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高管離任審計報告范文第1篇

根據(jù)今年立法計劃，為做好對《浙江省價格條例（草案）》（以下簡稱條例草案）的審議工作，從7月份開始，省人大財政經(jīng)濟委員會在聽取省政府法制辦、省物價局立法情況匯報的基礎(chǔ)上，先后赴部分市縣開展調(diào)研，召開有10個省級相關(guān)部門參加的立法座談會，并將條例草案印發(fā)至11個設(shè)區(qū)的市人大征求意見。省人大常委會馮明副主任參加座談和調(diào)研活動。在認(rèn)真梳理研究各方面意見的基礎(chǔ)上，財政經(jīng)濟委員會于9月13日召開全體會議，對條例草案進(jìn)行了審議?，F(xiàn)將審議情況報告如下：

《中華人民共和國價格法》自1998年5月1日起實施起來，對規(guī)范價格行為、促進(jìn)公平競爭、保護群眾合法權(quán)益發(fā)揮了重要作用。但由于價格法制定時間比較早，隨著新情況、新問題不斷出現(xiàn)，放開價格的商品和服務(wù)不斷增加，一些規(guī)定已不能適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，國家又出臺了多個部委規(guī)章，而且當(dāng)前價格行為不規(guī)范的現(xiàn)象仍較突出，群眾合法利益受侵害的情況時有發(fā)生，社會反響比較強烈，需要通過地方立法進(jìn)一步細(xì)化、補充有關(guān)規(guī)定。同時，價格部門職能定位相對過去有了新的轉(zhuǎn)向，價格法對價格服務(wù)沒有明確規(guī)定，我省價格工作在實踐中行之有效的一些制度、做法和經(jīng)驗，也需要通過地方立法加以總結(jié)、規(guī)范和提升。

財政經(jīng)濟委員會認(rèn)為，加快制定價格方面地方性法規(guī)十分必要。省政府提請審議的條例草案符合價格法等法律法規(guī)要求，較好地歸納、總結(jié)行之有效的經(jīng)驗做法，在一些重要內(nèi)容上進(jìn)行創(chuàng)新，具有較強的針對性和可操作性。條例草案總體是可行的。同時，根據(jù)調(diào)研情況，提出以下意見建議。

一、關(guān)于新型消費方式的價格監(jiān)管。調(diào)研中，很多地方和部門提出，近年來我省網(wǎng)上購物、電視購物等發(fā)展迅速，其憑借低價格、高效率等優(yōu)勢，受到廣大消費者的青睞。但一些購物網(wǎng)站、電視購物節(jié)目存在利用虛假或者使人誤解的標(biāo)價形式誘導(dǎo)他人進(jìn)行交易、以低價招徠顧客并以高價進(jìn)行結(jié)算等價格違法行為，手段不斷翻新，價格糾紛日益增多。相對于現(xiàn)場購物方式，消費者維護自身權(quán)益更困難，政府相關(guān)部門依法查處難度也更大。建議增加并細(xì)化對網(wǎng)上購物、電視購物等新型消費方式價格行為的監(jiān)管內(nèi)容。

二、關(guān)于禁止價格欺詐。條例草案第八條列舉了價格欺詐的七類具體行為。調(diào)研中，人大代表、企業(yè)普遍反映，價格欺詐是當(dāng)前擾亂市場秩序、影響公平競爭的突出價格違法問題，在商業(yè)領(lǐng)域特別是房產(chǎn)、移動通訊設(shè)備、數(shù)碼產(chǎn)品等商品銷售過程中較多存在。大家提出，為積極應(yīng)對不斷變化的價格違法新手段，建議對價格欺詐行為進(jìn)一步細(xì)化，對標(biāo)示最低價、特價、驚爆價，價外饋贈不如實標(biāo)明品名，虛假打折等作出禁止性規(guī)定，進(jìn)一步提高可操作性，更好地保障群眾合法權(quán)益。調(diào)研中還了解到，隨著汽車維修行業(yè)迅速發(fā)展，一些汽修店以虛報維修項目、維修工時等方式亂要價、亂收費的問題日益增多，群眾意見比較強烈。建議對汽車維修行業(yè)的價格行為予以明確和細(xì)化。

三、關(guān)于相對封閉區(qū)內(nèi)的價格行為監(jiān)管。條例草案第十三條規(guī)定，對相對封閉區(qū)域內(nèi)的價格行為進(jìn)行監(jiān)管。很多地方提出，風(fēng)景區(qū)以及機場、高速公路服務(wù)區(qū)等區(qū)域由于地理位置特殊、市場競爭不夠充分、租金較高等原因，一些商品確實存在價格偏高現(xiàn)象，已成為社會關(guān)切的價格熱點問題，對此加強價格行為監(jiān)管很有必要。但由于相對封閉區(qū)域內(nèi)絕大部分商品和服務(wù)仍屬于實行市場調(diào)節(jié)價的范疇，第一款所提的依法規(guī)范商品和服務(wù)價格、和報送價格信息等內(nèi)容在實踐中難以操作，建議予以修改調(diào)整，并在第五章“價格檢查與服務(wù)”中，增加對此類區(qū)域加強價格監(jiān)管、切實維護市場秩序的內(nèi)容。同時，該條第二款提出鼓勵同城同價，實際中很難操作，建議修改調(diào)整。

四、關(guān)于中介服務(wù)收費。條例草案第十五條第二款、第三款對中介服務(wù)收費作了專門規(guī)定。很多地方對這一創(chuàng)新條款予以肯定。很多企業(yè)反映，目前中介服務(wù)價格仍然過高，企業(yè)負(fù)擔(dān)偏重，建議條例草案明確，將市場競爭不充分、存在行業(yè)壟斷的中介服務(wù)收費納入政府定價或政府指導(dǎo)價，并根據(jù)中介機構(gòu)的資質(zhì)等級、社會信譽，以及服務(wù)的復(fù)雜程度，科學(xué)合理定價。一些部門還反映，我省經(jīng)過新一輪行政審批制度改革，當(dāng)前省級部門以專業(yè)服務(wù)機構(gòu)出具的報告作為行政審批條件并收取服務(wù)費用的共計54項，其中法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以收費的不到10%。鑒于中介機構(gòu)比較復(fù)雜，有的是贏利性質(zhì)的民營企業(yè)，有的是行政審批機構(gòu)下屬的直屬事業(yè)單位，中介服務(wù)收費是否都必須由法律、法規(guī)、規(guī)章予以規(guī)定，如何兼顧各方利益事關(guān)重大，很多地方和部門意見不盡統(tǒng)一。建議對該條第二款 “所涉專業(yè)服務(wù)機構(gòu)因提供服務(wù)向行政審批對象收費的，應(yīng)當(dāng)有法律、法規(guī)、規(guī)章的依據(jù)”進(jìn)行認(rèn)真研究和論證。

