前言：本站為你精心整理了企業(yè)中審計(jì)原則探析范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國(guó)有企業(yè)改革不斷深化，企業(yè)法定代表人擁有較大的經(jīng)營(yíng)管理自主權(quán)，其決策起著舉足輕重的作用。隨著審計(jì)制度的日益完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)考核企業(yè)法定代表人政績(jī)、業(yè)績(jī)的手段，已越來越受到社會(huì)各界的重視，特別是在規(guī)范企業(yè)法定代表人經(jīng)營(yíng)行為，嚴(yán)肅國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)企業(yè)法定代表人勤政、廉政，全面履行職責(zé)方面，起到了積極的促進(jìn)作用。如何更有效的對(duì)企業(yè)法定代表人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)值得思考的問題，此間更需要注重以下問題：

1．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任劃分問題。企業(yè)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值情況；企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況；企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性；遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況。而在實(shí)際工作中，上述內(nèi)容在實(shí)際操作中有些責(zé)任難以劃分，主要是表現(xiàn)在如何界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的邊界，即劃分標(biāo)準(zhǔn)；如何確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者；如何界定承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度。要分清這三項(xiàng)責(zé)任，就不可避免的要涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任，集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任，主要責(zé)任與次要責(zé)任，前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任。尤其是前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任的劃分難度很大，問題也很多。因?yàn)楝F(xiàn)任經(jīng)理任期內(nèi)出現(xiàn)的問題不一定都是現(xiàn)任經(jīng)理造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有些問題是前任經(jīng)理遺留的，而前任經(jīng)理在結(jié)束其經(jīng)營(yíng)行為時(shí)并未進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，所以對(duì)企業(yè)法定代表人任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)、負(fù)債、損益的確認(rèn)就比較困難。

2．審計(jì)力度不大。目前，在企業(yè)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作中，缺乏統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，審計(jì)范圍隨意性較大，而且多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論只作為前任領(lǐng)導(dǎo)與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)交換的依據(jù)，而忽略了對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理，削弱了審計(jì)力度。

3．審計(jì)結(jié)果應(yīng)得到充分的重視和利用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果本應(yīng)作為考核、任免企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重要依據(jù)。然而在現(xiàn)實(shí)中，法規(guī)依據(jù)不完善，使審計(jì)執(zhí)法力度受到影響。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)法定代表人應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，但又缺乏明確的法規(guī)依據(jù)對(duì)其進(jìn)行懲罰和處理，形成這些經(jīng)營(yíng)者雖有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但對(duì)其沒有明確的定論和說法，審計(jì)結(jié)果因此而不了了之。

針對(duì)以上問題，為了使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)卓有成效地開展，達(dá)到其特有的審計(jì)目的，應(yīng)重視以下幾個(gè)方面的工作：

一、合理選擇審計(jì)時(shí)機(jī)，加快審計(jì)速度，堅(jiān)持先審計(jì)后離任的原則，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性的前提條件。

如果選擇審計(jì)時(shí)間不合理，不符合干部管理要求，一年半載后才完成審計(jì)報(bào)告，而審計(jì)報(bào)告又未被企業(yè)采納運(yùn)用，也就談不上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性。

由于領(lǐng)導(dǎo)干部任期長(zhǎng)短不同，有的離任后追溯時(shí)間長(zhǎng)，情況變化大，客觀影響因素多，審計(jì)工作難度大，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往任務(wù)急、時(shí)間短，要求速度快，但審計(jì)受其自身機(jī)構(gòu)，人員配備，審計(jì)時(shí)限，審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范等條件的限制，難于在短時(shí)間內(nèi)完成領(lǐng)導(dǎo)干部任期全過程的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，影響了審計(jì)的客觀性，準(zhǔn)確性和時(shí)效性，在實(shí)際工作中，很難做到先審計(jì)后離任。但先離任后審計(jì)，當(dāng)事人已離任，審計(jì)有問題難以核對(duì)，責(zé)任難以明確劃分，整改措施難以有效落實(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)無法和經(jīng)濟(jì)效益掛勾，任職期工作業(yè)績(jī)優(yōu)劣，評(píng)價(jià)也就起不到實(shí)際參考作用，該分享的利益已經(jīng)分享，該任免升遷的已成事實(shí)，事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就成了完成任務(wù)式的走過場(chǎng)，沒有實(shí)際效果和目的的一紙空文，被束之高閣。即使審計(jì)報(bào)告頗有建樹，質(zhì)量很高，評(píng)價(jià)客觀合理，整改意見很好，但事過境遷，也很難得到有效的采納和落實(shí)，這樣嚴(yán)重的影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體效果，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。為了嚴(yán)肅經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一審計(jì)監(jiān)督的效能，注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性，就必須在保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上適應(yīng)需要，提高審計(jì)速度。

