政策的作用也未完全顯現(xiàn)。當(dāng)前除了禁止出口的商品或者援外出口商品，我國對其他出口商品一律實行零稅率，但是在實際的操作中卻將這些出口商品按照出口退稅率進(jìn)行計算，因此隨著出口退稅率的不斷提升，我國要想實現(xiàn)出口商品整理零賦稅的目標(biāo)，可謂依然任重道遠(yuǎn)。

2.國債政策工具缺少有效性國債政策是國家財政政策的重要組成部分，國債政策工具的有效性如何直接影響到財政政策工具的作用，然而當(dāng)前我國國債政策的有效性還有待進(jìn)一步提高。首先，對于國債投資項目的管理有待完善。當(dāng)前我國并未建立起一套完整的國債資金管理體系，對于國債資金的利用缺少監(jiān)管機(jī)制的引導(dǎo)和制約，在國債投資項目中未建立起行之有效的決策體系，同時對項目執(zhí)行也監(jiān)管不力。其次，國債投資的乘數(shù)較低。我國國債投資側(cè)重大規(guī)模項目和資金密集型項目，政府往往熱衷于包攬基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等重大項目，使得國債投資的周期較長。此外，與大項目相比，國債投資對于勞動密集型產(chǎn)業(yè)或者中小規(guī)模的項目關(guān)注卻不多，結(jié)果使得國債投資在促進(jìn)居民消費方面效果不佳。

3.債務(wù)風(fēng)險較大國家財政支出需要依據(jù)國債的發(fā)行量來反映債務(wù)依存度，其計算公式是“當(dāng)年債務(wù)收入額/當(dāng)年中央財政總支出×100%”。我國的國債是由中央財政負(fù)責(zé)發(fā)行、使用和控制的，而且中央財政的債務(wù)依存度有著較高的現(xiàn)實意義。因此，當(dāng)我國的國債發(fā)行量較大時，債務(wù)的依存度就會過高，這就意味著財政支付需要依靠債務(wù)收入，于是這就會把財政置于一個極具風(fēng)險性的位置之上，這樣將對未來的發(fā)展構(gòu)成威脅。例如審計署的資料顯示，截至2010年底我國各地方政府的債務(wù)總額達(dá)到10.7萬億元，總額相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP的27%，而且有的地區(qū)債務(wù)率超過了200%，這表明一些地方政府存在著嚴(yán)重的潛在風(fēng)險。

二、完善治理金融危機(jī)的財政政策的建議

1.建立健全稅收體系稅收是國民經(jīng)濟(jì)的首要來源，要想完善治理金融危機(jī)的財政政策，首要的是健全稅收體系。為此，國家首先可以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)所得稅，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的正向調(diào)節(jié)功能。對于新辦企業(yè)和其他國內(nèi)企業(yè)，國家可以實行合并內(nèi)、外的稅收方式，讓國內(nèi)的企業(yè)也可以享受到與外商投資企業(yè)同等的待遇，這一舉措將有助于落實和統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，而且在這種情況下，新辦企業(yè)在執(zhí)行減免稅的規(guī)定后，就可以從收益的年度開始計算。此外，對于處于虧損狀態(tài)的企業(yè)，國家也要讓其享受到研發(fā)費用加計扣除政策的待遇。其次，國家也應(yīng)適當(dāng)延長虧損抵補的期限。我國應(yīng)積極學(xué)習(xí)和借鑒西方在虧損抵補方面的相關(guān)做法，譬如當(dāng)出現(xiàn)虧損的時候，要允許向前、后結(jié)轉(zhuǎn)，這樣可以延長向后結(jié)轉(zhuǎn)的期限，還可以將納稅人出現(xiàn)的虧損抵完，將其當(dāng)做年度經(jīng)營利潤的遞補，也可以把它當(dāng)做投資利潤或者資本得利的遞補。此外，國家還應(yīng)該積極進(jìn)行稅收改革，革新原有稅收政策，通過稅收改革增加人民的收入，促使人們有更多的資金用于消費，從而擴(kuò)大社會內(nèi)需、拉動我國經(jīng)濟(jì)增長。