五、關(guān)于價格監(jiān)測行為。條例草案第二十七條、二十八條對做好價格監(jiān)測工作、指定價格監(jiān)測單位作了規(guī)定。一些地方提出，價格監(jiān)測是政府價格主管部門對重要商品和服務(wù)價格的變動情況進(jìn)行跟蹤、采集、分析、預(yù)測、公布的活動，對正確引導(dǎo)生產(chǎn)、流通和消費，保持市場價格總水平基本穩(wěn)定具有重要意義。但第二十七條對價格部門采集、分析、價格信息的規(guī)定過于原則，建議予以細(xì)化。同時，對于第二十八條第二款簽訂價格監(jiān)測協(xié)議的規(guī)定，很多地方提出，價格監(jiān)測是一種行政行為，物價部門目前也沒有采取簽訂協(xié)議的方式開展價格監(jiān)測。此外，簽訂價格監(jiān)測協(xié)議屬于價格部門的具體管理行為，在部門文件中予以規(guī)定更合適，建議對第二款進(jìn)行修改調(diào)整。

六、其他具體修改建議。

1.條例草案第十七條對制定政府指導(dǎo)價、政府定價作了規(guī)定。一些部門提出，除了開展調(diào)查、委托專業(yè)機構(gòu)實施調(diào)查工作以外，還應(yīng)征求行業(yè)協(xié)會意見，以進(jìn)一步提高政府指導(dǎo)價、政府定價的科學(xué)性。建議予以修改。

2.條例草案第二十五條規(guī)定，建立價格上漲掛鉤聯(lián)動機制，向困難群眾發(fā)放基本生活補貼。這項內(nèi)容在省政府有關(guān)文件中已有明確規(guī)定，建議條例草案不再重復(fù)。

高管離任審計報告范文第2篇

    一、保證合同成立的認(rèn)定1.保證人與債權(quán)人就保證問題依法達(dá)成書面協(xié)議的，保證合同成立。

    2.保證人以書面形式向債權(quán)人表示，當(dāng)被保證人不履行債務(wù)時，由其代為履行或者承擔(dān)連帶責(zé)任并為債權(quán)人接受的，保證合同成立。

    3.保證人在債權(quán)人與被保證人簽訂的訂有保證條款的主合同上，以保證人的身份簽字或者蓋章；或者主合同中雖沒有保證條款，但保證人在主合同上以保證人的身份簽字或者蓋章的，視為保證合同成立。

    二、有效保證合同保證人的責(zé)任4. 保證合同依法成立后，被保證人不履行債務(wù)的，保證人應(yīng)當(dāng)按照保證合同約定的范圍、方式和期限承擔(dān)保證責(zé)任。

    5.保證合同明確約定保證人承擔(dān)代為履行責(zé)任的，經(jīng)債權(quán)人請求被保證人履行合同，被保證人拒不履行時，債權(quán)人可請求保證人履行。保證人不能代為履行合同，且強制執(zhí)行被保證人的財產(chǎn)仍不足以清償其債務(wù)的，由保證人承擔(dān)賠償責(zé)任。

    6.保證合同明確約定保證人承擔(dān)連帶責(zé)任的，當(dāng)被保證人到期不履行合同時，債權(quán)人既可向被保證人求償，也可直接向保證人求償。

    7.保證合同沒有約定保證人承擔(dān)何種保證責(zé)任，或者約定不明確的，視為保證人承擔(dān)賠償責(zé)任。當(dāng)被保證人不履行合同時，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)首先請求被保證人清償債務(wù)。強制執(zhí)行被保證人的財產(chǎn)仍不足以清償其債務(wù)的，由保證人承擔(dān)賠償責(zé)任。

    8.保證合同對保證范圍有明確約定的，保證人在約定的保證范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任；保證合同沒有約定保證范圍或者對保證范圍約定不明確的，保證人應(yīng)當(dāng)對被保證人的全部債務(wù)承擔(dān)保證責(zé)任。

    9.向債權(quán)人保證監(jiān)督支付專款專用的，作出該項保證的人，在履行了監(jiān)督支付?？顚Ｓ昧x務(wù)后，不再承擔(dān)責(zé)任。未盡監(jiān)督義務(wù)造成資金流失的，應(yīng)對流失的資金承擔(dān)連帶責(zé)任。

    10.保證合同中約定有保證責(zé)任期限的，保證人在約定的保證責(zé)任期限內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。債權(quán)人在保證責(zé)任期限內(nèi)未向保證人主張權(quán)利的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任。

    11.保證合同中沒有約定保證責(zé)任期限或者約定不明確的，保證人應(yīng)當(dāng)在被保證人承擔(dān)責(zé)任的期限內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。保證人如果在主合同履行期限屆滿后，書面要求債權(quán)人向被保證人為訴訟上的請求，而債權(quán)人在收到保證人的書面請求后一個月內(nèi)未行使訴訟請求權(quán)的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任。

    12.債權(quán)人與被保證人未經(jīng)保證人同意，變更主合同履行期限的，如保證合同中約定有保證責(zé)任期限，保證人仍在原保證責(zé)任期限內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任；如保證合同中未約定保證責(zé)任期限，保證人仍在被保證人原承擔(dān)責(zé)任的期限內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。

    債權(quán)人與被保證人未經(jīng)保證人同意，在主合同履行期限內(nèi)變更合同其他內(nèi)容而使被保證人債務(wù)增加的，保證人對增加的債務(wù)不承擔(dān)保證責(zé)任。

    13.債權(quán)人在保證責(zé)任期限內(nèi)，將債權(quán)轉(zhuǎn)移給他人，并通知保證人的，保證人應(yīng)向債權(quán)受讓人承擔(dān)保證責(zé)任。

    14.被保證人經(jīng)債權(quán)人同意在保證責(zé)任期限內(nèi)，將債務(wù)轉(zhuǎn)移給他人，未經(jīng)保證人同意的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任，但保證人追認(rèn)的除外。

