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預(yù)算業(yè)務(wù)管理范文第1篇

財(cái)政部門要求“用款計(jì)劃支付數(shù)=預(yù)算支出”，其實(shí)質(zhì)是要求預(yù)算單位資金支出與預(yù)算支出一致，做到“會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)”，并且遵守“按規(guī)定應(yīng)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)等，可以從單位零余額賬戶中劃撥資金到相應(yīng)賬戶”等規(guī)定。在授權(quán)支付業(yè)務(wù)中，“用款計(jì)劃支付數(shù)”即“零余額賬戶用款額度支出數(shù)”，“用款計(jì)劃支付數(shù)=預(yù)算支出”即“零余額賬戶用款額度支出數(shù)=預(yù)算支出”，預(yù)算單位要保證兩者在年終一致，就必須在日常工作中做好核對(duì)工作。

一、預(yù)算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)賬務(wù)核對(duì)內(nèi)容

預(yù)算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的賬務(wù)核對(duì)工作，主要包括以下三方面的內(nèi)容。

(一)預(yù)算單位與國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)之間的賬務(wù)核對(duì)　預(yù)算單位“零余額賬戶用款額度”支出數(shù)與國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)發(fā)送的《財(cái)政授權(quán)支付支出對(duì)賬單》分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的核對(duì)，即“零余額賬戶用款額度”支出數(shù)與財(cái)政授權(quán)支付支出對(duì)賬單的核對(duì)。

(二)預(yù)算單位與開(kāi)戶行之間的賬務(wù)核對(duì)　預(yù)算單位“零余額賬戶用款額度”賬戶記錄在與銀行提供的《預(yù)算單位零余額賬戶明細(xì)對(duì)賬單》逐筆鉤對(duì)這一賬實(shí)核對(duì)工作的基礎(chǔ)上，與銀行提供的《預(yù)算單位零余額賬戶月度對(duì)賬單》分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)核對(duì)，即零余額賬戶用款額度與預(yù)算單位零余額賬戶月度對(duì)賬單的核對(duì)。

(三)預(yù)算單位內(nèi)部的賬務(wù)核對(duì)　即預(yù)算單位內(nèi)部“零余額賬戶用款額度”支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)之間分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的核對(duì)。

二、預(yù)算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)賬務(wù)核對(duì)方法

前述三個(gè)對(duì)賬過(guò)程中的前兩項(xiàng)僅是“零余額賬戶用款額度”科目余額或發(fā)生額與預(yù)算單位外部相同記錄的賬務(wù)核對(duì)，和銀行日記賬與對(duì)賬單之間的核對(duì)相類似，可以逐筆鉤對(duì)，且在制度上作出了相應(yīng)規(guī)定。而第三項(xiàng)“預(yù)算單位內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)”，在制度上沒(méi)有規(guī)定為必做工作，但此項(xiàng)工作對(duì)于年終預(yù)算結(jié)余資金申報(bào)和批復(fù)工作的順利進(jìn)行卻具有非常重要的意義。

(一)日常工作中通過(guò)總分類賬戶的試算平衡建立零余額賬戶用款額度支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)之間的核對(duì)關(guān)系　由于財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)年度中間允許庫(kù)存?zhèn)溆媒穑⑶矣袝捍?、暫付業(yè)務(wù)的存在，日常工作中零余額賬戶用款額度支出數(shù)與預(yù)算支出在年度中間并不一致。這就必須對(duì)庫(kù)存?zhèn)溆媒鸷蜁捍?、暫付業(yè)務(wù)加以考慮。從財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程可以歸納出授權(quán)支付業(yè)務(wù)主要的賬務(wù)核算有以下幾種情況：收到零余額賬戶用款額度通知書(shū)時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“收人類科目”；提取備用金時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記“零余額賬戶用款額度”；暫付款時(shí)，借記“暫付款”，貸記“零余額賬戶用款額度”、“現(xiàn)金”；形成支出時(shí)，借記“支出類科目”，貸記“零余額賬戶用款額度”、“現(xiàn)金”、“暫付款”、“暫存款”；結(jié)清暫存款時(shí)，借記“暫存款”，貸記“零余額賬戶用款額度”、“現(xiàn)金”；庫(kù)存現(xiàn)金退回零余額賬戶時(shí)，借記“現(xiàn)金”(紅字)，貸記“零余額賬戶用款額度”(紅字)；零余額賬戶年終余額辦理注銷時(shí)，借記“收入類科目”，貸記“零余額賬戶用款額度”。根據(jù)借貸記賬法的“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，對(duì)授權(quán)支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算加以分析不難得出各科目存在以下平衡關(guān)系：

“現(xiàn)金”借方發(fā)生額+“零余額賬戶用款額度”借方發(fā)生額+“暫付款”借方發(fā)生額+“暫存款”借方發(fā)生額+收入類科目借方發(fā)生額+支出類科目借方發(fā)生額=“現(xiàn)金”貸方發(fā)生額+“零余額賬戶用款額度”貸方發(fā)生額+“暫付款”貸方發(fā)生額+“暫存款”貸方發(fā)生額+收入類科目貸方發(fā)生額+支出類科目貸方發(fā)生額 (等式1)

上述等式變形為按余額合計(jì)的平衡關(guān)系為：

(“現(xiàn)金”借方發(fā)生額-“現(xiàn)金”貸方發(fā)生額)+(“零余額賬戶用款額度”借方發(fā)生額-“零余額賬戶用款額度”貸方發(fā)生額)+(“暫付款”借方發(fā)生額-“暫付款”貸方發(fā)生額)+(支出類科目借方發(fā)生額-支出類科目貸方發(fā)生額)=(“暫存款”貸方發(fā)生額-“暫存款”借方發(fā)生額)+(收入類科目貸方發(fā)生額-收入類科目借方發(fā)生額)

