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企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告

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企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告

企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文第1篇

根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2006年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神,我們于2006年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括分所)進(jìn)行了檢查,13家事務(wù)所予以復(fù)查?,F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào):

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作,是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置,監(jiān)管部具體組織實(shí)施,在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,對(duì)2006年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

(一)認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后,我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃,確定了2006年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì),部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班,對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn);針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn),簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

(二)檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求,結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則,對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查,其中2004年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家,同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍:2006年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)2005年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份,檢查組抽查226份(其中上市公司報(bào)告4份),抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作,同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù),與往年不同,我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí),選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目,使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如,選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目;選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì),很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì),不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會(huì),看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流,達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查,主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程,在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度,如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè),有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序,但未簽署意見,對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄,各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工,致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開發(fā),制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié),項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此,不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同,使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異,風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中,我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問方式,未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低,有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%;注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響,部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況,尤其放開批所以來,部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì),這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問題分析

(一)法律責(zé)任問題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章;將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁眉或頁腳;未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目內(nèi)容予以列示;未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期;管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章;將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)約定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r,被審計(jì)企業(yè)未蓋章,未明確出具報(bào)告日期或無簽約日期或有效日期,簽約日期晚于報(bào)告日期,不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認(rèn)為,事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門,上述存在的問題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

(二)綜合類項(xiàng)目存在的問題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?;蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化,沒有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視,減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn),在實(shí)際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析,對(duì)重要性水平的確定沒有過程及依據(jù),沒有審計(jì)目標(biāo)的描述,對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單,沒有費(fèi)用預(yù)算,對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠,沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù),也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序;對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒有進(jìn)行追查,未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確,符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系,體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案,對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的,收集長期檔案資料不齊。

(三)實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問題

1、對(duì)往來款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì),缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下,沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì),公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元,占資產(chǎn)總額34.74%,未實(shí)施函證的審計(jì)程序,也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì),一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表,沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄,有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄,但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì),使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的;對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn),沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序;底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注,如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬元,占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表,未關(guān)注工程進(jìn)度情況,也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。

3、長期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資,沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算,沒有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確,以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù),沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷,沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng),不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證,盲目地搜集無效的審計(jì)證據(jù),沒有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄;有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況;有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng),憑證抽查比例過低,不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù);部分審計(jì)項(xiàng)目,對(duì)于重要事項(xiàng)沒有取得審計(jì)證據(jù),檢查人員無法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見的影響。

如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長106.30%,但主營業(yè)務(wù)成本只增長了20.41%,2005年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元,其中應(yīng)收賬款為1,437萬元,該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等;審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查,未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件;未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨,未查閱到交貨手續(xù),未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。

(1)部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見不在正文中披露,而是采用審計(jì)事項(xiàng)說明方式敘述。

(2)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表,該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表,僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表,但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2005年度的利潤表和現(xiàn)金流量表?!保瑹o形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

(3)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見,以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),造成審計(jì)意見不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利2005年期初140萬元,本年6月增加6000萬元,期末無形資產(chǎn)余額6140萬元,全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷(受益期10年)。上述事項(xiàng)影響利潤減少366萬元(報(bào)表利潤-85萬元),僅在報(bào)表附注中說明未在報(bào)告中披露,審計(jì)報(bào)告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。

(4)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議,提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中,將此事項(xiàng)作為無保留意見審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

(5)企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤,事務(wù)所出具無保留意見報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見段中說明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí),審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

(6)沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告,底稿記錄長期借款函證與報(bào)表差額較大, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查差異原因;某企業(yè)1995年成立,2005年未編制利潤表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司, 2004年度審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無保留意見報(bào)告。

(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào),仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留,盲目回避審計(jì)責(zé)任。

(8)對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力關(guān)注不夠,審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬元,凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表,在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字,極少地執(zhí)行了審計(jì)程序,便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理意見

針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問題,對(duì)審計(jì)過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒:

(一)對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng):北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

(二)對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改:北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

(三)對(duì)六家事務(wù)所予以談話提醒:中誠恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提醒。

五、幾點(diǎn)意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則,我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書,要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題,提出整改意見和建議,從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書面的形式上報(bào)協(xié)會(huì),我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通,如對(duì)銀行的函證,往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定,造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映,解決函證收費(fèi)高的問題。

