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摘要：近期隨著改革開放的深入，民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來越重要，所發(fā)揮的作用也越來越大，不僅在國(guó)家稅收、社會(huì)就業(yè)方面有很大貢獻(xiàn)，更是富民的主要形式。而在社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜的情況下，民營(yíng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力日益增加，部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理缺失或執(zhí)行力度不夠，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，削弱了民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。本文針對(duì)目前民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出幾點(diǎn)合理化的建議，以求推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改進(jìn)建議

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）普通缺乏內(nèi)部控制管理的意識(shí)

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部部分高層管理者對(duì)內(nèi)部控制管理的意識(shí)簿弱，只注重生產(chǎn)、銷售、技術(shù)研發(fā)管理，輕視內(nèi)部控制管理，有的認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)部門的事情，只要企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資沒有流出企業(yè)，只要企業(yè)是盈利的，就無需內(nèi)部控制，原來建立的內(nèi)控制度也流于形式，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)增加，企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力也隨之變差。

（二）企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理權(quán)過于集中

民營(yíng)企業(yè)一般是家族式管理，企業(yè)中重要崗位由家族成員或比較親近的人員擔(dān)任，在企業(yè)初始成立階段，管理權(quán)高度集中，企業(yè)管理者“一言堂”，大小事務(wù)一把抓，發(fā)展壯大到一定程度后，仍延續(xù)原來的管理辦法，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策個(gè)人化、片面化，加大了決策過程中的風(fēng)險(xiǎn)程度。三權(quán)過于集中在發(fā)展初期，尚可適應(yīng)，發(fā)展到一定程度時(shí)，就無法適應(yīng)對(duì)人才的更高需求，外部?jī)?yōu)秀人才無法進(jìn)來，企業(yè)管理無法及時(shí)補(bǔ)充新鮮血液，因此企業(yè)無法借用外部先進(jìn)的管理理念和方法來提升本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部與家族沒有關(guān)系的有才能的人因沒有晉升的機(jī)會(huì)，對(duì)企業(yè)失去信心，也會(huì)離開企業(yè)，不利于企業(yè)合理吸收和利用人才。

（三）民營(yíng)企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理

首先，我國(guó)在法律制度上沒有針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有專門的政策法規(guī)和相應(yīng)的監(jiān)督指導(dǎo)條例，目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能參照國(guó)有企業(yè)的方法和模式進(jìn)行，不能結(jié)合民營(yíng)企業(yè)本身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效合理的指導(dǎo)和支持。其次，民營(yíng)企業(yè)因其自身的特點(diǎn)，諸如內(nèi)部審計(jì)的理念不強(qiáng)，審計(jì)的獨(dú)立性差，審計(jì)手段落后，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平不高，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失，或者有審計(jì)機(jī)構(gòu)但不重視，支持力度不夠等等，這些都加大企業(yè)監(jiān)督管理的難度。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）沒有建立合理的內(nèi)控管理制度

首先，民營(yíng)企業(yè)一般為家族式企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)、所有權(quán)、管理權(quán)高度集中在一個(gè)或幾個(gè)人手中，基于管理者自身管理水平的差異，對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、審批權(quán)限、風(fēng)險(xiǎn)防控等事項(xiàng)缺乏法律方面的認(rèn)知意識(shí)，無法制定全面的、科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度，因此經(jīng)營(yíng)中的重大事項(xiàng)，一般沒有經(jīng)過集體決策程序，而是由管理者一人或幾人決定，關(guān)鍵崗位一般是由家族成員擔(dān)任，企業(yè)內(nèi)部各權(quán)力部門缺乏應(yīng)有的相互監(jiān)督制度，容易產(chǎn)生舞弊行為。其次，部分民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，照搬其他企業(yè)的內(nèi)控制度，沒有根據(jù)其自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，制定與自身經(jīng)營(yíng)管理相吻合的具體的、切實(shí)可行的內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)控管理時(shí)得不到正確的指引，因此內(nèi)控管理制度無法有效執(zhí)行，公司內(nèi)控制度形同虛設(shè)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理埋下了隱患。

（二）內(nèi)部控制管理的組織架構(gòu)不規(guī)范，各崗位職責(zé)與權(quán)限不分明

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部高層管理者責(zé)、權(quán)、利不清晰，企業(yè)初創(chuàng)階段，高層管理者常身兼數(shù)職，這個(gè)時(shí)期是粗放式管理，董事會(huì)沒有發(fā)揮有效作用；企業(yè)發(fā)展壯大后，內(nèi)部管理分工越來越細(xì)，需要設(shè)置的專業(yè)部門越來越多，但高層管理者仍沿用原來的管理體系和經(jīng)驗(yàn)，不能與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)各崗位的職責(zé)與權(quán)限沒有進(jìn)行清晰的定位，導(dǎo)致職能部門缺失、重疊，管理效率低下，各部門協(xié)調(diào)溝通困難。同時(shí)一些民營(yíng)企業(yè)管理者基于成本費(fèi)用的考慮，沒有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或指定專門人員負(fù)責(zé)監(jiān)督制度執(zhí)行，有的一人擔(dān)任多種工作，甚至是不相容職務(wù)，無法有效防止企業(yè)內(nèi)部循私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)發(fā)展到一定程度，企業(yè)的管理模式由單一公司向多個(gè)分公司、子公司、集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)換后，企業(yè)總部與下屬各公司間的管控沒有清晰的定位，諸如現(xiàn)金流、重大資產(chǎn)投資、費(fèi)用限制等沒有納入集團(tuán)內(nèi)控管理體系，給企業(yè)良性經(jīng)營(yíng)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度不夠

