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【摘要】全面預(yù)算管理視角下的裝備制造業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建對強化企業(yè)內(nèi)部管理、完善機制、提高企業(yè)管理效率、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、增加管理效益、推進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展具有積極的意義。論文結(jié)合全面預(yù)算管理概念的闡述、特征的分析，結(jié)合我國裝備制造業(yè)目前內(nèi)控體系構(gòu)建的條件，對全面預(yù)算管理視角下的裝備制造企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的方法進行探究。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；裝備制造企業(yè)；內(nèi)控體系構(gòu)建

1引言

2021年是極其特殊的年份，既是“十四五”的開局之年，也是經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、貫徹新理念、構(gòu)建新格局的“排兵布陣”之年，又為決勝中華民族偉大復(fù)興蓄力賦能，打好基礎(chǔ)之年。4月26日，我國裝備制造業(yè)第四屆標(biāo)準(zhǔn)化與質(zhì)量高峰論壇在制造業(yè)之都———山城重慶揭幕，9月份中國國際第20屆裝備制造業(yè)博覽會要在東北工業(yè)基地———沈陽舉辦，在這大好形勢下，為推進“中國造”在世界裝備制造業(yè)中的地位穩(wěn)中有升，必須通過科學(xué)管理水平的提升，增加裝備制造企業(yè)的效益，為裝備制造產(chǎn)業(yè)升級創(chuàng)造條件，全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理創(chuàng)新的成功經(jīng)驗和先進的管理理論，能夠完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有效地評估、預(yù)測企業(yè)內(nèi)控的效果，促進企業(yè)監(jiān)督與管理機制的健全和完善，創(chuàng)新企業(yè)機構(gòu)，利于企業(yè)制定更加科學(xué)合理的激勵機制，激發(fā)員工的首創(chuàng)精神，調(diào)動員工的工作積極性，推動企業(yè)經(jīng)濟效益最大化目標(biāo)的如期實現(xiàn)。

2現(xiàn)代裝備制造企業(yè)管理體系中全面預(yù)算管理的定義和意義

2.1明確企業(yè)財務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算管理的定義

裝備制造企業(yè)同商貿(mào)流通企業(yè)、服務(wù)企業(yè)一樣，都有專門的財務(wù)預(yù)算管理體系，也就是傳統(tǒng)意義上的財務(wù)預(yù)算，所謂的財務(wù)預(yù)算，顧名思義，就是財務(wù)資源的統(tǒng)籌安排評估和運行結(jié)果的預(yù)測。通過財務(wù)預(yù)算，實現(xiàn)對產(chǎn)品生產(chǎn)成本在市場競爭力的有效評估，也對企業(yè)經(jīng)營效益進行一定的預(yù)測。例如，加工生產(chǎn)一臺機器，通過機器在市場中的需求量的波動，對售價的變化進行預(yù)測，結(jié)合預(yù)測結(jié)果，對生產(chǎn)機器所需要的原材料、設(shè)計、生產(chǎn)、能源消耗、稅費等成本成分進行統(tǒng)計預(yù)算，最后求出生產(chǎn)一臺機器在市場行情基本平穩(wěn)的狀態(tài)下，其效益是多少，從而為生產(chǎn)決策提供科學(xué)的依據(jù)。同時，還可以根據(jù)預(yù)算結(jié)果，對能夠降低生產(chǎn)成本的相關(guān)環(huán)節(jié)進行優(yōu)化處理，利用技術(shù)革新、引進設(shè)備、聘任人才等手段改進措施，減少差異，為企業(yè)經(jīng)營效益的實現(xiàn)創(chuàng)造條件?，F(xiàn)代裝備制造企業(yè)的全面預(yù)算管理在定義上與企業(yè)的財務(wù)預(yù)算有本質(zhì)的區(qū)別，定義的內(nèi)容更具體，定義的范圍更廣闊，所謂全面預(yù)算管理，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營中的材料成本、生產(chǎn)經(jīng)營管理費用的預(yù)測評估，而體現(xiàn)出“大管理”理念，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為預(yù)算管理對象，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力、遠景規(guī)劃以及近期目標(biāo)，都通過預(yù)算管理手段作出科學(xué)的判斷，充分利用高新信息技術(shù)設(shè)備、借助專用軟件的優(yōu)勢、云計算的能力對現(xiàn)代裝備制造企業(yè)的資源進行優(yōu)化配置、改善經(jīng)營效益、提高運行質(zhì)量、強化風(fēng)險管控，實現(xiàn)資本、人工成本、業(yè)務(wù)、財務(wù)各類預(yù)算的信息化管理，進一步優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的對接轉(zhuǎn)移，不斷向產(chǎn)業(yè)上游挺進，占據(jù)市場的制高點。

