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一、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的不足

1.監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重

我們國(guó)家電力企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的不足首先表現(xiàn)在國(guó)有資產(chǎn)流失方面，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對(duì)于經(jīng)費(fèi)的任意揮霍和中飽私囊的事情發(fā)生。一般企業(yè)為了搞好關(guān)系及更利于發(fā)展業(yè)務(wù)，會(huì)給業(yè)務(wù)部門一些定量的經(jīng)費(fèi)用于拓展業(yè)務(wù)，希望能夠利用這些經(jīng)費(fèi)創(chuàng)造更高的收益，但是由于缺乏監(jiān)督和管理，業(yè)務(wù)部門對(duì)于經(jīng)費(fèi)的使用比較隨意，甚至有中飽私囊的現(xiàn)象出現(xiàn)，這種現(xiàn)象就造成了一部分國(guó)有資產(chǎn)的流失。二是還有一種原因能造成國(guó)有資產(chǎn)流失是企業(yè)對(duì)于貨物的采購和倉庫管理監(jiān)督不力，比如說沒有進(jìn)行事先調(diào)查，就采購一大批貨物，有些東西是根本用不著的，造成了極大浪費(fèi)；還有很多倉庫采購員吃回扣的現(xiàn)象，在開發(fā)票的時(shí)候惡意多開，很多發(fā)票金額與實(shí)際貨物價(jià)格不等值；在貨物入庫的時(shí)候沒有進(jìn)行嚴(yán)格審核，導(dǎo)致賬目與庫存的數(shù)量不相符；還有就是在設(shè)備維護(hù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面也存在著紕漏，這些原因都會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。

2.對(duì)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督力度不夠，信息失真嚴(yán)重

電力企業(yè)的會(huì)計(jì)部門缺乏相應(yīng)的管理機(jī)制，對(duì)于會(huì)計(jì)所呈報(bào)失真的信息也沒有進(jìn)行嚴(yán)格審查，由于數(shù)據(jù)是不精準(zhǔn)的，會(huì)影響日常工作不能正常進(jìn)行。導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真的原因是多方面的，首先是會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)過差，因?yàn)樵诤芏嚯娏ζ髽I(yè)部門，會(huì)計(jì)的相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)兼任的，由于沒有進(jìn)行正規(guī)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考試，缺乏過硬的專業(yè)素質(zhì)，以及在工作中對(duì)專業(yè)會(huì)計(jì)人員的操作進(jìn)行限制，會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失真的狀況；還有就是會(huì)計(jì)人員自身原因，由于人為的馬虎大意以及監(jiān)管部門監(jiān)管不力，這些都會(huì)導(dǎo)致信息失真。

3.電費(fèi)的收繳缺乏完善的內(nèi)部控制

目前，電力企業(yè)管理計(jì)量設(shè)備較為分散，且內(nèi)部控制極為不嚴(yán)格，抄表人員可隨意更換用戶電能表，抄表員在抄表時(shí)，可能自行更換新表或故意將電量下甩，無法準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)損失電量，導(dǎo)致線損率偏高。由于供電部門因地處偏遠(yuǎn)，抄表、收電費(fèi)大部分采取走收電費(fèi)形式，直接上用戶門收取電費(fèi)，收繳電費(fèi)、抄表統(tǒng)計(jì)不能實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，使得抄表人員易發(fā)生亂收費(fèi)、挪用電費(fèi)的問題。

4.信息系統(tǒng)失真，工作不規(guī)范

會(huì)計(jì)處理缺乏一貫性、完整性。最近幾年，部分電力企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算不實(shí)以及工作秩序混亂，造成了很多信息失真，比如說常規(guī)性的印單、發(fā)票的分管，重要的空白憑證的保管以及會(huì)計(jì)工作人員內(nèi)部的牽制原則都得不到真正的落實(shí)，而且部分企業(yè)還存在設(shè)立賬外賬的情況，編造、偽造會(huì)計(jì)記錄，人為的篡改編造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，虛假報(bào)告收入和利潤(rùn)，出具虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告以及亂改成本。還有一些由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)處理情況極度混亂，很多會(huì)計(jì)人員很少查賬導(dǎo)致賬目與實(shí)踐不符，大量的潛虧隱藏在其中。

5.內(nèi)部控制體制不健全

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不健全表現(xiàn)的方面是多樣的，主要分為以下幾個(gè)方面：第一，電力企業(yè)的會(huì)計(jì)部門崗位設(shè)計(jì)的不合理，以及人員的配備不當(dāng)，交叉的業(yè)務(wù)過多過雜，一個(gè)人身兼好幾個(gè)職位，容易造成職責(zé)不明確。第二，電力部門的會(huì)計(jì)工作流程過于形式，比如事前的審核工作、事中的復(fù)核工作以及事后的監(jiān)督工作，并沒有做到實(shí)處，形式化過于嚴(yán)重。第三，有部分電力企業(yè)內(nèi)部沒有建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，就算是有審計(jì)機(jī)構(gòu)的也沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，有的審計(jì)工作也得不到支持和重視。