首先，民營(yíng)企業(yè)因其自身固有的特點(diǎn)，權(quán)力高度集中在一人或幾人手中，管理者對(duì)內(nèi)部控制理念的認(rèn)識(shí)深度不夠，對(duì)內(nèi)控體系的熟悉程度不夠，缺乏企業(yè)應(yīng)全員參與內(nèi)控管理的意識(shí)，因此從思想意識(shí)上弱化了內(nèi)控管理執(zhí)行的原動(dòng)力。其次，企業(yè)內(nèi)部控制崗位職責(zé)、權(quán)限不明確，過于形式化。具體執(zhí)行過程中，因無明確的定位，各部門人員在工作中互相推諉，沒有具體負(fù)責(zé)實(shí)施人員，延誤工作，容易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。最后，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理中缺少有效的、切實(shí)可行的績(jī)效考核制度和強(qiáng)有力的問責(zé)制度。很多民營(yíng)企業(yè)制定內(nèi)部控制管理制度時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定的績(jī)效目標(biāo)過于粗放化，沒有將各項(xiàng)考核指標(biāo)細(xì)化、具體化，因此實(shí)際執(zhí)行過程中，績(jī)效考核無法與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)合理匹配，弱化了績(jī)效考核在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，最后導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理流于形式。對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的工作成果也缺乏公平的考核，而企業(yè)相關(guān)制度中也沒有明確規(guī)定懲罰機(jī)制，所以企業(yè)的規(guī)章制度無法約束企業(yè)員工，此時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制管理就起不到應(yīng)有的作用。

（四）內(nèi)部控制管理的審計(jì)機(jī)制不完善

目前我國(guó)現(xiàn)行法律上對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)未作明確要求，部分民營(yíng)企業(yè)未設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也未指定專門人員來審計(jì)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過程。一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制，指定的內(nèi)審人員也屬于財(cái)務(wù)人員，審計(jì)范圍僅限于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，對(duì)企業(yè)的人力資源、技術(shù)研發(fā)、重大投融資決策、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等均未納入內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制中，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理全過程的監(jiān)督作用。

（五）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制管理的好壞給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)知度不高。許多民營(yíng)企業(yè)管理者過于重視利潤(rùn)指標(biāo)，缺少科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)控制方法落后，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制側(cè)重于事中和事后控制，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制涉及較少。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，公司將面對(duì)更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)。從目前民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，普遍存在著對(duì)形勢(shì)和市場(chǎng)認(rèn)識(shí)不足、過于自信與樂觀以及想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張現(xiàn)象，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒有提到應(yīng)有的高度，更缺乏有效的辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，導(dǎo)致不少企業(yè)應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)全體員工內(nèi)部控制管理的意識(shí)

提高民營(yíng)企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制管理意識(shí)，能為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展提供新的有力支持。而強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，一方面要?jiǎng)?chuàng)造適宜內(nèi)部控制發(fā)展的環(huán)境，避免出現(xiàn)“一人掌權(quán)、任人唯親”等傳統(tǒng)落后的管理理念；另一方面要提高民營(yíng)企業(yè)管理者的管理水平，事先制定有遠(yuǎn)見戰(zhàn)略計(jì)劃，形成企業(yè)內(nèi)部之間相互協(xié)調(diào)、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)。最后應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部全體員工的內(nèi)控管理意識(shí)，使其自覺遵守和維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制體系成為一種習(xí)慣。

（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系及組織架構(gòu)

針對(duì)目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理比較混亂，缺乏完善的管理體系的現(xiàn)象，首先宏觀方面國(guó)家出臺(tái)具體的有指引作用的法律法規(guī)，為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理提供法律依據(jù)。其次民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加大人才培養(yǎng)和人才引進(jìn)的力度，為內(nèi)控體系的完善提供人力資源方面的儲(chǔ)備。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大審計(jì)監(jiān)督的力度

健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是確保內(nèi)部控制制度切實(shí)有效地執(zhí)行的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立必須完整嚴(yán)謹(jǐn)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)所在，審計(jì)部門的職責(zé)不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否具體實(shí)施，還應(yīng)監(jiān)督創(chuàng)造符合內(nèi)部控制發(fā)展的條件，加快企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善。

（四）加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

首先，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部高層管理者應(yīng)樹立現(xiàn)代化管理理念，全面了解企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的形式，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部培育一個(gè)良性的、有助于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的內(nèi)部環(huán)境。其次，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)樹立全員參與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)不是單獨(dú)企業(yè)高層或企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)參與的工作，而是全體員工都應(yīng)自覺參與進(jìn)來的，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全體員工關(guān)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)知識(shí)的培訓(xùn)力度，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理與員工績(jī)效考核相結(jié)合，強(qiáng)化企業(yè)員工的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通系統(tǒng)

良好的信息溝通系統(tǒng)是優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施。首先，企業(yè)應(yīng)投入合理資金，購買先進(jìn)設(shè)備，提高信息系統(tǒng)硬件設(shè)備的技術(shù)水平，保證信息系統(tǒng)使用的安全性；其次，應(yīng)購買與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)特色、管理模式適合的信息軟件，提高信息系統(tǒng)使用的效率；最后，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立信息與溝通系統(tǒng)的相關(guān)制度，確定所需收集信息的范圍及渠道，明確信息溝通的方式，保證企業(yè)內(nèi)部信息的透明化，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率。

四、總結(jié)

民營(yíng)企業(yè)一般規(guī)模不大，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激勵(lì)的前提下，在融資方式、資金成本、人力資源等方面，面臨的壓力較大，因此民營(yíng)企業(yè)要想更好、更快的發(fā)展下去，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系能有效幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本、資金成本等方面的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)作大、作強(qiáng)提供保障，同時(shí)也是應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)的需要。

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作者:鐘志芳 單位:深圳市和科達(dá)精密清洗設(shè)備股份有限公司