企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文第2篇

根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展XX年年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神,我們于XX年年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括分所)進(jìn)行了檢查,13家事務(wù)所予以復(fù)查,注協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)?,F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào):

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作,是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置,監(jiān)管部具體組織實(shí)施,在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,對(duì)XX年年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

(一)認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后,我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃,確定了XX年年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì),部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班,對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn);針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn),簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

(二)檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求,結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則,對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查,其中XX年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家,同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍:XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)XX年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份,檢查組抽查226份(其中上市公司報(bào)告4份),抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作,同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù),與往年不同,我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式,會(huì)計(jì)年終工作總結(jié)《注協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)》。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí),選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目,使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如,選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目;選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì),很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì),不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會(huì),看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流,達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查,主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程,在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度,如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè),有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序,但未簽署意見,對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄,各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工,致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開發(fā),制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié),項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此,不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同,使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異,風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文第3篇

當(dāng)前,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書大多采用格式條款訂立。這樣可以節(jié)省時(shí)間,有利于降低審計(jì)成本。一方面,可以促進(jìn)師事務(wù)所合理經(jīng)營,有助于改善服務(wù)質(zhì)量及降低收費(fèi);另一方面,客戶也不必耗費(fèi)精力就審計(jì)條件討價(jià)還價(jià),對(duì)客戶甚為有利。但是采用格式條款訂立的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的弊端也顯而易見。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在擬定合同條款時(shí),經(jīng)常利用其制訂者的地位,制訂有利于己,而不利于客戶的條款,特別表現(xiàn)在可能制定一些免資條款,這些免資條款包括免除責(zé)任的條款和限制責(zé)任的條款。如“本所概不負(fù)責(zé)”或“本所只退還審計(jì)費(fèi),但不承擔(dān)其他賠償責(zé)任”等。通過規(guī)定這樣的免除或者限制其責(zé)任的條款損害客戶利益,使合同關(guān)系不公正,違背了公平原則。

《中華人民共和國合同法》第40條規(guī)定:“提供格式條款一方免除其責(zé)任、加重對(duì)方責(zé)任、排除對(duì)方主要權(quán)利的,該條款無效”;第41條規(guī)定:“對(duì)格式條款有兩種以上解釋的,應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋”。為了避免不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的糾紛,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)盡量回避使用格式條款業(yè)務(wù)約定書,而使用非格式條款約定書。如果為了節(jié)省審計(jì)成本,決定使用格式條款約定書時(shí),應(yīng)注意以下:(1)事務(wù)所應(yīng)遵循公平原則確定雙方的權(quán)利和義務(wù);(2)應(yīng)當(dāng)采取合理的方式提請(qǐng)客戶注意免除或限制其責(zé)任的條款;(3)事務(wù)所應(yīng)按照客戶的要求,對(duì)免除或限制責(zé)任的條款予以說明。

二、持續(xù)經(jīng)營

20世紀(jì)60年代中期以來,西方各國控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案件急劇增加,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界進(jìn)入了訴訟爆炸。許多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源于客戶的持續(xù)經(jīng)營問題,源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營問題的認(rèn)識(shí)不夠。當(dāng)前,主要存在以下問題:一是對(duì)持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,認(rèn)為能否持續(xù)經(jīng)營,與審計(jì)無關(guān),審計(jì)只要確保資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性就可以了;二是未能實(shí)施關(guān)于持續(xù)經(jīng)營方面的審計(jì)程序;三是編制審計(jì)報(bào)告時(shí),未能充分考慮持續(xù)經(jīng)營的。某注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受某中外合資企業(yè)清算審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),要求補(bǔ)辦審計(jì)報(bào)告,但在審計(jì)報(bào)告中對(duì)持續(xù)經(jīng)營問題未作任何披露。