2.優(yōu)化財政支出政策金融危機(jī)嚴(yán)重影響到經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民的生活，我國要想應(yīng)對和治理金融危機(jī)，需要優(yōu)化財政支出政策。為此，國家首先要加大對農(nóng)業(yè)的財政支出與投資，保證農(nóng)業(yè)健康發(fā)展。農(nóng)業(yè)是我國的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，保證農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展是應(yīng)對和治理金融危機(jī)的重要前提，為此國家要將農(nóng)業(yè)放到基礎(chǔ)地位，適當(dāng)增加對農(nóng)民和農(nóng)業(yè)的補貼，努力提升農(nóng)村的現(xiàn)代化水平，全面推動農(nóng)村改革，從而提高農(nóng)業(yè)對金融危機(jī)的抵御能力，保證農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。其次，國家要加強(qiáng)對房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)管。房地產(chǎn)行業(yè)在某種程度上已綁架了我國的經(jīng)濟(jì)，據(jù)統(tǒng)計，2013年全國財政收入的30%來自于房地產(chǎn)行業(yè)，而地方財政收入的50%都源于房地產(chǎn)行業(yè)，此外2013年房地產(chǎn)行業(yè)的固定投資額更是占到了全國固定投資總額的1/4。當(dāng)前我國的房價依然是居高不下，房地產(chǎn)市場的泡沫現(xiàn)象十分嚴(yán)重，依然盛行著“寧炒一座樓、不開一家廠”說法，因此相對于其他行業(yè)來說，房地產(chǎn)行業(yè)抵御金融危機(jī)的能力十分薄弱，一旦爆發(fā)金融危機(jī)后果不堪設(shè)想。因此國家要積極采取適度寬松的財政政策，加大廉租房、保障性住房的投入，以此來調(diào)節(jié)房地產(chǎn)行業(yè)的熱度，降低我國的金融風(fēng)險。

3.謹(jǐn)慎對待財政政策謹(jǐn)慎對待財政政策是有效治理和應(yīng)對金融危機(jī)的關(guān)鍵。首先，我國要謹(jǐn)慎使用財政政策。通常情況下，在通貨膨脹的時期國家需要采用緊縮性的財政政策，這將有助于增加稅收、減少財政支出；而在緊急蕭條時期或者在短期的需求調(diào)節(jié)中，國家可以采用擴(kuò)張性的財政政策，這將有利于增加政府財政支出、促使經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。其次，國家要將財政政策與貨幣政策綜合運用。財政政策與金融政策的效應(yīng)往往是相互補充的，因此國家要將兩者綜合運用，從而發(fā)揮其最大作用。譬如要實施積極的財政政策時，就要用寬松的貨幣政策作為輔助，這才有利于我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。而在調(diào)節(jié)貨幣政策與財政政策的實施總量時，通常情況下貨幣政策的總量所發(fā)揮的作用大于財政政策，但在特定情況下財政政策也可以滿足調(diào)節(jié)總量，例如當(dāng)經(jīng)濟(jì)蕭條時，國家可采取減少稅收、回購國債等政策來提高貨幣的供給量，刺激居民的消費。為此，國家要努力優(yōu)化財政政策與貨幣政策的配合結(jié)構(gòu)。

三、結(jié)語

金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第4篇

關(guān)鍵詞:大學(xué)生;創(chuàng)業(yè);法律保障;問題研究

中圖分類號:F270文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1009-8631(2009)12-0060-02

一、我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)法規(guī)政策的現(xiàn)狀

自2002年3月教育部等部門出臺《關(guān)于進(jìn)一步深化普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)制度改革有關(guān)問題意見的通知》以來,國務(wù)院及各級地方政府制定了一系列法規(guī)政策保障大學(xué)生創(chuàng)業(yè),主要可以概括為以下方面:

1.企業(yè)設(shè)立方面的優(yōu)惠政策。如上海市政府規(guī)定,應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)可享受免費風(fēng)險評估、免費政策培訓(xùn)等優(yōu)惠政策。此外,上海市還設(shè)立了專門針對應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生的創(chuàng)業(yè)教育培訓(xùn)中心,免費為大學(xué)生提供項目風(fēng)險評估和指導(dǎo),幫助大學(xué)生更好地把握市場機(jī)會。

