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摘要：在醫(yī)院的日常管理工作中，內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是重要的組成部分，只有做好這部分工作，才能保證醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，促進(jìn)醫(yī)院資金使用效益的提升。因此，我們必須重視醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，建立完善的控制制度，提升醫(yī)院綜合效益，促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。本文將對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作內(nèi)容進(jìn)行分析，探討如何完善醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

在醫(yī)院的運(yùn)行過(guò)程中，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是影響其資金使用效益的關(guān)鍵因素，為了促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展，必須重視醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，建立完善的控制制度，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平的提升。

一、醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作內(nèi)容

對(duì)于醫(yī)院而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

(一)貨幣資金控制

醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金控制主要工作內(nèi)容如下：第一，建立完善的貨幣資金管理制度，并且明確相關(guān)崗位職責(zé)以及權(quán)限，將互補(bǔ)相容的職務(wù)完全分離，保證崗位設(shè)置的合理性，提升監(jiān)督與制約力度。出納人員不允許兼任稽核、票據(jù)管理、檔案保管以及各類(lèi)賬目的登記工作。此外，不允許由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程。第二，所有負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，需要執(zhí)行崗位輪換制度。其中出納、結(jié)算員以及收費(fèi)員應(yīng)做到每年輪換，而會(huì)計(jì)人員則應(yīng)做到每?jī)赡贻啌Q。第三，實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，制度中需要明確被授權(quán)人的審批權(quán)限，并制定合理的審批程序，采取必要的控制措施，審批人員需要按照授權(quán)范圍進(jìn)行審批，避免出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象。第四，重視對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理，出納每天應(yīng)登記日記賬，并對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，更新貨幣資金日?qǐng)?bào)表，實(shí)現(xiàn)日清月結(jié)。第五，制定貨幣資金盤(pán)點(diǎn)制度。對(duì)銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額進(jìn)行隨機(jī)抽查，保證所有項(xiàng)目相符。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、門(mén)診以及住院備用金進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)與記錄，實(shí)現(xiàn)貨幣資金賬賬、賬款相符。

(二)庫(kù)存物資控制

醫(yī)院內(nèi)部庫(kù)存物資控制主要工作內(nèi)容如下：第一，制定庫(kù)存物資管理制度，實(shí)行相關(guān)崗位責(zé)任制，不允許由一個(gè)人辦理庫(kù)存物資業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程。第二，制定規(guī)范化的庫(kù)存物資管理制度，同時(shí)制定庫(kù)存物資請(qǐng)購(gòu)審批制度。第三，重視庫(kù)存物資采購(gòu)預(yù)算管理，藥學(xué)部與總務(wù)科應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)預(yù)算，按照進(jìn)度填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。第四，加大力度管理庫(kù)存物資驗(yàn)收入庫(kù)。第五，藥房與庫(kù)房需要定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中應(yīng)由財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)進(jìn)行全程監(jiān)管。

(三)固定資產(chǎn)控制

醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)控制主要工作內(nèi)容如下：第一，制定固定資產(chǎn)管理制度，實(shí)行相關(guān)崗位責(zé)任制，不允許由一個(gè)人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程。第二，確定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收、使用、保管以及處置等操作的控制要求，并為其設(shè)置賬卡，保證記錄的真實(shí)性。第三，制定固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，規(guī)定盤(pán)點(diǎn)范圍、程序以及期限，并在年終前進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，確保賬、卡、物一致。(四)財(cái)務(wù)印鑒控制醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)印鑒控制主要工作內(nèi)容如下：第一，對(duì)于財(cái)務(wù)科印鑒的管理，需要將財(cái)務(wù)章與私章分開(kāi)存放，并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理。第二，在使用支票時(shí)，需要出納在支付憑證加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，并在每天下班前將私章交給審核會(huì)計(jì)保管。第三，財(cái)務(wù)印鑒的公章應(yīng)由專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)人員管理，保證支票加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章后，再加蓋法人印鑒章。第四，如果印鑒管理人員休假，需要辦理移交登記，并雙方簽字。第五，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、私章需要由不同的人員負(fù)責(zé)管理。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度具體措施

(一)完善預(yù)交金管理制度

第一，對(duì)于醫(yī)院信息系統(tǒng)中的住院病人月預(yù)交金流水信息，信息中心的工作人員需要按照電子表格的形式導(dǎo)出這些數(shù)據(jù)，值得注意的是，電子表格要符合財(cái)務(wù)科核算管理的要求，這樣不僅可以有效的為查閱保管數(shù)據(jù)提供便利，還為更好的開(kāi)展核對(duì)病人預(yù)交金工作奠定基礎(chǔ)。第二，在進(jìn)行收入報(bào)表統(tǒng)計(jì)結(jié)賬時(shí)，對(duì)于月末在院病人預(yù)交金，財(cái)務(wù)科工作人員要及時(shí)匯總統(tǒng)計(jì)這些數(shù)據(jù)信息，除此之外，還應(yīng)認(rèn)真核對(duì)“在院病人預(yù)交金匯總明細(xì)表”余額，同時(shí)也要嚴(yán)格核查“住院預(yù)交金”余額，從而提高賬目余額的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，并為其提供了堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支持，對(duì)于大部分大型醫(yī)院而言，此舉可以有效的解決核算管理住院病人預(yù)交金過(guò)程中遇到的難題。第三，之前兩點(diǎn)所提到的數(shù)據(jù)信息，還為財(cái)務(wù)部門(mén)分析病人數(shù)據(jù)提供足夠的便利，同時(shí)也有利于經(jīng)管部門(mén)的數(shù)據(jù)分析工作，大大降低了前期數(shù)據(jù)挖掘工作的難度，進(jìn)而在很大程度上提高了財(cái)務(wù)核算以及財(cái)務(wù)管理的工作效率和質(zhì)量。第四，對(duì)于或許發(fā)生的收費(fèi)員收款不入賬等問(wèn)題，相關(guān)工作人員要持有謹(jǐn)慎的態(tài)度，對(duì)此類(lèi)情況出現(xiàn)的可能性進(jìn)行認(rèn)真分析以及查找。工作人員要嚴(yán)格檢查月末在院病人預(yù)交金以及分時(shí)段住院病人預(yù)交金流水明細(xì)，從而對(duì)病人的收、退預(yù)交金數(shù)據(jù)進(jìn)行全面掌握，一旦發(fā)現(xiàn)病人的情況存在一定的問(wèn)題，工作人員要及時(shí)展開(kāi)跟蹤調(diào)查工作，查找漏洞，繼而采取有效措施予以解決，堅(jiān)決避免出現(xiàn)挪用貨幣資金以及貪污等問(wèn)題，最終為醫(yī)院貨幣資金的安全性提供保障。

