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一、事業(yè)單位審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）主觀原因

事業(yè)單位審計工作風(fēng)險的產(chǎn)生和審計人員本身有很大的聯(lián)系，做好審計工作需要具備專業(yè)的知識和技能，而且還要從法律的高度認識該工作的重要性，審計工作在事業(yè)單位中占有重要的地位，因此作為一名專職人員，審計工作人員要熟悉相關(guān)的法律知識，然而現(xiàn)在事業(yè)單位在這方面卻存在很大的隱患，很多審計人員都相對缺乏處理不同工作內(nèi)容的經(jīng)驗，審計對象的信息包含很多方面的信息，因此只有經(jīng)驗豐富的工作人員才能及時發(fā)現(xiàn)并且處理審計項目中的問題，這樣才能使審計的結(jié)果更加準(zhǔn)確；審計人員對待工作的態(tài)度也會增加審計工作中的風(fēng)險，很多工作人員沒有秉承客觀的原則，借工作的名義來達到自己的目的，因此最終會導(dǎo)致審計工作質(zhì)量嚴重降低；審計工作涉及單位的很多職能部門，因此各部門的配合程度在防范審計風(fēng)險的過程中應(yīng)該注意的因素，審計工作不僅需要單位領(lǐng)導(dǎo)的理解，而且還需要得到各部門的大力支持，這樣審計工作才能順利地進行，進而才會減少不必要的風(fēng)險。

（二）客觀原因

事業(yè)單位的審計工作產(chǎn)生一定的風(fēng)險和該單位本身有很大關(guān)系，審計人員在工作中的獨立性并沒有得到充分的保障，因為事業(yè)單位的權(quán)威形象并沒有完全確立，而且事業(yè)單位中的各個職能部門都存在一定的利益制約，因此審計人員在具體操作的過程中很容易受到影響。審計工作的公正性需要法律的保護，事業(yè)單位關(guān)于審計的具體流程并沒有明確的規(guī)定，這就增加了工作人員的操作的隨意性，而且審計工作的外部環(huán)境也不完善，國家關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)并不完善，因此這就對審計人員的工作效率造成了很大的影響；審計工作作為一項高風(fēng)險的項目，它的運行需要有標(biāo)準(zhǔn)的程序，而且只有加強法律的制約，整個單位和工作人員才能意識到審計工作的重要性。通過分析事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任項目可以得知這種因素對于提高事業(yè)單位的審計風(fēng)險有很大的影響。

二、事業(yè)單位審計風(fēng)險的防范措施

（一）分析

1、固有風(fēng)險

固有風(fēng)險在審計風(fēng)險中占有很大的比例，這種潛在的風(fēng)險會對審計過程造成很大的影響，而且分析和評估這項難以計量的風(fēng)險需要按照規(guī)定的程序進行，單位的財務(wù)報表中存在固有風(fēng)險，這種風(fēng)險的形成和被審計部門的性質(zhì)、經(jīng)營的業(yè)務(wù)以及管理者等都有很大的關(guān)系，因此審計人員要仔細查閱有可能影響審計風(fēng)險的各種因素，如果部門的財務(wù)人員發(fā)生變動，那么這種因素也要考慮入內(nèi)，而且審計人員在審計的時候要綜合運用各種方法，僅僅查閱資料和信息是不夠的，還要詢問相關(guān)的負責(zé)人，并且還要仔細觀察一些情況；然后在分析相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險，在這個環(huán)節(jié)，比較分析法發(fā)揮著很重要的作用，比如說可以深入分析一些資產(chǎn)項目，這些項目一般都具有很大的流動性，一些會計報表項目很容易發(fā)生錯誤，這些錯誤會產(chǎn)生相關(guān)的賬戶風(fēng)險，因此審計人員要認真分析；最后審計人員要做出綜合判斷，根據(jù)相關(guān)的原則來估量報表的潛在風(fēng)險，按照這些步驟分析固有風(fēng)險能夠減少在審計過程中的錯誤，進而有下地控制審計中的固有風(fēng)險。

2、控制風(fēng)險

評估控制風(fēng)險要經(jīng)過三個環(huán)節(jié)才能完成，初步評價控制風(fēng)險需要測試單位的控制環(huán)境，而且在評估的過程中要注意遵循相關(guān)的原則，盡量選擇高水平地評價單位的內(nèi)部控制風(fēng)險；審計策略的選擇和內(nèi)部控制風(fēng)險的水平高低有很大的關(guān)系，以來內(nèi)部控制審計策略不能在高水平的風(fēng)險評價情況下使用；最后還要明確測試的相關(guān)條件，比如說手續(xù)和范圍都是需要考慮的，測試手續(xù)和審計策略有很大關(guān)系，因此在選擇相關(guān)測試的時候要慎重。