2.企業(yè)稅收方面的優(yōu)惠政策。如杭州市政府規(guī)定,開通稅務(wù)辦事綠色通道。為大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)提供稅務(wù)辦事綠色通道和便捷服務(wù),免費辦理稅務(wù)登記證,提供注冊培訓(xùn)。不僅如此,杭州市政府還規(guī)定了享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)類型和優(yōu)惠幅度。

3.企業(yè)融資方面的優(yōu)惠政策。如南京市政府規(guī)定,將在寧創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生納入小額擔(dān)保貸款及財政貼息范圍,人事、勞動、總工會等有關(guān)部門可按規(guī)定受理其在寧創(chuàng)業(yè)小額擔(dān)保貸款及貼息申請,小額貸款額度上限提高到5萬元,規(guī)模較大的可提高到10萬元。

二、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)法律保障體系存在的問題

(一)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)設(shè)立方面的法規(guī)政策缺陷

1.相關(guān)政策效力位階偏低、可操作性不強(qiáng)

目前,我國鼓勵大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的政策多為國務(wù)院及各級地方政府出臺的法規(guī)或規(guī)章,尚未制定規(guī)范大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的專門性法律。首先,就法規(guī)與規(guī)章的效力位階而言,其效力低于憲法和一般法律。其次,相關(guān)政策過于原則化,有較大伸縮性,缺乏具體要求和硬性約束,不具有可操作性。因此,政策的實施效果受到了一定的鉗制。

2.政策優(yōu)惠限制條件過多

國家及各地政府保障大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的政策均設(shè)置了過多的限制性條件,如國家工商總局《關(guān)于2003年普通高等學(xué)校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營有關(guān)收費優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定,既限制了可以享受優(yōu)惠政策的大學(xué)生企業(yè)類型,又限制了大學(xué)生可以從事的行業(yè)。眾所周知,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者受自身所具備的資本、經(jīng)驗、社會關(guān)系等條件限制,本來可以從事的行業(yè)就不多,再加上這些優(yōu)惠政策中的條件限制,真可謂雪上加霜了。

3.政策優(yōu)惠的實際含金量不高

近年來,國家及各地政府出臺了很多鼓勵大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策,尤其是減免的收費項目多達(dá)幾十項。然而仔細(xì)觀察一下就會發(fā)現(xiàn),這些項目多數(shù)屬于行政程序中的登記費、鑒證費、檢驗費、工本費、管理費等,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者可享受優(yōu)惠的費用最多也只有幾百元。這些優(yōu)惠的費用與創(chuàng)業(yè)者所需的大額資金相比無異于杯水車薪。

(二)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收方面的法規(guī)政策缺陷

1.稅收優(yōu)惠政策指向不明、支持乏力

現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策指向不明,只側(cè)重于減輕中小企業(yè)發(fā)展過程中的負(fù)擔(dān),沒有考慮到大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的特殊性,更沒有針對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)從設(shè)立、發(fā)展到壯大等各階段的特殊性,采取有效稅收措施減輕大學(xué)生企業(yè)的稅負(fù),增強(qiáng)大學(xué)生企業(yè)的競爭力。對于大學(xué)生新設(shè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠時間太短,多數(shù)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)初期資金短缺,特別是周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足,加之在創(chuàng)業(yè)初期沒有盈利或盈利較少。因而這種短期的稅收優(yōu)惠政策對大學(xué)生新設(shè)企業(yè)意義不大,不能促進(jìn)創(chuàng)業(yè)資本的快速增長,也制約了大學(xué)生企業(yè)的全面發(fā)展。

2.稅收優(yōu)惠政策零星分散、缺乏權(quán)威

調(diào)查表明,我國現(xiàn)行的支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策零星分散,大多以通知、規(guī)定或意見等形式出現(xiàn),效力位階不高,系統(tǒng)性不強(qiáng)、權(quán)威性不夠。而且各地對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的具體政策又各不相同,不斷變動。對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者而言,缺乏穩(wěn)定性和可預(yù)期性。

