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一、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

(一)全面預(yù)算管理科學(xué)預(yù)測企業(yè)成本費(fèi)用支出水平,制定具體的標(biāo)準(zhǔn)和限額,實(shí)現(xiàn)對各單位經(jīng)濟(jì)活動的量化管理。全面預(yù)算便于分析經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響因素,尋找預(yù)算偏差的原因,及時(shí)采取有針對性的措施,控制和調(diào)節(jié)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動,使企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行始終保持在發(fā)展目標(biāo)的主線上。

(二)全面預(yù)算管理是合理配置企業(yè)內(nèi)部資源、提高資產(chǎn)使用效率、激發(fā)預(yù)算單位潛能的有利工具。預(yù)算目標(biāo)確定后,如何保證和分步實(shí)現(xiàn),是體現(xiàn)執(zhí)行單位計(jì)劃水平和組織能力的重要反映,同時(shí)也是衡量各單位經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的建設(shè)步驟

(一)構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)關(guān)鍵包括了財(cái)務(wù)性指標(biāo)還有非財(cái)務(wù)性指標(biāo)不同方面:財(cái)務(wù)性指標(biāo)大致涵蓋了成本類指標(biāo)、投資類指標(biāo)、生產(chǎn)類指標(biāo)、利潤類指標(biāo)等等。非財(cái)務(wù)性指標(biāo)涵蓋了員工總量指標(biāo)、質(zhì)量環(huán)保類指標(biāo)、職工隊(duì)伍穩(wěn)定性指標(biāo)。此類指標(biāo)能夠結(jié)合另外企業(yè)的具體經(jīng)驗(yàn),同時(shí)能夠依靠其他國家企業(yè)的成功模式,根據(jù)自身具體現(xiàn)狀。借助科學(xué)手段:如杠桿法、因素分析法及平衡計(jì)分卡法開展工作推動預(yù)算指標(biāo)范圍不斷延伸同時(shí)能夠有效開展。

(二)營造健全的全面預(yù)算管理體系。企業(yè)要營造產(chǎn)生預(yù)算委員會,通過總經(jīng)理進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo),在企業(yè)預(yù)算方面履行權(quán)責(zé),委員會主要包括了企業(yè)所有機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人還有專家,總經(jīng)理整體調(diào)控,預(yù)算委員會編訂企業(yè)綜合預(yù)算方案,從平時(shí)工作過程中要貫徹例會制度,系統(tǒng)研究預(yù)算落實(shí)水平,推動預(yù)算有效開展。在全面預(yù)算方面,預(yù)算委員會應(yīng)實(shí)時(shí)審核預(yù)算落實(shí)水平還有相應(yīng)的調(diào)整情況。

(三)構(gòu)建全面配合的執(zhí)行體系。企業(yè)所有機(jī)構(gòu)投身其中,所有機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人均為機(jī)構(gòu)投身預(yù)算編訂的關(guān)鍵成員,除了清楚企業(yè)綜合目標(biāo),同時(shí)特別清楚機(jī)構(gòu)實(shí)際現(xiàn)狀,企業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備健全的預(yù)算控制組織,承擔(dān)起預(yù)算編訂工作同時(shí)能夠?qū)徍祟A(yù)算落實(shí)水平。所有機(jī)構(gòu)預(yù)算組織應(yīng)不斷交流,系統(tǒng)了解預(yù)算委員會制定的全面預(yù)算編訂方案,這個(gè)方案應(yīng)展示企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)還有經(jīng)營觀念,表明全面預(yù)算編訂的標(biāo)準(zhǔn)及具體環(huán)節(jié),清楚了解機(jī)構(gòu)從預(yù)算體系內(nèi)產(chǎn)生的影響還有實(shí)際活動等等,所有機(jī)構(gòu)預(yù)算組織應(yīng)結(jié)合企業(yè)預(yù)算總體方針還有產(chǎn)生的短期目標(biāo),根據(jù)機(jī)構(gòu)具體現(xiàn)狀編訂機(jī)構(gòu)預(yù)算草案,同時(shí)轉(zhuǎn)交到預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核。

三、完善全面預(yù)算管理體系的思路和建議

(一)加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識。全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、競爭戰(zhàn)略、整體戰(zhàn)略具有密切的關(guān)系。通過以企業(yè)的整體的發(fā)展戰(zhàn)略為核心,來全面指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作的落實(shí),以全面預(yù)算管理為主線,落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。這是企業(yè)在推行全面預(yù)算管理工作的基本指導(dǎo)思想,也是全面預(yù)算管理在實(shí)施過程中必須遵循的原則。因此必須從戰(zhàn)略高度重視全面預(yù)算管理問題。