針對(duì)以上存在問題,應(yīng)從以下幾方面加以規(guī)范。一是提高認(rèn)識(shí)。在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的市場(chǎng)中,企業(yè)破產(chǎn)倒閉屢見不鮮,無論是上市公司還是非上市公司,都面臨著持續(xù)經(jīng)營問題,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,合理運(yùn)用專業(yè)判斷,充分考慮在可預(yù)見的將來持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的可能性。二是充分關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營等方面顯示持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象。例如:資不抵債,營運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù),流動(dòng)比率、速動(dòng)比率顯示財(cái)務(wù)狀況惡化。三是實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。例如與企業(yè)一起、討論最近的會(huì)計(jì)報(bào)表、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)和盈利預(yù)測(cè);審核影響持續(xù)經(jīng)營能力的期后事項(xiàng)、承諾及或有事項(xiàng);查閱有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)困境的會(huì)議記錄;向客戶的法律顧問詢問有關(guān)訴訟、索賠的情況等等。四是充分披露持續(xù)經(jīng)營對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。當(dāng)客戶存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露:(1)持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù);(2)未對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的數(shù)額和分類作出在無法持續(xù)經(jīng)營情況下所必需的調(diào)整。

三、審計(jì)報(bào)告意見類型

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)《審計(jì)報(bào)告》就審計(jì)意見的類型及其適用范圍作了詳盡的規(guī)定。然而審計(jì)實(shí)務(wù)中,有的注冊(cè)師為了遷就客戶等原因,錯(cuò)誤地運(yùn)用了審計(jì)意見的類型。例如,將保留意見寫成帶解釋性說明段無保留意見,將否定意見寫成拒絕表示意見。需要特別指出的是,有些業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,帶解釋性說明段無保留意見與保留意見沒有實(shí)質(zhì)性區(qū)別。其實(shí)不然,這是完全屬于兩種不同類型的審計(jì)意見。例如,某上市公司1997年出售4250m2商業(yè)用房,在產(chǎn)權(quán)沒有過戶、房款沒有收取的情況下,確認(rèn)收入已實(shí)現(xiàn),提前確認(rèn)利潤797萬元;此外,該公司在受托經(jīng)營報(bào)酬時(shí),違反委托管理經(jīng)營合同書,只計(jì)算1至10月的部分利潤,而沒有承擔(dān)相應(yīng)的虧損,虛增利潤699.8萬元。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)該上市公司1997年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)未能盡責(zé)確認(rèn)上述兩筆利潤已實(shí)現(xiàn),并出具了帶解釋性說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。提前確認(rèn)利潤、虛增利潤都是姓“假”。對(duì)假的不出具保留意見或否定意見,而用了解釋性說明段的無保留意見。證監(jiān)會(huì)于1999年6月作出了對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師處以警告,并分別罰款30萬元、3萬元的處罰決定。外公布的上市公司1998年年報(bào)審計(jì)報(bào)告來看,這種現(xiàn)象也非個(gè)別。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見時(shí),不能混淆性質(zhì),應(yīng)確保意見到位。

企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文第4篇

為使信貸獨(dú)立審查官的工作順利進(jìn)行,做到有章可循,有制可依,使之工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化,重慶市分行下發(fā)了《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行重慶市分行信貸業(yè)務(wù)獨(dú)立審查(暫行)辦法》,規(guī)范了信貸獨(dú)立審查工作流程,明確了審查內(nèi)容和盡職要求,建立了獨(dú)立審查辦職責(zé)和崗位職責(zé),為獨(dú)立審查條線工作有序開展提供了制度保障。