3.稅收優(yōu)惠政策范圍狹窄、忽視差別

現(xiàn)行大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策所涉及的稅種主要是個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及城建稅,不包括增值稅,免稅范圍窄。而現(xiàn)實中,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者大多選擇從事商業(yè)零售、加工、修理以及餐飲等行業(yè),因為這些行業(yè)投資小,風(fēng)險小且見效快,最適合大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)。但上述行業(yè)多數(shù)屬于增值稅的征收范圍,而現(xiàn)行政策對從事這些行業(yè)的大學(xué)生并沒有給予優(yōu)惠,抑制了大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的積極性。另外,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策所涉及的稅種多數(shù)是稅收收入歸地方的稅種,對于東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)而言,此類稅收減免對其影響不大。但對于中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)來說這無疑加重了他們的財政負(fù)擔(dān),也在一定程度上挫傷了他們執(zhí)行大學(xué)生創(chuàng)業(yè)政策的主動性。

4.稅收優(yōu)惠政策雙重標(biāo)準(zhǔn)、有失公平

大學(xué)生新設(shè)企業(yè)與大學(xué)生已設(shè)企業(yè)之間稅負(fù)雙重標(biāo)準(zhǔn)。大學(xué)生已設(shè)立企業(yè)當(dāng)年安置下崗失業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例,最多免征30%的企業(yè)所得稅,減免稅幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于大學(xué)生新辦企業(yè)。這種“喜新厭舊”的稅制設(shè)計,不利于促進(jìn)各類企業(yè)的共同發(fā)展。

(三)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資方面的法規(guī)政策缺陷

1.融資優(yōu)惠政策原則籠統(tǒng),配套措施缺位

調(diào)查分析表明,國務(wù)院及各地政府針對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)出臺的相關(guān)融資優(yōu)惠政策過于籠統(tǒng),基本上屬于原則性的政策導(dǎo)向?qū)用?具有鮮明的政策痕跡,在強(qiáng)制性、規(guī)范性等方面不能解決大學(xué)生企業(yè)融資的需求。這樣僅靠宏觀性的法律或政策根本無法解決現(xiàn)實中的問題,要使法律或政策在促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)中有所作為,必須出臺具體的規(guī)定使之具有可操作性,使大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者能夠切實從融資優(yōu)惠政策中獲益。

2.融資優(yōu)惠政策渠道狹窄,融資數(shù)額較小

中央財政對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者沒有直接的財政扶持,而是原則上要求各地自主制定大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財政扶持政策,這就導(dǎo)致現(xiàn)實中發(fā)達(dá)地區(qū)與落后地區(qū)對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的扶持力度相差很大,即便同處發(fā)達(dá)地區(qū)的江浙滬各地扶持政策也相去甚遠(yuǎn)。再加上我國市場發(fā)育尚待完善,大學(xué)生企業(yè)進(jìn)入股票和債券市場的門檻過高,使其進(jìn)入資本市場融資的可能性幾乎為零。而面對規(guī)模較小,制度不健全,企業(yè)信用水平較低的大學(xué)生企業(yè)時,銀行又總是表現(xiàn)的如此“惜貸”、“吝貸”。對于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者來說,自籌資金或向親朋好友的借款幾乎是他們創(chuàng)業(yè)時取得資金的唯一渠道了。

3.融資優(yōu)惠政策條件苛刻,融資成本較高

調(diào)查表明,國家和各地政府均出臺了針對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者的融資優(yōu)惠政策。但遺憾的是享受優(yōu)惠政策的條件過于嚴(yán)格,能切實從中受益的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者寥寥無幾。如規(guī)定對于能提供有效資產(chǎn)抵(質(zhì))押或優(yōu)質(zhì)客戶擔(dān)保的,金融機(jī)構(gòu)優(yōu)先給予信貸支持。但大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)囿于自身的規(guī)模、資產(chǎn)、信用,致使其很難提供有效資產(chǎn)抵(質(zhì))押或優(yōu)質(zhì)客戶擔(dān)保。而且即使金融機(jī)構(gòu)愿意為大學(xué)生企業(yè)發(fā)放抵押或擔(dān)保貸款,也會手續(xù)繁雜,耗時過長,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)還不得不支付額外的抵押資產(chǎn)評估費、擔(dān)保費等相關(guān)費用。