干部任免制度的特殊性和時(shí)效性，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)機(jī)的選擇帶來了一定的難度，這就需要組織部門配合，提出計(jì)劃，合理安排選擇審計(jì)時(shí)機(jī)，努力做到先免職、后審計(jì)、再調(diào)任。

選擇審計(jì)時(shí)機(jī)時(shí)：

一是要考慮審計(jì)力量的組織。組織審計(jì)力量是審計(jì)的關(guān)鍵，審計(jì)人員的素質(zhì)高低，決定了審計(jì)質(zhì)量的好壞，按行業(yè)對(duì)口進(jìn)行審計(jì)恰似自己審自己，存在弊病，組織具有專門技術(shù)能力的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必備條件。

二是選擇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)機(jī)要和日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來。審計(jì)法把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象界定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期所在單位的財(cái)務(wù)收支，經(jīng)營(yíng)成果及其有關(guān)問題上，這就是說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有別于財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，但同時(shí)覆蓋和包括了財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容。要善于匯總、利用、對(duì)比、查證、分析干部任期各年度的審計(jì)報(bào)告資料，同步選擇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)機(jī)，以縮短領(lǐng)導(dǎo)干部任期全過程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作時(shí)間，加快審計(jì)速度。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要和干部管理工作，紀(jì)檢監(jiān)察工作接壤，要考慮干部隊(duì)伍建設(shè)的需要，考慮干部任免制度的時(shí)效性原則，合理及時(shí)地選擇審計(jì)時(shí)機(jī)。

二、尋找經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改進(jìn)方法的突破點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，是達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)效性目標(biāo)的途徑。

任何審計(jì)項(xiàng)目都離不開被審單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他相關(guān)資料，包括就帳查帳，序時(shí)核帳，綜合性測(cè)試，以檢查財(cái)務(wù)收支的合理合規(guī)，確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)以否，測(cè)定國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，檢查企業(yè)的財(cái)政財(cái)務(wù)法規(guī)執(zhí)行情況等常規(guī)的審計(jì)模式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)鑒于審計(jì)內(nèi)容基本相同，同為企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，也要從基本審計(jì)模式入手，但關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)收支審計(jì)主體是單位整體，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人，二者絕不能混為一談，因此必須在財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上把審計(jì)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部整個(gè)任職期間的工作業(yè)績(jī)，經(jīng)營(yíng)成果、經(jīng)濟(jì)行為，投資決策，管理水平，實(shí)施狀況，廉潔自律等的量化考核上，判別明確其應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除按程序聽取領(lǐng)導(dǎo)干部任期述職報(bào)告，查閱分析會(huì)計(jì)資料，任期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，完成情況統(tǒng)計(jì)考核資料，任職期初與期末財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)，所有者權(quán)益狀況比較以及任職期內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門的檢查報(bào)告、處理意見外，還要根據(jù)實(shí)際需要，召開有關(guān)部門參加的會(huì)議，廣泛聽取干部職工的意見，搜集帳外反映、體外循環(huán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和違法違規(guī)經(jīng)濟(jì)行為。重大經(jīng)濟(jì)問題要和紀(jì)檢部門配合，采取內(nèi)查外調(diào)形式，一追到底，按規(guī)定由有關(guān)人員簽字認(rèn)定，送交有關(guān)部門查處，并在審計(jì)報(bào)告中披露。

在審計(jì)過程中堅(jiān)持客觀、公正，實(shí)事求是的原則，認(rèn)真規(guī)范的記錄、編寫審計(jì)工作底稿，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供真實(shí)、可靠經(jīng)得往歷史檢查的依據(jù)。

為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向?qū)挾群蜕疃韧卣梗尳?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)卓有成效，應(yīng)該大膽償試改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量。