二、實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)審查

一是堅(jiān)持獨(dú)立、現(xiàn)場(chǎng)、高效原則。堅(jiān)持與信貸前、后臺(tái)工作的相對(duì)獨(dú)立,保證審查意見的獨(dú)立性;堅(jiān)持對(duì)新客戶、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化的客戶進(jìn)行實(shí)地核查,加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)和非財(cái)務(wù)因素的審查,更好地防范信貸風(fēng)險(xiǎn);堅(jiān)持高效率完成審查工作,保證不因獨(dú)立審查工作延長辦貸時(shí)間。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)因素的審查。一方面,繼續(xù)加強(qiáng)客戶現(xiàn)金流量審查。通過查看客戶銀行對(duì)賬單明細(xì),進(jìn)一步了解客戶銷售貨款回籠、他行資金回籠、個(gè)人銀行卡結(jié)算資金、整體存款余額等情況,準(zhǔn)確判斷客戶現(xiàn)金流量和資金實(shí)力情況,把握第一還款來源情況。另一方面,通過實(shí)地查看企業(yè)庫存、納稅申報(bào)等情況,分析其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,努力還原真實(shí)情況;通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的初步分析,結(jié)合具體企業(yè)實(shí)際,有針對(duì)性的選擇對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)變化等財(cái)務(wù)因素的核查,掌握企業(yè)資金使用、經(jīng)營效率、固定資產(chǎn)投入等方面真實(shí)情況。三是加強(qiáng)非財(cái)務(wù)因素的審查。通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)、庫房進(jìn)出記錄、發(fā)貨單、員工工資、水電費(fèi)交納等一系列非財(cái)務(wù)因素審查,了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營情況,進(jìn)一步驗(yàn)證和補(bǔ)充財(cái)務(wù)分析所得出的結(jié)論。四是高度重視抵押擔(dān)保措施。通過進(jìn)一步強(qiáng)化抵押品現(xiàn)場(chǎng)核查工作,并有效利用重慶國土資源網(wǎng)站等資源,結(jié)合類似資產(chǎn)的最新成交價(jià)格,分析抵押品評(píng)估價(jià)值和變現(xiàn)能力,較好地把握了第二還款來源。五是有效開展貸款項(xiàng)目回訪工作。為了及時(shí)掌握了解貸款項(xiàng)目執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)和防范信貸風(fēng)險(xiǎn),信貸獨(dú)立審查人員利用續(xù)貸審查或?qū)iT組織回訪的方式,對(duì)經(jīng)獨(dú)立審查的部分貸款項(xiàng)目情況進(jìn)行了跟蹤回訪,重點(diǎn)圍繞貸款批復(fù)條件落實(shí)、貸款資金使用、企業(yè)現(xiàn)金流變化、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變化、企業(yè)銀行借款變化、擔(dān)保措施可靠性等方面進(jìn)行分析,近兩年,共對(duì)60余個(gè)貸款項(xiàng)目進(jìn)行了回訪檢查,對(duì)回訪檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與各行進(jìn)行溝通,并督促各行進(jìn)行整改,同時(shí)通過回訪收集的最新數(shù)據(jù),與企業(yè)上年同期等數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析,為企業(yè)續(xù)貸過程中進(jìn)行信貸獨(dú)立審查提供參考依據(jù)。六是完善核查手段,切實(shí)提高核查意見質(zhì)量。為盡可能地消除“信息不對(duì)稱”的情況,盡量使所掌握的信息更加全面、準(zhǔn)確,重慶市分行不斷豐富完善核查手段,充分利用網(wǎng)絡(luò)等工具,多方面收集獨(dú)立審查工作中所需要的信息。例如,搜集整理了近兩年重慶市所有區(qū)縣的土地成交交易記錄6000多條,并建立了相關(guān)數(shù)據(jù)庫,為抵押土地的價(jià)值判斷提供了較為準(zhǔn)確客觀的基礎(chǔ)數(shù)據(jù);利用工商局“紅盾網(wǎng)”系統(tǒng),充分了解企業(yè)信息,以及需要了解的企業(yè)法定代表人個(gè)人或重要股東的其他注冊(cè)信息;利用會(huì)計(jì)之家網(wǎng)站的年度審計(jì)報(bào)告查詢系統(tǒng),對(duì)客戶提供的年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告防偽編碼進(jìn)行查詢,客觀地驗(yàn)證所提供財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

三總結(jié)

企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文第5篇

已經(jīng)在賀歲片市場(chǎng)大紅大紫的華誼兄弟,終于發(fā)現(xiàn)過于依賴“一哥一姐一導(dǎo)”的弊端。2012年2月18日,華誼兄弟(300027)發(fā)公告稱,其將與上海嘉定工業(yè)區(qū)開發(fā)(集團(tuán))有限公司及其他投資方共同投資設(shè)立合資公司,打造“華誼兄弟文化城”。

這是華誼兄弟立足于在電影投資、制作、發(fā)行方面的豐富經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步延伸電影產(chǎn)業(yè)鏈、進(jìn)入影院放映業(yè)務(wù)、實(shí)現(xiàn)公司打造電影產(chǎn)業(yè)完整產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展戰(zhàn)略。橫店在影視界已經(jīng)是非常著名的影視基地,華誼文化城的建立,又會(huì)帶來怎樣的新格局呢?