“現(xiàn)金”借方余額+“零余額賬戶用款額度”借方余額+“暫付款”借方余額=“暫存款”貸方余額+(收入類科目貸方余額-支出類科目借方余額)　(等式2)

無(wú)論是按發(fā)生額合計(jì)(等式1)還是按期末余額合計(jì)(等式2)進(jìn)行試算平衡核對(duì)賬務(wù)，都涵蓋了“零余額賬戶用款額度”與支出類科目，即建立了零余額賬戶用款額度支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)之間的核對(duì)關(guān)系。

(二)年終零余額賬戶用款額度支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)之間的核對(duì)關(guān)系　年度終了，預(yù)算單位“辦理授權(quán)支付從零余額賬戶提取的庫(kù)存現(xiàn)金余額必須足額退回零余額賬戶，預(yù)算單位年末‘庫(kù)存現(xiàn)金’數(shù)額必須為零”；“預(yù)算單位零余額賬戶年終余額要辦理注銷，零余額賬戶年終余額必須為零”。而且根據(jù)財(cái)政部門要求，年度終了前設(shè)置10天的清理期，要求預(yù)算單位在清理期內(nèi)完成“暫付款”、“暫存款”的結(jié)算，因此在年度終了時(shí)“暫付款”、“暫存款”亦應(yīng)為零。因此等式2可變?yōu)椋?/p>

0=收入類科目貸方余額-支出類科目借方余額

收入類科目貸方余額=支出類科目借方余額 (等式3)

從會(huì)計(jì)核算可知，授權(quán)支付業(yè)務(wù)在年終收入類科目和支出類科目結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目之前，收人類科目貸方余額反映的是預(yù)算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)全年累計(jì)發(fā)生的預(yù)算收入，支出類科目借方余額反映的是預(yù)算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)全年累計(jì)發(fā)生的預(yù)算支出。

因?yàn)椤傲阌囝~賬戶年終余額必須為零”，所以有：

“零余額賬戶用款額度”借方發(fā)生額=“零余額賬戶用款額度”貸方發(fā)生額　(等式4)

等式4意味著“零余額賬戶用款額度”累計(jì)收入與累計(jì)支出相等。

“預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，是記錄、核算和反映財(cái)政授權(quán)預(yù)算單位日常支付的零星支出和小額現(xiàn)金支出。”零余額賬戶不允許核算非財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，因此零余額賬戶的全部收入都是授權(quán)支付業(yè)務(wù)的預(yù)算收入：

“零余額賬戶用款額度”累計(jì)收入=收入類科目累計(jì)收入　(等式5)

從等式3、4、5可知，“零余額賬戶用款額度”累計(jì)支出=“零余額賬戶用款額度”累計(jì)收入=收入類科目累計(jì)收入=支出類科目累計(jì)支出，既“零余額賬戶用款額度”累計(jì)支出=支出類科目累計(jì)支出，也就是財(cái)政部門要求的“用款計(jì)劃支付數(shù)=預(yù)算支出”，這是年終預(yù)算結(jié)余資金申報(bào)和批復(fù)工作順利進(jìn)行的重要保證。

(三)分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)建立多個(gè)試算平衡　預(yù)算單位內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)的基本方法是編制試算平衡表，可以按本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額合計(jì)兩種方式來(lái)進(jìn)行試算平衡。要分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算單位內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)，就必須分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)建立多個(gè)試算平衡。

(四)零余額賬戶用款額度及與其有對(duì)應(yīng)關(guān)系的科目都要分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)核算　要建立起分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的平衡關(guān)系，預(yù)算單位不僅“零余額賬戶用款額度”科目要分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)核算，而且與“零余額賬戶用款額度”有對(duì)應(yīng)關(guān)系的科目也都要分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)核算。實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化的單位可以通過(guò)項(xiàng)目輔助賬來(lái)實(shí)現(xiàn)，如“現(xiàn)金”、“暫付款”、“暫存款”、收入類科目、支出類科目等除按會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置明細(xì)科目外，還要設(shè)置分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)核算的項(xiàng)目輔助賬進(jìn)行賬務(wù)核算。

(五)賬務(wù)核對(duì)與加強(qiáng)日常資金管理要密切配合　根據(jù)現(xiàn)金輔助賬來(lái)平衡和分配預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的現(xiàn)金提取數(shù)和現(xiàn)金支出數(shù)，必須在年終結(jié)賬前將庫(kù)存現(xiàn)金余額及時(shí)足額退還零余額賬戶，同時(shí)分別列明對(duì)應(yīng)的預(yù)算科目類、款、項(xiàng)。預(yù)算單位年末“庫(kù)存現(xiàn)金”數(shù)額必須為零。預(yù)算單位零余額賬戶年終余額要辦理注銷，零余額賬戶年終余額必須為零。通過(guò)核對(duì)，可以清楚地了解分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的預(yù)算結(jié)余與資金結(jié)余在數(shù)額上的差異，財(cái)務(wù)人員應(yīng)據(jù)以加強(qiáng)暫存款、暫付款的管理。

三、預(yù)算單位分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)的意義

(一)堅(jiān)持會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性　預(yù)算單位所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從取得或填制原始憑證，編制記賬憑證，到登記各種賬簿，經(jīng)過(guò)了若干環(huán)節(jié)和多次加工整理，在這一過(guò)程中難免發(fā)生錯(cuò)誤，堅(jiān)持對(duì)賬工作是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、改正錯(cuò)誤，從而保證會(huì)計(jì)核算資料正確性和真實(shí)性的基礎(chǔ)性工作，不能因授權(quán)支付業(yè)務(wù)在預(yù)算單位內(nèi)部分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)核對(duì)工作的繁雜而忽略了這一核對(duì)工作。

