前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業(yè)審計(jì)制度范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

企業(yè)審計(jì)制度范文第1篇

第一條為充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)我區(qū)企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)審計(jì)法〉制度》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本制度。

第二條區(qū)審計(jì)局作為審計(jì)監(jiān)督的主體要認(rèn)真履法，依照審計(jì)程序獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。稅務(wù)、工商、銀行、司法等有關(guān)部門(mén)（單位）應(yīng)給予積極配合。

區(qū)審計(jì)局發(fā)出審計(jì)通知后，相關(guān)部門(mén)（單位）不得以調(diào)賬檢查為由臨時(shí)跟進(jìn)，妨礙審計(jì)工作。

第三條本制度所指企業(yè)是指在我區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的非國(guó)有企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織。

第四條本制度所指的審計(jì)監(jiān)督包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)和審計(jì)調(diào)查等。

第五條區(qū)審計(jì)局要根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的部署開(kāi)展審計(jì)工作，制訂好年度審計(jì)計(jì)劃，配合有關(guān)部門(mén)做好人民來(lái)信、來(lái)訪及檢舉、舉報(bào)等有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

第二章審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容

第六條企業(yè)審計(jì)監(jiān)督要立足于妥善處理好國(guó)家、企業(yè)和職工三者間的利益關(guān)系，建立和諧有序的經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序。嚴(yán)肅查處涉企“三亂”行為；嚴(yán)肅查處損害國(guó)家利益和職工權(quán)益的行為；嚴(yán)肅查處偷稅、騙稅和影響企業(yè)發(fā)展的行為。督促社會(huì)各界遵紀(jì)守法減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；督促稅收機(jī)關(guān)依法征稅、應(yīng)稅盡征；督促企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

第七條審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，是指企業(yè)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的情況，主要包括:

（一）企業(yè)遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的情況。監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理是否真實(shí)、合法，關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益增減變化。

（二）企業(yè)遵守稅收法律、法規(guī)的情況。企業(yè)是否及時(shí)、足額、依法繳納各項(xiàng)稅收，關(guān)聯(lián)交易是否遵守國(guó)家法律、法規(guī)，有無(wú)通過(guò)會(huì)計(jì)核算等手段偷逃稅款的行為。

（三）企業(yè)遵守工商管理規(guī)定的情況。有無(wú)虛假合同、虛假注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃資本、非法轉(zhuǎn)移資金資產(chǎn)和惡意侵占股東權(quán)益等現(xiàn)象。是否存在采用商業(yè)賄賂等手段銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)商品，有無(wú)采取不正當(dāng)手段影響公平交易。

（四）企業(yè)遵守勞動(dòng)法律、法規(guī)的情況。是否依法保障職工合法權(quán)益，是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行職工工資政策，繳納的基本養(yǎng)老費(fèi)等職工社會(huì)保障基金是否及時(shí)、足額、合法。

（五）企業(yè)遵守價(jià)格法律、法規(guī)的情況。占用政府行政資源、具有專(zhuān)營(yíng)性質(zhì)的關(guān)系國(guó)計(jì)民生的壟斷企業(yè)，如供電、供水、供熱、供氣、鹽業(yè)、炸藥、鞭炮、礦山、石油、醫(yī)藥等生產(chǎn)或流通企業(yè)，其財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)合法，產(chǎn)品定價(jià)是否執(zhí)行國(guó)家政策。

（六）企業(yè)遵守金融法律、法規(guī)的情況。是否按規(guī)定開(kāi)立、使用、撤銷(xiāo)銀行賬戶，有無(wú)出租、出借銀行賬戶現(xiàn)象，有無(wú)利用銀行賬戶偷稅等違法活動(dòng)；是否存在違規(guī)騙取信貸資金、改變用途使用貸款、逃費(fèi)銀行債務(wù)等問(wèn)題；是否存在非法集資、違規(guī)發(fā)行代幣券、白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金等問(wèn)題。

（七）企業(yè)遵守國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的情況。政府在參股企業(yè)的權(quán)益是否得到保障，資金或資產(chǎn)占用費(fèi)是否按時(shí)交納，投資收益是否能按規(guī)定及時(shí)分配并上交；財(cái)政補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)等專(zhuān)項(xiàng)資金的取得是否合法，管理是否規(guī)范，使用是否有效。有無(wú)套取、挪用國(guó)家財(cái)政資金和損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

（八）企業(yè)遵守房地產(chǎn)法律、法規(guī)的情況。房地產(chǎn)項(xiàng)目是否存在通過(guò)借證開(kāi)發(fā)、非法取得用地、虛假手續(xù)、違規(guī)變更規(guī)劃設(shè)計(jì)等手段偷逃稅款，是否及時(shí)交納各項(xiàng)規(guī)費(fèi)，有無(wú)違規(guī)售房等問(wèn)題。