    15.債權(quán)人在保證責(zé)任期限內(nèi)，尤正當(dāng)理由拒絕被保證人履行債務(wù)的，保證人不再承擔(dān)保吐責(zé)任；債權(quán)人放棄抵押權(quán)的，保證人就放棄抵押權(quán)的部分不再承擔(dān)保證責(zé)任。但保證人同意繼續(xù)承擔(dān)保證責(zé)仟的除外。

    16.依照法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定，免除被保證人部分或者全部債務(wù)的，保證人相應(yīng)的保證責(zé)仔得以免除。

    三、無效保證合同的認(rèn)定及保證人的責(zé)任17.法人的分支機構(gòu)未經(jīng)法人同意，為他人提供保證的，保證合同無效，保證人不承擔(dān)保證責(zé)任，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過錯大小，承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。法人的分支機構(gòu)管理的財產(chǎn)不足以承擔(dān)賠償責(zé)任的，由法人承擔(dān)。

    金融部門的分支機構(gòu)提供保證的，如尤其他導(dǎo)致保證合同無效的因素，保證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保證責(zé)任。

    18.法人的內(nèi)部職能部門未經(jīng)法人同意，為他人提供保證的，保證合同無效，保證人不承擔(dān)保證責(zé)任，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過錯大小，由法人承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

    19.主合同債權(quán)人一方或者雙方當(dāng)事人采取欺詐、脅迫等手段，或者惡意串通，使保證人在違背真實意思情況下提供保證的，保證合同無效，保證人不承擔(dān)責(zé)任。

    20.主合同無效，保證合同也無效，保證人不承擔(dān)保證責(zé)任。但保證人知道或者應(yīng)當(dāng)知道主合同無效而仍然為之提供保證的，主合同被確認(rèn)無效后，保證人與被保證人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

    四、在訴訟中為當(dāng)事人提供的保證2l.人民法院在案件審理過程中，決定對財產(chǎn)采取保全措施時，保證人為申請人或者被申請人提供保證的，在案件審理終結(jié)后，如果被保證人無財產(chǎn)可供執(zhí)行或者其財產(chǎn)不足以清償債務(wù)時，人民法院可以直接裁定執(zhí)行保證人在其保證范圍內(nèi)的財產(chǎn)。

    22.在案件執(zhí)行過程中，為被執(zhí)行人提供保證的，被執(zhí)行人逾期無財產(chǎn)可供執(zhí)行或者其財產(chǎn)不足以清償債務(wù)時，人民法院可以直接裁定執(zhí)行保證人在其保證范圍內(nèi)的財產(chǎn)。

    五、被保證人破產(chǎn)后保證人的責(zé)任23.被保證人被宣告破產(chǎn)的，債權(quán)人參加破產(chǎn)程序受償后，對受償不足的部分，保證人仍應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任。

    24.人民法院已審理終結(jié)的設(shè)有保證的合同糾紛案件，在執(zhí)行終結(jié)前被保證人被宣告破產(chǎn)的，債權(quán)人可以生效法律文書確認(rèn)的債權(quán)數(shù)額作為破產(chǎn)債權(quán)申報；債務(wù)已部分償還的，以未償還的部分作為債權(quán)申報。對經(jīng)破產(chǎn)程序未受清償?shù)牟糠郑ＷC人們應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任。

    25.保證人代被保證人償還債務(wù)后，尚未從被保證人處獲償被保證人即宣告破產(chǎn)的，保證人可以其代為清償?shù)臄?shù)額作為破產(chǎn)債權(quán)申報。

    26.被保證人被宣告破產(chǎn)，債權(quán)人不申報債權(quán)的，在確認(rèn)保證人的責(zé)任時，應(yīng)當(dāng)扣除債權(quán)人可以在破產(chǎn)程序中得到清償?shù)牟糠帧?/p>

    六、保證合同的訴訟時效27.保證合同約定有保證責(zé)任期限的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在保證責(zé)任期限屆滿前向保證人主張權(quán)利。保證人拒絕承擔(dān)保證責(zé)任的，債權(quán)人向人民法院請求保護其權(quán)利的訴訟時效期間，適用民法通則的有關(guān)訴訟時效的規(guī)定。

    28.保證合同約定有保證責(zé)任期限，但在保證責(zé)任期限內(nèi)，債權(quán)人僅向被保證人主張權(quán)利而未向保證人主張權(quán)利的，主債務(wù)訴訟時效中斷，保證債務(wù)的訴訟時效不中斷。

    29.保證合同未約定保證責(zé)任期限的，主債務(wù)的訴訟時效中斷，保證債務(wù)的訴訟時效亦中斷。

    30.依照《中華人民共和國民法通則》第一百三十九條的規(guī)定，主債務(wù)訴訟時效中止的，保證債務(wù)的訴訟時效同時中止。

    七、其他3l.本院以前關(guān)于保證問題的司法解釋與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)，但已審結(jié)的案件，不得適用本規(guī)定進(jìn)行再審。

高管離任審計報告范文第3篇

搞清楚定位是監(jiān)事會有效發(fā)揮作用的前提。在實現(xiàn)美股、H股、A股三個市場上市后，中國人壽監(jiān)事會曾經(jīng)專門請了相關(guān)律師，對監(jiān)事會的定位進(jìn)行了研究。夏智華透露，研究后大家覺得監(jiān)事會是一種會議體的監(jiān)督形式，通過各個方面征集到議案，議案通過監(jiān)事會的審議和表決，然后才會形成具有法律意義的決議；監(jiān)事會通過了決議，它就具有法律效力，再通過這個法律效力去影響經(jīng)營管理層和公司治理。

在她看來，這樣一個會議體的機構(gòu)，有時可能不一定能做很具體的操作，如果監(jiān)事會沒有一套組織人馬架構(gòu)的話，很難開展很細(xì)的專門檢查，要通過制度設(shè)計提高監(jiān)事會工作的可操作性。

現(xiàn)行公司法賦予了監(jiān)事會不少權(quán)力。例如，監(jiān)事會具有對獨董的提名權(quán)，現(xiàn)實中這一權(quán)力往往是虛置的。“監(jiān)事會對獨董的提名權(quán)這一點非常必要。如果把這一條落實下來，整個機制就比較完善，而且監(jiān)事會的地位與作用會進(jìn)一步增強。在中國上市公司實踐中，獨董提名往往是由股東各方協(xié)商，提名權(quán)掌握在股東手中。”夏智華說。