(二)保證年終預(yù)算結(jié)余資金申報(bào)與批復(fù)工作順利進(jìn)行　預(yù)算單位與開(kāi)戶行之間、與國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)之間的賬務(wù)核對(duì)確保了國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)記錄的預(yù)算單位用款計(jì)劃支付數(shù)與預(yù)算單位零余額賬戶用款額度支出數(shù)一致。預(yù)算單位內(nèi)部的賬務(wù)核對(duì)確保了零余額賬戶用款額度與預(yù)算支出分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的一致性，也確保了國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)記錄的預(yù)算單位用款計(jì)劃支付數(shù)與預(yù)算單位預(yù)算支出分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的一致性，從而確保了用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余與預(yù)算結(jié)余分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)相一致，這是年終預(yù)算結(jié)余資金申報(bào)和批復(fù)工作順利進(jìn)行的重要保證。

預(yù)算業(yè)務(wù)管理范文第2篇

    【關(guān)鍵詞】 企業(yè);全面財(cái)務(wù)預(yù)算;管理

    全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向,將企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入預(yù)算管理,即對(duì)企業(yè)全體人員、全部業(yè)務(wù)、全部過(guò)程實(shí)施預(yù)算控制和管理。實(shí)施全面預(yù)算管理,能有效地建立起管理控制體系,建立起對(duì)成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心的績(jī)效考核體系,使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)、合理地進(jìn)行,為企業(yè)的發(fā)展提供保證。

    一、全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)

    全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式是一套由預(yù)算的編制、執(zhí)行、內(nèi)審、評(píng)估與激勵(lì)組成的可運(yùn)行、可操作的管理控制系統(tǒng)。具有如下的特點(diǎn):一是集團(tuán)總部作為戰(zhàn)略籌劃者,根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境與集團(tuán)戰(zhàn)略提出企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo);二是采用上下結(jié)合式預(yù)算編制模式,強(qiáng)化預(yù)算審批權(quán);三是重點(diǎn)審核各子公司及二級(jí)單位的業(yè)務(wù)預(yù)算,對(duì)獲準(zhǔn)通過(guò)的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位監(jiān)控;四是加強(qiáng)對(duì)各子公司及二級(jí)單位預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)估與考核;五是注重信息的及時(shí)反饋和嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整。

    二、全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織設(shè)置

    由于全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式是對(duì)企業(yè)的決策目標(biāo)及資源配置加以量化,并使企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的控制系統(tǒng),因而必須設(shè)立一個(gè)權(quán)威性和獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理委員會(huì)作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最高權(quán)威機(jī)構(gòu)。其主要部門及其職能設(shè)置如下:一是預(yù)算管理委員會(huì)的主任一般由集團(tuán)總經(jīng)理?yè)?dān)任,副主任由集團(tuán)總會(huì)計(jì)師擔(dān)任,負(fù)責(zé)預(yù)算管理的重要事項(xiàng),以保證預(yù)算管理的權(quán)威性。二是預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)置辦公室,由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人當(dāng)主任,以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo),負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。三是預(yù)算管理委員會(huì)分別吸收營(yíng)銷、生產(chǎn)、采購(gòu)、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。在預(yù)算委員會(huì)之下,設(shè)立價(jià)格委員會(huì)、業(yè)績(jī)考評(píng)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。價(jià)格委員會(huì)負(fù)責(zé)制定供銷價(jià)格和轉(zhuǎn)移價(jià)格的政策;業(yè)績(jī)考核委員會(huì)負(fù)責(zé)業(yè)績(jī)考核,制定和實(shí)施獎(jiǎng)懲制度;內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)除負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)外,還應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)各子公司、二級(jí)單位進(jìn)行審計(jì)。

    三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

    全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系應(yīng)包括資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分,這三部分相輔相成,缺一不可。不少企業(yè)注意資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,卻不注重經(jīng)營(yíng)預(yù)算,造成經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)指標(biāo)的生成游離于系統(tǒng)之外而特別易于操縱,使得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)指標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中缺少一個(gè)規(guī)范、系統(tǒng)和連續(xù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)反饋利潤(rùn)指標(biāo)的執(zhí)行情況。

    全面預(yù)算管理中,預(yù)算的編制應(yīng)采取上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)的程序,體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。其順序如下:一是首先由集團(tuán)總部提出預(yù)算思想與目標(biāo);二是下發(fā)預(yù)算目標(biāo)并由各子公司、二級(jí)單位結(jié)合自身情況編制預(yù)算草案;三是由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行初步協(xié)調(diào)和匯總;四是預(yù)算管理委員會(huì)召集各子公司、二級(jí)單位負(fù)責(zé)人等進(jìn)行協(xié)調(diào)各級(jí)預(yù)算,并形成最終預(yù)算審批通過(guò)。這一階段如果一次協(xié)調(diào)不夠,還可以將協(xié)調(diào)后形成的預(yù)算方案下發(fā)到各子公司和二級(jí)單位進(jìn)行再平衡,并上報(bào)再協(xié)調(diào),直到各方的目標(biāo)達(dá)到一致為止;五是對(duì)通過(guò)的預(yù)算方案以內(nèi)部法案的形式下達(dá)到子公司、二級(jí)單位執(zhí)行。