（九）企業(yè)遵守國(guó)家有關(guān)非稅收入管理政策的情況。企業(yè)繳納的各項(xiàng)非稅收入，如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、排污費(fèi)、水資源費(fèi)、河道治理費(fèi)、殘疾人保障金、土地出讓金、城建綜合配套費(fèi)等是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)提取、繳納。

（十）查處違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的“三亂”行為。政府有關(guān)部門(mén)有無(wú)向企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派等行為。

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)內(nèi)容。

第三章審計(jì)職責(zé)和權(quán)限

第八條區(qū)審計(jì)局除審查賬簿、報(bào)表、憑證等會(huì)計(jì)資料外，還可根據(jù)實(shí)際情況檢查與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的文件、記錄等資料（包括紙質(zhì)資料和電子資料），現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物，就與審計(jì)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并取得證明材料或調(diào)查記錄。被審計(jì)單位和個(gè)人應(yīng)予配合，并按審計(jì)規(guī)定的期限和要求，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組提供有關(guān)情況和資料。

第九條被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料或者拒絕、阻礙檢查的，區(qū)審計(jì)局責(zé)令改正，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)或者警告。拒不改正的，依法追究責(zé)任，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第十條按國(guó)家規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)采取保全措施；必要時(shí)，經(jīng)區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)封存被審計(jì)單位與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

第四章審計(jì)實(shí)施及處理

第十一條區(qū)審計(jì)局發(fā)現(xiàn)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)制止并報(bào)區(qū)政府依法采取有效的處理處罰措施。

區(qū)審計(jì)局對(duì)企業(yè)審計(jì)的情況，可向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)，審計(jì)結(jié)果要及時(shí)向區(qū)委、區(qū)政府報(bào)告，必要時(shí)，經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)，審計(jì)結(jié)果可向社會(huì)公告。

第十二條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，區(qū)審計(jì)局依法給予處理處罰或者向有關(guān)部門(mén)提出處理建議。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第十三條區(qū)審計(jì)局依法做出的審計(jì)決定及處理處罰建議書(shū)，要及時(shí)送達(dá)財(cái)政、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)協(xié)助執(zhí)行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助落實(shí)，及時(shí)向區(qū)審計(jì)局書(shū)面反饋辦理結(jié)果。

第十四條區(qū)審計(jì)局要與區(qū)法院、區(qū)檢察院、公安分局加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的線索，區(qū)審計(jì)局要及時(shí)移送公安分局或區(qū)檢察院立案審查。

第十五條被審計(jì)單位對(duì)區(qū)審計(jì)局做出的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。

第十六條打擊報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員和檢舉人的，由主管部門(mén)（單位）根據(jù)情節(jié)輕重予以處理或紀(jì)律處分；構(gòu)成違法犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

第十七條審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。

審計(jì)人員、、、收受賄賂的，由所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五章獎(jiǎng)懲

第十八條區(qū)審計(jì)局查繳的稅款應(yīng)納入?yún)^(qū)級(jí)預(yù)算管理，但不計(jì)入稅務(wù)部門(mén)年度任務(wù)完成數(shù)。對(duì)區(qū)審計(jì)局依法查處、稅務(wù)部門(mén)予以征繳的稅款，區(qū)政府將按年度《稅務(wù)征管部門(mén)收入任務(wù)完成獎(jiǎng)勵(lì)政策》的規(guī)定，相應(yīng)扣減稅務(wù)部門(mén)的超收獎(jiǎng)勵(lì)、基本獎(jiǎng)勵(lì)；未征繳的，加倍扣減稅務(wù)部門(mén)的超收獎(jiǎng)勵(lì)、基本獎(jiǎng)勵(lì)。

第十九條對(duì)區(qū)審計(jì)局查繳入庫(kù)的財(cái)政收入，區(qū)財(cái)政按實(shí)際入庫(kù)金額提取一定比例，作為企業(yè)審計(jì)經(jīng)費(fèi)，區(qū)審計(jì)局要專(zhuān)款專(zhuān)用。

企業(yè)審計(jì)制度范文第2篇

內(nèi)部審計(jì)自提出以來(lái)，其理論體系不斷得以發(fā)展和完善，其理念也不斷得到更新。西方的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)為了生存、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的需要而自發(fā)建立起來(lái)的。西方企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，以管理審計(jì)為主導(dǎo)。而我國(guó)許多企業(yè)仍將內(nèi)部審計(jì)定位為一種監(jiān)督手段，工作內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)，這嚴(yán)重阻礙了現(xiàn)代企業(yè)制度條件下內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮。

