前言：本站為你精心整理了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：我國目前的市場基本上都是產(chǎn)品供大于求的買方市場，市場競爭日益激烈。為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，提高市場占有率，許多企業(yè)采取賒銷措施進(jìn)行促銷活動(dòng)。據(jù)調(diào)查，我國約有80%的企業(yè)不同程度地采取賒銷方式進(jìn)行促銷活動(dòng)。賒銷一方面增加了企業(yè)的銷量，另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。本文就我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)、形成機(jī)理及防范措施進(jìn)行簡要分析。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款、風(fēng)險(xiǎn)、控制、

Abstract：China''''scurrentproductsarebasicallymarketoversupplyofabuyer''''smarket,themarketcompetitionisbecomingincreasinglyfierce.Inordertoexpandthescaleofproductsales,marketshare,manycompaniestakeoncreditmeasuresformarketingactivities.Accordingtothesurvey,about80%ofChina''''senterprisesinvaryingdegreestotakeoncreditconductedpromotionalactivities.Thesaleswillincreasethecompany''''ssales,ontheotherhandhasalsohadalargenumberofaccountsreceivable.Accordingtoaninvestigation,China''''senterprisesaccountedforaccountsreceivableliquidityratioofmorethan50%,farhigherthanthedevelopedlevelof20%.ThispaperonChina''''senterprisesaccountsreceivableofriskpreventionmechanismandmeasurestomakeabriefanalysis.

Keyword：Receivableaccountfunds,risk,control

論企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制

引言

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)可以兩種基本形式，即現(xiàn)銷方式與賒銷方式。現(xiàn)銷方式是企業(yè)最期望的一種銷售結(jié)算方式。然而，在激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，完全依賴現(xiàn)銷方式往往是不現(xiàn)實(shí)的。由于賒銷方式下，企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí)，向買方提供了可以在一定期限內(nèi)無償使用的資金，即商業(yè)信用資金，其數(shù)額等同于商品的售價(jià)，這對于購買方而言具有極大的吸引力。對于企業(yè)是一種重要的促銷手段，在企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢、市場萎縮、競爭不力的情況下，或者在企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場時(shí)，為適應(yīng)市場競爭的需要，適時(shí)采取各種有效的賒銷方式，對于企業(yè)來說是明智之舉。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下，競爭日益激烈，隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，企業(yè)銷售產(chǎn)品更多青睞于賒銷方式。但是，大量的應(yīng)收賬款導(dǎo)致銷售收入的增長只能給企業(yè)帶來帳面利潤，不能帶來維持經(jīng)營、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入，而且隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的持續(xù)增加，平均帳齡的不斷增長，應(yīng)收賬款帳齡結(jié)構(gòu)趨于惡化，可能出現(xiàn)的壞帳損失也越來越大，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何有效地加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制和管理是企業(yè)理財(cái)?shù)漠?dāng)務(wù)之急。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款在擴(kuò)大銷路、增加銷售收入的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在:

1、應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金數(shù)額大，加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。

2、應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的帳務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為0.3％~0.5％。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞帳的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞帳損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞帳準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

3、應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的帳務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4、應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升(目前，我國逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的比例高達(dá)60%以上，而西方國家不到10%)，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次，因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本;同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長，增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、企業(yè)缺乏競爭意識

在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不但要在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，為了擴(kuò)大銷售，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視帳面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。

2、商品質(zhì)量因素

商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。

3、企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

在某些實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段推銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，為企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

4、信用管理不健全因素

客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)；企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業(yè)對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企業(yè)盲目地提供信用政策，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、如何進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制

1、信用政策風(fēng)險(xiǎn)的防范

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展和商業(yè)競爭的日益加劇，應(yīng)收賬款的商業(yè)信用就成為競爭的客觀必然，公司如果不發(fā)放商業(yè)信用就失去了吸引顧客信用優(yōu)惠的競爭力；當(dāng)然，發(fā)放商業(yè)信用優(yōu)惠不可避免地帶來了信用風(fēng)險(xiǎn)，信用政策的制定對管好應(yīng)收款有著舉足輕重的作用。信用政策包括以下方面：