三、完善大學(xué)生創(chuàng)業(yè)法律保障體系的建議

調(diào)查顯示,無論是國務(wù)院還是各地政府都高度重視大學(xué)生創(chuàng)業(yè)問題,也相繼出臺了一系列支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的法規(guī)政策,客觀地說,這些法規(guī)政策起到了一定的促進(jìn)作用。但毋庸諱言,目前我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的法律保障體系還存在著諸多問題。如融資渠道狹窄,資金籌措困難;審批過程繁瑣,準(zhǔn)入門檻過高;中介機(jī)構(gòu)缺乏,咨詢服務(wù)不周;稅收優(yōu)惠乏力,導(dǎo)向作用不明等等。因此,需要從大學(xué)生企業(yè)設(shè)立、企業(yè)稅收、企業(yè)融資等方面完善我國的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)法律保障體系。

(一)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)設(shè)立方面的法規(guī)政策完善

1.建立全方位的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系

首先,發(fā)揮高校、勞保、人事、工商等部門的公益職能,運用政策鼓勵、輿論引導(dǎo)、學(xué)校指導(dǎo)等手段,快速構(gòu)建信息、專家指導(dǎo)、人員培訓(xùn)、檔案管理等全方位、立體式的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)保障體系。切實為大學(xué)生提供創(chuàng)業(yè)項目觀摩、項目評估洽談、工商稅務(wù)服務(wù)、創(chuàng)業(yè)資金和貸款申請服務(wù)、創(chuàng)業(yè)法律和政策咨詢服務(wù)等“一站式”服務(wù)。

其次,根據(jù)高校實際,聘請法律、經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、人力資源等相關(guān)方面的學(xué)者、企業(yè)家對大學(xué)創(chuàng)業(yè)項目的風(fēng)險性、可行性、市場前景、科技含量等方面進(jìn)行指導(dǎo)、評估,無償為大學(xué)生提供創(chuàng)業(yè)能力培訓(xùn),著力對相關(guān)政策法規(guī)、銀行信貸、工商稅務(wù)、項目推介等方面進(jìn)行指導(dǎo),從而幫助他們提高創(chuàng)業(yè)意識,掌握創(chuàng)業(yè)知識,提升創(chuàng)業(yè)技能,明確創(chuàng)業(yè)程序。

2.營造有利于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的環(huán)境

一是營造有利于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的社會環(huán)境。受幾千年的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)文化的影響,“坐、等、靠、要”的觀念仍在部分大學(xué)生中存在,嚴(yán)重影響和制約了大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)熱情和創(chuàng)業(yè)行為。因此,要充分發(fā)揮大眾傳媒在傳播創(chuàng)業(yè)信息、創(chuàng)業(yè)項目、普及相關(guān)政策、樹立創(chuàng)業(yè)典型、弘揚創(chuàng)業(yè)文化等方面的作用。在全社會營造崇尚創(chuàng)業(yè)精神、尊重創(chuàng)業(yè)人才、支持創(chuàng)新、寬容失敗的良好風(fēng)氣,使創(chuàng)業(yè)成為自發(fā)行動,為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供良好的社會環(huán)境。

二是營造有利于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展制度環(huán)境,一方面需要相關(guān)政府部門盡快落實現(xiàn)有大學(xué)生創(chuàng)業(yè)政策。另一方面要及時出臺相關(guān)配套實施細(xì)則,完善相關(guān)政策。堅決避免“有政策、無細(xì)則;有細(xì)則、無落實”現(xiàn)象,在狠抓政策落實上下功夫。比如我國還沒有建立起大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的法律保障體系,需要加快制定稅收、融資、風(fēng)險投資等方面的法律法規(guī),更好的為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

(二)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收方面的法規(guī)政策完善

1.制定稅收優(yōu)惠立法,明確稅收優(yōu)惠導(dǎo)向

針對當(dāng)前我國稅收優(yōu)惠政策零星分散、效力位階不高、系統(tǒng)性不強(qiáng)、權(quán)威性不夠等缺點,應(yīng)該由國務(wù)院盡快制定出臺行政法規(guī)加以規(guī)范。國務(wù)院應(yīng)該充分調(diào)查和研究各地政府出臺的稅收優(yōu)惠政策的實施情況,尤其應(yīng)當(dāng)聽取大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者的心聲,了解他們的所想、所需、所急。 新的立法應(yīng)當(dāng)明確稅收政策導(dǎo)向,既要著力減輕大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中的稅負(fù),又要考慮大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)從設(shè)立、發(fā)展到壯大等各階段的特殊性,采取有效稅收措施減輕其稅負(fù),增強(qiáng)其競爭力。