此外，隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)的地位，職能，作用，方法等也應(yīng)發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。為了促使內(nèi)部審計(jì)的健康轉(zhuǎn)變和發(fā)展，正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的必要性和發(fā)展趨勢(shì)將具有非常重要的意義。

一、內(nèi)部審計(jì)制度概述

內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

根據(jù)2003年頒布的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則主要包含一般準(zhǔn)則，作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則。

內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)準(zhǔn)則是整個(gè)準(zhǔn)則的總綱領(lǐng)，也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行日常審計(jì)時(shí)需要遵照的基本守則，也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南制定的基本依據(jù)。具體準(zhǔn)則的制定則是在參考內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上進(jìn)行制定的，它是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照的具體行為守則，實(shí)務(wù)指南則是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善修訂的，它為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行日常審計(jì)活動(dòng)提供了具體和詳盡的操作指導(dǎo)規(guī)范意見(jiàn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性沒(méi)有給予充分認(rèn)知

目前許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的定位都還比較模糊，突出表現(xiàn)在以下幾方面：

1.沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的職能性

通過(guò)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并加以預(yù)防是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最終目的。然而，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程往往片面地強(qiáng)調(diào)服務(wù)過(guò)程的外向型和基礎(chǔ)的審計(jì)職能，這種思想根深蒂固于日常的審計(jì)活動(dòng)中難以得到有效遏制，長(zhǎng)此以往將使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的理論與實(shí)務(wù)發(fā)展受到制約。

2.不重視內(nèi)部審計(jì)的作用

目前，我國(guó)很多企業(yè)的管理者沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要意義。在日常的工作中，隨意精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，肆意撤并內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，甚至將企業(yè)內(nèi)部閑散人員安排到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作持完全不重視和放任自流的態(tài)度，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的力量不能得以充分提升。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善，設(shè)置欠合理

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都隸屬于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其地位也與企業(yè)內(nèi)部其他行政部門(mén)處于平級(jí)狀態(tài)。甚至有些中小型企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，這使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性無(wú)法得到充分的保障。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不會(huì)對(duì)企業(yè)總公司的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行設(shè)計(jì)，因?yàn)椴痪邆湎嚓P(guān)的權(quán)限，因此，企業(yè)內(nèi)審部門(mén)僅能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)二級(jí)部門(mén)的審計(jì)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)充分的審計(jì)效果，有些企業(yè)允許內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)總公司的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，但往往設(shè)置多重限制，因此導(dǎo)致相關(guān)的審計(jì)活動(dòng)流于形式主義，實(shí)際效果難以得到充分體現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式方法有待改進(jìn)

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。

三、現(xiàn)代企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)制度的對(duì)策分析

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

革新工作觀念是現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)突破的重要途徑?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以順利開(kāi)展的前提條件有很多，其中最為重要的便是明確內(nèi)部審計(jì)的定位，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)知。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性應(yīng)從如下幾方面予以定位：

1.將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理權(quán)的外延。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)就是管理權(quán)的外在延伸，它是一種企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展使得企業(yè)的規(guī)模得以不斷壯大，企業(yè)內(nèi)部管理層次逐漸分明，多元化的經(jīng)營(yíng)理念和廣闊的經(jīng)營(yíng)區(qū)域使得內(nèi)部審計(jì)在客觀上實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)日?；顒?dòng)的監(jiān)督和管理，因此，現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)制度的輔助。

2.企業(yè)的高層管理者通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)逐漸完善了企業(yè)信息管理系統(tǒng)的架構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)各層次的管理工作、責(zé)任履行和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有著重要的意義，這些日常評(píng)價(jià)活動(dòng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的依賴程度也越來(lái)越高。內(nèi)部審計(jì)的職能也體現(xiàn)在能夠給予企業(yè)管理者充足的審計(jì)建議和經(jīng)營(yíng)管理建議等方面，使得管理者能夠做出科學(xué)有效的決策。

（二）改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理體制

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)成為企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)的機(jī)構(gòu)。企業(yè)的日常審計(jì)活動(dòng)應(yīng)獨(dú)立于其他內(nèi)部生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行，避免引起各部門(mén)之間的利益沖突。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員的穩(wěn)定性和專(zhuān)業(yè)性也應(yīng)得到保障，企業(yè)管理者不能根據(jù)主觀意愿隨意變更。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員應(yīng)具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性。審計(jì)人員的工作量、工作時(shí)間應(yīng)得到充足的保證，不能因?yàn)橥庠谝蛩厥沟闷髽I(yè)的審計(jì)活動(dòng)受到影響。

3.企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況建立專(zhuān)門(mén)的后續(xù)審計(jì)制度，后續(xù)審計(jì)制度應(yīng)圍繞審計(jì)結(jié)果的公正性建立。