（1）信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是公司對客戶提供商業(yè)信用而提出的最低要求，制定信用標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵在于考慮客戶拖延付款或拒付貨款給公司帶來損失的可能性大小。為此，公司有必要以顧客信用品質(zhì)進(jìn)行定期檢驗(yàn)和評估分析，對信用標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量的檢驗(yàn)和評估有三種常用的方法。

一是5C系統(tǒng)評價(jià)法。該系統(tǒng)是評估顧客信用品質(zhì)的重要因素，有以下五個(gè)方面。

①品質(zhì)：品質(zhì)是指顧客信譽(yù)，即履行責(zé)任的可能性，這個(gè)因素很關(guān)鍵，它是一種道德信用的主觀因素，這一點(diǎn)要求公司信用的管理人員要有豐富的經(jīng)驗(yàn)、正確的判斷和敏銳的洞察力。

②能力：能力是顧客在信用期滿時(shí)的支付能力，它是根據(jù)顧客財(cái)務(wù)資料，尤其是根據(jù)定期的收入和支出數(shù)據(jù)，加以分析、判斷其支付貨款的能力。

③資本：資本指顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明顧客可能償還債務(wù)的背景，通常反映顧客財(cái)務(wù)狀況的比率有：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、獲利倍數(shù)比率、固定費(fèi)用保障比率。

④抵押品：抵押品對不知底細(xì)或信用狀況有爭議的顧客而要求一種信用擔(dān)保的各種資產(chǎn)。

⑤經(jīng)濟(jì)環(huán)境：經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要指能夠影響顧客履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任能力的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，這一點(diǎn)是顧客無法控制的。公司信用管理人員在考慮這一因素時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況與經(jīng)營產(chǎn)品相關(guān)的特定行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r上。

二是信用分析法。根據(jù)顧客的信用資料，篩選出幾種主要影響信用的因素，運(yùn)用數(shù)量統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行加工分類，并予以量化，計(jì)算出加權(quán)數(shù)，評估信用質(zhì)量，企業(yè)信用管理人員根據(jù)信用加權(quán)分?jǐn)?shù)段確定其信用等級。

三是信用風(fēng)險(xiǎn)模型法。根據(jù)顧客的財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和公司自身的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)確定信用風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理建立信用風(fēng)險(xiǎn)模型，即ARC(信用風(fēng)險(xiǎn))=PR顧客不能支付賬款風(fēng)險(xiǎn)×MR（應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)），MR（應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)）是由公司自身對應(yīng)收賬款的管理制度、措施方法、控制監(jiān)督、人員素質(zhì)等內(nèi)部因素決定的，可根據(jù)影響應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)主要因素，評估出各因素的分值和權(quán)重值，求出MR的加權(quán)分?jǐn)?shù)值；同樣，PR值是根據(jù)主要風(fēng)險(xiǎn)因素的財(cái)務(wù)狀況比率指標(biāo)（現(xiàn)金比率、存貨周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率等），評估出各因素的分?jǐn)?shù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理求出各因素的權(quán)重值，然后計(jì)算出其綜合值即PR值。通過以上幾種信用標(biāo)準(zhǔn)方法可對申請信用優(yōu)惠的顧客的信用質(zhì)量進(jìn)行預(yù)測、分析、判斷，從而決定是否給予信用優(yōu)惠。

（2）信用條件。信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)給客戶規(guī)定的最長付款時(shí)間；折扣期限是為客戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間；現(xiàn)金折扣是鼓勵(lì)客戶在折扣期限內(nèi)及早付款而給予的優(yōu)惠。一般情況下提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來額外的負(fù)擔(dān)，如會(huì)增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，壞帳損失，現(xiàn)金折扣成本等，因此，企業(yè)必須仔細(xì)權(quán)衡。筆者認(rèn)為可掌握以下幾種原則：謹(jǐn)慎性原則、風(fēng)險(xiǎn)性原則（寬松式原則）、中合性原則。

