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一、高校內(nèi)部審計風(fēng)險成因分析

（一）高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，獨立性不強

獨立性是審計工作的重中之重，是審計工作順利開展的前提與保障，也是防范審計風(fēng)險的前提。在實際工作中，有的高校實際上沒有設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，審計工作往往是由財務(wù)人員或者其他工作人員代替完成的，有的高校即使設(shè)置了審計機構(gòu)也是和其他機構(gòu)合并在一起的，沒有實際意義上的完全獨立，這些都會嚴(yán)重影響審計人員的積極性和創(chuàng)造性，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量下降。

（二）高校內(nèi)部審計范圍狹窄，方法單一，手段落后

目前高校內(nèi)部審計仍然偏重于監(jiān)督職能，對服務(wù)職能則不夠重視，由于過分的注重監(jiān)督，造成審計部門很少考慮如何才能使高校發(fā)展的更好，如何才能為高校增效，如何及時地為高校領(lǐng)導(dǎo)提供服務(wù)，所以就在不經(jīng)意間縮小了審計的范圍，導(dǎo)致審計工作開展深度不夠，審計內(nèi)容單一，審計范圍狹窄。現(xiàn)如今，會計電算化發(fā)展迅速，高校內(nèi)部也普遍實現(xiàn)了財務(wù)管理電算化。因此，就要求高校內(nèi)部審計技術(shù)與方法也要不斷地創(chuàng)新與發(fā)展，要與財務(wù)電算化的發(fā)展相匹配相適應(yīng)。但是，有的高校仍然停留在差錯糾正，傳統(tǒng)的人工審計階段，內(nèi)部審計方法比較單一，審計模式陳舊，技術(shù)手段比較落后等原因?qū)е聦徲嬓实拖拢瑢徲嬶L(fēng)險發(fā)生的機率加大。

（三）高校內(nèi)部審計制度不健全

健全的審計制度是進行審計工作的依據(jù)，完善的審計程序是規(guī)范審計行為和防范審計風(fēng)險的保證。隨著教育體制改革的發(fā)展與完善，高校的審計工作變得越來越復(fù)雜，越來越多樣化，審計工作的發(fā)展方向也在不斷地變化，原來的審計制度與審計程序已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)下的審計環(huán)境，由于各方面因素，使得審計制度的制定與完善存在滯后性，修改也存在不及時現(xiàn)象，導(dǎo)致審計工作的正確性、完整性和及時性得不到保障。由于內(nèi)部審計制度的不健全，使得存在的審計問題得不到及時的發(fā)現(xiàn)和解決，有的時候甚至加大了審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，造成更為嚴(yán)重的審計后果。

（四）領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足

執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳大多數(shù)人認(rèn)為高校的主要任務(wù)就是教學(xué)和科研，對內(nèi)部審計工作不夠重視，認(rèn)為審計部門就是查賬的，沒有太大的工作量，也沒有太多的地方需要專業(yè)的審計知識，工作簡單至極，審計人員都是吃閑飯的，加上高校領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的忽視，導(dǎo)致內(nèi)部審計地位比較低下，有時甚至被作為對立面來看待。由于高校領(lǐng)導(dǎo)對審計的認(rèn)識不足，給予的支持不夠，使得審計工作環(huán)境欠佳，因此引發(fā)了一系列的審計問題，從而給高校內(nèi)部的經(jīng)濟犯罪提供了可乘之機。

（五）審計人員素質(zhì)不高

專業(yè)勝任能力差高校內(nèi)部審計工作人員自身素質(zhì)的高低，在很大程度上影響著審計工作的質(zhì)量和效率。因此，高校內(nèi)部在選拔審計人員時，應(yīng)從思想道德水平、專業(yè)知識、對法律法規(guī)的了解等各方面綜合起來進行選拔。但是，現(xiàn)在大多數(shù)高校的審計人員都是從財務(wù)崗位上轉(zhuǎn)調(diào)過來的，對審計并不是很了解，只是經(jīng)歷了較為短暫的崗前審計培訓(xùn)就上崗工作，他們更多熟悉的是會計方面的工作流程與知識，對審計的整體工作流程還不是很清楚，缺乏專業(yè)勝任能力，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作效率不高，極易出現(xiàn)差錯。

（六）職能定位不準(zhǔn)確高校內(nèi)部審計的職能

主要包括監(jiān)督、確認(rèn)、評價及咨詢這四個職能。受傳統(tǒng)審計理念的影響，如今大多數(shù)高校并沒有妥善地處理好審計內(nèi)部各職能之間的關(guān)系，僅僅看重的是傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督職能，忽視了審計的其他職能。在此基礎(chǔ)上，高校的內(nèi)部審計機構(gòu)，主要圍繞財務(wù)收支活動和配合學(xué)校內(nèi)外相關(guān)部門的需要來開展，事后審計工作以完成“查錯糾弊，堵塞漏洞”的任務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的職責(zé)和權(quán)限難以清晰界定，容易引起其他部門人員的抵觸和不滿心理，久而久之審計工作處于被動的地位，難以開展。