（三）不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法與手段

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的誤差和弊端都會(huì)在健全有效的內(nèi)部審計(jì)管理制度的基礎(chǔ)上得以減少。然而，不健全的內(nèi)部審計(jì)制度會(huì)使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中誤差和弊端的出現(xiàn)比例大大提升，審計(jì)人員也很難通過(guò)有效的模式發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的誤差和弊端，從而加大了內(nèi)部審計(jì)的難度。此外，要想企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作能夠順利的開(kāi)展，就必須要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其有高度的重視，并從根本上轉(zhuǎn)變觀念，由被動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)審計(jì)，在日常的工作中，應(yīng)主動(dòng)配合企業(yè)審計(jì)部門(mén)的日常監(jiān)督，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的宣傳，不斷提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員的地位。

（四）加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，建立審計(jì)人員素質(zhì)提升體系

要想使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度得以有效實(shí)施，培養(yǎng)一批合格的審計(jì)人員顯得勢(shì)在必行。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)注重以下幾個(gè)方面的建設(shè)：

1.完善企業(yè)內(nèi)部用人機(jī)制。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的招聘、培訓(xùn)、定崗、升職等體系都應(yīng)有具體的政策，應(yīng)選用思想素質(zhì)過(guò)硬、專(zhuān)業(yè)技能扎實(shí)的人才作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位的人選。

2.強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的再培訓(xùn)。通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)和外部進(jìn)修，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員掌握相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技能，如：信息技術(shù)、法律常識(shí)、企業(yè)管理知識(shí)等，不斷提升他們的綜合素質(zhì)，幫助他們適應(yīng)新形勢(shì)下的工作需要。

（五）創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)文化體系，使其適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展

優(yōu)秀的企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)工作的健康可持續(xù)發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用，此外還能使內(nèi)部審計(jì)人員的日常工作不斷優(yōu)化。如果企業(yè)內(nèi)部建立了“遵紀(jì)守法、團(tuán)結(jié)互助、勇于進(jìn)取、與時(shí)俱進(jìn)”的良好文化氛圍，那么企業(yè)內(nèi)部從管理領(lǐng)導(dǎo)到普通員工都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一種正確的態(tài)度和思想觀念，會(huì)更為積極主動(dòng)地對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作予以配合和支持，不會(huì)出現(xiàn)給內(nèi)部審計(jì)人員的工作制造難題的情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展會(huì)給予最大程度的理解和支持，從而使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠得到順利推進(jìn)。

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管控，提升經(jīng)營(yíng)管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力都有著重要意義。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)體系化構(gòu)建，存在的問(wèn)題仍然很多，因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)不斷完善自身的內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系的建立，使企業(yè)在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中能夠立于不敗之地，不斷做大做強(qiáng)，從而實(shí)現(xiàn)健康和可持續(xù)化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]任水林.現(xiàn)代企業(yè)制度下我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展和完善[J].中國(guó)證券期貨，2011（4）.

[2]杜汛.內(nèi)部審計(jì)與公司治理的互動(dòng)研究[J].海南金融，2010（03）.

企業(yè)審計(jì)制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)企業(yè)問(wèn)題對(duì)應(yīng)策略

現(xiàn)代企業(yè)制度(modern enterprise system)，現(xiàn)代企業(yè)制度是指以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，以完善的企業(yè)法人制度為主體，以有限責(zé)任制度為核心，以公司企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度，其主要內(nèi)容包括:企業(yè)法人制度、企業(yè)自負(fù)盈虧制度、出資者有限責(zé)任制度、科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制與組織管理制度。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計(jì)日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴(kuò)大，越來(lái)越成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度及廣度等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而影響了內(nèi)部審計(jì)的控制和監(jiān)督效果。如何消除這些因素的影響以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，是當(dāng)前企業(yè)迫切需要研究解決的一個(gè)重要課題。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)職能定位較為模糊

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，目前主要有這樣幾種觀點(diǎn)：

（1）單一職能論。這種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，因此內(nèi)部審計(jì)的職能就是監(jiān)督。

（2）二職能論。這其中有認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督與服務(wù)兩種職能：也有認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職能。

（3）計(jì)職能定位上的模糊，不利于內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，就不可能進(jìn)行經(jīng)常、及時(shí)、有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。從我國(guó)的形狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)。

（三）對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理，審計(jì)效率不高

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。

（四）審計(jì)人員配備不盡合理，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，難以提高或保持其專(zhuān)業(yè)勝任能力。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)在有些單位的地位不高也使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，這不利于充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)與開(kāi)展工作的積極性和主動(dòng)性，也不利于進(jìn)一步提高他們的學(xué)識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)。