2.擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍,加大稅收優(yōu)惠力度

由國務(wù)院相關(guān)部門大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者可以享受稅收優(yōu)惠的稅種名稱及幅度,如規(guī)定大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者除了可以享受個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及城建稅外,還可以享受增值稅等優(yōu)惠。并且鼓勵各地政府根據(jù)自身條件,制定政策給予大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)更廣泛和更大幅度的稅收優(yōu)惠。另外,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策所涉及的稅種多數(shù)是稅收收入歸地方的稅種,這種情況將直接減少所在地的財政收入,尤其是欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財政收入。對此,國務(wù)院相關(guān)部門應(yīng)該制定相應(yīng)的補償措施,以調(diào)動各地執(zhí)行大學(xué)生稅收優(yōu)惠政策的積極性。

3.簡化納稅申報程序,鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

簡化納稅申報程序,對零申報納稅由稅務(wù)所指定專人代為辦理,不需要納稅人再到辦稅服務(wù)廳申報,切實減輕大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者的時間成本,也可以緩解辦稅服務(wù)廳納稅申報期間排隊、擁擠等現(xiàn)象。制定專門針對大學(xué)生企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,利用稅收優(yōu)惠杠桿鼓勵大學(xué)生創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè),支持大學(xué)生企業(yè)加大研發(fā)投入,鼓勵大學(xué)生企業(yè)加快技術(shù)轉(zhuǎn)讓,鼓勵大學(xué)生企業(yè)更新設(shè)備。利用稅收優(yōu)惠政策扶持科技孵化器的發(fā)展。規(guī)定國家及省級認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園、大學(xué)科技園等科技企業(yè)孵化器,自認(rèn)定之日起,暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等稅費。

(三)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資方面的法規(guī)政策完善

1.多措并舉為大學(xué)生企業(yè)融資創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

政府應(yīng)該快速制定并出臺有關(guān)支持大學(xué)生企業(yè)融資的政策。例如對民間融資,政府應(yīng)采取積極引導(dǎo)的策略,最大程度發(fā)揮其積極作用,限制其消極作用,要通過立法手段加強(qiáng)對民間融資的監(jiān)管和規(guī)范。在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)初期,可以由政府或設(shè)立的專門扶持創(chuàng)業(yè)企業(yè)的機(jī)構(gòu)提供發(fā)展債券式的創(chuàng)業(yè)啟動金,幫助大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者實現(xiàn)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的啟動。在大學(xué)生企業(yè)急需融資進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新,擴(kuò)大規(guī)模時,政府可以依法迅速予以調(diào)整轉(zhuǎn)變,盡快落實對大學(xué)生企業(yè)的融資扶持和政策保護(hù)。

2.積極引導(dǎo)大學(xué)生企業(yè)改善內(nèi)部管理環(huán)境

首先,采取靈活多樣的方式對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者進(jìn)行培訓(xùn),使其學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理知識,掌握現(xiàn)代企業(yè)管理方式和管理理念,提高他們的管理能力。其次,加強(qiáng)對大學(xué)生企業(yè)的制度改造,按現(xiàn)代企業(yè)制度來打造大學(xué)生企業(yè)。完善企業(yè)管理制度,培養(yǎng)優(yōu)秀管理人才,提高企業(yè)經(jīng)營效率,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。使大學(xué)生企業(yè)的管理體現(xiàn)科學(xué)化、現(xiàn)代化。再次,大學(xué)生企業(yè)要與金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)信息溝通,及時向金融機(jī)構(gòu)反饋真實的財務(wù)狀況,建立與金融機(jī)構(gòu)的長期信賴關(guān)系。