    四、預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督

    預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后,下達(dá)到各子公司、二級(jí)單位執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,作為各責(zé)任中心的子公司、二級(jí)單位必須向預(yù)算管理委員會(huì)辦公室報(bào)送預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)度,這是預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控的依據(jù),也是預(yù)算管理委員會(huì)考慮是否調(diào)整年度預(yù)算的重要參考。預(yù)算委員會(huì)可以利用電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)各二級(jí)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行跟蹤。一方面可以使總經(jīng)理對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制,另一方面也進(jìn)一步卡住了會(huì)計(jì)信息失真的源頭,減少虛假會(huì)計(jì)信息,有利于內(nèi)審部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的,有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為加大監(jiān)督力度,保持審計(jì)的獨(dú)立性,審計(jì)委員會(huì)不參與預(yù)算的編制工作,只負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果的監(jiān)督,直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)各二級(jí)單位實(shí)施突擊性審查,另一方面也可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果的評(píng)估定期審查。

    五、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)與考核

    預(yù)算管理委員會(huì)的業(yè)績(jī)考核委員會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按季度和年度進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異,不論是有利的還是不利的,都要認(rèn)真分析其成因,寫明擬采取的改進(jìn)措施。預(yù)算評(píng)估的重點(diǎn)是形成差異的原因及應(yīng)采取的措施。通過(guò)分析出現(xiàn)差異的原因,找到管理中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng),總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn),加強(qiáng)管理。

    “考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理的生命線”,只有通過(guò)科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎(jiǎng)懲,才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。業(yè)績(jī)考核委員會(huì)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)估的基礎(chǔ)上,對(duì)預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核,肯定成績(jī),找出問(wèn)題,制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度。

    六、信息反饋與預(yù)算調(diào)整

    信息反饋是全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)整合的關(guān)鍵所在。由于總經(jīng)理事務(wù)繁忙,反饋給總經(jīng)理的信息要在遵循重要性原則的基礎(chǔ)上予以簡(jiǎn)化。預(yù)算的調(diào)整要嚴(yán)格其權(quán)限與流程,一般不作調(diào)整,確實(shí)要進(jìn)行調(diào)整時(shí),應(yīng)提出申請(qǐng),依照相應(yīng)的規(guī)程審批。這樣總經(jīng)理所要做的主要事情只有三件:確定預(yù)算水平、閱讀反饋報(bào)告、必要時(shí)調(diào)整預(yù)算。在全面預(yù)算管理中應(yīng)用“例外管理原則”,使總經(jīng)理將主要精力用在考慮集團(tuán)的整體發(fā)展上,以大大提高工作效率。

    七、預(yù)算管理中應(yīng)注意的問(wèn)題

    目標(biāo)的制定要符合實(shí)際,協(xié)調(diào)一致。預(yù)算目標(biāo)的制定必須符合實(shí)際,這里有兩層含義:一是目標(biāo)制定要經(jīng)得起市場(chǎng)的考驗(yàn),與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化,企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有一定的彈性,增加應(yīng)變能力;二是目標(biāo)要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀實(shí)際,與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng),不能過(guò)高或過(guò)低。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看,預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào),使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接;從當(dāng)前角度看,預(yù)算目標(biāo)要成為體系,各子公司、二級(jí)單位的目標(biāo)要相互協(xié)調(diào),形成有機(jī)整體,以便預(yù)算的執(zhí)行與考核。

    為了使全面預(yù)算管理有效執(zhí)行,首先要細(xì)化預(yù)算,將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、定額和費(fèi)用等各方面進(jìn)一步細(xì)化,分解到管理的各個(gè)角落與個(gè)人,使他們具有明確的目標(biāo)和過(guò)程監(jiān)控,從而減少不必要的麻煩,提高預(yù)算執(zhí)行效率。另外,有了明確的預(yù)算還不夠,還必須硬化預(yù)算約束,在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按制度與程序辦事,堅(jiān)決杜絕違規(guī)操作。

    【參考文獻(xiàn)】

預(yù)算業(yè)務(wù)管理范文第3篇

關(guān)鍵詞：物業(yè)管理；預(yù)算管理；經(jīng)營(yíng)績(jī)效

物業(yè)管理企業(yè)主要是為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商或者業(yè)主提供相關(guān)的配套設(shè)施管理和維護(hù)工作，延長(zhǎng)物業(yè)的使用壽命、提高物業(yè)服務(wù)質(zhì)量。近年來(lái)，物業(yè)管理行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)程度不斷加大，如何為業(yè)主提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，保證收入的同時(shí)控制服務(wù)成本成為了物業(yè)管理公司的首要難題，而預(yù)算管理是以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向編制相關(guān)的預(yù)算計(jì)劃，通過(guò)執(zhí)行預(yù)算、事中控制、事后評(píng)價(jià)等階段以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的戰(zhàn)略調(diào)整，提升企業(yè)的市場(chǎng)應(yīng)對(duì)能力。因此，物業(yè)管理企業(yè)必須通過(guò)建立預(yù)算管理體系對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核，增強(qiáng)對(duì)于市場(chǎng)的應(yīng)變能力，更好的為業(yè)主和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商提供服務(wù)。但由于目前我國(guó)物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，服務(wù)對(duì)象也比較靈活，預(yù)算管理的實(shí)施效果并不理想，如何通過(guò)預(yù)算管理增加業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)績(jī)效已經(jīng)成為阻礙物業(yè)管理企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題。

一、物業(yè)管理企業(yè)存在的預(yù)算管理體系問(wèn)題

(一)預(yù)算管理體系的實(shí)用性不強(qiáng)