二、完善與發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)策略

（一）內(nèi)部審計(jì)職能定位避免走兩個(gè)極端

（1）目前，我國(guó)有些企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，認(rèn)為審計(jì)的主要職能就是查錯(cuò)防弊，其主要工作大都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域。然而，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，要求內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和決策的全過(guò)程，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合理性和有效性從審計(jì)的角度提出自己的觀點(diǎn)，為企業(yè)發(fā)展的根本目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)審的職能必須從傳統(tǒng)單純的監(jiān)督控制轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督控制與評(píng)價(jià)相結(jié)合，并在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯绿峁┳稍兎?wù)。

（2）相反有些企業(yè)則過(guò)分拔高內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有鑒證、管理等其他職能，內(nèi)部審計(jì)甚至被賦予對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行之責(zé)。內(nèi)部審計(jì)若參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行則直接危及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)也就失去了其存在的價(jià)值。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在履行監(jiān)督控制職能的基礎(chǔ)上重視內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能，通過(guò)審核檢查，評(píng)定企業(yè)的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益如何，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率

內(nèi)部審計(jì)從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點(diǎn)執(zhí)行是否能有效控制薄弱的環(huán)節(jié)、治理和改進(jìn)措施的可行性提出認(rèn)定，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。將不同的風(fēng)險(xiǎn)因素按照不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別分類(lèi)，安排不同的審計(jì)資源，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越高，分配的審計(jì)資源越多。審計(jì)主體在審計(jì)前制定審計(jì)方案時(shí)應(yīng)密切聯(lián)系企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)決策，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。通常情況下，審計(jì)方案以幾個(gè)重點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，這樣既提高了審計(jì)效率又充分利用了審計(jì)資源。

（三）合理配備審計(jì)人員，提高審計(jì)人員素質(zhì)

（1）目前多數(shù)內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)部門(mén)或從其他部門(mén)改行而來(lái)，缺乏必要的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技巧，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段掌握不夠，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且要善于解決問(wèn)題，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出適當(dāng)?shù)闹锌辖ㄗh。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有精通財(cái)務(wù)及審計(jì)的人才，還應(yīng)配備懂企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，選擇有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員加入內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。

（2）要提高內(nèi)審人員素質(zhì)，就必須重視和加強(qiáng)后續(xù)教育和各相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員具備必要的素質(zhì)并達(dá)到應(yīng)有的要求，只有這樣才能使內(nèi)部審計(jì)人員具有較為堅(jiān)實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，并能及時(shí)更新知識(shí)，掌握新的技能和方法，才能適應(yīng)和處理不同類(lèi)型業(yè)務(wù)及復(fù)雜問(wèn)題，提高審計(jì)工作質(zhì)量，保障審計(jì)職能得以更好發(fā)揮，為決策者提供更多更好的意見(jiàn)與建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的不斷完善健全。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡敏紅：淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題和對(duì)策「J，財(cái)經(jīng)界2011年04期

[2]張惠文：健全和完善交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的思考「J商業(yè)文化2011年04期

企業(yè)審計(jì)制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：小規(guī)模企業(yè)；內(nèi)控制度；審計(jì)；影響

我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第七號(hào)———審計(jì)報(bào)告》規(guī)定了四種審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告必須實(shí)施必要的審計(jì)程序，在充分的審計(jì)證據(jù)支持下發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表。而根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的要求，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)資料要做到真實(shí)、完整，所謂真實(shí)就是會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容真實(shí)，會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；完整就是企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須納入會(huì)計(jì)報(bào)表體系，而完整的前提條件是企業(yè)必須有健全的內(nèi)部控制制度并得到良好執(zhí)行。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)具有舉足輕重的作用。尤其在小規(guī)模企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度不健全，有的根本沒(méi)有內(nèi)控制度的情況下，更要重視內(nèi)控制度對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不少注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中采用回避方式，不對(duì)內(nèi)控制度作深入地研究與評(píng)價(jià)，只是做一些形式上的工作底稿，以應(yīng)付復(fù)核和檢查，在對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度根本沒(méi)有實(shí)質(zhì)測(cè)試的前提下發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，意見(jiàn)類(lèi)型主要是無(wú)保留意見(jiàn)及保留意見(jiàn)，很少有否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。本文就此提出一些看法。

一、建立健全內(nèi)控制度并得到良好執(zhí)行是提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提條件

一般認(rèn)為構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告公允、準(zhǔn)確呈報(bào)的三道重要防線分別為：公司內(nèi)部控制制度、公司治理結(jié)構(gòu)和獨(dú)立審計(jì)師的審計(jì)。其中內(nèi)部控制是一組程序，受到公司董事會(huì)、管理層以及其他人員的影響，合理保證了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和合規(guī)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有效的內(nèi)控制度能防止舞弊形為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全和完整。內(nèi)控制度是企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理階層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部管理的事，因此，法律往往不作具體的規(guī)定，而只是原則性的規(guī)定企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制制度并保障其順利運(yùn)行是管理當(dāng)局的責(zé)任，對(duì)于具體的控制方式和程序只制定相應(yīng)的規(guī)范。內(nèi)控制度的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動(dòng)，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計(jì)劃的要求，它要求按照目標(biāo)和計(jì)劃對(duì)工作人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出消極偏差，采取措施得以改進(jìn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，防止資產(chǎn)的損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