2.2裝備制造企業(yè)引進全面預(yù)算管理的意義

推進我國經(jīng)濟高質(zhì)量的發(fā)展，構(gòu)建新格局，裝備制造企業(yè)作為經(jīng)濟基礎(chǔ)行業(yè)的核心成分責(zé)無旁貸，必須按照現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)的要求，深化改革。推行實施全面預(yù)算管理，從世界發(fā)達國家規(guī)模企業(yè)集團實施全面預(yù)算管理的成功經(jīng)驗和我國企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的實踐來看，裝備制造企業(yè)引進全面預(yù)算管理具有3方面的積極意義：首先，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)了具體分解，構(gòu)建了戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的“施工圖”，對目標(biāo)體系和完成措施、資源保障都作了充分科學(xué)的安排。其次，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營的精細化管理。通過全面編制預(yù)算，用具體數(shù)據(jù)，對管理的薄弱環(huán)節(jié)進行了描述，有利于采取精準(zhǔn)措施的改善。最后，能夠高效控制企業(yè)經(jīng)營管理活動。以實際費用與預(yù)算費用，實際效益與預(yù)算效益之間的不同差異，結(jié)合市場、企業(yè)環(huán)境量化分析資源配置、經(jīng)營節(jié)奏、風(fēng)險防控之間的關(guān)系，提出優(yōu)化調(diào)整的措施，改進不足，發(fā)揮優(yōu)勢。

3影響裝備制造企業(yè)落實全面預(yù)算管理的因素

3.1企業(yè)管理機構(gòu)的框架不規(guī)范、不完善

裝備制造企業(yè)要推進全面預(yù)算管理，必須具備實施全面預(yù)算管理的條件，全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理機制，企業(yè)經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)不科學(xué)，責(zé)任分工不明確，機構(gòu)設(shè)置不完全，難以推行全面預(yù)算管理。當(dāng)前，多數(shù)裝備制造企業(yè)，為降低生產(chǎn)成本，增加企業(yè)效益，結(jié)構(gòu)短缺，人員一崗多用比較常見。按照現(xiàn)代企業(yè)建制，應(yīng)該設(shè)置企業(yè)決策層、管理調(diào)度層、經(jīng)營管理層、生產(chǎn)服務(wù)層的各種不同門類的相關(guān)結(jié)構(gòu)，一些企業(yè)決策層、管理層、生產(chǎn)調(diào)度層等三合一，混為一談，職責(zé)不清，造成決策不科學(xué)的失誤。

3.2管理機構(gòu)職責(zé)不清，管理措施難以發(fā)揮作用

部分裝備制造企業(yè)比較重視生產(chǎn)經(jīng)營，對企業(yè)軟實力積蓄不足，更不用說打造企業(yè)文化、創(chuàng)建企業(yè)名牌了。例如，企業(yè)黨委辦公室也是生產(chǎn)辦公室，有的還是財務(wù)室，部分人員身兼數(shù)職，企業(yè)沒有根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)預(yù)算精心設(shè)計企業(yè)的結(jié)構(gòu)，沒有功能齊全的預(yù)算管理流程，從財務(wù)層面看，只是企業(yè)收支流水賬，不是規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式，企業(yè)各個機構(gòu)不存在互通協(xié)同機制。另外，員工的首創(chuàng)精神和積極作用發(fā)揮不出來，在具體的管理措施中，更多地采取罰款、扣薪等原始的管理方法，與現(xiàn)代企業(yè)機制建設(shè)的目標(biāo)相比遙不可及，不符合全面預(yù)算管理機制落實的各項要求，對新機制的推行增加了一定的難度。

3.3缺少科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)

部分裝備制造企業(yè)設(shè)置的企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃即戰(zhàn)略目標(biāo)不確定，近期目標(biāo)較片面，沒有科學(xué)的市場分析的目標(biāo)措施，只是簡單地生產(chǎn)投入與產(chǎn)出的利益比較，從預(yù)算結(jié)果上看，就是簡單地加工生產(chǎn)的預(yù)算而不是經(jīng)營管理的預(yù)算，無法對產(chǎn)品定位、市場占比、經(jīng)營策略、運營風(fēng)險等進行有效的評估，預(yù)算財務(wù)分析數(shù)據(jù)對企業(yè)發(fā)展策略的決策作用毫無瓜葛，沒有任何參考價值，以至于形同虛設(shè)。

4全面預(yù)算管理視角下的裝備制造企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的舉措

4.1用新時代中國特色社會主義思想引領(lǐng)