預(yù)算管理體系的有效性和適用性的基礎(chǔ)是預(yù)算信息的真實(shí)性，由于物業(yè)管理企業(yè)提供的主要是服務(wù)，每個(gè)服務(wù)對(duì)象的情況又很復(fù)雜，編制預(yù)算方案時(shí)需要進(jìn)行的前期信息收集工作比較繁瑣，并且需要投入的人力、物力和財(cái)力等資源，往往很難公平合理地分配到各個(gè)服務(wù)對(duì)象，這就導(dǎo)致物業(yè)管理企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)往往需要進(jìn)行大量的業(yè)務(wù)判斷，無(wú)法編制出精確的預(yù)算方案，嚴(yán)重影響預(yù)算方案的實(shí)用性。同時(shí)，目前物業(yè)管理行業(yè)實(shí)行投招標(biāo)制，很多物業(yè)管理企業(yè)為了爭(zhēng)取到項(xiàng)目將招標(biāo)收費(fèi)方案壓得很低，甚至有些企業(yè)根據(jù)完全按照對(duì)方的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)編制收費(fèi)方案，預(yù)算管理體系在企業(yè)管理中變成了擺設(shè)，如果以后物業(yè)管理企業(yè)出現(xiàn)預(yù)算超標(biāo)時(shí)，隨意修改預(yù)算方案，通過(guò)向業(yè)主另立收費(fèi)項(xiàng)目來(lái)彌補(bǔ)成本，或者降低服務(wù)質(zhì)量來(lái)壓縮服務(wù)成本，造成業(yè)主和物業(yè)管理公司之間的矛盾，既降低了預(yù)算方案的權(quán)威性又影響物業(yè)管理公司的聲譽(yù)。

(二)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的考慮不足

控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)必不可少的一項(xiàng)工作，而作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，建立預(yù)算管理體系也需要考慮如何在風(fēng)險(xiǎn)最低時(shí)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。物業(yè)管理企業(yè)在編制、上報(bào)、審核預(yù)算方案時(shí)需要內(nèi)部各個(gè)部門編制各自的預(yù)算方案，由于不同部門在編制時(shí)往往優(yōu)先考慮自身利益，而審批人則會(huì)從公司整體上進(jìn)行考慮，追求企業(yè)的利益最大化，各部門與審批人之間的分歧就導(dǎo)致預(yù)算方案偏離企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)的可能性出現(xiàn)。而在現(xiàn)實(shí)生活中，很多物業(yè)管理企業(yè)往往忽略了這種風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算方案的修改調(diào)整過(guò)程變成了各方利益博弈過(guò)程，大大降低了部分話語(yǔ)權(quán)不大的部門對(duì)于預(yù)算編制的參與感。另外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往存在很多的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，而物業(yè)管理企業(yè)在編制預(yù)算方案時(shí)往往沒(méi)有針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)單獨(dú)設(shè)計(jì)控制措施，大大降低了預(yù)算方案的執(zhí)行效果。

(三)考核環(huán)節(jié)薄弱

物業(yè)管理企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是提供需要滿足服務(wù)對(duì)象需求的服務(wù)，但由于物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程受到外部因素的影響很大，而每個(gè)服務(wù)對(duì)象的情況和需求變化情況都會(huì)隨著時(shí)間變化，因此很容易出現(xiàn)由于預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際情況不符，需要對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整的情況，這就對(duì)預(yù)算考核和評(píng)價(jià)提出了更高的要求。但由于目前物業(yè)管理公司對(duì)于考核和評(píng)價(jià)的執(zhí)行力度不夠，對(duì)于一些超支費(fèi)用未進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，沒(méi)有落實(shí)批復(fù)流程，對(duì)于導(dǎo)致預(yù)算修改的差異事項(xiàng)沒(méi)有具體分析，沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算管理體系的考核和評(píng)價(jià)對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的提高作用。同時(shí)，物業(yè)管理體系普遍存在缺乏系統(tǒng)、完整的物業(yè)考核和評(píng)價(jià)制度的現(xiàn)象，沒(méi)有一套標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算考核和評(píng)價(jià)流程供物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行參考，最終導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)預(yù)算方案執(zhí)行結(jié)果的考核和評(píng)價(jià)程序隨意且效率低下。

二、對(duì)預(yù)算管理體系問(wèn)題的建議

(一)加強(qiáng)預(yù)算管理體系的實(shí)用性

預(yù)算管理是一種企業(yè)可利用自身資源的合理配置過(guò)程的預(yù)計(jì)，是對(duì)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)過(guò)程的投入和產(chǎn)出的數(shù)量和時(shí)間等等事項(xiàng)的詳細(xì)安排，因此有效的預(yù)算管理的基礎(chǔ)是對(duì)自身可利用資源的詳細(xì)記錄即精確的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。沒(méi)有精確的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)就很容易導(dǎo)致預(yù)算方案脫離于經(jīng)營(yíng)實(shí)際，大大降低了預(yù)算方案的實(shí)用性，為了避免這種情況出現(xiàn)，物業(yè)管理企必須做到以下三點(diǎn)：第一，在編制預(yù)算方案時(shí)進(jìn)行充分的信息收集工作，充分了解不同服務(wù)對(duì)象的需求，并據(jù)此編制相關(guān)的預(yù)算方案；第二，預(yù)算委員會(huì)在編制預(yù)算方案時(shí)多與一線物業(yè)服務(wù)者進(jìn)行溝通，對(duì)多個(gè)服務(wù)對(duì)象共同發(fā)生的成本項(xiàng)目情況進(jìn)行詳細(xì)分析，找出成本項(xiàng)目的驅(qū)動(dòng)因素，并據(jù)此將費(fèi)用分配給各個(gè)服務(wù)對(duì)象；第三，禁止不顧經(jīng)營(yíng)實(shí)際迎合出標(biāo)方的投標(biāo)行為，以預(yù)算方案為基礎(chǔ)編制投標(biāo)方案，嚴(yán)禁兩種方案的相互代替。