3.推動金融機(jī)構(gòu)體制改革,拓寬大學(xué)生融資渠道

首先,改變國有大銀行壟斷貸款市場的現(xiàn)狀,逐步允許非國有中小金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場參與競爭,在政府的監(jiān)督指導(dǎo)下允許資信良好的企業(yè)興辦股份制商業(yè)銀行。其次,探索建立二板市場,確立大學(xué)生企業(yè)的上市機(jī)制,拓寬大學(xué)生企業(yè)的融資渠道,為其直接融資創(chuàng)造條件。再次,推廣互擔(dān)保制度,組建有限責(zé)任形式的信用擔(dān)保公司,這種形式可以實現(xiàn)擔(dān)保形式的多元化,擔(dān)保資金結(jié)構(gòu)的合理化。通過市場化的運作,促進(jìn)擔(dān)保公司的發(fā)展壯大。

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金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第5篇

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；稅收優(yōu)惠；政策

小微企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，在緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)維護(hù)社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)繁榮等方面發(fā)揮了越來越重要的作用。但小微企業(yè)自身規(guī)模小、抵抗市場風(fēng)險能力較弱，一直是市場競爭中的弱勢群體。稅收優(yōu)惠政策是扶持小微企業(yè)發(fā)展的重要手段。大眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)，為了幫扶小微企業(yè)成長發(fā)展，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，切實改善小微企業(yè)的生存環(huán)境，支持和促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。但是當(dāng)前落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中還存在著諸多問題，例如相關(guān)稅制不完善，宣傳針對性不強(qiáng)，稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明確等，影響了小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的成效。因此，有必要探討促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議，以便稅收優(yōu)惠政策更好的為小微企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀

為了支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如，2016年的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策、小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。為全面落實小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局要求從“全力宣傳、全程服務(wù)、全年督查、全面分析”四個方面，并通過持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳，開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動，開展對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善小微企業(yè)所得稅納稅申報軟件，嚴(yán)格定額征稅管理，建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366反映訴求平臺等切實有效措施，進(jìn)一步做好小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作。這一系列措施旨在確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理享受稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷，切實讓每一級稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任。通過一系列稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)減稅效果明顯，解決大量人員的就業(yè)問題，讓更多創(chuàng)業(yè)者增強(qiáng)了信心，為小微企業(yè)公平參與市場競爭提供了契機(jī)。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

國家出臺的稅收優(yōu)惠政策為小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)條件，但是現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策發(fā)展空間仍有待提升，具體還存在以下不足：

1.缺乏扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策體系

雖然國家在增值稅、營業(yè)稅、印花稅等方面給予小微企業(yè)扶持，但是這些政策涉及多個稅種，散見于各種文件和法規(guī)中，無法有效的進(jìn)行銜接，導(dǎo)致小微企業(yè)無法及時享受應(yīng)有的優(yōu)惠。同時，沒有對小微企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也都是臨時性文件，穩(wěn)定性不足，缺乏延續(xù)性，且這些規(guī)定法律級次較低、法律效力不足，很難為小微企業(yè)提供健全的法律保障，對納稅人在掌握運用法律規(guī)定的時候造成不利影響，進(jìn)而影響小微企業(yè)的經(jīng)營決策，與稅收優(yōu)惠政策扶持的初衷相違背。

2.對小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持力度不足

技術(shù)創(chuàng)新是小微企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容和內(nèi)在動力。目前，小微企業(yè)提高了對技術(shù)創(chuàng)新的重視程度和投入力度，但由于自身條件限制，小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面還顯得力不從心。小微企業(yè)的稅收政策不僅要減輕其稅負(fù)，還應(yīng)該促進(jìn)其產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步。但是現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策集中于減輕小微企業(yè)稅負(fù)壓力，缺乏針對小微企業(yè)科技創(chuàng)新的鼓勵政策。例如，按15%的稅率征收高新技術(shù)企業(yè)所得稅，這些企業(yè)屬于國家重點扶持的范圍，但是大部分小微企業(yè)還未達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此，這些稅收優(yōu)惠政策并不適用于小微企業(yè)，也無法為小微企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供幫助。

3.對小微企業(yè)的融資支持力度不夠

融資難、融資貴一直是小微企業(yè)發(fā)展的瓶頸，小微企業(yè)很難通過正規(guī)渠道獲得必要的資金供給，需要相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策予以扶持。但是現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)融資支持力度不夠。國家雖然出臺了不少財稅扶助政策來改善小微企業(yè)的生存、經(jīng)營狀況，但都是鼓勵、號召性政策，針對服務(wù)于小微企業(yè)的民間金融機(jī)構(gòu)很少有實質(zhì)性的稅收激勵政策。例如，民間金融機(jī)構(gòu)適用5%的營業(yè)稅稅率，與農(nóng)村信用合作社、村鎮(zhèn)銀行等有很大的差別，民間金融機(jī)構(gòu)也享受不到金融企業(yè)的稅收待遇。

