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1水利水電工程調(diào)整概算的緣由

（1）施工期間遭遇特大洪災(zāi)

水利水電工程施工期間受水文氣象的影響很大，若遭遇特大洪災(zāi)（超標(biāo)準(zhǔn)洪水），圍堰被沖毀，基坑過水，將導(dǎo)致周轉(zhuǎn)材料、機具等被沖失，供電線路、施工便橋、抽排水系統(tǒng)等在洪水期間被沖毀。由此洪水過后恢復(fù)生產(chǎn)，將新增人員設(shè)備二次進(jìn)場、圍堰重建、基坑初期排水、臨時施工道路及施工便橋恢復(fù)、淤泥清理、原周轉(zhuǎn)材料殘骸清理、供電及供水系統(tǒng)恢復(fù)等費用。遭遇特大洪災(zāi)還將直接導(dǎo)致工期延長，從而間接導(dǎo)致融資成本的增加。

（2）其他原因

由前3個主要原因?qū)е碌脑O(shè)計變更、工期延長、融資成本的增加；初設(shè)階段的地質(zhì)勘探具有一定的不確定性，如果基坑開挖過程中，發(fā)現(xiàn)異常的地質(zhì)情況，將導(dǎo)致工程量增加、設(shè)計變更，從而導(dǎo)致投資增加；業(yè)主單位或施工企業(yè)的管理不善，將導(dǎo)致管理成本的增加、工期延長、融資成本的增加。

2調(diào)整概算編制方法的提出

目前，江西省尚沒有水利水電工程調(diào)整概算編制方法的文件規(guī)定，筆者根據(jù)工作實踐，借鑒他人的經(jīng)驗，有以下兩種方法：

2．1復(fù)核式調(diào)整概算

復(fù)核式調(diào)整概算依據(jù)的文件主要有：

（1）國家能源局于2011年3月16日制定了國能新能［2011］92號《水利水電工程概算調(diào)整管理辦法（試行）》。其中：第三條投資完成額超過原批準(zhǔn)設(shè)計概算80％及以上的，可向國家能源局申請調(diào)整概算。

（2）根據(jù)國能新能［2011］92號文，水電水利規(guī)劃設(shè)計總院、可再生能源定額站（2011年11月）制定了《水利水電工程調(diào)整概算編制規(guī)定》。其中：第二章第六條：以核準(zhǔn)概算為基礎(chǔ)，根據(jù)設(shè)計變更匯總專題報告、建設(shè)征地和移民安置規(guī)劃調(diào)整專項報告（含補償投資概算調(diào)整）等復(fù)核調(diào)整設(shè)計概算相應(yīng)項目及工程量，按核準(zhǔn)概算價格水平編制工程靜態(tài)投資，并在分年度靜態(tài)投資基礎(chǔ)上，依據(jù)工程建設(shè)期國家政策調(diào)整、市場價格變化以及工程建設(shè)實際情況，編制工程建設(shè)期價差和貸款利息。第五章第十八條：建筑及安裝工程投資按核準(zhǔn)概算和設(shè)計變更匯總專題報告確定的工程項目和工程量，以及復(fù)核后的工程單價（或單位造價指標(biāo)）進(jìn)行計算。其中：“工程項目及工程量以核準(zhǔn)概算為基礎(chǔ)，依據(jù)設(shè)計變更匯總專題報告進(jìn)行相應(yīng)工程項目和工程量復(fù)核、調(diào)整?！薄盎A(chǔ)價格原則上應(yīng)與核準(zhǔn)概算相一致。若因施工組織設(shè)計方案調(diào)整，導(dǎo)致基礎(chǔ)價格發(fā)生較大變化時（如料場變化引起砂石料單價變化等），應(yīng)根據(jù)工程實施情況按核準(zhǔn)概算價格水平調(diào)整相應(yīng)基礎(chǔ)價格。”“工程單價原則上應(yīng)與核準(zhǔn)概算一致。若因施工方案或施工工藝調(diào)整，導(dǎo)致工程單價發(fā)生較大變化時，應(yīng)按核準(zhǔn)概算的編制原則、方法、價格水平和定額標(biāo)準(zhǔn)等，重新編制工程單價。”“設(shè)備原價原則上應(yīng)與核準(zhǔn)概算一致。對于新增設(shè)備或原設(shè)備規(guī)格、型號發(fā)生變化的，按核準(zhǔn)概算價格水平復(fù)核調(diào)整?！睆?fù)核式調(diào)整概算不分已完、未完，是在原核準(zhǔn)概算的基礎(chǔ)上，根據(jù)施工后的工程實際情況復(fù)核工程量、工程項目、工程單價、根據(jù)原核準(zhǔn)概算編制原則和依據(jù)重新編制一份符合工程實際情況的工程概算。

