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本文作者：孟可作者單位：浙江安吉通用電力發(fā)展有公司

電力施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

（一）明確內(nèi)部控制體系的職能權(quán)限和職責(zé)劃分

嚴(yán)格依據(jù)不相容職務(wù)崗位分離的原則，避免職責(zé)職能的混亂交叉情況，對每個(gè)員工的職能職責(zé)要明確劃分，并建立相應(yīng)的員工責(zé)任制度，加強(qiáng)各部門對員工行為的管理，保證各業(yè)務(wù)部門、崗位的職責(zé)職能合理分配和分工，并形成各部門及員工之間相互監(jiān)督和約束的關(guān)系，盡可能地避免再履行職能職責(zé)時(shí)出現(xiàn)沖突。同時(shí)，通過企業(yè)信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)各部門的共享信息的實(shí)時(shí)交流，有利于業(yè)務(wù)效率的提高，對內(nèi)部管理活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督和控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠受到實(shí)時(shí)的監(jiān)管和保障。另外，企業(yè)可以通過單獨(dú)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制管理部門，對內(nèi)控職務(wù)和授權(quán)審批制度建立專職專人制度，從而有效地將內(nèi)部控制的崗位與各部門的職能職務(wù)明確劃分，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度

我國電力施工企業(yè)實(shí)施產(chǎn)權(quán)改革，以股份制的形式組合地方電力施工企業(yè)。通過這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)統(tǒng)一起來，使得電力施工企業(yè)的經(jīng)營管理者開始重視對企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督和控制。電力施工企業(yè)要建立健全的內(nèi)部控制制度，首先要規(guī)范和完善法人治理結(jié)果，為內(nèi)部控制體系的建立提供基本的組織框架；其次，要加強(qiáng)股東對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化董事會(huì)的職能，避免由于人員配置等問題弱化內(nèi)部控制；最后，還要強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)事會(huì)的作用，完善企業(yè)內(nèi)部管理的監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、盈利水平等重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，了解企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理

正如上文所述，隨著電力施工企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和自身業(yè)務(wù)內(nèi)容的創(chuàng)新拓展，電力施工企業(yè)在市場中所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，如投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、償債能力風(fēng)險(xiǎn)等等。完善的內(nèi)部控制體系有利于企業(yè)對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過程的監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金流動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并采取一定的措施來轉(zhuǎn)移、弱化或消除風(fēng)險(xiǎn)，積極管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電力施工企業(yè)要完善企業(yè)安全生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告要進(jìn)行評估和判斷，同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)管理，建立外部風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，對電力施工企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展和投資行為等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。電力施工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

（四）結(jié)合內(nèi)部控制目標(biāo)，建立激勵(lì)和約束機(jī)制

在建立電力施工企業(yè)內(nèi)部控制體系后，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合內(nèi)控目標(biāo)制定激勵(lì)和約束機(jī)制，加大考核獎(jiǎng)懲執(zhí)行力度，將員工的業(yè)務(wù)績效與獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合。對于內(nèi)控制度落實(shí)較好的部門或員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對于內(nèi)控措施落實(shí)情況較差的部門或員工給予懲罰，增強(qiáng)員工對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，用法律和規(guī)章制度來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)。同時(shí)，注重企業(yè)內(nèi)控文化理念的培養(yǎng)，積極調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)部控制的熱情，逐步增強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識和理念，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境氛圍。在企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)積極推行協(xié)調(diào)、溝通和交流，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，逐步建立起科學(xué)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部管理紀(jì)律。

完善電力施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施建議

（一）注重企業(yè)文化內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

良好的企業(yè)文化有利于內(nèi)部控制制度的落實(shí)，也是企業(yè)建立內(nèi)部控制環(huán)境的重要基礎(chǔ)。首先，要形成具有凝聚力的企業(yè)文化氛圍，促進(jìn)內(nèi)部控制條件的形成，即通過企業(yè)文化來強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，優(yōu)化電力施工企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，更加注重提高企業(yè)文化的內(nèi)涵。內(nèi)部控制制度能夠保障電力施工企業(yè)的資金財(cái)產(chǎn)安全完整，有效地規(guī)避電力施工企業(yè)的日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，同時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者更加注重內(nèi)部控制意識和決心，強(qiáng)化各部門和員工對內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。在建設(shè)企業(yè)文化的內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化氛圍以及誠信的社會(huì)形象。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

電力施工企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的同時(shí)，要根據(jù)電力施工企業(yè)業(yè)務(wù)自身的特點(diǎn)，不斷健全和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，對創(chuàng)新的業(yè)務(wù)內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)做好可行性分析和風(fēng)險(xiǎn)評估，并制定相應(yīng)的職責(zé)劃分和權(quán)限的授予，確保業(yè)務(wù)能夠順利開展。在健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系過程中，完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對經(jīng)營業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和管理，注重內(nèi)控體系與企業(yè)業(yè)務(wù)流程的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，使內(nèi)控體系服務(wù)于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的順利進(jìn)行，又有助于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）注重內(nèi)部管理人員綜合素質(zhì)的提高

電力施工企業(yè)內(nèi)部控制管理人員和財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)將直接影響到企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，進(jìn)而關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營管理效率和水平。提高電力施工企業(yè)內(nèi)部控制管理人員以及財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，是加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行的重要手段。專業(yè)化的培訓(xùn)和技能學(xué)習(xí)，有助于企業(yè)員工對內(nèi)控責(zé)任意識的加強(qiáng)，結(jié)合內(nèi)控目標(biāo)強(qiáng)化激勵(lì)和約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。樹立良好的內(nèi)控管理意識，能夠確保員工認(rèn)真履行自身的職責(zé)職能，加強(qiáng)內(nèi)控責(zé)任，有利于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)與長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。因此，電力施工企業(yè)要注重培養(yǎng)管理人員的內(nèi)控責(zé)任意識，提高員工的綜合素質(zhì)，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。