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摘要：

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，也是企業(yè)管理人員運行管理工作的重要通道。零售企業(yè)由于其多樣的經(jīng)營模式，繁雜的經(jīng)營內(nèi)容，預(yù)算管理執(zhí)行的成效就直接影響著企業(yè)的經(jīng)營效率。本文主要提出了零售企業(yè)預(yù)算管理中的現(xiàn)狀，根據(jù)其模式及特性，分析了其影響因素，并提出了優(yōu)化的措施，能夠有效地通過零售企業(yè)預(yù)算管理保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，真正做到預(yù)算的有效性。

關(guān)鍵詞：

零售企業(yè);預(yù)算;預(yù)算管理

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)如何在競爭越來越激烈的市場中占據(jù)一席之地，成為了企業(yè)急需解決的首要問題。預(yù)算作為一種在公司戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具，在實踐中的應(yīng)用極為重要。在快速發(fā)展的社會經(jīng)濟下，零售企業(yè)的競爭已經(jīng)從實體店到電子商務(wù)平臺，挑戰(zhàn)和機遇并存，各種經(jīng)營模式的存在，為了保證合理有效的持續(xù)經(jīng)營，就需要有效地運用預(yù)算管理來進(jìn)行控制和規(guī)劃，從整體上預(yù)測和制定企業(yè)未來的方向和計劃，以實現(xiàn)企業(yè)最終的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

1零售企業(yè)預(yù)算管理的特點

1.1局限性

零售企業(yè)的客單價低，客流量不固定，消費者購買也沒有計劃性，且商品品類繁多，一般沒法實現(xiàn)對單品類的具體預(yù)算，只能通過制定整體預(yù)算來實行，大部分企業(yè)編制的主體一般由財務(wù)進(jìn)行，管理者只進(jìn)行監(jiān)督，僅通過上傳下達(dá)，時間和程序上有一個復(fù)雜的過程，具有一定局限性。

1.2市場性

零售企業(yè)的預(yù)算制定，一般以市場為導(dǎo)向，以企業(yè)經(jīng)濟效益為出發(fā)點，為了提高市場競爭力，要隨時根據(jù)市場的變化做出相應(yīng)的調(diào)整，以便更好地促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益為最終目標(biāo)，具有一定市場性。

1.3戰(zhàn)略性

零售企業(yè)的預(yù)算管理方向，必須與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向一致，要與企業(yè)相關(guān)的戰(zhàn)略管理相協(xié)調(diào)，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的具體規(guī)劃，預(yù)算管理要將企業(yè)各個部門的相關(guān)管理工作相結(jié)合，整體實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，具有一定戰(zhàn)略性。

2零售企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

2.1管理人員的重視度不足

大部分企業(yè)的預(yù)算是以財務(wù)部為主要的編制者，企業(yè)管理人員對預(yù)算管理不重視，并沒有將全部預(yù)算管理落實到各個部門，各個預(yù)算責(zé)任部門管理人員基本不直接參與預(yù)算的編制，只是最終確認(rèn)由領(lǐng)導(dǎo)簽批好的預(yù)算，或者只負(fù)責(zé)提交財務(wù)部門要求的各項資料，并沒有按照預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行實施執(zhí)行。各個部門在預(yù)算編制中并沒有真正擔(dān)負(fù)起自己的責(zé)任，而只是僅僅停留在表面上，這樣的預(yù)算管理制度缺乏實際可操作性。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)擔(dān)任預(yù)算總負(fù)責(zé)人的角色，起到監(jiān)督職能，才能保證預(yù)算管理的順利實施，完成部門之間的各項協(xié)調(diào)工作。如果企業(yè)管理人員對預(yù)算管理的重視度不足，不僅會削弱了預(yù)算管理的權(quán)威性，而且會使預(yù)算管理的效果大打折扣，起不到預(yù)算管理的作用。

2.2預(yù)算相關(guān)部門的參與度不足

零售企業(yè)由于經(jīng)營模式不斷更新?lián)Q代、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜多變、市場競爭環(huán)境激烈，部門之間缺乏有效的溝通，也沒有參與到預(yù)算的編制，會引起預(yù)算編制的結(jié)果與實際的脫節(jié)。在預(yù)算編制過程中，只有各個層面的信息都得到交流與溝通，才能保證整體預(yù)算的科學(xué)、可操作性，從而使預(yù)算的結(jié)果具有準(zhǔn)確性，并隨時根據(jù)市場變化而修訂。比如現(xiàn)在市場的信息瞬息萬變，相對市場部門能及時獲取；某種商品品類銷售的實際情況，顧客的滿意度情況，相對營運部門能及時獲取，如果只等財務(wù)部門自行獲取，預(yù)算管理的效率和質(zhì)量將得不到保證。