我國的裝備制造業(yè)門類齊全，東北的機床、江南的塔吊、珠三角、長三角、京津唐的電子信息產(chǎn)品生產(chǎn)帶、中原地區(qū)的輕工產(chǎn)品、北京的航天工業(yè)產(chǎn)品等，在全球的“中國造”的供應(yīng)中都發(fā)揮著積極作用。裝備制造產(chǎn)業(yè)規(guī)模大，量的優(yōu)勢是世界上任何國家無可比擬的，目前存在的不足就是多數(shù)處于產(chǎn)業(yè)下游，產(chǎn)品的高附加值低，市場競爭能力不高，推進全面預(yù)算管理就是通過科學(xué)管理實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，增加具有市場競爭優(yōu)勢產(chǎn)品的市場占比。裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理是企業(yè)管理機制改革和管理現(xiàn)代化的重大舉措，必須提高政治站位，用新時代中國特色社會主義思想引領(lǐng)全面預(yù)算管理模式構(gòu)建的全局，貫徹新理念，堅持高質(zhì)量發(fā)展的主線，圍繞發(fā)展新格局，統(tǒng)籌兼顧，搞好各種資源配置，堅定發(fā)展就是硬道理的信念信心，大刀闊斧地改革，結(jié)合不足找差距，瞄準(zhǔn)市場育龍頭，實驗先行，逐步推廣，以點帶面，全面提高裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

4.2對標(biāo)發(fā)達國家裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)成功經(jīng)驗和現(xiàn)代企業(yè)

管理機制，深化改革知己知彼，才能百戰(zhàn)百勝。全面預(yù)算管理下的裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)管理模式的構(gòu)建的目的是增強企業(yè)的市場競爭力，在全球經(jīng)濟一體化的市場環(huán)境中，我國的裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)必須提高國際市場競爭力，因此，全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建必須對標(biāo)發(fā)達國家的相關(guān)產(chǎn)業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的成功經(jīng)驗，結(jié)合我國裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、資源儲備、技術(shù)水平、員工素質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量和市場競爭力，對全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建進行統(tǒng)籌推進。對標(biāo)發(fā)達國家裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理成功經(jīng)驗和現(xiàn)代企業(yè)管理機制，完善我國裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)的管理機構(gòu)，實行“增減撤并”，對于實行全面預(yù)算管理，必須有，而且企業(yè)沒有的職能部門，必須增，對實行全面預(yù)算管理不需要、企業(yè)發(fā)展作用不大的機構(gòu)部門該撤的撤銷，對于國外企業(yè)沒有的機構(gòu)部門，而且對企業(yè)改制發(fā)展作用很大的機構(gòu)，實行職能合并重組，從企業(yè)的機構(gòu)、人員、信息技術(shù)設(shè)備等硬件措施方面，滿足全面預(yù)算管理模式構(gòu)建的需要，為科學(xué)管理機制的責(zé)任落實打下基礎(chǔ)。

4.3結(jié)合企業(yè)實際需要，制定相關(guān)的激勵措施

同樣是全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建，不同區(qū)域的企業(yè)、不同產(chǎn)品的企業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)鏈位置的企業(yè)的推進過程也有所不同，所以裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建必須建立在企業(yè)機構(gòu)、部門、各經(jīng)營環(huán)節(jié)統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，進行規(guī)范、規(guī)則的協(xié)調(diào)，通過制度解決溝通障礙，統(tǒng)一企業(yè)的經(jīng)營管理思想。第一，在產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計方面，圍繞市場競爭、供求形勢的變化，發(fā)展的各個要素，通過預(yù)算管理措施，確定企業(yè)研發(fā)的目標(biāo)定位。第二，在生產(chǎn)管理方面，針對人員機構(gòu)、設(shè)施、職能等一系列對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，通過預(yù)算管理，明確各個元素的價值和對企業(yè)效益的影響程度，從而更好地優(yōu)化生產(chǎn)管理措施。第三，產(chǎn)品銷售方面，針對市場需求、供給形勢、質(zhì)量和服務(wù)的水平，通過預(yù)算管理預(yù)測銷售形勢的變化，對銷售市場的動態(tài)進行科學(xué)研判。第四，費用控制和財務(wù)核算方面，確定預(yù)算管理的編制方法，編制預(yù)算管理的流程，確定實施程序，以實現(xiàn)“節(jié)能增效”的工作目標(biāo)。不同地區(qū)、不同產(chǎn)品的裝備制造企業(yè)，全面預(yù)算管理控制體系的構(gòu)建，要“一廠一策”“一品一計”，在貫徹實施預(yù)算全面管理的過程中，注重特色需求，切忌不能“一哄而上”，搞形式主義，“擺樣子”“走過場”。