有效的內(nèi)控制度可以規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

雖然《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》有明確要求：各單位應(yīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)為追求利益最大化，從這點(diǎn)上看，健全內(nèi)控制度必然是企業(yè)的內(nèi)在要求。但不同的企業(yè)的價(jià)值取向或?qū)崿F(xiàn)方式存在較大差異，國(guó)有企業(yè)及其他大中型企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)方式的理解不局限于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，較多地考慮國(guó)家法律、法規(guī)及企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，所以，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立健全相對(duì)重視。而小規(guī)模企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式的理解更多地局限于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，甚至個(gè)人財(cái)富的擴(kuò)大，偏重于納稅影響，有的甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制僅為納稅而異，從而對(duì)內(nèi)控制度的建立缺少內(nèi)在動(dòng)力，有的甚至沒(méi)有基本的內(nèi)控制度，把一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不納入會(huì)計(jì)報(bào)表體系。因此，在沒(méi)有內(nèi)控制度這個(gè)前提條件下提供的會(huì)計(jì)報(bào)表完整性是得不到保證的。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在小規(guī)模企業(yè)審計(jì)中遇到的企業(yè)內(nèi)控制度的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的信任度大打折扣

目前我國(guó)很大一部分小規(guī)模企業(yè)不重視內(nèi)控制度的建立，習(xí)慣于行政指揮、家長(zhǎng)制管理的現(xiàn)象還普遍存在。企業(yè)普遍存在沒(méi)有成文的內(nèi)控制度，即使有制度也是為了應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查，具體的內(nèi)部控制更無(wú)從談起。相關(guān)的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)失控，不履行相應(yīng)的書(shū)面手續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集內(nèi)部控制的證據(jù)猶如大海撈針、費(fèi)時(shí)費(fèi)力，難以保證審計(jì)效率和執(zhí)業(yè)質(zhì)量基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還有很多小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度尚未建立，更談不上內(nèi)控制度的履行。具體表現(xiàn)形式如：一是貨幣資金收付沒(méi)有履行相關(guān)手續(xù)，無(wú)專(zhuān)職出納管理現(xiàn)金，以致出現(xiàn)賬面現(xiàn)金結(jié)存不符實(shí)際，同時(shí)有的企業(yè)銀行賬和企業(yè)賬長(zhǎng)期不符；二是材料收發(fā)沒(méi)有相關(guān)手續(xù)，帶來(lái)成本核算不實(shí)；三是銷(xiāo)售結(jié)算環(huán)節(jié)失控，形成賬外收入等等。

2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)未考慮內(nèi)控制度，會(huì)計(jì)憑證依賴的原始憑證履行形式上的手續(xù)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以把握內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)

近年來(lái)，財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息提供和披露都制定出具體的準(zhǔn)則和制度，對(duì)內(nèi)控制度的建立已出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)范，但對(duì)不建立內(nèi)控制度的企業(yè)缺少相應(yīng)的制約措施和處罰力度。具體到每一單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)形成了五花八門(mén)的局面，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)難以形成一般性認(rèn)識(shí)。

由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)承襲了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的陋習(xí)，會(huì)計(jì)憑證依賴的原始憑證過(guò)于簡(jiǎn)化，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師從會(huì)計(jì)資料中往往找不出內(nèi)控制度運(yùn)行的有效證據(jù)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中，只重視會(huì)計(jì)報(bào)表的提供，忽視財(cái)務(wù)情況分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制，只研究如何滿足有關(guān)行政管理部門(mén)的需要，少研究利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息加強(qiáng)內(nèi)部管理。

3.小規(guī)模企業(yè)普遍缺乏成文的內(nèi)控制度，對(duì)同一被審計(jì)單位，不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的評(píng)價(jià)有時(shí)大相徑庭

不同的經(jīng)濟(jì)單位應(yīng)具有不同的內(nèi)部控制模式。大中型企業(yè)人員分工較為細(xì)致，內(nèi)部控制程序也嚴(yán)密，而小規(guī)模企業(yè)為了有效利用人力資源，內(nèi)控制度顯得粗略一些?！丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)的內(nèi)部控制情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)單位，如果企業(yè)沒(méi)有建成內(nèi)控制度，就缺乏評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)和尺度，就不能進(jìn)行量化處理，僅憑抽象的專(zhuān)業(yè)性判斷難以使人信服，一旦判斷失誤，將導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告失真。