除去獨董的提名權(quán)，監(jiān)事自身的提名往往容易失范，一些上市公司甚至由董事會提名監(jiān)事。“在公司章程中，當(dāng)監(jiān)事會換屆的時候，應(yīng)該由監(jiān)事會啟動換屆工作。怎么啟動？我們的做法是，首先給股東單位發(fā)函，獲得股東監(jiān)事提名的正式文件反饋；給工會發(fā)函，告知他們要選舉職工監(jiān)事，他們會發(fā)來職工監(jiān)事的相關(guān)信息。對于外部監(jiān)事，由監(jiān)事長還是其他人提名？我們現(xiàn)在的做法是，我會跟董事長溝通、協(xié)商，然后確定候選人?！毕闹侨A說，“職工大會按照自己的程序走，股東大會通過股東監(jiān)事和外部監(jiān)事，兩者時間上銜接、完成后，公司在一個公告中進(jìn)行披露?！?/p>

除去提名權(quán)，夏智華強調(diào)，高管的離任審計報告要送達(dá)監(jiān)事會，因為監(jiān)事會要對高管的履職進(jìn)行審查；尤其在公司每年出年報時，監(jiān)事會要對董事高管有無違法違規(guī)、是否履職發(fā)表獨立意見，因此需要知曉任中與離任的審計報告。

公司治理主體要有效發(fā)揮作用，權(quán)責(zé)理應(yīng)合理匹配。在夏智華看來，目前上市公司監(jiān)事會的職責(zé)有待完善。

她認(rèn)為，信息披露是公司治理的重中之重，只要信息披露是公正、公開的，這個市場就是公平的，但現(xiàn)實中恰恰很多方面在信息披露方面做不到位?！靶畔⑴妒潜O(jiān)事會很重要的職責(zé)，但監(jiān)事會在信披中履什么責(zé)，切入點是什么？如果說一個重大的投資項目在審議的過程中，有一個流程是監(jiān)事會的審核，那么它確實要盡責(zé)，但現(xiàn)在并沒有這樣把關(guān)的環(huán)節(jié)，最終讓它來負(fù)責(zé)有點勉為其難?！毕闹侨A就此認(rèn)為，監(jiān)事會主要還是看信披機制是否健全、信披流程是否合規(guī)，而不是對具體的信息披露負(fù)責(zé)。

在監(jiān)事會的職責(zé)中，對公司外聘的審計機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督是重要一項。怎么監(jiān)督？現(xiàn)實中有兩種方式：一是監(jiān)事會列席董事會、審計委員會，就等于了解、監(jiān)督了；二是這一監(jiān)督必須要作為議案，經(jīng)監(jiān)事會會議審議通過才是規(guī)范有效的。中國人壽采取的是前一種做法。夏智華同時表示，如果明確形成議案上監(jiān)事會審議，也是可以的。

有觀點認(rèn)為，當(dāng)注冊會計師對公司內(nèi)部控制表示異議時，監(jiān)事會應(yīng)對相關(guān)事項進(jìn)行說明。夏智華直言，“我覺得這對監(jiān)事會來說要求太高了。如果外部審計師對內(nèi)部控制有異議，應(yīng)該是董事會對公司內(nèi)部審計負(fù)最終責(zé)任，很多監(jiān)管規(guī)定包括我們公司的章程都是這樣寫的。監(jiān)事會應(yīng)該是責(zé)成公司董事會、高管層針對該審核意見進(jìn)行專項說明，而不是說把監(jiān)事會推到一線去?！?/p>

此外，監(jiān)事會要列席董事會會議。列席的目的是什么？夏智華認(rèn)為主要是觀察各位董事履責(zé)的情況，是不是積極發(fā)表了意見，發(fā)表的意見是不是充分、有依據(jù)等，實際上是一個合規(guī)方面的監(jiān)督。中國人壽是國有控股上市公司，作為監(jiān)事長的夏智華分管審計、內(nèi)控、合規(guī)等工作，除董事會外，黨委會、總裁辦公會她也都參加，她說這是公司對自己的一種信任。

高管離任審計報告范文第4篇

關(guān)鍵詞:出版發(fā)行 內(nèi)部審計 完善

深圳出版發(fā)行集團是由深圳發(fā)行集團和深圳海天出版社于2007年整合而成，共擁有15家下屬企業(yè)。該集團是深圳市文化體制改革創(chuàng)新的產(chǎn)物，在國內(nèi)首次真正實現(xiàn)了出版產(chǎn)業(yè)上下游的結(jié)合，集出版物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售及多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展于一體。實踐證明，這種模式有利于文化產(chǎn)業(yè)的資源整合，有利于出版發(fā)行企業(yè)做強做大。但是企業(yè)集團在通過強大的資本實力、龐大的經(jīng)營規(guī)模增強了競爭能力的同時，其多層次的組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系也給企業(yè)管理帶來了復(fù)雜的委托關(guān)系，集團公司及各成員企業(yè)的管理層的信息不對稱、道德風(fēng)險、利益目標(biāo)不一致等問題很可能給企業(yè)集團帶來更多的內(nèi)部成本問題。如何有效地監(jiān)控和督促國有資產(chǎn)的管理，如何進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險的監(jiān)控以降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險提高其競爭力是集團管理層必須面對的問題。

內(nèi)部審計是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的， 內(nèi)部審計由于其普遍具有系統(tǒng)化和規(guī)范化的操作方法，同時又能夠有效地評價和改進(jìn)風(fēng)險控制，從而在集團企業(yè)組建過程中普遍受到關(guān)注。內(nèi)部審計是降低內(nèi)部成本的一種手段，是公司內(nèi)部控制程序的重要組成部分，它通過提供有效的信息，緩解集團內(nèi)部信息不對稱，從而抑制經(jīng)理層的機會主義，有效減少內(nèi)部經(jīng)營層的剩余損失，使經(jīng)理層擁有隨時可能接受審計監(jiān)督的約束意識。

一、出版發(fā)行集團內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置分析

內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立形式直接決定了內(nèi)部審計在集團中的身份或角色，也就決定了內(nèi)部審計不同作用的發(fā)揮，關(guān)系到內(nèi)部審計活動的客觀性和獨立性。

