內審體系在公司財務風險管理中的應用
前言：本站為你精心整理了內審體系在公司財務風險管理中的應用范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。
企業(yè)在經營管理過程中，必須重視財務風險的管理，通過建立相互聯(lián)系和制約的內部控制與內部審計體系來有效尋找財務管理活動中的漏洞，從而有針對性的防范和控制風險的傳播以及財務損失。內審體系的重要作用就是控制和監(jiān)督，企業(yè)在現(xiàn)代管理制度體系下，風險管理尤其是財務風險的控制和防范是公司管理的重中之重，而內審體系是對企業(yè)管理系統(tǒng)的再監(jiān)督，是提高企業(yè)內部管理效率和財務管理水平的必然要求。
一、內審體系概述
1.內審體系的基本構成。
隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大、管理信息化水平的不斷提升以及市場業(yè)務的廣泛和多元化，企業(yè)對提高內部控制和管理水平的要求也在不斷增加。內審體系在企業(yè)內部控制系統(tǒng)中充當的角色就是通過審計監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)可能存在的財務風險，并通過合理有效的控制措施對風險進行化解和消除。所以內審體系在實際操作中必須以企業(yè)財務風險的管理為重心和價值導向，將財務風險防范和財務管理監(jiān)督與企業(yè)經營目標和經營戰(zhàn)略結合在一起，本質上說，內控體系是企業(yè)內部控制的管理框架，包括：系統(tǒng)組織目標、風險評估模塊、控制模塊、審計模塊、風險轉移以風險消除模塊，同時內審體系的基本結構包括：企業(yè)內部的管理和控制環(huán)境、風險識別與評估、風險信息交流、控制和監(jiān)督等，這些模塊和結構統(tǒng)一成一個有機整體，通過監(jiān)督、控制和服務完成對風險管理與財務審計的職責和目標，提高企業(yè)的管理效率和管理水平。
2.企業(yè)財務風險的產生。
企業(yè)財務風險的產生是經營管理過程中風險因素累加造成的，在整個市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的不僅有外部的競爭環(huán)境，同時也面臨著內部的風險因素。相對于企業(yè)所處的外部環(huán)境，企業(yè)內部的組織管理、內部控制等更有可控性和操作性。通常，企業(yè)的發(fā)展要沿著既定的戰(zhàn)略路線和經營目標，由于各種未知因素的影響或者目標計劃本身存在著一定的漏洞與錯誤，風險就會從中產生，并最終通過財務風險的形式反映到企業(yè)的財務管理水平上來。例如：企業(yè)在投資活動中，由于內部控制措施的不正確或者效率低，財務目標不能及時的實現(xiàn)，導致了投資方案的失敗，給企業(yè)造成一定的財物損失等。
二、內部審計對企業(yè)財務風險控制的作用
1.內部審計有利于企業(yè)識別風險，重視風險管理。
企業(yè)的財務風險在一定程度上具有傳播、累積和易分散的特點，當公司中一個部門的風險產生以后，往往會將這種風險傳播到其他的部門當中，當多個財務風險因素累加到一起以后，就可能產生企業(yè)的財務危機，所以企業(yè)對財務風險的識別、防范和管理必須統(tǒng)籌考慮、綜合分析、全面把握，企業(yè)在建立了完善的內審體系框架以后，全局的控制和管理更易實行，客觀性、綜合性和全面性會大大提升。同時，內審體系框架具有一定的獨立性，例如：通過內部審計發(fā)現(xiàn)的財務管理漏洞和缺陷以及財務風險評估的報告可以直接傳達給公司的董事會，企業(yè)管理部門和內部控制部門對于財務風險管理的重視程度也會隨之增加。
2.內部審計有利于協(xié)調企業(yè)風險策略，加強風險防范。
內審體系在企業(yè)內部控制系統(tǒng)中還有協(xié)調企業(yè)風險管理策略、加強風險防范的作用。對于一個企業(yè)尤其是大型企業(yè)來講，內部的不同部門之間不僅需要管理各自部門產生的風險，同時還要面對企業(yè)層面的綜合風險。例如：對于大型的高科技企業(yè)來說，常常有技術研發(fā)、科技設備生產以及技術引進等項目的投資活動，在對投資項目進行管理時，企業(yè)財務部門要考慮投資效益、投資成本等不同風險，企業(yè)的市場部門要考慮高科技產品在市場營銷活動中的風險因素等，而對于企業(yè)的內審部門來說，由于內審體系相對有其他部門具有一定的獨立性，所以可以綜合協(xié)調不同部門之間風險管理策略來防范和應對投資活動中有關投資決策風險、投資管理風險等不同的風險因素。