三、相關(guān)法律、法規(guī)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立及審計(jì)的要求

首先，《會(huì)計(jì)法》第27條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度，這是對(duì)單位建立內(nèi)控制度提出的原則性要求。財(cái)政部于2001年6月至今相繼出臺(tái)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范和具體規(guī)范，這些規(guī)范的出臺(tái)，為企業(yè)提出了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一般標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)具備了建立適合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的條件。

另外，《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則》《審計(jì)重要性準(zhǔn)則》《錯(cuò)誤與舞弊準(zhǔn)則》《管理建議書(shū)準(zhǔn)則》《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)特殊考慮實(shí)務(wù)公告》等都對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試、評(píng)價(jià)和報(bào)告做出了規(guī)定。在財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》不久，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽定內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)約定書(shū)、制定審核計(jì)劃、履行審核程序、出具審核報(bào)告等做出了詳細(xì)規(guī)定，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)審提供了依據(jù)和準(zhǔn)則。

因此，企業(yè)內(nèi)控制度特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立，測(cè)試評(píng)價(jià)制度體系已基本形成，要得到良好的貫徹執(zhí)行，并實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的操作性，關(guān)鍵在于企業(yè)管理當(dāng)局的自我意識(shí)以及相關(guān)行政部門(mén)的監(jiān)管。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的審計(jì)程序，切忌走形式，只有對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立、健全情況有正確的評(píng)價(jià)，才能為發(fā)表正確審計(jì)意見(jiàn)打下基礎(chǔ)。

四、小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型具有決定性影響

小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)通常很高，因其業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，審計(jì)收費(fèi)低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)的外勤時(shí)間往往較短，實(shí)施審計(jì)的程序可適當(dāng)簡(jiǎn)化，對(duì)賬面情況的審計(jì)難度不大。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有把握對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的正確評(píng)價(jià)，將導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)錯(cuò)誤，使審計(jì)報(bào)告失真，帶來(lái)致命的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定了四種審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，確認(rèn)企業(yè)的內(nèi)控制度有效性后，才具備會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容達(dá)到完整性這一些要求。會(huì)計(jì)資料具備了完整性，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容都納入了會(huì)計(jì)報(bào)表體系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，發(fā)表相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)多流于形式，在沒(méi)有作深入細(xì)致的測(cè)試的情況下，簡(jiǎn)單信賴，僅根據(jù)賬面審計(jì)的情況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)和保留意見(jiàn)，很少出具否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

但小規(guī)模企業(yè)大多沒(méi)有建立內(nèi)控制度，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)其評(píng)價(jià)，所以帶有很多的主觀判斷。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須從企業(yè)內(nèi)控制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)著手，如貨幣資金的收付，存貨進(jìn)銷(xiāo)存流程的相關(guān)手續(xù)等，通過(guò)測(cè)試評(píng)價(jià)，一旦認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制失控，企業(yè)往往會(huì)存在賬外資產(chǎn)，收入不入賬，賬實(shí)不符等問(wèn)題，直接帶來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表完整性的沖擊。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難通過(guò)追加審計(jì)程序來(lái)達(dá)到審計(jì)目的。由于企業(yè)內(nèi)控制度失控，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)從全面了解審計(jì)范圍，就無(wú)法確定審計(jì)范圍限制帶來(lái)的影響程度，故一般不應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)和保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，更多地應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如對(duì)企業(yè)存貨的核實(shí)，按照審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。如存貨不能核實(shí)，應(yīng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度發(fā)表相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。當(dāng)企業(yè)賬面存貨金額很小，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在重要性標(biāo)準(zhǔn)以下，一般可不予披露，但這是建立在對(duì)內(nèi)控制度確信有效的前提下。如企業(yè)內(nèi)控制度失效，大量賬外存貨已轉(zhuǎn)移的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在失控的內(nèi)控制度前提下很難做出存貨對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，發(fā)表保留意見(jiàn)和無(wú)保留意見(jiàn)都會(huì)帶來(lái)很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)審計(jì)制度范文第5篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 企業(yè)內(nèi)審

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

（一）建設(shè)投資方面

除進(jìn)行基建工程預(yù)決算審計(jì)外，還可以在審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目可行性的同時(shí)審計(jì)其投資價(jià)值，例如技術(shù)是否先進(jìn)、適用、可靠，經(jīng)濟(jì)上是否有利等。通過(guò)對(duì)比分析，選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤(rùn)大的方案作為建設(shè)項(xiàng)目投資決策的依據(jù)?？梢詡?cè)重在建設(shè)項(xiàng)目投資的領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員的運(yùn)用、質(zhì)量管理以及是否投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)施工、就地取材、加強(qiáng)施工管理、縮短工期、節(jié)約材料、利用廢料等方面研究，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。