2004年深圳市新華書店改制為深圳發(fā)行集團之前內(nèi)部審計工作已有一定的基礎(chǔ)，但沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計由財務(wù)管理部門承擔(dān)，內(nèi)部審計的專業(yè)性、獨立性不夠。2004年改制為深圳發(fā)行集團后，其在組織架構(gòu)上的一個重要變化就是設(shè)置了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)—監(jiān)察審計部。2007年進(jìn)一步整合為深圳出版發(fā)行集團后內(nèi)部審計機構(gòu)和人員也得到進(jìn)一步強化。這種組織架構(gòu)的變化表明:集團領(lǐng)導(dǎo)已充分意識到企業(yè)集團化之后公司治理的復(fù)雜程度和內(nèi)部控制可能存在的風(fēng)險。隨之制定的《內(nèi)部審計工作規(guī)定》明確規(guī)定了內(nèi)審機構(gòu)“在集團領(lǐng)導(dǎo)班子的領(lǐng)導(dǎo)下獨立行使內(nèi)部審計職能……對集團各部門及所屬全資、控股企業(yè)進(jìn)行審計監(jiān)督”。這樣的制度設(shè)計保證了內(nèi)部審計機構(gòu)在集團中的相對獨立性，構(gòu)成其發(fā)揮監(jiān)督、控制、評價作用的前提條件。

(二)內(nèi)部審計工作主要內(nèi)容分析

內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮是通過開展相應(yīng)的審計工作，完成相應(yīng)的審計項目來實現(xiàn)的。出版發(fā)行集團的內(nèi)部審計工作主要集中在以下幾個方面:

1. 招投標(biāo)的內(nèi)部審計。出版發(fā)行集團正處于高速發(fā)展期，各種裝修、基建、大宗商品采購項目較多，使得招投標(biāo)審計活動比較頻繁。深圳出版發(fā)行集團招投標(biāo)的內(nèi)部審計實行事前、事中、事后的全程同步審計監(jiān)督，不僅要審計招投標(biāo)過程的合法性、合規(guī)性，也要審計招投標(biāo)結(jié)果的效益性。招投標(biāo)的內(nèi)部審計是內(nèi)部審計監(jiān)督作用的典型表現(xiàn)，同時也起到了規(guī)范招投標(biāo)程序，降低經(jīng)營成本的作用。

2. 績效審計。出版發(fā)行集團每年和下屬15家企業(yè)主要負(fù)責(zé)人簽署年度考核責(zé)任書，年終內(nèi)審部門對各下屬企業(yè)進(jìn)行績效審計，核實各項指標(biāo)任務(wù)完成執(zhí)行情況并提出相應(yīng)的考核報告，集團根據(jù)審計后的考核結(jié)果對責(zé)任人進(jìn)行獎懲。績效審計充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的評價作用，保證了集團激勵政策的有效執(zhí)行，也為完善今后的考核方案收集了信息。

3. 離任審計。出版發(fā)行集團已建立了規(guī)范的離任審計制度，堅持“先審后離”的離任審計原則。這項工作的開展，對于增強領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任意識、加強管理、增加經(jīng)濟效益，特別是對組織部門客觀評價干部、正確使用干部，起到了積極作用。

4. 專項審計調(diào)查。內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)集團領(lǐng)導(dǎo)班子或上級主管部門的要求進(jìn)行專項審計調(diào)查，收集信息和證據(jù)，為上級領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢部門提供決策參考。專項審計是內(nèi)部審計部門直接發(fā)揮監(jiān)督監(jiān)察作用進(jìn)行內(nèi)部控制的主要手段。

(三)內(nèi)部審計方式和手段分析

內(nèi)部審計方式主要有賬項導(dǎo)向?qū)徲?、制度?dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋N方式。目前出版發(fā)行集團主要采用賬項導(dǎo)向?qū)徲?，少量運用制度導(dǎo)向?qū)徲?，尚未采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛Ｔ趯徲嬍侄紊弦匀斯し绞綖橹?，沒有利用內(nèi)部審計軟件。傳統(tǒng)單一的審計手段，使得出版發(fā)行集團的內(nèi)部審計仍停留在監(jiān)督導(dǎo)向階段，無法向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)型。

二、出版發(fā)行集團內(nèi)部審計發(fā)揮作用的制約因素分析

(一)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)量大，審計人員力量薄弱，審計質(zhì)量難以得到保證

集團監(jiān)察審計部門僅3人，而集團下屬企業(yè)有15家。僅招投標(biāo)審計，每年多的有62項，少的也有18項，而且要實行全程監(jiān)督審計，另外還有年終績效審計、各種專項審計，繁重的工作量使得一些內(nèi)部審計工作流于形式，無法進(jìn)行有效的事前、事中監(jiān)督，提供有價值的管理建議和審計報告常常力不從心。

(二)內(nèi)部審計職能的認(rèn)識急需深入

國際內(nèi)部審計師協(xié)會重新修訂的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將內(nèi)部審計定義為:一項為了增加價值和改善運營所進(jìn)行的獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。突出了內(nèi)部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計被稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計。從現(xiàn)實來看，出版發(fā)行集團對于內(nèi)部審計職能的認(rèn)識不夠全面。在審計過程中，內(nèi)部審計部門往往重監(jiān)督評價，輕控制和服務(wù)。主要審計力量集中在財務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督評價不夠重視，在為公司經(jīng)營管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。

(三)內(nèi)部審計制度體系不夠健全

迄今為止，除頒布了《深圳出版發(fā)行集團內(nèi)部審計工作規(guī)定》以外，尚無其他的內(nèi)部審計配套制度和流程，使得內(nèi)部審計的規(guī)范性和權(quán)威性不夠。內(nèi)部審計人員在工作中對自己的職權(quán)模糊不清，其他部門也只是簡單的認(rèn)為內(nèi)部審計就是“查賬的”，對該部門的支持理解不夠，甚至常常產(chǎn)生誤解，一定程度上阻礙了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

(四)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有待提升

多數(shù)內(nèi)審人員來自財會隊伍，專業(yè)比較單一，知識結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣，對出版發(fā)行業(yè)務(wù)的特征和規(guī)律認(rèn)識不足，審計手段也不夠豐富。內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財務(wù)控制，僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果，往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災(zāi)難性影響的風(fēng)險和因素。