如何擺脫依賴超級(jí)明星

連續(xù)兩次人事震動(dòng)的背后,折射出華誼深層次的發(fā)展問題。

對(duì)于娛樂影視企業(yè)而言,以藝人為核心的人才資源是其生存和發(fā)展的根本。華誼兄弟演藝公司副總經(jīng)理王偉丞曾表示,娛樂公司唯一的核心資產(chǎn)就是藝人,優(yōu)秀藝人的去留,直接決定了公司的命運(yùn)。

華誼兄弟的核心人力資源大致分為三類,第一種是導(dǎo)演和制片人等創(chuàng)作人才,第二類是經(jīng)營管理人才,包括營銷、財(cái)務(wù)、經(jīng)紀(jì)人等,第三類則是最直觀的藝人群體。然而就目前的情況而言,這三方面均存在極大的不穩(wěn)定因素。 除了藝人經(jīng)紀(jì),其影視制作業(yè)務(wù)同樣嚴(yán)重依賴某些“個(gè)人”。 馮小剛工作室出品的《集結(jié)號(hào)》和《非誠勿擾》占報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人電影業(yè)務(wù)收入的40%和總營業(yè)收入的18%,公司對(duì)馮小剛團(tuán)隊(duì)具有一定的依賴性。

早在《唐山大地震》開機(jī)之時(shí),就出現(xiàn)過英皇1億元挖馮小剛的風(fēng)波,雖然最終馮小剛選擇了留下。但一個(gè)不可忽視的事實(shí)是,馮小剛與華誼的合約總有到期的一天,有“票房王”之稱的馮小剛,早已成了各大娛樂公司競(jìng)相爭(zhēng)取的香餑餑,下一次馮小剛是否還會(huì)選擇留下,誰都無法保證。

王中軍的壓力不只是來自于馮小剛。去年底,馮氏電影的御用演員葛優(yōu)簽約英皇,約定五年內(nèi)拍三部電影。更早之前,周迅、黃曉明、李冰冰等華誼力捧的明星也在合同到期之后并未續(xù)簽。這意味著華誼兄弟的主打產(chǎn)品或知名品牌將會(huì)被削弱甚至轉(zhuǎn)投競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。

華誼已在嘗試“去馮化”的努力,開始把雞蛋分散到很多籃子里,現(xiàn)有的電影、電視劇、藝人經(jīng)紀(jì)三大板塊比例日趨均衡,新業(yè)務(wù)游戲、影院、影視文化城發(fā)展迅速,但公眾最關(guān)注的仍是馮小剛這只最會(huì)下蛋的“金雞”。

資本迷局對(duì)賭流產(chǎn)

華誼兄弟從一個(gè)名不見經(jīng)傳的廣告公司到民營影視娛樂界的航母,資本杠桿在華誼快速成長的過程中發(fā)揮的作用不可小覷。王中軍的一句話道出了他對(duì)華誼兄弟高速成長的基本觀點(diǎn):“金融與電影的成長密切相關(guān),起碼華誼兄弟是這么成長起來的。”

嫻熟的資本運(yùn)作為華誼獲得了寶貴的發(fā)展機(jī)遇,但對(duì)資本的過度迷信也讓華誼走上了唯資本論的歧途,并將這種意識(shí)過度蔓延,甚至影響到公司業(yè)務(wù)發(fā)展方向。

究其根本,源于大投入、大制作的商業(yè)大片產(chǎn)出模式極大增加了華誼兄弟的經(jīng)營成本。在王中軍看來,只有高投入的商業(yè)大片才能創(chuàng)造出令人驚嘆的視覺吸引力,才有足夠的資金做好市場(chǎng)營銷,這是吸引市場(chǎng)的根本手段?!叭A誼兄弟近年來業(yè)績徘徊不前,伴隨著公司股本的無限擴(kuò)張,引進(jìn)了不少錢,但不代表盈利能力的提高?!庇凶C券分析師這樣認(rèn)為。

2010年6月,華誼兄弟以1.485億元入股掌趣科技,以持22%股權(quán)成為第二大股東。入股時(shí),雙方就曾簽對(duì)賭協(xié)議。而2011年華誼兄弟又披露將上述對(duì)賭協(xié)議取消。

何為對(duì)賭協(xié)議?對(duì)賭協(xié)議就是收購方(包括投資方)與出讓方(包括融資方)在達(dá)成并購(或者融資)協(xié)議時(shí),對(duì)于未來不確定的情況進(jìn)行一種約定。如果約定的條件出現(xiàn),投資方可以行使一種權(quán)利;如果約定的條件不出現(xiàn),融資方則行使一種權(quán)利。所以,對(duì)賭協(xié)議實(shí)際上就是期權(quán)的一種形式。

當(dāng)初為何華誼兄弟發(fā)起對(duì)掌趣科技投資?在一年后,華誼兄弟又為何解除與掌趣科技的對(duì)賭協(xié)議?