(二)增加風(fēng)險(xiǎn)防范措施

物業(yè)管理企業(yè)的預(yù)算方案只有與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相符才能從根本上保證預(yù)算方案的有效性，進(jìn)而保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。事實(shí)證明，大多數(shù)失敗的預(yù)算方案的內(nèi)在原因都是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)引起的，加強(qiáng)預(yù)算方案的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施可以快速地提高預(yù)算方案的有效性。物業(yè)管理企業(yè)必須重視并考慮加強(qiáng)各個(gè)部門之間，及其與審批人之間的溝通以提高各部門的參與感，并協(xié)調(diào)各部門的利益，以企業(yè)的整體利益為導(dǎo)向制定預(yù)算方案；此外要在原有的預(yù)算管理組織的基礎(chǔ)上設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制專員，由其開(kāi)展相關(guān)的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制工作，使預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行等流程都在該專員的控制之下；此外對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能或者已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)實(shí)施預(yù)算控制措施，重點(diǎn)監(jiān)督這些預(yù)算控制措施的實(shí)施情況，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)優(yōu)化預(yù)算管理體系的評(píng)價(jià)考核制度

預(yù)算管理的有效實(shí)施離不開(kāi)系統(tǒng)、連貫的預(yù)算評(píng)級(jí)和考核制度，預(yù)算考核和評(píng)價(jià)制度可以幫助企業(yè)進(jìn)行預(yù)算方案的修正和調(diào)整，使預(yù)算方案更加符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。首先，要建立完善的預(yù)算管理評(píng)級(jí)考核制度，詳細(xì)規(guī)定預(yù)算評(píng)價(jià)和考核的整個(gè)流程，對(duì)相關(guān)的人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)其對(duì)于預(yù)算結(jié)果考核制度的理解；其次，各部門進(jìn)行獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)督，同時(shí)鼓勵(lì)各部門之間相互監(jiān)督，對(duì)于一些不符合預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審查；再次，加強(qiáng)外部監(jiān)督，每年將物業(yè)管理的收支對(duì)業(yè)主公布，由業(yè)主對(duì)企業(yè)行為進(jìn)行直接監(jiān)督，并收集業(yè)主對(duì)于物業(yè)管理工作的建議，并以此作為預(yù)算方案編制的重要參考。

三、結(jié)語(yǔ)

物業(yè)管理企業(yè)作為一個(gè)新興行業(yè)，隨著我國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，未來(lái)必將擁有更加廣闊的發(fā)展空間，預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一種重要管理工具，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)來(lái)說(shuō)必須建立完善有效的預(yù)算管理體系，解決當(dāng)前存在的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

作者:王曉晶 單位:珠海華發(fā)物業(yè)管理服務(wù)有限公司沈陽(yáng)分公司財(cái)務(wù)部

參考文獻(xiàn)：

[1]項(xiàng)崢.物業(yè)公司預(yù)算管理的特點(diǎn)與管理要點(diǎn)探討[J].企業(yè)改革與管理，2016，03：61-63.

預(yù)算業(yè)務(wù)管理范文第4篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理，全面預(yù)算管理

一、財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理體系承擔(dān)著融通、調(diào)度、使用、分配企業(yè)運(yùn)作資金和處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系的職能，起著企業(yè)中樞神經(jīng)的作用，因而對(duì)促使企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任而言是不可或缺的。企業(yè)為承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，開(kāi)展治理環(huán)境、改善勞動(dòng)條件、提高產(chǎn)品質(zhì)量、照章納稅繳費(fèi)等，都需要付出財(cái)務(wù)成本，離不開(kāi)財(cái)務(wù)支持。企業(yè)財(cái)務(wù)要處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系必然成為企業(yè)各種利益關(guān)系的焦點(diǎn)，其所有的財(cái)務(wù)決策與財(cái)務(wù)行為，都會(huì)直接影響各相關(guān)者的利益。然而，長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)從“公司利潤(rùn)最大化”到“股東權(quán)益最大化”，所關(guān)注的是企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，考慮的是企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，遵循的是“股東至上”的邏輯，鎖定的是“股東財(cái)富最大化” 的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并要求企業(yè)的所有財(cái)務(wù)行為都以服從這一財(cái)務(wù)目標(biāo)而開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)。在尚未完全形成完善的市場(chǎng)和制度環(huán)境的今天，一旦發(fā)生股東與其他利益相關(guān)者之間的利益沖突，企業(yè)為維護(hù)自身的利益，往往會(huì)作出損害了其他相關(guān)者利益的決策。隨著全球化企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)的不斷推進(jìn)，這種基于“股東至上”的企業(yè)財(cái)務(wù)理論，必將受到“顛覆性”的挑戰(zhàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)治理、財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等內(nèi)容，都將發(fā)生“革命性”的變化。

利益相關(guān)者理論認(rèn)為，企業(yè)是各利益相關(guān)者締結(jié)的一組契約的綜合體。企業(yè)的生存與發(fā)展，不僅需要股東投入的股權(quán)資本，也同樣需要債權(quán)人投入的債務(wù)資本、客戶和供應(yīng)商投入的市場(chǎng)資本、政府投入的公共環(huán)境資本、職工投入的人力資本等。由這些不可或缺的重要資源共同組合，才能造就真正的現(xiàn)代企業(yè)。因此，這些利益相關(guān)者都應(yīng)該參與企業(yè)所有權(quán)的分配，而不應(yīng)當(dāng)僅僅是股東。企業(yè)的利益是各利益相關(guān)者的共同利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)平等地對(duì)待各利益相關(guān)者，依靠與各利益相關(guān)者的長(zhǎng)期合作的發(fā)展模式，取得企業(yè)價(jià)值的最大化而不是股東價(jià)值最大化。這些與“股東至上”邏輯截然不同的觀點(diǎn)就是利益相關(guān)者理論的基本思想。