2.3預(yù)算的執(zhí)行力不足

預(yù)算編制完成后，執(zhí)行預(yù)算管理也是企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵，但是大部分企業(yè)并沒有注重對執(zhí)行預(yù)算方面的管控，重結(jié)果輕過程，對于預(yù)算執(zhí)行過程中的違規(guī)現(xiàn)象缺乏嚴(yán)懲制度管理，導(dǎo)致超出預(yù)算現(xiàn)象較多，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。執(zhí)行力不足的一個重要原因就是公司沒有一個完善的考核制度。因為沒有考核，企業(yè)各個預(yù)算責(zé)任部門在預(yù)算的執(zhí)行過程中沒有責(zé)任意識，不能盡職盡責(zé)，不能嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，致使預(yù)算管理的各項措施無法真正落實到位，無法發(fā)揮其積極作用。

2.4績效評價體系不完善

很多企業(yè)的預(yù)算管理，缺少個性化考核指標(biāo)，沒有建立健全相對應(yīng)的機制，企業(yè)員工發(fā)展的需求得不到滿足，對員工工作的好與壞，結(jié)果都一樣，能力表現(xiàn)突出的部門和個人也沒有相應(yīng)的獎勵措施，對濫用職權(quán)，嚴(yán)重浪費的違規(guī)部門和個人也沒有相應(yīng)的懲罰措施，導(dǎo)致預(yù)算管理應(yīng)有的約束性和權(quán)威性形同擺設(shè)，不利于調(diào)動員工的工作積極性，在預(yù)算執(zhí)行上自然無法達(dá)到上下的統(tǒng)—和—致。

3影響零售企業(yè)預(yù)算管理的因素分析

在預(yù)算的范圍內(nèi)，最大限度地完成企業(yè)的目標(biāo)利潤，是零售企業(yè)一般最常見的預(yù)算管理目標(biāo)。

3.1經(jīng)營特點

隨著市場競爭日益激烈，零售企業(yè)的特殊情況在于經(jīng)營種類繁多，客單價低，成交量大，因此數(shù)據(jù)的處理量巨大，需要針對前期的環(huán)比和同期的對比，對報表的要求又高，信息化也沒有普及，企業(yè)管理者理解和認(rèn)知不足，往往認(rèn)為預(yù)算就是一般的數(shù)據(jù)統(tǒng)計表，只是作為參考數(shù)據(jù)，沒有對預(yù)算的管理引起重視，這樣在未來預(yù)算的執(zhí)行上，若有突發(fā)事件發(fā)生，沒有相對準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)管理，就很難對不斷變化的市場做出未來精準(zhǔn)的預(yù)測和規(guī)劃。加強信息化的管理，也是未來預(yù)算管理的一個重要方向，借助先進(jìn)的信息技術(shù)，我們可以隨時調(diào)取大批量的數(shù)據(jù)信息，以備變化莫測的市場需求。

3.2制度建設(shè)

目前，很多企業(yè)僅僅將預(yù)算作為一種形式存在，并沒有作為一種管理來運用，直接讓財務(wù)部門來編制公司的整體預(yù)算。財務(wù)部門只能根據(jù)過往數(shù)據(jù)來分析，完成一個數(shù)據(jù)的匯總，為了謹(jǐn)慎性原則，財務(wù)部門往往簡單保守地將數(shù)據(jù)加工一下，這樣大大降低了財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的完整性和合理性，導(dǎo)致預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)和實際市場情況差距太大，根本無法反應(yīng)企業(yè)實際的未來狀況。零售企業(yè)針對的是不同的消費群體，對于市場的需求也是靈活多變，企業(yè)需要根據(jù)變化的市場來做相應(yīng)的預(yù)測，這就需要企業(yè)相關(guān)管理人員的直接領(lǐng)導(dǎo)和參與，因為預(yù)算管理不僅涉及到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，也影響到企業(yè)的日常管理，以及企業(yè)的資金營運，不單單前期需要各部門的參與編制，后期在執(zhí)行期間，也需要各部門參與考核，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

3.3人員素質(zhì)

預(yù)算的制定和執(zhí)行，需要一個整體的過程。有些企業(yè)認(rèn)識到了預(yù)算的重要性，制作了一些財務(wù)預(yù)算文件，或者編制了部分財務(wù)預(yù)算的報表，但缺乏一定的管理和監(jiān)督機制，并沒有對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行考核，這些都會在一定程度上影響財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行情況。一般負(fù)責(zé)預(yù)算管理的人員要具有一定的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，有較高的預(yù)算責(zé)任意識，需要企業(yè)管理人員具有一定的專業(yè)觸角，對制定的預(yù)算，有自己明確的認(rèn)識，并不斷提升自己，發(fā)現(xiàn)、分析并解決問題，避免個人為了追求自身或者短期利益，犧牲了企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，如果在零售企業(yè)商品銷售的過程中，發(fā)現(xiàn)相關(guān)營運部門為了完成自己的銷售目標(biāo)，拼命做活動，降低毛利，增加成本，從而導(dǎo)致整體的目標(biāo)利潤沒有完成，會對企業(yè)造成很大的經(jīng)濟損失，只有在合理的預(yù)算控制范圍內(nèi)才能實現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)利潤。