三、完善深圳出版發(fā)行集團內(nèi)部審計的建議

(一)盡快建立集團法人治理結(jié)構(gòu)

目前出版發(fā)行集團還沒有進(jìn)行公司制改造，沒有形成股東會、董事會、管理層構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)，沒有監(jiān)事會，更多的依賴行政監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性不強。現(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，就是要實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離及兩權(quán)分離下的委托。在規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)下，構(gòu)建基于公司治理的內(nèi)部審計運作框架，將更加有利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

(二)優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，加強審計人員隊伍建設(shè)

目前出版發(fā)行集團某些下屬企業(yè)經(jīng)營規(guī)模已經(jīng)很大，但內(nèi)部控制制度還不健全。應(yīng)考慮在大的下屬企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)?？梢钥紤]二層次的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置。第一層是在集團公司設(shè)立的內(nèi)部審計部門;第二層是在下屬企業(yè)設(shè)立專職的內(nèi)部審計崗位，受集團公司內(nèi)部審計部和下屬企業(yè)高管的雙重領(lǐng)導(dǎo)，該內(nèi)審人員一方面可以協(xié)助集團審計部完成全集團的審計工作以解決審計人員不足的問題，另一方面也可以在本公司負(fù)責(zé)人的授權(quán)下完成本公司下屬各部門或分支機構(gòu)的審計。要加強審計人員隊伍建設(shè)，培養(yǎng)多學(xué)科知識、多領(lǐng)域技能的內(nèi)部審計人才。制定合理的任用、培訓(xùn)、上崗、升遷等標(biāo)準(zhǔn)，并采用集體分析案例、聘用外部審計協(xié)助內(nèi)部審計工作等方式來提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。

(三)重視內(nèi)部審計的成果

集團領(lǐng)導(dǎo)要充分利用好內(nèi)部審計的成果，以保證確實緩解內(nèi)部管理信息的不對稱的問題，降低集團的內(nèi)部成本。同時，內(nèi)部審計提出的處理意見和建議應(yīng)盡可能具有操作性，能從根本上改善企業(yè)管理，并注意與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，實行審計結(jié)果公告制度，強化對內(nèi)部審計決定和內(nèi)部審計意見落實情況的跟蹤檢查，促進(jìn)審計資源的充分利用。

(四)努力實現(xiàn)內(nèi)部審計由“監(jiān)督導(dǎo)向”向“服務(wù)導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)變，提高和控制集團公司內(nèi)部審計的質(zhì)量

一是積極探索開展管理審計、內(nèi)部控制評價、事前風(fēng)險評估等。由于企業(yè)集團所面臨的決策風(fēng)險越來越大，對公司重要經(jīng)營行為的監(jiān)督評價要實現(xiàn)從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移，在審計內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀(jì)審計、效績審延伸到內(nèi)控制度審計和管理審計;二是利用電子計算機和內(nèi)部審計軟件，研究出更有效的內(nèi)部審計技術(shù)方法和程序，提高內(nèi)部審計報告質(zhì)量，提升審計信息的時效性。

(五)摸透出版發(fā)行行業(yè)的特點，提升內(nèi)部審計的針對性

出版發(fā)行行業(yè)有著自身的運行規(guī)律和特征，應(yīng)該針對出版發(fā)行行業(yè)的特點加強重點環(huán)節(jié)的審計。例如，在出版領(lǐng)域:選題計劃、印刷紙張的采購、賒銷、自費出版、稿費支付等環(huán)節(jié)應(yīng)列為重點審計控制環(huán)節(jié);在發(fā)行領(lǐng)域:供貨商引入、商品采購、貨款結(jié)算、存貨管理、賒銷等應(yīng)列為重點審計控制環(huán)節(jié)。應(yīng)針對重點環(huán)節(jié)設(shè)計相應(yīng)的審計程序和審計方法，定期進(jìn)行內(nèi)部審計。

(六)盡快健全內(nèi)部審計制度體系

《深圳出版發(fā)行集團內(nèi)部審計工作規(guī)定》是一個綱領(lǐng)性的文件，本身也要隨著集團的發(fā)展變化進(jìn)行修改，更重要的是要制定一些配套制度和流程。如制定內(nèi)部控制審計辦法、績效審計辦法、離任審計辦法、招投標(biāo)審計辦法、合同審計辦法、基建審計辦法等，建立內(nèi)部審計作業(yè)流程。同時還應(yīng)該建立內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、獎懲規(guī)定，建立審計項目負(fù)責(zé)人制度。要從制度層面保證內(nèi)部審計作用的發(fā)揮和審計工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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[3]王光遠(yuǎn)、瞿曲，公司治理中的內(nèi)部審計， 審計研究，2006，(2).

[4]方演，淺談我國國有企業(yè)內(nèi)部審計，科技咨詢， 2008.

高管離任審計報告范文第5篇

關(guān)鍵詞：水利行業(yè)；內(nèi)部審計；管理

近幾年，作為農(nóng)業(yè)命脈的水利行業(yè)，承擔(dān)的任務(wù)越來越重，水利建設(shè)資金、建設(shè)項目大幅度增加，如何管好用好水利資金，成為水利行業(yè)一項重要工作內(nèi)容。如何保證水利行業(yè)管理制度科學(xué)、規(guī)范、有效并落實到位呢?筆者認(rèn)為，加強內(nèi)部審計(簡稱內(nèi)審)是最重要、最有效的途徑。

一、內(nèi)審的作用

水利內(nèi)審人員熟悉行業(yè)情況，熟悉單位規(guī)章制度，熟悉內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，熟悉經(jīng)濟活動流程，規(guī)范完善的內(nèi)審工作，不僅可以起到制約防護作用，保障國有資產(chǎn)的安全完整，提高財政性資金的使用效益，還可以發(fā)揮參謀服務(wù)作用，幫助單位提高管理水平，防范各種風(fēng)險，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、水利行業(yè)內(nèi)審現(xiàn)狀