謹(jǐn)慎性原則分兩種情況：一是對公司而言，在市場疲軟、經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的情況下，公司決策管理應(yīng)提出消極銷售策略，回避市場風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)采取謹(jǐn)慎性原則。二是對顧客而言，信用品質(zhì)低而無支付能力，且財(cái)務(wù)狀況太差，或不了解底細(xì)和信用品質(zhì)有爭議者，就采用謹(jǐn)慎信用原則。

風(fēng)險(xiǎn)性原則也分兩種情況：一是對公司而言，在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇上升，產(chǎn)品在本行業(yè)或本區(qū)適銷看好，公司決策管理當(dāng)局應(yīng)采取積極的銷售政策。二是對顧客而言，信用品質(zhì)高、財(cái)務(wù)狀況良好、支付能力強(qiáng)、信用管理人員發(fā)放信用時(shí)就應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)性原則。

中合性原則：對于中小企業(yè)，資本少、實(shí)力差、財(cái)務(wù)狀況一般、抵抗市場風(fēng)險(xiǎn)能力小，就應(yīng)采取中合性原則。

2、應(yīng)收賬款間隔期風(fēng)險(xiǎn)的防范

公司由于賒銷形成應(yīng)收賬款，使銷售和收帳這兩種行為之間存在一個(gè)結(jié)算時(shí)間，即間隔期。間隔期該收回的資金及時(shí)收回，使企業(yè)有更多的流動(dòng)資金開展生產(chǎn)服務(wù)活動(dòng)，積極主動(dòng)向欠款單位或個(gè)人催收。將壞帳損失降低到最低限度，加強(qiáng)確認(rèn)就是對暫時(shí)收不回的款項(xiàng)要讓對方知道并承認(rèn)欠款，在實(shí)際工作中，可通過向企業(yè)或個(gè)人發(fā)欠款確認(rèn)書或摧款單，讓欠款單位或個(gè)人檢查欠款內(nèi)容簽字確認(rèn)后寄回，從而使本企業(yè)了解到欠款有著落，對方有還款意向，督促對方及時(shí)還款，也便于核對單位應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

對于對方確認(rèn)欠款但拖延時(shí)間較長或未寄回欠款書的欠款應(yīng)加強(qiáng)防范工作，就是弄清還款拖延、未寄回欠款確認(rèn)書的原因，到對方單位實(shí)地查訪，查明對方單位或個(gè)人是否存在、是否故意拖延還款、是否無力還款、是否面臨破產(chǎn)、有無攜款潛逃等，將原因及時(shí)向有關(guān)部門反映，共同研究對策，千方百計(jì)收款、減少呆帳、壞帳損失，同時(shí)也阻止了今后盲目賒銷。若查明對方已經(jīng)付款，應(yīng)立即查明款的去向，是否被挪用、是否屬本單位人員貪污、錯(cuò)記帳等，保證錯(cuò)誤被及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正。

即使對于信譽(yù)、聲望一向很高的企業(yè)或個(gè)人也不應(yīng)放松防范，因?yàn)椤伴T戶關(guān)不緊，圣賢起盜心”，單位若不經(jīng)常實(shí)地了解、察訪，就會(huì)使一部分信譽(yù)聲望高的企業(yè)或個(gè)人為了不義之財(cái)，朝不顧榮譽(yù)的念頭發(fā)展，信任、信譽(yù)被誤用，給單位造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3、應(yīng)收賬款日常管理風(fēng)險(xiǎn)的防范

（1）企業(yè)要想加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，降低收帳風(fēng)險(xiǎn)，必須做好以下基礎(chǔ)工作。首先要對發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)登記，分戶詳細(xì)列明各項(xiàng)應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間、金額、原因、收回情況以及收帳期限等，同時(shí)搜集客戶的有關(guān)信用資料，如查閱客戶近期的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等報(bào)表，分析其資產(chǎn)流動(dòng)性、支付能力和經(jīng)營業(yè)績等各項(xiàng)比率；其次向客戶的開戶銀行索要該客戶的信用狀況證明，了解客戶的存款余額、借款情況和結(jié)算狀況等；最后與客戶有關(guān)的其他供貨企業(yè)交換信用信息，了解該客戶支付貨款的及時(shí)程度等。采取上述措施，分析客戶的信用狀況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提出對策。