1.完善企業(yè)內部審計制度。
內部審計制度是企業(yè)審計框架建立和審計組織建立的基本支撐，完善企業(yè)內部的審計制度首先要保證審計組織有充分的獨立性和職能發(fā)揮的基本空間。例如：對于高科技企業(yè)而言，內部審計機構在建立時，審計組織的職能要獨立于其他職能部門尤其是企業(yè)的管理部門，保證對企業(yè)管理層在管理職能的發(fā)揮，同時審計組織全部審計工作要直接對企業(yè)的董事會匯報，提高內審體系監(jiān)督管理工作的質量。在企業(yè)管理制度化和規(guī)范化戰(zhàn)略實施的過程中，要將內審體系組織和制度的建立與其發(fā)展充分結合，具體實施時要全面考慮內審部門的不同職責、工作權利、制度規(guī)范等，保證內審工作的客觀性和合理性。此外，企業(yè)也要積極拓展內審體系的職能和工作領域，內審體系基本的工作內容是財務審計，并且以財務風險管理和風險評估為導向，而管理審計是企業(yè)提高管理水平與經營水平的發(fā)展方向，對于企業(yè)提高內部管理和內部控制水平是具有建設性意義的。
2.加強企業(yè)融資、投資環(huán)節(jié)的內審建設。
對于高科技企業(yè)而言，企業(yè)的投資和融資活動關系著企業(yè)的經營業(yè)績和財務目標的實現(xiàn)，企業(yè)的財務風險要重點關注融資活動和投資項目的審計，防范財務風險的產生。對于企業(yè)的投資活動，審計的內容主要包含投資方案、投資計劃的實施以及投資活動結果的審計，主要的審計項目包括：投資成本管理、投資項目的可行性方案、投資預算管理、投資環(huán)境、投資成本回收情況、投資效益審計等，通過對投資活動的審計來增強風險防范的意識，及時化解風險因素的累積和爆發(fā)。對于企業(yè)的融資活動，著重審計融資方式是否可行，建立可靠、科學的風險評價和風險識別的指標框架，有效的對融資活動中的風險因素進行管理。例如：企業(yè)在建立內控體系時要通過審計活動優(yōu)化企業(yè)的資本結構，著重分析企業(yè)整體的資本成本，協(xié)助企業(yè)的財務部門有效降低資本成本。
3.重視審計監(jiān)督，加強風險管理。
企業(yè)的財務目標是企業(yè)發(fā)展和企業(yè)財務管理的重要方向和基本出發(fā)點，企業(yè)的財務風險管理是企業(yè)財務管理的重要內容，重視審計監(jiān)督、加強風險管理、完成內審體系的再監(jiān)督職能是企業(yè)在市場競爭中提高管理水平、協(xié)調經營戰(zhàn)略的必然要求。再監(jiān)督是內審體系對企業(yè)管理部門、企業(yè)財務部門進行控制的基本職能，其獨立性是企業(yè)財務風險管理的基本支撐。發(fā)揮審計監(jiān)督作用首先要加強企業(yè)對內部管理人員濫用職權、權責不明、相互串通等行為的控制，其次要解決好再監(jiān)督和再控制與管理成本之間的矛盾問題，兩者之間的均衡是內部控制效能最大發(fā)揮的保證，此外，在內審體系的建立過程中最重要的就是建立完善的企業(yè)財務風險管理和預警系統(tǒng)，通過審計監(jiān)督將財務數據與財務信息中的漏洞和風險信號真正的發(fā)掘出來，制定相應的決策并且與企業(yè)中的各種管理制度與控制制度真正結合起來，保證企業(yè)財務風險管理與其他的各項制度有機結合、協(xié)調運行。
四、結語
企業(yè)財務風險防范和管理是企業(yè)財務管理的重要方面，同時也是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中全面風險管理中的基本理念，對于一個大型的高科技企業(yè)而言，財務風險管理和企業(yè)的內部審計體系建立已經形成了相互依賴、相互制約的關系，成為企業(yè)完成財務目標、管理目標、市場目標等的重要環(huán)節(jié)，內審體系在企業(yè)財務風險管理中的應用不僅體現(xiàn)在再監(jiān)督和再管理職能的有效發(fā)揮方面，更滲透在企業(yè)管理體系和內部控制體系中的各個環(huán)節(jié)。
作者：劉旻 單位：四川開元科技有限責任公司