水利行業(yè)單位類型多、專業(yè)性強，既有公益性的行政事業(yè)單位，又有生產(chǎn)經(jīng)營性的企業(yè)單位，執(zhí)行的財務(wù)制度各異，財務(wù)管理體制、運行方式各不相同，會計核算復(fù)雜，財務(wù)管理困難。水利行業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀表現(xiàn)為：①重心仍局限于財務(wù)收支和合規(guī)性審計，內(nèi)部審計的重要性未能引起足夠的重視；②機構(gòu)設(shè)置獨立性不強，直接影響到內(nèi)部審計地位和作用的發(fā)揮；③審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及力量配備不足，專業(yè)比較單一，后續(xù)教育跟不上，知識結(jié)構(gòu)不合理，在工程識圖、概(預(yù))算審計等方面還是個盲點；④審查方式單一，審計行為不規(guī)范，審計作風(fēng)不扎實，審計報告質(zhì)量欠佳，審計建議可操作性不強；對內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計的發(fā)展?fàn)顩r、前沿技術(shù)等了解甚少，不適應(yīng)經(jīng)濟形勢的發(fā)展。因此，全面開展內(nèi)部審計有一定的困難。

三、水利行業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的方向

隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展。內(nèi)審工作也在不斷變化：一是審計目標(biāo)逐步擴展，除經(jīng)濟性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性，系統(tǒng)性，偏差性；二是審計重點目標(biāo)越來越引入非財物指標(biāo)，三是審計方式需要合作，如團隊合作，專家加盟，部門協(xié)作等。四是審計范圍進(jìn)一步擴展，不再局限于財務(wù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)方面的審計，已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是審計手?jǐn)嗖粩鄤?chuàng)新，逐步引入審計軟件，實施計算機審計。六是審計分析報告特別是合理化建議措施更有前瞻性，現(xiàn)實性，實用性和可操作性。根據(jù)內(nèi)審發(fā)展方向，水利內(nèi)審工作應(yīng)充分利用自身優(yōu)勢，及時反饋決策、制度的落實執(zhí)行情況，緊緊圍繞著水利行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，把審計服務(wù)融于審計監(jiān)督之中，促進(jìn)水利行業(yè)的管理水平提高。結(jié)合水利行業(yè)特點，應(yīng)從以下方面發(fā)展水利行業(yè)內(nèi)審工作：

(一)審計理念上，從監(jiān)督向服務(wù)與咨詢轉(zhuǎn)變

實現(xiàn)以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計與以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)部審計目的由保證資產(chǎn)安全為主向資產(chǎn)增值為主轉(zhuǎn)變。

(二)機構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)審部門應(yīng)單獨設(shè)立，特別是與財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)

內(nèi)審機構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)審職能，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。

(三)人員配備和管理上，從五方面入手

一是根據(jù)行業(yè)特點因地制宜地制定和完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，健全激勵約束機制，對內(nèi)部審計人員及其審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行定期評比考核?？荚u結(jié)果與內(nèi)部審計人員的晉級升職掛鉤。建立責(zé)任追究和賠償制度。對造成重大過失的內(nèi)部審計人員應(yīng)將處罰結(jié)果備案，根據(jù)過失性質(zhì)和程度決定其去留，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性；二是要嚴(yán)把內(nèi)部審計人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來；三是要抓好內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作，使他們與財務(wù)人員一樣實行持證上崗制度和后續(xù)教育培訓(xùn)制度，加強崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計人員的知識內(nèi)容，增強業(yè)務(wù)技能，切實提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；鼓勵和倡導(dǎo)審計人員參加國際注冊內(nèi)部審計師考試，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，努力提高專業(yè)水平；四是水利單位應(yīng)結(jié)合自身特點制定一套審計工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，包括審計工作效率、審計程序規(guī)范、審計風(fēng)險管理、審計效果和審計職業(yè)道德等。要明確審計人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律。嚴(yán)格職業(yè)操守，加強作風(fēng)建設(shè)，廉潔自律，公正嚴(yán)明，模范執(zhí)行國家財經(jīng)方針政策；五是改善審計人員構(gòu)成，不僅要包括財務(wù)會計人員，還要有工程、概(預(yù))算、法律、計算機、企業(yè)管理等各種專家、復(fù)合型人才；六是建立內(nèi)部審計行業(yè)的自律性管理組織，認(rèn)真實施內(nèi)部審計行業(yè)自律管理，對內(nèi)部審計進(jìn)行職業(yè)管理。職業(yè)管理的主要內(nèi)容應(yīng)包括：制定內(nèi)部審計職業(yè)道德、規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為；交流內(nèi)部審計信息、技術(shù)規(guī)范、檢查工作質(zhì)量、培訓(xùn)內(nèi)審人員等。

(四)制度建設(shè)上，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計

建立和完善內(nèi)部審計制度及與之配套的專項審計制度、各項審計規(guī)范等，健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度、控制制度和激勵機制及責(zé)任制度，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，實行審計督導(dǎo)制度、審計日記制度和審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，不斷提高質(zhì)量意識，規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，加強審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)和審計檔案管理，努力提高內(nèi)審工作的制度化、規(guī)范化水平。

(五)工作內(nèi)容上，除了傳統(tǒng)的財務(wù)收支和經(jīng)濟責(zé)任審計外，可以從以下幾個方面開展審計項目

1　內(nèi)部控制審計。主要包括檢查和評價單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，運行是否有效，并通過科學(xué)的測評方法找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)。提出改進(jìn)建議，堵塞制度漏洞，為完善內(nèi)控制度服務(wù)，防患于未然。應(yīng)從幾方面人手：從職責(zé)劃分、主要產(chǎn)品記錄的接觸、使用等內(nèi)部控制程序著手，從機構(gòu)、崗位設(shè)置到工作程序都要考慮相互制約、相互牽制，防止一人負(fù)責(zé)兩項不相容的工作，限制對重要資產(chǎn)和記錄的接觸。

2　績效審計。在對財務(wù)收支及經(jīng)濟活動的真實性、合法性進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上，審查領(lǐng)導(dǎo)在履行職責(zé)時資金使用所達(dá)到的經(jīng)濟、效率和效果，并進(jìn)行分析、評價和提出改進(jìn)意見。與一般審計指向錢是怎么花的不同，績效審計重點是考量花錢的效果，擴展來講就是對經(jīng)營行為全方位的效果評價和分析。

3　決策評價審計。以監(jiān)督經(jīng)濟決策權(quán)、評價決策效益性為主線，加大對重大經(jīng)濟事項決策過程的審計，追蹤決策執(zhí)行結(jié)果，分析決策過程是否科學(xué)合理，決策結(jié)果是否正確有效，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)執(zhí)政。

4　經(jīng)濟責(zé)任審計。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性進(jìn)行審計，評價領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用干部提供依據(jù)，逐步健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟行為。