從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度來(lái)看，現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)關(guān)系的實(shí)質(zhì)是公司與其承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的全部利益相關(guān)者基于共同決策的價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值分配。在內(nèi)嵌于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的財(cái)務(wù)管理模式下，財(cái)務(wù)管理的主體、客體以及目標(biāo)必定呈現(xiàn)出多樣化和多層次性特征。財(cái)務(wù)管理的主體包括了企業(yè)的股東、債權(quán)人、管理層、員工、顧客、政府和社會(huì)公眾等所有與企業(yè)負(fù)有社會(huì)責(zé)任的全部利益關(guān)系人，每個(gè)利益關(guān)系人及其群體組合均可以根據(jù)其具體利益參與談判、進(jìn)行交流、提出建議；財(cái)務(wù)管理的客體則包括了企業(yè)的財(cái)務(wù)收益權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)在不同利益關(guān)系人之間的配置，其實(shí)質(zhì)體現(xiàn)為公司財(cái)權(quán)（剩余控制權(quán)）安排；財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是“公司價(jià)值最大化和利益相關(guān)者分配公平化”，這跟傳統(tǒng)的“公司利潤(rùn)最大化”或“股東財(cái)富最大化”治理目標(biāo)有著質(zhì)的區(qū)別。

二、全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是以企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，將企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都納入預(yù)算管理，即對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部過(guò)程實(shí)施預(yù)算控制和管理。實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理，能有效地建立起管理控制體系，反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算（又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算）、期間費(fèi)用預(yù)算；反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等。使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)沿著預(yù)算管理軌道客觀、科學(xué)、合理地運(yùn)行，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

（一）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)。全面預(yù)算管理模式是一套由預(yù)算的編制、執(zhí)行、內(nèi)審、評(píng)估與激勵(lì)組成的可運(yùn)行、可操作的管理控制系統(tǒng)。具有如下的特點(diǎn)：一是企業(yè)最高管理層作為戰(zhàn)略籌劃者，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境與集團(tuán)戰(zhàn)略提出企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)；二是采用自上而下的預(yù)算編制模式，科學(xué)、合理制定運(yùn)算；三是重點(diǎn)審核各部門及二級(jí)單位的業(yè)務(wù)預(yù)算，對(duì)獲準(zhǔn)通過(guò)的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位控制與監(jiān)督；四是加強(qiáng)對(duì)各部門及二級(jí)單位預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)估與考核；五是注重信息的溝通共享、及時(shí)反饋和嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整。

（二）全面預(yù)算的編制。全面預(yù)算的編制主要采取以下幾個(gè)步驟：（1）各部門根據(jù)上年度實(shí)際完成數(shù)，結(jié)合本部門的需求填報(bào)自己部門的各項(xiàng)預(yù)算數(shù)。（2）全面預(yù)算管理辦公室根據(jù)各部門上報(bào)資料進(jìn)行分析、篩選、匯總。（3）對(duì)于需要修改的預(yù)算數(shù)據(jù)與該部門進(jìn)行充分的溝通協(xié)調(diào)。（4）將最終的預(yù)算結(jié)果上報(bào)預(yù)算委員會(huì)討論，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（5）全面預(yù)算管理辦公室將批復(fù)后的當(dāng)年預(yù)算計(jì)劃下達(dá)各部門。

在全面預(yù)算的編制過(guò)程中，預(yù)算管理實(shí)行程序化管理，通過(guò)自上而下、自下而上的“討價(jià)”過(guò)程，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門，將經(jīng)濟(jì)效益預(yù)算目標(biāo)落到實(shí)處，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供了可靠的保證。應(yīng)注意：企業(yè)編制年度全面預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本依據(jù)；企業(yè)編制年度預(yù)算所選用的會(huì)計(jì)制度與政策；年度預(yù)算報(bào)表的合并范圍說(shuō)明，未納入及新納入年度預(yù)算報(bào)表編制范圍的子企業(yè)名單、級(jí)次、原因以及對(duì)預(yù)算的影響等情況。對(duì)于金額比較大或比較重要的預(yù)算目標(biāo)必須列出每月的預(yù)算目標(biāo)，以利于在今后的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行有力、及時(shí)的調(diào)控；而對(duì)于金額比較小或重要性比較低的預(yù)算目標(biāo)既可以按全年預(yù)算計(jì)劃統(tǒng)一考核。

預(yù)算業(yè)務(wù)管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；誤區(qū)；改進(jìn)

一、企業(yè)全面預(yù)算的含義與作用

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制、考核，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)決策層最重要的作用是明確責(zé)任、衡量風(fēng)險(xiǎn)、控制過(guò)程，措施是向執(zhí)行者明確企業(yè)需要達(dá)到的總體目標(biāo)、企業(yè)各責(zé)任中心的分解目標(biāo)、為達(dá)成目標(biāo)企業(yè)投入的資源，并對(duì)實(shí)施過(guò)程加以控制、

考核。

二、實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理的誤區(qū)

全面預(yù)算管理引進(jìn)在我國(guó)已有20多年，經(jīng)歷了普及、完善、提高三個(gè)發(fā)展階段，隨著國(guó)資委《中央國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略管理》的頒布實(shí)施，預(yù)算管理已經(jīng)作為國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作的一個(gè)必需的程序化工作。但在實(shí)際工作中，仍有不少企業(yè)為預(yù)算而預(yù)算，對(duì)全面預(yù)算在企業(yè)管理中的作用、如何安排和實(shí)施全面預(yù)算尚缺乏深刻的理解，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）對(duì)預(yù)算管理工作理解有偏差