（二）檢查

現(xiàn)代的審計并不能對單位的所有事項進行審計，而且對于抽樣的審計事項中，審計人員無法完全保證審計對象的準(zhǔn)確性，因此在確定可接受的審計風(fēng)險時要綜合考慮多方面的因素，比如說審計報告使用者的范圍就對審計風(fēng)險有很大的影響，審計人員在工作中要承擔(dān)一定的審計風(fēng)險，這種風(fēng)險的大小和審計事項的重要性有密切的聯(lián)系，這是審計人員需要考慮的一個方面；審計成本對于審計人員承受的風(fēng)險有很大的影響，審計中的風(fēng)險沒有具體的衡量標(biāo)準(zhǔn)，但是審計人員要保證整體工作具有一定的合理性。

（三）人員作用

1、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

審計工作需要工作人員在思想素質(zhì)方面要符合黨的要求，審計工作在新的時代下也在不斷更新變化，因此工作人員也要不斷提高自身的素養(yǎng)，原有的知識體系已經(jīng)很難滿足現(xiàn)代化的需求，因此審計工作人員要充分利用學(xué)習(xí)的機會，了解更多的工作技術(shù)，這樣才能幫助工作人員降低審計風(fēng)險。

2、依法審計

依法審計是事業(yè)單位審計工作人員需要遵守的一條重要規(guī)則，我國的《審計法》和相關(guān)的法律法規(guī)共同構(gòu)成了審計的發(fā)法律體系，但是所有的法律法規(guī)都不能和憲法相沖突。審計人員依法審計體現(xiàn)在很多方面，審計人員的工作要按照法律規(guī)定來開展，他們的工作是受法律保護的，而且自身在操作的過程中也要確保工作的合法性；同時，如果審計人員在工作中出現(xiàn)違法行為，那么相關(guān)單位也要按照相關(guān)的法律條文要處理，這些是依法審計的基本要求。

3、按照規(guī)定的準(zhǔn)則開展工作

事業(yè)單位的審計工作受到具體的審計準(zhǔn)則的制約，這些準(zhǔn)則是經(jīng)過嚴格的程序制定的，是符合法律規(guī)定的，它對審計工作的程序和制度都有明確的規(guī)定，因此這對審計工作的效率有很大的影響。事業(yè)單位的審計工作是一項涉及面比較廣的工作，各個工作環(huán)節(jié)如果沒有明確的規(guī)定，那么整個審計工作的質(zhì)量會受到嚴重的影響。

4、樹立職業(yè)形象

審計工作人員的職業(yè)形象對于整個事業(yè)單位在公眾面前的形象有至關(guān)重要的作用，職業(yè)道德主要體現(xiàn)在具體的行動中，因此這就要求工作人員在審計項目的時候要做到實事求是，每個職業(yè)崗位都有具體的崗位職責(zé)，審計人員在工作中享有一定的權(quán)利，因此如果沒有良好的職業(yè)道德的制約，工作人員手中的權(quán)利會產(chǎn)生不良的影響，審計人員不能利用崗位之便來謀取私利，這不符合我國事業(yè)單位在群眾中的形象。事業(yè)單位的審計人員要樹立正確的職業(yè)形象，比如說謹慎處理每一個問題，要有較強的自我約束力，按照這些標(biāo)準(zhǔn)形象開展工作才能有利于降低審計工作中的潛在風(fēng)險。

（四）審計環(huán)境

1、樹立風(fēng)險意識

審計人員對于工作風(fēng)險的認識對于控制審計風(fēng)險有很大的幫助，增強審計人員的風(fēng)險意識可有通過多種途徑來實現(xiàn)，其中審計風(fēng)險教育就是一個常用的手段，而且還要讓工作人員認識到審計風(fēng)險帶來的負面影響，這樣審計人員才會更加用心地完成規(guī)定的任務(wù)，審計風(fēng)險的事例對于審計人員增強責(zé)任感有很大的影響，因此事業(yè)單位可以深入分析典型事例，從而提高工作人員對審計風(fēng)險的認識，進而能夠提高審計工作的質(zhì)量。

2、營造審計環(huán)境

審計環(huán)境包括很多方面，不同類型的審計所規(guī)定的職責(zé)和相關(guān)的審計制度都是重要的方面，審計人員只有在良好的審計環(huán)境中工作才能實現(xiàn)提高工作效率，各級領(lǐng)導(dǎo)要不定期地檢查審計人員的工作，而且相關(guān)單位要采取一定的措施來提高人們對審計工作的認識，這樣有利于實現(xiàn)有效地監(jiān)督，進而保證審計工作能夠發(fā)揮更大的作用。

三、結(jié)語

防范審計風(fēng)險是審計工作中的一項重要內(nèi)容，這些措施要貫穿到審計的全過程，為了更好地控制審計風(fēng)險，單位和部門的工作人員都要做出相應(yīng)的調(diào)整，這樣才能將審計風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。

作者：楊淞涵 張宇虹 單位：大連財經(jīng)學(xué)院風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究中心