5　經(jīng)濟合同審計。對經(jīng)濟合同的簽訂、履行過程和終結(jié)進(jìn)行

審計監(jiān)督、評價和咨詢。應(yīng)作為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容，經(jīng)濟合同審計的主要目的和作用是可以完善合同條款，避免經(jīng)濟糾紛。強化單位內(nèi)部控制，加強相關(guān)業(yè)務(wù)部門的責(zé)任，維護單位合法權(quán)益，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，保護單位資源，使合同得以正確履行。

針對以上五類審計項目，具體到水利行業(yè)來說：一是對水利專項資金和重點建設(shè)項目為重點開展內(nèi)部審計工作，要以基建工程建設(shè)的各相關(guān)方面，包括建設(shè)規(guī)劃的可行性、年度預(yù)算的安排、資金的籌措和分解、工程建設(shè)招投標(biāo)管理、設(shè)備的采購和供應(yīng)、驗收和結(jié)算、決算等進(jìn)行審計，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理和使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，防止和糾正挪用、侵占水利資金等問題，確保水利資金的規(guī)范化管理和運作。同時按照分級負(fù)責(zé)制原則，屬于哪一級驗收的水利建設(shè)項目，由哪一級負(fù)責(zé)審計，不經(jīng)審計，不得進(jìn)行工程驗收。對水利專項資金的使用與管理的審計，要注意：①是否嚴(yán)格水利資金的管理，防止擠占挪用，保證資金能夠如數(shù)到達(dá)使用單位或工程中，嚴(yán)厲查處虛報冒領(lǐng)、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；②水利資金的使用是否合理，是否符合項目要求，資金使用效益如何；③黨和國家關(guān)于加強水利的決策是否落實，從而促進(jìn)各級政府及其主管部門重視水利工作。二是在績效審計方面則要結(jié)合水管體制改革，以經(jīng)營行為為重點，深入調(diào)查分析經(jīng)營管理中的風(fēng)險和問題，針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員，更有效地管理和控制各項經(jīng)濟活動，合理使用資源，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)、咨詢導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，確保國有資產(chǎn)、國有資源的保值增值，提高資產(chǎn)質(zhì)量。三是要以經(jīng)營目標(biāo)為重點，開展以防范風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計和專項審計調(diào)查，以提高單位管理水平，增加單位價值。

(六)工作方法和手段上，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計的工作方法和手段

一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，即將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，幫助涉及部門建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能；四是借助外部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，轉(zhuǎn)變審計視角，促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)置的合理化；五是運用制度基礎(chǔ)審計確定審計重點，對審計重點增加審計證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計方法，確定合理的樣本量，做出審計判斷和結(jié)論?？朔鹘y(tǒng)的、單一的審計方法的缺點，推動和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達(dá)到即提高審計效率，又防范和控制內(nèi)部審計風(fēng)險的目的。同時，為了進(jìn)一步確保水利單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量，在具體審計工作中要做到“四個結(jié)合”：

1　全面審計與專項審計相結(jié)合。全面審計與專項審計可以相互轉(zhuǎn)化，專項審計可迅速擴展為全面審計，全面審計也可能發(fā)現(xiàn)某方面的問題，從而進(jìn)一步開展專項審計。

2　財務(wù)收支審計與內(nèi)控制度審計相結(jié)合。財務(wù)收支審計側(cè)重于查處違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為，同時發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，屬于靜態(tài)、事后審計。內(nèi)控制度審計，重點是對事業(yè)經(jīng)費的使用情況，本單位國有資產(chǎn)的安全、完整及保值、增值情況，事業(yè)收入及經(jīng)營收入是否納入單位統(tǒng)一管理，有無失誤造成重大經(jīng)濟損失和浪費現(xiàn)象等情況進(jìn)行審計監(jiān)督，屬于動態(tài)監(jiān)督、全程控制與指導(dǎo)。

3　現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合。隨著知識經(jīng)濟的到來及電子化程度的提高，全國性計算機網(wǎng)絡(luò)已開始運行，具備了非現(xiàn)場審計的條件，以會計總賬方式傳輸數(shù)據(jù)逐步開始推行，審計人員可以通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)疑點或異常波動，據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)場審計。

4　離任審計與查處違規(guī)違紀(jì)相結(jié)合。為上層領(lǐng)導(dǎo)和組織、人事部門選拔任用干部提供依據(jù)同時也維護審計的權(quán)威性。六是提高審計技術(shù)，做到“三個創(chuàng)新”：①模式上創(chuàng)新，實現(xiàn)從財務(wù)基礎(chǔ)審計發(fā)展到以制度基礎(chǔ)審計為主導(dǎo)的審計模式，要關(guān)口前移，變傳統(tǒng)的事后審計為事中，事前審計，并且鼓勵內(nèi)審人員熟悉并掌握風(fēng)險基礎(chǔ)審計的操作程序和方法，在審計實踐中嘗試逐步推行風(fēng)險基礎(chǔ)法。②方法上創(chuàng)新，要大力推廣并不斷完善審計抽樣，內(nèi)部測評，風(fēng)險評估，分析性測試等審計方法，特別是要由過去對會計資料的詳查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性為基礎(chǔ)的審計抽樣方法和選樣技術(shù)方法，注重人控系統(tǒng)在內(nèi)審工作效率提高方面的作用。③技術(shù)上創(chuàng)新。要加大計算機審計力度，加快審計軟件的應(yīng)用步伐，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化，要加快審計網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)步伐，逐步實現(xiàn)審計信息化。

(七)審計成果上，提高審計處理質(zhì)量，加大成果轉(zhuǎn)化力度

要注意掌握四點：一是提高審計報告質(zhì)量，對出現(xiàn)的問題要揭示清楚，原因分析要透徹，審計處理意見層次要高，針對性要強，做到標(biāo)本兼治；二是要加強對審計決定執(zhí)行情況的跟蹤檢查，實行審計決定執(zhí)行、審計建議落實反饋制度和審計回訪制度，強化監(jiān)督、督促落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納；三是建立披露制度，實行審計結(jié)果公示；四是定期綜合審計信息，對一些普遍性和傾向性的問題從體制機制上分析原因，提出有效的前瞻性的審計建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋曼曼，淺談水利行業(yè)內(nèi)部審計工作，[2010-3-26].cqwater.省略／