(二)完善全面預(yù)算管理組織體系。在企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系的建設(shè)中組織機(jī)構(gòu)主要應(yīng)包括:預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理部門以及企業(yè)各個(gè)層級的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。在整個(gè)組織管理體系中預(yù)算管理委員會擔(dān)任著領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任,針對企業(yè)預(yù)算管理過程中需要的各項(xiàng)政策、規(guī)定以及實(shí)施細(xì)則進(jìn)行審議,對預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格的審核,對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總的監(jiān)督,在實(shí)施過程中可以根據(jù)企業(yè)的需要對預(yù)算執(zhí)行過程中采取的調(diào)整策略進(jìn)行審議,在整個(gè)預(yù)算實(shí)施結(jié)束之后對預(yù)算考評結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和管理;預(yù)算管理委員會在企業(yè)的全面預(yù)算管理過程中要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。預(yù)算管理部門主要是以財(cái)務(wù)管理部門為中心,在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下,在企業(yè)發(fā)展過程中具體實(shí)施各項(xiàng)預(yù)算管理工作,在全面預(yù)算管理中預(yù)算管理部門需要制定嚴(yán)格的預(yù)算管理制度,預(yù)算方案,對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核,財(cái)務(wù)部門在整個(gè)預(yù)算管理部門中的作用是非常明顯的,他們需要在對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理的過程中,制定具體的管理細(xì)則。企業(yè)中的各層級預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的責(zé)任就是將總的預(yù)算管理目標(biāo)層層分解,落實(shí)到各個(gè)層級中,形成預(yù)算管理責(zé)任制度,從而形成預(yù)算管理層級體系。

(三)完善預(yù)算編制方法與創(chuàng)新。全面預(yù)算管理則是按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo),層層分解下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位,以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng),自始至終地將各個(gè)職能部門、責(zé)任單位工作的目標(biāo)同企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來,對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動全過程進(jìn)行管理控制,并對實(shí)現(xiàn)的績效進(jìn)行考評與激勵(lì)的管理系統(tǒng)。編制方法創(chuàng)新要求在全面預(yù)算管理過程重要,要根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段以及行業(yè)特嗲動能,采取有針對性的預(yù)算編制方法。例如一般根據(jù)生命周期理論,把企業(yè)的發(fā)展分為創(chuàng)業(yè)、發(fā)展、穩(wěn)定以及成熟期。此時(shí)就應(yīng)該根據(jù)這四個(gè)階段,采取不同的預(yù)算編制方法。

(四)完善全面預(yù)算的監(jiān)督考核機(jī)制。就當(dāng)前我國企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施情況來看,多數(shù)存在著企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理監(jiān)督和考核不嚴(yán)格不規(guī)范等問題,在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí),企業(yè)的高層管理雖然進(jìn)行了大范圍的宣傳和動員,也鼓勵(lì)企業(yè)全部人員的參與,但是在實(shí)施過程中未能對預(yù)算實(shí)施進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控,更未能與每位員工的利益和績效考核結(jié)合起來,這樣,就自然出現(xiàn)了一方面企業(yè)花費(fèi)大量的人力物力財(cái)力進(jìn)行全面預(yù)算管理,另一方面,各部門基層企業(yè)人員又在走過場和走形式的問題,預(yù)算執(zhí)行未能與事后分析以及績效考評有機(jī)結(jié)合,也未能將預(yù)算實(shí)施的數(shù)據(jù)及時(shí)提供給企業(yè)的管理決策層。此外,就我國而言,企業(yè)現(xiàn)行的對全面預(yù)算管理的指標(biāo)體系還停留在定性分析的基礎(chǔ)上,未能對企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)以及同時(shí)期同行業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)走勢有個(gè)準(zhǔn)確的反映,更沒有與企業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合起來,這樣勢必就造成了考評成為走過場,走形式。因此,一個(gè)合理的績效考評和監(jiān)督機(jī)制對于企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理至關(guān)重要,企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展實(shí)際,采取定量與定性相結(jié)合的方式,將企業(yè)的全體人員納入到考核管理體系中,并與企業(yè)的從業(yè)人員的薪酬體系掛鉤,從而有效地對企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建立有正面的激勵(lì)和促進(jìn)作用,也更加有助于企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展,促進(jìn)企業(yè)的健康和諧發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,建設(shè)一套高效的全面預(yù)算管理體系,對于提高企業(yè)資金使用效率,乃至提高企業(yè)的核心競爭力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具有十分重要的意義。個(gè)企業(yè)要想獲得成功,必須緊跟時(shí)展的脈搏,緊緊結(jié)合行業(yè)發(fā)展的需要和趨勢,制定出適合自己的全面預(yù)算管理規(guī)劃,以滿足企業(yè)未來發(fā)展的需要。只有這樣,才能在激烈的市場競爭和對抗中獲得一席之地。目前企業(yè)在全面預(yù)算管理當(dāng)中還存在很多問題,因此有必要針對這些問題開展研究,找出解決的辦法,從而提高企業(yè)全面預(yù)算管理的效果和質(zhì)量。

作者：梁建國單位：鄭州鐵路局鄭州北車輛段