認(rèn)為全面預(yù)算編制只是財(cái)務(wù)行為。實(shí)際上，全面預(yù)算管理工作是以銷售預(yù)算、為起點(diǎn)，綜合生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算等業(yè)務(wù)預(yù)算，經(jīng)過(guò)加工分析后形成由資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算組成的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。

將預(yù)算等同于計(jì)劃目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)層以企業(yè)總預(yù)算結(jié)果的可接受度作為預(yù)算上報(bào)的依據(jù)，不符合預(yù)算管理本質(zhì)要求；各責(zé)任中心在編制業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)根據(jù)下達(dá)目標(biāo)預(yù)先設(shè)定預(yù)算結(jié)果，倒逼預(yù)算過(guò)程，導(dǎo)致預(yù)算基礎(chǔ)失真。

各責(zé)任中心認(rèn)為預(yù)算是企業(yè)單純?yōu)榱私档徒^對(duì)成本費(fèi)用、控制現(xiàn)金支出的手段，忽略了預(yù)算協(xié)調(diào)資源分配的作用，存在抵觸情緒。

（二）預(yù)算可行分析可靠性不足

1.銷售預(yù)算經(jīng)不起市場(chǎng)檢驗(yàn)

由于企業(yè)增長(zhǎng)目標(biāo)的預(yù)先設(shè)定，導(dǎo)致銷售部門在制定的銷售計(jì)劃存在與市場(chǎng)信息脫節(jié)的狀況，預(yù)算指標(biāo)脫離外部市場(chǎng)環(huán)境，預(yù)算因素難以被市場(chǎng)接受，直接導(dǎo)致預(yù)算的起點(diǎn)存在偏差，影響預(yù)算的可執(zhí)

行性。

2.成本費(fèi)用預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不客觀

在以增量法編制預(yù)算的情況下，預(yù)算編制以以前年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和歷史成本基礎(chǔ)，確定未來(lái)預(yù)算指標(biāo)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的非必要成本費(fèi)用難以有效識(shí)別，造成預(yù)算浪費(fèi)。

以零基法編制預(yù)算，在企業(yè)轉(zhuǎn)型或快速擴(kuò)張的階段，由于缺乏歷史數(shù)據(jù)指導(dǎo)，難以制定新業(yè)務(wù)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)成本費(fèi)用，使預(yù)算缺乏客觀性，難以成為過(guò)程控制和結(jié)果考核的有效基準(zhǔn)。

（三）缺乏有效的預(yù)算考核導(dǎo)向

當(dāng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)差異時(shí)，考核者往往只對(duì)結(jié)果差于預(yù)算的責(zé)任中心實(shí)施懲處，對(duì)結(jié)果好于預(yù)算的責(zé)任中心實(shí)施激勵(lì)的同時(shí)，未對(duì)其預(yù)算偏差責(zé)任加以懲處，使各責(zé)任中心在上報(bào)預(yù)算時(shí)有降低指標(biāo)的內(nèi)在需求。

（四）突出短期活動(dòng)，忽略長(zhǎng)期目標(biāo)

企業(yè)突出短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，滾動(dòng)預(yù)算的銜接性差。尤其在資源有限的情況下，忽略長(zhǎng)期目標(biāo)，在資源配置上與企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃不相適應(yīng)，偏離發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)疲于奔命。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)的管理工具，使企業(yè)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成可量化過(guò)程，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有綱領(lǐng)性引導(dǎo)、控制作用。對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算管理中的不足，可從以下六方面實(shí)施改進(jìn)措施，使其發(fā)揮應(yīng)有作用：

（一）強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理工作的指

令性

企業(yè)應(yīng)成立包含決策層、經(jīng)營(yíng)層和基層管理人員在內(nèi)的預(yù)算管理委員會(huì)，完善預(yù)算制定、審批流程，將全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最重要的綱領(lǐng)，形成企業(yè)資源分配、過(guò)程控制與結(jié)果考核的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）提高業(yè)務(wù)預(yù)算的可執(zhí)行性

企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)經(jīng)過(guò)上層下達(dá)目標(biāo)、基層上報(bào)計(jì)劃，雙方相互溝通相互協(xié)調(diào)的過(guò)程，避免出現(xiàn)目標(biāo)過(guò)高，或計(jì)劃過(guò)于保守的情況，使最終下達(dá)目標(biāo)處于基層單位努力可實(shí)現(xiàn)的狀態(tài)，提高業(yè)務(wù)預(yù)算的可執(zhí)行性。

（三）動(dòng)員全員參與預(yù)算全過(guò)程管理

全面預(yù)算管理是涉及企業(yè)資源分配的制度安排，也是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提高預(yù)算管理全員、全過(guò)程的參與性，能有效控制決策風(fēng)險(xiǎn)，提高出現(xiàn)執(zhí)行偏差時(shí)的反應(yīng)速度，利于配合因素分析法實(shí)施獎(jiǎng)懲。

（四）提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面性、有效性

企業(yè)財(cái)務(wù)信息應(yīng)盡可能詳實(shí)，對(duì)于因核算方式改變而造成的影響在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)追溯調(diào)整，避免因基礎(chǔ)據(jù)不足或不一致而造成預(yù)算差異。

（五）加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)作用

在充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，單位產(chǎn)品所獲得的收入是一定的，成本費(fèi)用控制間接決定了企業(yè)的盈利能力。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)以企業(yè)建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)為目標(biāo)，成本絕對(duì)領(lǐng)先戰(zhàn)略不適宜所有的企業(yè)預(yù)算管理。

（六）全面預(yù)算管理應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)

全面預(yù)算管理的目標(biāo)是提升企業(yè)價(jià)值，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)與企業(yè)的規(guī)模、信息化程度相適應(yīng)，使預(yù)算控制的精細(xì)程度具有可執(zhí)行性、經(jīng)濟(jì)性。

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