（2）要加強(qiáng)對單個(gè)客戶管理和總額管理。(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時(shí)程度。(2)檢查客戶是否突破信用。(3)掌握客戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收帳期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平。(5)加強(qiáng)應(yīng)收賬款帳齡分析。應(yīng)收賬款帳齡分析應(yīng)根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)帳的設(shè)置情況而定，一般企業(yè)的應(yīng)收賬款明細(xì)帳按銷售地區(qū)和銷售人員分戶設(shè)置。

（3）加強(qiáng)對應(yīng)收賬款明細(xì)帳的管理。對應(yīng)收賬款明細(xì)帳進(jìn)行篩選，決定哪些需要帳齡分析，哪些不需要，購貨單位只發(fā)生一筆或少數(shù)幾筆而未決的款項(xiàng)，如因產(chǎn)品質(zhì)量有爭議，或違約造成的糾紛等，這種應(yīng)收賬款應(yīng)逐筆單獨(dú)列示并寫明原因，提出解決問題的意見。

4、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范

（1）選擇正確提取方法

我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度企業(yè)規(guī)定只能采取備低法核算壞帳損失，這無疑是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)有效措施。2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比率為0.3％－0.5％，具體由企業(yè)自行確定，這樣對不同的企業(yè)解決實(shí)際問題開辟了新的途徑。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況注明計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍、提取方法、帳齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或經(jīng)理（廠長）或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，壞帳準(zhǔn)備的提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，仍按上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

（2）選擇正確的結(jié)算方式。正確的結(jié)算方式對減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也是很重要的。我國企業(yè)之間銀行結(jié)算方式主要有以下幾種：支票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式、委托收款結(jié)算方式、銀行匯票結(jié)算方式等，企業(yè)可根據(jù)客戶的營運(yùn)能力、償還能力和信用狀況，選擇相應(yīng)的結(jié)算方式，對盈利能力和償債能力強(qiáng)，信用好的客戶可選擇風(fēng)險(xiǎn)較大的方式，這樣有利于雙方建立起一種相互信任的關(guān)系，擴(kuò)大銷售網(wǎng)絡(luò)，提高競爭能力。

5、應(yīng)收賬款收帳風(fēng)險(xiǎn)的防范

如果企業(yè)對應(yīng)收帳款的防范工作做在前，并且切實(shí)有效，就能把握應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)的大小，那么解決問題的工作量就將大為減少。但是一個(gè)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中不可能沒有應(yīng)收帳款，其所做的防范工作目的僅在于控制總體信用額度和改變賬齡結(jié)構(gòu)，增加現(xiàn)有應(yīng)收帳款的可收回性。因此企業(yè)必須對應(yīng)收帳款的防范工作進(jìn)行研究，確立自己的處理方法和原則。

一是對應(yīng)收帳款總額進(jìn)行分析。先看應(yīng)收帳款余額是否合理，對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是否已形成包袱，是否具有壓縮的需要與可能，有何依據(jù)。在總額分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對應(yīng)收收款的余額按明細(xì)科目進(jìn)行賬齡分析。賬齡分析是對應(yīng)收帳款總額的質(zhì)量與價(jià)值進(jìn)行的重新評價(jià)，是判斷各帳戶余額的可收回性和確定用何種措施解決的依據(jù)。一般來說賬齡越長收回的可能性越小風(fēng)險(xiǎn)越大。

二是確定收款程序。根據(jù)賬齡分析和特殊情況判定需要收帳的客戶后，正常收帳程序?yàn)椋盒藕ㄖ娫挻呤铡扇嗣嬲劇尚袆?dòng)。首先對客戶拖欠的原因進(jìn)行分析，如客戶因經(jīng)營管理不善無力償付時(shí)，則應(yīng)進(jìn)一步分析是暫時(shí)性的或是已達(dá)破產(chǎn)境地。對于暫時(shí)性的原因則應(yīng)適當(dāng)放寬還款期限，幫助客戶渡過難關(guān)。這比較適應(yīng)于賬齡短，客戶信譽(yù)較好部分的應(yīng)收帳款。而且平時(shí)也應(yīng)力求擴(kuò)大該部分在總額中所占的份額。以便收回更多的款項(xiàng)，而且雙方還能建立較好的業(yè)務(wù)關(guān)系。