（二）資金的合理籌措和運(yùn)用方面

首先應(yīng)注意對(duì)如何節(jié)約資金占用，降低資金使用成本的審計(jì)。例如如何解決庫(kù)存商品和采購(gòu)物資超儲(chǔ)積壓，如何有效催收各類(lèi)應(yīng)收帳款，加速資金周轉(zhuǎn)。其次應(yīng)該就如何合理籌措與資金成本相宜的資金加以審計(jì)，諸如融資租賃、發(fā)行債券、用戶集資等，不僅要看資金性質(zhì)與資金用途是否相適應(yīng)，還應(yīng)比較所用資金的成本和可供使用的期限。另外，還須對(duì)資金的合理運(yùn)用諸如對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)效益等加以審計(jì)。

（三）經(jīng)營(yíng)管理方面

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)的管理工作找出不足，特別是從經(jīng)營(yíng)上尋找薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)出主意、想辦法，提高企業(yè)管理水平，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此可以就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否明確、合理、完整、系統(tǒng)，經(jīng)營(yíng)決策的原則、程序、方法是否正確、科學(xué)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的措施是否落實(shí)等方面進(jìn)行綜合審計(jì)。

（四）內(nèi)部控制制度方面

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的頻繁程度以及職能部門(mén)的特點(diǎn)，有針對(duì)性地對(duì)物資采購(gòu)供應(yīng)、資金審批、成本費(fèi)用控制、企業(yè)聯(lián)營(yíng)、工資獎(jiǎng)金分配等內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，尋找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，幫助經(jīng)營(yíng)者改善經(jīng)營(yíng)管理，防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益流失，同時(shí)也督促干部和職工守法經(jīng)營(yíng)、清廉從政，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中少犯錯(cuò)誤。

（五）決策審計(jì)方面

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者做出的決策影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。為防止決策失誤，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須開(kāi)展決策審計(jì)。這類(lèi)審計(jì)活動(dòng)屬于事前審計(jì)，可以對(duì)即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，減少損失浪費(fèi)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者當(dāng)好參謀。

二、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立由被動(dòng)要求向主動(dòng)需要變化

我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是在許多企業(yè)對(duì)這個(gè)新生事物尚未充分認(rèn)識(shí)的情況下，根據(jù)政府的要求組建的，帶有明顯的被動(dòng)性。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)面向市場(chǎng)，成為獨(dú)立的法人實(shí)體，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者直接進(jìn)行重大市場(chǎng)決策和完全的內(nèi)部管理，同時(shí)還要對(duì)投資者負(fù)責(zé)。由于經(jīng)營(yíng)者壓力增大，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束也由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)。因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立良好的企業(yè)形象，能夠自覺(jué)的重視內(nèi)審工作，建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)及其有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管力度。

（二）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容向高層次、多樣化方向變化

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)是以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)審具有更廣泛的內(nèi)容。從防錯(cuò)糾弊，扮演“警察”角色為主，向高層次的“參謀”、“助手”方向發(fā)展；從財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)為主，向注重效益審計(jì)方向發(fā)展；從以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向以內(nèi)部控制為中心的制度基礎(chǔ)審計(jì)的方向發(fā)展；從事后審計(jì)向事前、事中控制發(fā)展；從查賬、翻閱憑證向堵塞漏洞，制止損失浪費(fèi)的方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)組織、生產(chǎn)計(jì)劃、技術(shù)改造、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、投資決策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)人事等各個(gè)環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性的評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行管理。內(nèi)審部門(mén)能根據(jù)加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)靈活地開(kāi)展監(jiān)督和服務(wù)。

（三）內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理、效益審計(jì)變化

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的獨(dú)立的、具有經(jīng)營(yíng)自的法人實(shí)體，企業(yè)的投資也呈現(xiàn)多元化。企業(yè)直接面對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和決策，同時(shí)也將承擔(dān)相當(dāng)大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)相比，經(jīng)營(yíng)者所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要求經(jīng)營(yíng)者必須注重資本的保值增值，重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的長(zhǎng)期增長(zhǎng)，克服企業(yè)發(fā)展的短期行為，這就要求內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)也將逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái)，使內(nèi)審的效益評(píng)價(jià)智能不斷加強(qiáng)。

（四）內(nèi)部審計(jì)由事后審計(jì)為主向事前、事中控制為主變化？

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)成為具有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)的法人實(shí)體。為了防止決策失誤和資產(chǎn)流失，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，就要求內(nèi)部審計(jì)由原先的事后審計(jì)評(píng)價(jià)為主，轉(zhuǎn)向事前、事中的控制為主。以最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督已經(jīng)滲透到企業(yè)管理的全過(guò)程。企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)，為優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高資金的利用率服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁建銳.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化， 2011，（11）.