4改善零售企業(yè)預(yù)算管理的對策

4.1加強管理人員重視力度，制定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)管理人員應(yīng)重視并參與到企業(yè)的預(yù)算制定中，按照企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)、合理地在企業(yè)實施預(yù)算管理。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部的實際情況成立預(yù)算小組，由企業(yè)的財務(wù)統(tǒng)籌，企業(yè)的負(fù)責(zé)人監(jiān)督，并安排綜合素質(zhì)較高的其他相關(guān)部門管理人員參與，明確預(yù)算小組各參與人員的責(zé)任和權(quán)利，提高預(yù)算管理在企業(yè)中的重要性，提升預(yù)算管理在企業(yè)運營中的地位，以便在后期對預(yù)算管理的執(zhí)行和考核可以得到貫徹落實，充分發(fā)揮預(yù)算管理的效果。

4.2讓企業(yè)相關(guān)部門參與到預(yù)算管理中，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的可操作性

企業(yè)要提高對預(yù)算考核的重視程度，讓企業(yè)相關(guān)部門管理人員了解各自在預(yù)算管理中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)、編制方法、執(zhí)行監(jiān)控及如何考核評價等，使預(yù)算編制的基礎(chǔ)符合市場經(jīng)濟的發(fā)展，合理規(guī)劃和分配企業(yè)的各項資源，并對企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆只?，明確各相關(guān)部門的責(zé)任，并且簽訂部門責(zé)任書，保證預(yù)算管理的制度落到實處，將市場調(diào)查數(shù)據(jù)和自身經(jīng)營情況相結(jié)合，以實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理預(yù)期的目標(biāo)。

4.3加強預(yù)算的執(zhí)行力，實現(xiàn)實時的動態(tài)監(jiān)控

首先要樹立預(yù)算的權(quán)威性，預(yù)算一旦批準(zhǔn)下達(dá)，企業(yè)各部門均要嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)的信息化與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營相輔相成，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，每一位管理者都能夠根據(jù)自身權(quán)限，隨時獲取信息平臺上的即時數(shù)據(jù)，進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測。對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的超出預(yù)算的情況，提請各責(zé)任部門進(jìn)行分析，制定跟進(jìn)，并在后續(xù)預(yù)算執(zhí)行中予以重點關(guān)注。一般來講，零售企業(yè)的核心就是商品的銷售產(chǎn)生的利潤，百貨在銷售的同時，對于商品的推廣、與廠家之間的活動，都會影響整體實時的毛利，如果一種商品的毛利率持續(xù)走低，按照預(yù)算管理分析，該商品可以更換另外一種銷售方式，以確保整體利潤的完成。

4.4完善企業(yè)預(yù)算管理的考核制度，提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量

預(yù)算考核是企業(yè)實施預(yù)算管理的重要工具，有利于提高預(yù)算管理工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)預(yù)算管理在制定后的執(zhí)行過程中，需要建立有效的預(yù)算考核制度，在預(yù)算的執(zhí)行過程中各部門及相關(guān)人員都需要保持較高的預(yù)算責(zé)任意識，需要根據(jù)市場變化及時進(jìn)行調(diào)整，同時，需要將預(yù)算考核的結(jié)果納入到企業(yè)整體的績效考核當(dāng)中，以提高企業(yè)管理人員對預(yù)算考核的重視程度，有效的考核獎勵機制能夠提高員工的工作積極性與競爭力，推動員工為企業(yè)發(fā)展盡心盡力、出謀劃策，增強企業(yè)的創(chuàng)新與活力，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

5結(jié)語

本文對零售企業(yè)經(jīng)營特點以及預(yù)算管理執(zhí)行和考核的分析表明零售企業(yè)預(yù)算管理的重點是以顧客的需求為導(dǎo)向，對利潤和成本費用的控制。利潤和成本費用的控制決定了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和市場的占有率，以顧客為導(dǎo)向，因為贏得了顧客才會有生存和競爭的機會。企業(yè)有效的預(yù)算管理離不開內(nèi)部的配合和外部的影響，只有制定切合實際的預(yù)算目標(biāo)，完善有效的監(jiān)督和獎勵機制，構(gòu)建完整的預(yù)算管理信息化平臺，才能對變化的市場做出準(zhǔn)確的判斷和預(yù)測，并根據(jù)實際情況及時調(diào)整策略，降低成本，提高經(jīng)營績效，實現(xiàn)目標(biāo)利潤最大化，奠定企業(yè)的市場占有率。

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作者:徐冬梅 單位: 江蘇新世界百貨有限公司