對于已達(dá)破產(chǎn)境界，無法恢復(fù)活力的，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到債權(quán)的部份清償。

三是對客戶有還款能力，但又拒不償付的，企業(yè)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行討債。協(xié)商法：與欠款客戶進(jìn)行還款方式，期限，付款方法的友好協(xié)商。1、感化法：講清傲債權(quán)人的處境或討債之艱難，以感動(dòng)債務(wù)人，打動(dòng)其惻隱之心。2、軟硬兼施法：兩個(gè)討債人配合，硬的寸步不讓，軟的滴水穿石，相得益彰。促使債務(wù)人付款。$疲勞戰(zhàn)與激將法：盯住欠債企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人打持久戰(zhàn)，使其意志瓦解?；蛴谜Z言刺激之，使其為保全面子和尊嚴(yán)而不得不付款。3、強(qiáng)攻法：明確告訴債務(wù)人要對其進(jìn)行訴訟。對于無論如何協(xié)商都達(dá)不成還款協(xié)議的就只好請律師采取法律行動(dòng)。

在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益的原則，遇到以下情況不必起訴：1、法院訴訟費(fèi)超過債務(wù)求償額；2、客戶抵押品的價(jià)值可沖銷債務(wù)額不大，它擁有廣泛社會(huì)關(guān)系，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到連累或?qū)е聯(lián)p害，即使勝訴，收回賬款的可能性極為有限。

總之，建立健全有效的收帳政策，要在收帳費(fèi)用與減少壞帳損失之間做出權(quán)衡，有效收帳政策的制定在很大程度上靠有關(guān)管理人員的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)應(yīng)具備一支專業(yè)知識扎實(shí)、經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的應(yīng)收賬款管理人員隊(duì)伍，才能把收帳工作做得更好。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)的對外開放，企業(yè)的競爭越來越市場化和國際化，應(yīng)收賬款管理是否得當(dāng)也將成為企業(yè)順利進(jìn)入市場的一個(gè)籌碼。有效管理應(yīng)收賬款使其盡快轉(zhuǎn)換為企業(yè)營運(yùn)資金，不失為一個(gè)好方法。事實(shí)證明，信用方式只有在信用賒銷管理目標(biāo)明確的前提下才能產(chǎn)生其應(yīng)有的促銷作用。為達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，籌得充足的流動(dòng)資金，企業(yè)應(yīng)對營銷渠道采取短期、快速周轉(zhuǎn)的信用方針。對信用營銷的效果進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測，利用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行具體分析，以決定需要怎樣的信用條件和管理手段才能達(dá)到信用營銷戰(zhàn)略的最終目的。同時(shí)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ箲?yīng)收賬款的及時(shí)變現(xiàn)。如簽訂在銷售合同后主動(dòng)聯(lián)系銀行或中介機(jī)構(gòu)，通過合理的成本出售應(yīng)收賬款，可以迅速籌措到短期資金，以彌補(bǔ)臨時(shí)性短缺。也可以考慮用應(yīng)收賬款抵押借款籌集資金，達(dá)到應(yīng)收賬款融資目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]湯興福，張曉玲，白麗．淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理．財(cái)會(huì)通訊．2004，(11)．

[2]楊慶保．對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的幾點(diǎn)思考．江西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)．2001，(4)．

[3]張雅南．淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及控制對策．農(nóng)業(yè)機(jī)械化與電氣化．2005，(2)．

[4]張怡．關(guān)于應(yīng)收帳款管理方面的認(rèn)識．科技資訊．2005，(24)．

[5]張靜，周稚龍．推行應(yīng)收帳款籌資的若干問題思考．技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究，2005，(4)．