(二)明確權(quán)限職責(zé)，對(duì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行培訓(xùn)

對(duì)收入環(huán)境進(jìn)行嚴(yán)格控制，在醫(yī)院信息系統(tǒng)里，要限定好窗口收費(fèi)員的專(zhuān)屬操作權(quán)限，同時(shí)應(yīng)配備系統(tǒng)管理員承擔(dān)管理工作，從而保證收費(fèi)員只有在接受相關(guān)授權(quán)的前提下才可以操作該系統(tǒng)?？剖倚枰?fù)責(zé)醫(yī)囑執(zhí)行、住院費(fèi)用記賬、相關(guān)退費(fèi)等工作，而結(jié)算科需要操作現(xiàn)金收款、收費(fèi)項(xiàng)目增減的環(huán)節(jié)，兩個(gè)部門(mén)的權(quán)限不同，進(jìn)而在這些不同的部門(mén)與崗位之間，建立了一個(gè)相互制約的體系，最終促進(jìn)內(nèi)控范圍更加全面。對(duì)關(guān)鍵部門(mén)和重點(diǎn)崗位的工作人員，要強(qiáng)化法制紀(jì)律的教育力度。對(duì)重點(diǎn)崗位的收費(fèi)人員，要定期進(jìn)行會(huì)計(jì)法以及新刑法的培訓(xùn)，除此之外，還要積極舉辦行政紀(jì)律教育，組織相關(guān)工作人員參觀監(jiān)獄，這樣可以有效樹(shù)立并提高重點(diǎn)崗位財(cái)會(huì)人員的守法理念，最終避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)問(wèn)題。

(三)對(duì)票據(jù)管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，安排復(fù)核專(zhuān)員

財(cái)務(wù)科要安排工作人員專(zhuān)屬負(fù)責(zé)印制、購(gòu)買(mǎi)以及保管全部收費(fèi)票據(jù)的工作，此外，還要進(jìn)行票據(jù)的使用與核銷(xiāo)工作，從而使所有窗口用票據(jù)只可以通過(guò)此口徑進(jìn)出。收費(fèi)從票據(jù)管理員處領(lǐng)取票據(jù)，醫(yī)院信息系統(tǒng)要對(duì)這些票據(jù)進(jìn)行相關(guān)設(shè)置，所有收費(fèi)員向票管員領(lǐng)取的票據(jù)，都必須在醫(yī)院信息系統(tǒng)中設(shè)置啟用，在完成設(shè)置后，票據(jù)就能夠進(jìn)入到管理系統(tǒng)中，添加到當(dāng)日匯總報(bào)表數(shù)據(jù)中，報(bào)表中的數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的審核，最后將返回給票據(jù)專(zhuān)管員，對(duì)其進(jìn)行核銷(xiāo)。在這個(gè)過(guò)程中，票據(jù)需要經(jīng)過(guò)票據(jù)管理員、窗口收費(fèi)員、會(huì)計(jì)審核三個(gè)環(huán)節(jié)，最后回到票據(jù)管理員手中，整個(gè)流動(dòng)過(guò)程形成一個(gè)閉環(huán)，能夠形成檢查手續(xù)的保管、領(lǐng)用以及沖銷(xiāo)過(guò)程的長(zhǎng)效機(jī)制，可以有效的避免出現(xiàn)空白票據(jù)的流失，防止出現(xiàn)隱匿收入，這樣能夠保證收費(fèi)系統(tǒng)中的所有資金都可以收歸到醫(yī)院賬戶(hù)中。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作建議

(一)積極應(yīng)用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)

在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，應(yīng)用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的順利進(jìn)行。隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，信息化技術(shù)水平不斷提高，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作而言，通過(guò)現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)的應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)一體化工作流程，有效的改變會(huì)計(jì)核算形式，由以往的靜態(tài)事后核算、分析與決算，轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)的審批、監(jiān)控以及預(yù)警，并且可以為下一年的年度預(yù)算控制進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)。充分利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，可以有效的簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)工作流程，通過(guò)自動(dòng)監(jiān)控的方式代替人為監(jiān)控，并且將主管績(jī)效評(píng)價(jià)改變?yōu)榭陀^績(jī)效評(píng)價(jià)。

(二)重視財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)

對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)而言，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督，不但能夠監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，而且有利于監(jiān)督其他制度政策的有效性，考核各種財(cái)務(wù)資料的可靠性與完整性，并且可以為內(nèi)部控制制度建設(shè)提供有效的建議。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)中最特別的組成部分，需要保證其獨(dú)立性，采用在內(nèi)部控制制度建設(shè)中發(fā)揮重要作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在醫(yī)院的運(yùn)行過(guò)程中，為了做好內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，必須建立完善的制度，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平的提升。

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作者： 袁佩  單位：鄭州市第七人民醫(yī)院