1、對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)一般采取詳查法，弄清帳務(wù)處理的來龍去脈，確保其真實(shí)性、合法性和效益性。

2、對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)一般采取抽查法，并要達(dá)到一定的抽查面。對(duì)重要的機(jī)械設(shè)備、重大的固定資產(chǎn)要到現(xiàn)場(chǎng)查看。

3、對(duì)一些帳面不能完整反映的問題一般采取查詢法，向知情人有的放矢進(jìn)行審計(jì)調(diào)查和審計(jì)查證，確保審計(jì)證據(jù)的可靠性。

三、客觀、公正、全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵所在。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵問題，也是編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

1、審計(jì)評(píng)價(jià)的原則

審計(jì)評(píng)價(jià)的原則歸納為八個(gè)字：客觀、公正、全面、準(zhǔn)確?？陀^是以事實(shí)為依據(jù)，一切從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，真實(shí)反映企業(yè)的情況；公正是以法律為準(zhǔn)繩，按國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)及本系統(tǒng)、本單位的規(guī)章制度執(zhí)行；全面不但要反映主要業(yè)績(jī)，而且要指出企業(yè)存在的問題以及產(chǎn)生問題的原因和責(zé)任，作到客觀公正、不偏不倚；準(zhǔn)確是以寫實(shí)手法，一切以數(shù)據(jù)說話，評(píng)價(jià)觀點(diǎn)一定要鮮明，用詞一定要準(zhǔn)確，切忌清描淡寫、模棱兩可，含意不清。

2、在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中要掌握重點(diǎn)、劃清五個(gè)界線。

一是要?jiǎng)澢迦温毱谂c非任職期的界線。一般以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生日期為準(zhǔn)，確定其責(zé)任所在。

二是要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任與間接責(zé)任的界線。一般要分清是否是由法定代表人直接造成的責(zé)任還是企業(yè)其他人員直接造成的責(zé)任。如果是企業(yè)法定代表人本人造成的即為直接責(zé)任，如果不是法定代表人本人造成的即為間接責(zé)任。

三是劃清主觀原因與客觀原因的界線。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)乜陀^條件集體討論的決定是以企業(yè)更好的求生存、求發(fā)展為目的，但由于突發(fā)事件或不可抗力造成決策失誤的屬客觀原因。而其決定夾雜個(gè)人目的或有礙企業(yè)生存、發(fā)展，造成企業(yè)損失的則屬主觀原因。

四是劃清改革償試與違法違紀(jì)的界線。由于改革是前無古人的偉大事業(yè)，沒有現(xiàn)成的模式可借鑒。黨和國(guó)家的政策指明不改革沒有出路，但改革中也會(huì)有這樣那樣的失誤，出現(xiàn)一些問題在所難免。只有在吸取教訓(xùn)中進(jìn)一步深化改革，才能把企業(yè)推向前進(jìn)。而企業(yè)違法違紀(jì)是黨和國(guó)家決不允許的，將受到法律的制裁。

五是劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界線。審計(jì)主要是以量化指標(biāo)為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)中所涉及的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行全面的分析，以此提供決策所需要的數(shù)據(jù)資料。應(yīng)此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是明確企業(yè)法定代表人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的數(shù)據(jù)基矗而非經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要是從宏觀決策上把握企業(yè)發(fā)展的方向。

只有劃清楚了這五個(gè)界線，充分考慮客觀的歷史因素影響，才能恰如其分對(duì)任職期領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀、公正、準(zhǔn)確、全面的評(píng)價(jià)，也只有高質(zhì)量的審計(jì)評(píng)價(jià)才具有實(shí)效性。

3、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)重大的系統(tǒng)工程，為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量一定要與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門密切配合、協(xié)調(diào)工作。從審計(jì)時(shí)機(jī)上的選擇，審計(jì)時(shí)限上的要求，審計(jì)評(píng)價(jià)上的職責(zé)范圍都應(yīng)盡量和干部管理部門的要求相一致，遇到問題共同分析、形成共識(shí)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部考核，任用和黨風(fēng)廉政建設(shè)中去，努力提高干部監(jiān)督管理的整體效果，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)確確實(shí)實(shí)發(fā)揮效用，充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)效性。