按照當(dāng)時(shí)的規(guī)定,掌趣主要股東承諾公司2010年和2011年經(jīng)審計(jì)的稅后平均凈利潤(A)不低于5000萬元,若小于5000萬元,則按照(5000萬元-A)×12倍×22%的金額補(bǔ)償華誼兄弟。若股東會(huì)決定申請(qǐng)上市日前述2011年度審計(jì)報(bào)告尚未做出,則按2010年度審計(jì)的稅后凈利潤(A)計(jì)算基準(zhǔn)。

公開資料顯示,掌趣科技2011年1至6月凈利潤為2213.04萬元,2010年為4133.48萬元。依據(jù)上述條款,如果公司未在申請(qǐng)上市日前做出2011年度審計(jì)報(bào)告,以2010年凈利潤為基準(zhǔn),則兩年平均凈利潤不低于5000萬元的目標(biāo)沒能完成,因此,應(yīng)當(dāng)向華誼兄弟補(bǔ)償差價(jià)2200余萬元。

在解讀華誼兄弟對(duì)掌趣科技投資時(shí),華誼兄弟副總裁、董秘胡明認(rèn)為,華誼兄弟的初衷是加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈布局。

事實(shí)上,雖然華誼兄弟希望將對(duì)掌趣的投資作為電影版權(quán)的衍生業(yè)務(wù),但是,經(jīng)過近2年的接觸,雙方仍沒有找到可以將電影版權(quán)直接轉(zhuǎn)化為游戲的賺錢的合作項(xiàng)目。

向綜合性娛樂集團(tuán)轉(zhuǎn)型

華誼的危機(jī)自去年已經(jīng)開始。2011年前三季度,華誼公司營收4.8億元,比上年同期下降10.74%;其中電影業(yè)務(wù)收入下降41.18%,這一波動(dòng)來自2010年《唐山大地震》帶來的高票房對(duì)比。

2011年,除了上半年的賀歲片《非誠勿擾II》,華誼電影幾乎沒有更多的亮點(diǎn)。前三季度,華誼的單部影片收入無一過億。

已經(jīng)意識(shí)到影視劇產(chǎn)出不穩(wěn)定危機(jī)的華誼,今年也加大了收購或自建影院的步伐,試圖加大渠道建設(shè),以期對(duì)上游內(nèi)容形成良好互動(dòng),并靠影視放映工作獲得穩(wěn)定回報(bào)。

2010年6月,華誼兄弟首家影院在重慶盛大開幕,成為集團(tuán)打造全產(chǎn)業(yè)鏈布局的重要里程碑。7月,由華誼兄弟公司和北京市電影股份有限公司共同打造新影聯(lián)?華誼兄弟影院在北京開幕。擁有影廳20個(gè),成為目前全國擁有影廳數(shù)量最多的影院。隨后,華誼兄弟再斥巨資打造重慶第二家江北金源影院。2011年4月,華誼兄弟影院成功進(jìn)駐武漢黃陂。2011年5月,華誼兄弟影院榮耀綻放合肥濱湖新區(qū)。2011年11月,華誼兄弟影院在安徽銅陵落戶。未來兩年,華誼兄弟還將分別在無錫、重慶、北京、沈陽、哈爾濱等全國范圍內(nèi)投資建設(shè)影院。

華誼文化城的建立反映出華誼在電影方面的實(shí)力,現(xiàn)在國產(chǎn)電影與進(jìn)口片相比還是非常有競(jìng)爭(zhēng)力的,國產(chǎn)片和國內(nèi)觀眾在文化上的互動(dòng)是更強(qiáng)的。因此,華誼片庫的積累和大片的出品能力都具備以影視為基礎(chǔ)來做文化旅游產(chǎn)業(yè)基地。

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