二、完善高校內(nèi)部審計風(fēng)險的對策

（一）增強高校內(nèi)部審計工作的獨立性

高校應(yīng)該努力做好審計的宣傳工作，堅持審計工作過程公開化，加大審計的影響力度，讓越來越多的教職員工，認(rèn)識到審計工作對高校發(fā)展的重要作用。高校內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，配備具有專業(yè)知識的審計人員，大力支持審計工作的開展，為審計工作的開展提供良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，增強審計人員的工作積極性和創(chuàng)造性。如果高校內(nèi)部審計工作的獨立性得不到較好的保障，審計工作的客觀、公正和效率性將會受到嚴(yán)重的限制，這將嚴(yán)重阻礙高校內(nèi)部審計系統(tǒng)的健康發(fā)展。高校內(nèi)部審計工作應(yīng)該做到實質(zhì)上的獨立，審計人員在進行審計工作時，不受個人偏見的影響，領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，其他人觀念的束縛，做到按正確的審計工作流程和方法，運用客觀公正的態(tài)度，實事求是，以法律為依據(jù)，依法合理地進行審計工作，以求盡可能多地保障審計部門和審計工作的獨立性。

（二）不斷的進行審計創(chuàng)新，完善審計技術(shù)和方法

高校應(yīng)該從實際出發(fā)，加快向現(xiàn)代化審計的轉(zhuǎn)變，以科學(xué)發(fā)展觀為理論指南，樹立科學(xué)審計理念，不斷地進行審計創(chuàng)新，在審計工作中摻加運用數(shù)學(xué)理論，控制論等等學(xué)術(shù)思想，主動適應(yīng)和服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展的大局，以及時獲得準(zhǔn)確的審計信息，做出正確的審計結(jié)論。審計方法也需要不斷創(chuàng)新，將事前審計，事中審計和事后審計相結(jié)合，去促進審計工作的順利進行。為了更好地適應(yīng)審計信息化發(fā)展的要求，高校應(yīng)當(dāng)及時配備審計工作所必需的計算機和相應(yīng)的軟硬件系統(tǒng)，建立起適合高等學(xué)校自身審計工作需要的軟件系統(tǒng)和硬件設(shè)備，審計軟件的選取應(yīng)該適應(yīng)當(dāng)前高校自身審計工作發(fā)展的需要，符合高校內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)工作的要求。

（三）提高高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識

為了降低審計風(fēng)險，促進審計工作的順利進行，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視審計工作，充分認(rèn)識到審計工作在改善學(xué)校內(nèi)部經(jīng)營管理，以及提高學(xué)校經(jīng)濟效益等各方面起到的重要作用。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該大力支持高校內(nèi)部審計工作的進展，努力做好各方面協(xié)調(diào)工作，積極倡導(dǎo)各部門努力協(xié)作，拋棄對審計工作的偏見，大力支持和配合審計工作的進行，對審計意見充分關(guān)注并合理采納。審計部門自身應(yīng)該不斷地創(chuàng)造業(yè)績，促進高校內(nèi)部經(jīng)濟的發(fā)展，使得高校領(lǐng)導(dǎo)，尤其是校長要充分意識到審計工作在促進高校經(jīng)濟效益的發(fā)展上起到了舉足輕重的作用，并且加大對審計工作的支持和投入，內(nèi)部審計工作人員也應(yīng)該及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計工作，積極及時地為領(lǐng)導(dǎo)提供決策有用的審計信息，更要學(xué)會和領(lǐng)導(dǎo)探討和溝通，引起領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的充分重視。

（四）加強審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

高校內(nèi)部審計人員需要不斷地學(xué)習(xí)，豐富自己的專業(yè)知識，不斷地提高自己的專業(yè)勝任能力。高校必須在原有的基礎(chǔ)上不斷地加大審計投入，嚴(yán)格把控審計人員的入門關(guān)，逐步調(diào)整好內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)，定期組織內(nèi)部審計人員進行培訓(xùn)，加強審計人員的思想道德教育和專業(yè)知識教育，不斷地充實審計力量，挑選專業(yè)能力突出，責(zé)任心強，具有親和力，有擔(dān)當(dāng)?shù)娜藛T從事內(nèi)部審計工作，優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)；高校也應(yīng)該注重審計的后續(xù)教育工作，聘請審計領(lǐng)域的權(quán)威人士進行定期培訓(xùn)，不斷地更新審計法律法規(guī)，優(yōu)化審計知識結(jié)構(gòu)，提高審計人員綜合素質(zhì)，加強審計隊伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)，有知識，全方位的合格審計人員。

（五）科學(xué)定位內(nèi)部審計職能

高校必須加強內(nèi)部自身管理，審計人員應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計的職能予以高度重視，重新對內(nèi)部審計的職能進行良好的定位，在履行經(jīng)濟監(jiān)督職能的同時，不斷發(fā)揮其評價等其他審計職能，逐步實現(xiàn)從“單一職能”向“多重職能”的轉(zhuǎn)變，正確處理好監(jiān)督職能與其他各職能之間的關(guān)系，促進高校內(nèi)部審計各職能之間平穩(wěn)運行以及協(xié)調(diào)發(fā)展，提高內(nèi)部審計的功效，促進學(xué)校事業(yè)良性發(fā)展。

作者：張萍單位：渭南師范學(xué)院