三、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策完善建議

針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的各種問題，應(yīng)該從以下幾個方面有針對性的加以完善：

1.建立統(tǒng)一的小微企業(yè)稅收政策體系

目前，我國還沒有規(guī)范系統(tǒng)的法律體系來扶持小微企業(yè)，這是小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在不足的重要原因。因此，應(yīng)該借鑒美國、日本、加拿大等國家，建立完善的小微企業(yè)法律體系，為小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提供法律依據(jù)。具體來說，需要對小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，根據(jù)行業(yè)特征、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)數(shù)量、納稅規(guī)模來控制比例，事先小微企業(yè)的自動識別，降低小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的門檻，讓更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠。在此基礎(chǔ)上，出臺和完善小微企業(yè)稅收規(guī)章制度，為促進(jìn)小微企業(yè)做大做強(qiáng)提供動力和法律保障。

2.完善小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策

首先，進(jìn)一步擴(kuò)大對小微企業(yè)在研發(fā)方面的稅收優(yōu)惠。例如，有些小微企業(yè)無獨立研發(fā)能力，可鼓勵其與科研機(jī)構(gòu)合作研發(fā)；若小微企業(yè)的投資用于企業(yè)自主研發(fā)，則允許其從應(yīng)稅所得額中作為費用扣除；并且對于研發(fā)成果收益，則應(yīng)予以不同程度的稅收減免，則有利于進(jìn)一步鼓勵小微企業(yè)積極進(jìn)行科學(xué)研究，最終提升企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)含量。

其次，加大小微企業(yè)在引進(jìn)技術(shù)人才方面的稅收優(yōu)惠，人才缺乏也是小微企業(yè)不容忽視的問題。要有效地幫助小微企業(yè)引進(jìn)人才，鼓勵小微企業(yè)與高校聯(lián)手，開展專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，所產(chǎn)生的教育培訓(xùn)費用，允許小微企業(yè)在國家規(guī)定的職工教育經(jīng)費列支標(biāo)準(zhǔn)以外據(jù)實扣除。

最后，完善稅收抵扣和加速折舊等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵小微企業(yè)在研發(fā)技術(shù)、職工培訓(xùn)和設(shè)備更新改造等方面加大力度。在小微企業(yè)所得稅中，對于科技型小微企業(yè)其購買的實驗設(shè)備可縮短折舊年限，從而加快其技術(shù)改造和設(shè)備更新，最終提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

3.制定小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策

為了更大程度上鼓勵金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)提供有效的金融支持，國家出臺了印花稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，但由于小微企業(yè)的市場競爭力不足，加上融資方式過于單一，無法從根本上解決小微企業(yè)融資難的問題。迫于企業(yè)生存發(fā)展的需要，多數(shù)小微企業(yè)就會選擇民間借貸，但隨之而來的是過度借款帶來的資產(chǎn)負(fù)債比率不斷增長，從而影響小微企業(yè)未來的發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模，同時也增加了企業(yè)和社會的不穩(wěn)定因素。從小微企業(yè)的發(fā)展周期來看，企業(yè)需要借助更加切合自身企業(yè)實際情況的，并且具有穩(wěn)定性的稅收扶持政策來提高其融資能力和生存能力。因此，可以考慮給予小微企業(yè)不同于大企業(yè)的稅收政策，考慮對符合條件的小微企業(yè)給予再投資退稅優(yōu)惠或緩征所得稅優(yōu)惠，以幫助解決小微企業(yè)資金困難和融資難等方面。

四、結(jié)論

小微企業(yè)作為推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，對促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可發(fā)揮至關(guān)重要的作用。為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)，應(yīng)該建立統(tǒng)一的小微企業(yè)稅收政策體系，完善小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策，制定小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策，使稅收優(yōu)惠政策順利實施，實現(xiàn)稅收征管與小微企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

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