二、對(duì)于完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建議

1.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的制度指引

有效防范和化解各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的建立和健全，是正確貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的基礎(chǔ)，是公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊行為、實(shí)現(xiàn)效益最優(yōu)化的重要手段。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制，通過以資金管理為中心，以價(jià)值流為主線，以業(yè)務(wù)循環(huán)關(guān)鍵接口為控制點(diǎn)來建立健全內(nèi)控制度。從上至下建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并落實(shí)到位，將財(cái)務(wù)控制的關(guān)口前移，從而保證了公司資產(chǎn)、資金的安全完整，有效防范和化解了各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.全程把控經(jīng)營(yíng)過程

對(duì)于電力企業(yè)的采購環(huán)節(jié)要采取庫存定額的方法，也就是說要根據(jù)庫存量來決定采購的多少，在保證企業(yè)正常運(yùn)行的供給條件下，要確定合理的庫存定額數(shù)量，這樣就可以避免因?yàn)槌瑯?biāo)采購而引起的浪費(fèi)。對(duì)于大的物料采購，可以選擇招標(biāo)的方式，只有貨比三家才能保證企業(yè)采購的性價(jià)比最優(yōu)；對(duì)于貨物的入庫相關(guān)人員要做好把控工作，確保手續(xù)的齊全有效；在銷售環(huán)節(jié)要制定目標(biāo)和計(jì)劃，保證整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程都在計(jì)劃范圍內(nèi)。另外企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金的控制，所有的付款業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過會(huì)計(jì)人員的審核以及相關(guān)主管人員的簽章后，出納人員才可以撥款，少一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)造成重大的損失。

3.不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

不斷加強(qiáng)和提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)是提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的重要內(nèi)容。要想提高會(huì)計(jì)的綜合素質(zhì)需要從以下三方面著手。首先是要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核，考核的內(nèi)容是多方面的，除了專業(yè)基本知識(shí)考核外，還應(yīng)該進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)的考核，只有考核后優(yōu)勝劣汰會(huì)計(jì)人員才會(huì)有危機(jī)意識(shí)，才能不斷提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)；其次是培養(yǎng)全能型人才，因?yàn)樵陔娏ζ髽I(yè)內(nèi)部，部分會(huì)計(jì)人員不懂計(jì)算機(jī)知識(shí)，一旦出現(xiàn)問題后需要找專業(yè)人員進(jìn)行維修和管理，一來二去既浪費(fèi)時(shí)間，也會(huì)耽誤工作，因此可以培養(yǎng)全能型人才，既懂計(jì)算機(jī)知識(shí)也會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)，一舉兩得；最后是鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)深造，因?yàn)楝F(xiàn)在倡導(dǎo)終身學(xué)習(xí)制，只有不斷地學(xué)習(xí)才能不斷進(jìn)步，深造的內(nèi)容可以進(jìn)行適量的拓展，可以不僅僅局限于會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，也可以涉及企業(yè)的管理知識(shí)。

4.要不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督

在電力企業(yè)中，所有的抄錄用電量的數(shù)額以及實(shí)際電費(fèi)都是由電力營(yíng)銷部門掌握，雖然操作比較可行方便，但是不利于內(nèi)部控制體系的落實(shí)，沒有辦法充分發(fā)揮各個(gè)部門之間的制約作用，在一定程度上限制了內(nèi)部控制的水平和效果。因此要建立內(nèi)部審計(jì)部門，只有建立內(nèi)部審計(jì)部門才能加強(qiáng)內(nèi)控，可以根據(jù)企業(yè)營(yíng)銷部門的業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行審查，至少每年應(yīng)該進(jìn)行一次大的審計(jì)，做好報(bào)告后呈交給管理部門；還要重視對(duì)電費(fèi)的匯總過程和審核電費(fèi)結(jié)算過程的審核，采取定期或不定期的方式進(jìn)行監(jiān)督和審查。

5.要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化規(guī)范化管理

嚴(yán)格遵守填制原始憑證和記賬憑證的基本要求，通過電子公告，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證的規(guī)范性、準(zhǔn)確性相關(guān)要求進(jìn)行了詳細(xì)說明，使相關(guān)人員充分了解對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證的審核工作內(nèi)容，布置對(duì)不完整、不準(zhǔn)確的原始憑證重新進(jìn)行補(bǔ)充和更正，避免不符合規(guī)定的原始憑證進(jìn)入核銷程序。力求在創(chuàng)優(yōu)工作中切實(shí)按照財(cái)力集約化管理要求，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，切實(shí)提高依法從嚴(yán)治企水平。

三、結(jié)語

隨著我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，電力的需求也在不斷增加，缺口也在不斷擴(kuò)大。電力行業(yè)對(duì)于我們整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有重要的支撐作用。因此，電力企業(yè)要重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的實(shí)施和建設(shè)，只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，才能為電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

作者：余秀華單位：國(guó)網(wǎng)江西萬載縣供電有限責(zé)任公司