2．2報賬式調(diào)整概算

報賬式調(diào)整概算依據(jù)的文件主要有：山西省水利廳規(guī)劃計劃處2011年3月編制的《山西省水利水電建設(shè)工程調(diào)整概算編制規(guī)定（試行）》。其中：第五條符合第四條原因之一，同時完成工程量達(dá)到70％以上時，項目法人可向原初步設(shè)計審查部門提出調(diào)整概算要求，并申述調(diào)概理由。第八條（二）明確調(diào)整概算的時間分界點，一般以調(diào)整概算的上一個月末為時間分界點。在此時間分界點之前發(fā)生的項目及投資為已完工程及投資，在此時間點之后發(fā)生的項目及投資為未完工程及投資。第八條（三）調(diào)整概算投資按已招標(biāo)和未開工工程進(jìn)行劃分。已招標(biāo)工程按已完和未完工程分別計列，已完工程分已支付和未支付工程。已支付工程按支付合同計列；未支付工程按監(jiān)理簽字確認(rèn)量和合同單價計列；未完工程按未完工程圖紙工程量和合同單價計列。未開工工程按技施設(shè)計階段圖紙工程量和調(diào)整概算編制期預(yù)算單價計列。第八條（八）建設(shè)管理費在初步設(shè)計概算中根據(jù)規(guī)定計列，除建設(shè)期延長或費用標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化外，原則上不予增補。第八條（九）基本預(yù)備費以確定的時間分界點之后的未完工程投資為基數(shù)計算，費率按3％計。我們在2006年編制“居龍灘水電站工程調(diào)整概算”時就是采用報賬式調(diào)整概算，即：

①已完工程按監(jiān)理簽字確認(rèn)量和合同單價計列，未完工程按未完工程圖紙工程量和合同單價計列；

②獨立費用原則上不予增補；

③基本預(yù)備費以確定的時間分界點之后的未完工程投資為基數(shù)計算，費率按3％計。結(jié)果顯示，居龍灘水電站工程調(diào)整概算的總投資比最終審計后的竣工決算僅高出1％，此調(diào)整改算已達(dá)到非常精確的程度。

2．3兩種調(diào)整概算編制方法對比及分析

上述兩種調(diào)整概算由于編制原則和方法不同，編制結(jié)果差別較大?！皬?fù)核式調(diào)整概算”投資比“報賬式調(diào)整概算”投資高。

（1）復(fù)核式調(diào)整概算。優(yōu)點：編制方法相對簡單，較“報賬式調(diào)整概算”更接近“概算”的編制宗旨及思路；回避了部分工程實施過程中的施工及管理問題，不容易造成再次超概。缺點：由此編制的投資往往會遠(yuǎn)高于工程最終的實際投資，這不利于主管部門對工程投資的控制，不利于發(fā)展和改革委員會核定上網(wǎng)電價；無法對項目竣工決算編制和審計工作提供充分依據(jù)，從而造成后期投資管理的盲目性，增加審計工作的難度。

（2）報賬式調(diào)整概算。優(yōu)點：能充分反映工程在實施過程中的各種實際情況，準(zhǔn)確計算出各種情況（導(dǎo)致“超概”的原因）所引起工程投資的增加；某種程度接近項目竣工決算，發(fā)展和改革委員會可以就此核定出準(zhǔn)確的上網(wǎng)電價，為后期的工程管理提出明確的目標(biāo)，以及為審計工作提供充分依據(jù)。缺點：編制人員在計算、統(tǒng)計、收集各種支撐性資料上工作量很大；對調(diào)整概算證據(jù)的真實性、合理性的鑒定難度也比較大；調(diào)整概算項目與原概算項目對應(yīng)性較差，對比分析難度較大；此方法一般只適用于工程管理較完善，業(yè)主單位管理水平高，基本上沒有什么糾紛，以及需要進(jìn)一步解決的商務(wù)問題；否則將很容易引起再次“超概”。

3對制定調(diào)整概算編制辦法的建議

由于目前江西省內(nèi)還沒有相關(guān)調(diào)整概算編制辦法的文件規(guī)定，不同編制單位編制出來的調(diào)整概算往往千差萬別，給審查工作帶來了很大的難度，因此筆者提出以下建議：

（1）建議省內(nèi)主管部門根據(jù)本省水利水電工程實施情況，盡快出臺調(diào)整概算編制辦法，以便調(diào)整概算在編制原則、編制方法上達(dá)到統(tǒng)一。規(guī)范調(diào)整概算編制行為，明確概算調(diào)整范圍、調(diào)整時間、調(diào)整原則和方法，對江西省水利水電工程建設(shè)項目的造價管理和投資控制工作具有重要意義。

（2）對于已完成工程量達(dá)到80％以上時，并且項目的各種實際情況已經(jīng)清晰明了，建議采用報賬式調(diào)整概算。

（3）對于已完成工程量未達(dá)到60％，并且出現(xiàn)了較大的設(shè)計變更時，建議采用復(fù)核式調(diào)整概算。

作者：肖敏單位：贛州市水利電力勘測設(shè)計研究院