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本文作者：胡新婷作者單位：長沙理工大學(xué)

從高校財(cái)務(wù)生態(tài)入手建設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境

1．建立合理財(cái)務(wù)組織構(gòu)架為內(nèi)控體系打好基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門的組織構(gòu)架：第一級為部門負(fù)責(zé)人（處長）；第二級副處長；第三級其他業(yè)務(wù)科室。設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，全面負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查及財(cái)務(wù)分析工作。內(nèi)控部門直接對處長負(fù)責(zé)，其他業(yè)務(wù)科室由副處長負(fù)責(zé)。細(xì)化內(nèi)控部門工作職責(zé)，針對工作流程找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，詳細(xì)分析風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)劃分為三個等級，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級確定內(nèi)控部門工作主次。各業(yè)務(wù)科室隨時(shí)接受內(nèi)控部門的檢查。在業(yè)務(wù)科室的職能設(shè)置時(shí)實(shí)現(xiàn)互相牽制。

2．嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)分離控制原則設(shè)置崗位。各業(yè)務(wù)科室工作職責(zé)按照不相容職務(wù)分離控制的原則設(shè)置，初步隔離風(fēng)險(xiǎn)。這條措施在財(cái)務(wù)工作中已經(jīng)得到了較好的實(shí)施，進(jìn)一步優(yōu)化工作流程高效與控制達(dá)到平衡。每一步具體業(yè)務(wù)辦理通過兩個及以上環(huán)節(jié)。

3．制定切實(shí)可行的崗位輪換制度。結(jié)合高校的實(shí)際情況確定科學(xué)的輪崗年限，崗位輪換成為一項(xiàng)剛性要求，任何崗位沒有例外。實(shí)現(xiàn)剛性輪崗的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力均衡，特別是一些技術(shù)含量較高的崗位，要考慮輪崗要求，要有人才儲備，加強(qiáng)培訓(xùn)，全面提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。工作流程標(biāo)準(zhǔn)化、工作崗位的科學(xué)設(shè)置也是影響剛性輪崗的重要原因。

4．借助先進(jìn)技術(shù)推進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行。借助先進(jìn)技術(shù)把風(fēng)險(xiǎn)控制嵌入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，把授權(quán)、預(yù)算、項(xiàng)目等控制手段完美地在系統(tǒng)中體現(xiàn)，在業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的過程中，完成控制。

5．建立內(nèi)控制度的實(shí)施與評價(jià)體系。內(nèi)控部門組織內(nèi)控制度的實(shí)施與評價(jià)。首先，內(nèi)部控制部門在人員配備上一般要求業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德高，且配備的人數(shù)能夠滿足工作的需要。具體工作為：（1）負(fù)責(zé)工作標(biāo)準(zhǔn)化流程的建立；（2）按照風(fēng)險(xiǎn)等級確定工作目標(biāo)，對風(fēng)險(xiǎn)較大或影響較大環(huán)節(jié)實(shí)行直接控制。收入模塊中應(yīng)收款項(xiàng)的設(shè)置；銀行對賬單對賬、銀行余額平衡表的編制；財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺管理；預(yù)算年度控制數(shù)的生成；項(xiàng)目添加等方面實(shí)行直接控制；（3）實(shí)時(shí)監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)化工作流程的實(shí)施；（4）開展內(nèi)部控制檢查，實(shí)施內(nèi)控制度評價(jià)。不斷推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)。

按照業(yè)務(wù)模塊，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控措施

按照高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分類可以劃分為以下幾個模塊：1．收入模塊：應(yīng)收款項(xiàng)設(shè)置控制，收入票據(jù)管理?？刂?、賬號及POS機(jī)控制、賬務(wù)系統(tǒng)控制由預(yù)算部門執(zhí)行應(yīng)收款設(shè)置，由票據(jù)部門負(fù)責(zé)票據(jù)核銷、資金管理部門負(fù)責(zé)賬號及POS機(jī)控制，由收入部門負(fù)責(zé)收款，對實(shí)收數(shù)，欠繳數(shù)負(fù)責(zé)，核算部門、資金管理部門兩個環(huán)節(jié)利用賬務(wù)系統(tǒng)核實(shí)實(shí)收數(shù)，內(nèi)控部門負(fù)責(zé)整體核對。2．支付模塊：分級審批控制、業(yè)務(wù)復(fù)核控制、轉(zhuǎn)賬支付控制、公務(wù)卡控制。嚴(yán)格審批制度，對于重大支付分級授權(quán)，嚴(yán)格按照規(guī)定程序和權(quán)限支付。將該環(huán)節(jié)設(shè)置到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，超過限額，只有在有權(quán)限人員授權(quán)后才能生成記賬憑證；每一筆支付業(yè)務(wù)，通過業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)審核兩個環(huán)節(jié)才能生成記賬憑證；款項(xiàng)去向，通過轉(zhuǎn)賬支付、使款項(xiàng)直接付給提供商品及服務(wù)的單位，部分需要現(xiàn)場結(jié)算的業(yè)務(wù)實(shí)行公務(wù)卡控制，通過轉(zhuǎn)賬方式直接將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入公務(wù)卡，盡量減少現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。3．預(yù)算模塊：預(yù)算編制控制，預(yù)算調(diào)整控制、項(xiàng)目控制、部門控制。科學(xué)編制預(yù)算，基本支出按照定員定額原則編制，科學(xué)測算，反復(fù)核實(shí)；制定嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整審批程序，按程序調(diào)整預(yù)算。針對資金來源建立不同的控制措施，財(cái)政資金中財(cái)政撥款部分主要加強(qiáng)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，執(zhí)行中嚴(yán)格按照預(yù)執(zhí)行，聯(lián)合內(nèi)部控制部門檢查預(yù)算執(zhí)行情況；財(cái)政資金中非稅收入部分、科研經(jīng)費(fèi)收入、其他經(jīng)營收入等加強(qiáng)使用環(huán)節(jié)的控制，重點(diǎn)利用項(xiàng)目控制、部門控制加強(qiáng)收入管理、支出管理、預(yù)算執(zhí)行情況管理，發(fā)揮預(yù)算強(qiáng)大的控制作用。