4.4以信息化技術(shù)的應(yīng)用實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)控體系構(gòu)建的創(chuàng)新

隨著5G通信技術(shù)的應(yīng)用，物聯(lián)網(wǎng)時代如約而至，“互聯(lián)網(wǎng)+”已在企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、服務(wù)以及經(jīng)營管理中廣泛應(yīng)用，全面預(yù)算管理內(nèi)控體系的構(gòu)建是企業(yè)管理的創(chuàng)新和升級換代，必須隨著信息技術(shù)應(yīng)用，也實現(xiàn)新信息化，充分利用云計算、軟件建模等技術(shù)優(yōu)勢，為全面預(yù)算管理內(nèi)控體系的構(gòu)建提供堅實的技術(shù)設(shè)備保障。

4.5注重分析市場，加強領(lǐng)導(dǎo)，優(yōu)化機制健全環(huán)境

全面預(yù)算管理內(nèi)控體系的構(gòu)建事關(guān)企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的未來，與企業(yè)的決策層、生產(chǎn)管理層、銷售服務(wù)層等各類從業(yè)人員的利益相關(guān)，也與市場環(huán)境、國家產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整宏觀調(diào)控要求有直接關(guān)系，因此，在推進全面預(yù)算管理內(nèi)控體系的構(gòu)建中，要注重市場分析，加強領(lǐng)導(dǎo)，科學(xué)研判，優(yōu)化環(huán)境，為新機制的運行創(chuàng)造條件。例如，連云港交通集團企業(yè)，為有效推進2021年度全面預(yù)算管理，在分析市場競爭形勢的基礎(chǔ)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)非常重視全面預(yù)算管理內(nèi)的體系建設(shè)，于2020年11月、12月連續(xù)召開會議進行調(diào)度安排，以合理規(guī)劃資金安排和強化國有資產(chǎn)的保障為重點，對推進2021年全面預(yù)算管理進行了統(tǒng)一部署：一是嚴格預(yù)算管控，下大力壓縮非生產(chǎn)性，涉及固定資產(chǎn)投入、管理費用、存貨、財務(wù)費用等；二是在總預(yù)算的目標(biāo)體系下，實現(xiàn)各個部門結(jié)構(gòu)、子公司的預(yù)算目標(biāo)的有效分解，形成預(yù)算內(nèi)控體系；三是健全經(jīng)費使用臺賬，實行扎口管理，使預(yù)算管理的積極作用如期發(fā)揮，做好資金使用的周密計劃，有效降低生產(chǎn)成本，增強企業(yè)市場競爭力。又如，山東京博控股集團裝備制造企業(yè)針對推進全面預(yù)算管理遇到了各種挑戰(zhàn)：企業(yè)多、經(jīng)營管理模式復(fù)雜；預(yù)算編制預(yù)算量大，對比、審批、匯總困難；內(nèi)部關(guān)聯(lián)復(fù)雜，預(yù)算合并不容易；資本投入缺乏周期性管控；費用預(yù)算調(diào)整頻繁，影響預(yù)算高效等。集團公司構(gòu)建了全面預(yù)算管理的內(nèi)控體系：一是創(chuàng)新建立統(tǒng)分結(jié)合的制造企業(yè)全預(yù)算管理模式，圍繞集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，用融智天預(yù)算管理軟件統(tǒng)一所有制造企業(yè)的預(yù)算管理模式，把預(yù)算內(nèi)容作了統(tǒng)一，進一步加強對預(yù)算管理內(nèi)控體系構(gòu)建的領(lǐng)導(dǎo)；二是把年度預(yù)算與項目目預(yù)算實行無縫對接，對制造企業(yè)的技改項目和研發(fā)項目等進行橫向全周期、單獨預(yù)算管控，縱向細化預(yù)算項目目標(biāo)，利于管理作用的發(fā)揮；三是利用軟件提高預(yù)算執(zhí)行分析效率；四是多元化進行費用的預(yù)算控制，利用軟件設(shè)置費用控制審查系統(tǒng)的條件許可，增加公開透明性，方便執(zhí)行到位，監(jiān)督有效；五是動態(tài)調(diào)整制造企業(yè)的各項預(yù)算，力求增強預(yù)算的可執(zhí)行性。

5結(jié)語

全面預(yù)算管理視角下的裝備制造企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建是經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、全球經(jīng)濟一體化的形勢下，裝備制造企業(yè)求生存、圖發(fā)展、增強市場競爭力的管理機制的改革舉措，必須審時度勢，探究創(chuàng)新，才能取得相應(yīng)的改革目標(biāo)。

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作者：董剛   單位：蘭州電力修造有限公司