摘要：隨著財(cái)政制度改革的不斷推進(jìn)，國庫集中支付制度在行政事業(yè)單位得到越來越廣泛的應(yīng)用。完善國庫集中支付制度有利于提高財(cái)政性資金的使用效益，降低財(cái)政性資金的運(yùn)行成本，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，提高資金運(yùn)行的透明度。本文對國庫集中支付制度的意義進(jìn)行分析，并提出加強(qiáng)國庫集中支付資金管理的方式，以保證財(cái)政性資金的安全性。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；資金；管理

國庫集中支付制度是指政府將所有的財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫資金管理制度。它改變了現(xiàn)行的財(cái)政性資金層層撥付的程序，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，將所有的財(cái)政性資金存入國庫集中支付專戶，預(yù)算單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請，經(jīng)財(cái)政部門的國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶撥付給收款人。

一、實(shí)行國庫集中支付制度的意義

（一）提高資金使用效益，降低運(yùn)行成本

實(shí)行國庫集中支付制度之前，財(cái)政性資金分散在各預(yù)算單位賬戶，在各預(yù)算單位形成大量的財(cái)政性資金沉淀，并在銀行低息存儲(chǔ)，資金使用效益不高。而財(cái)政部門在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展中缺少資金，資金調(diào)度困難，只好向銀行高息借貸，加大了財(cái)政性資金的運(yùn)行成本。實(shí)行國庫集中支付制度后，各預(yù)算單位形成的財(cái)政性資金結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余，而實(shí)際資金結(jié)余仍在國庫或國庫集中支付專戶中，財(cái)政部門可以靈活調(diào)度資金，使資金使用效益大大提高了，從而降低財(cái)政性資金的運(yùn)行成本。

第一條為了加強(qiáng)區(qū)級(jí)非稅收入資金管理，提高資金使用效益，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革。參照《市市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試行方案》（咸政辦發(fā)[]139號(hào)）、《市市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法》（咸財(cái)國庫[]582號(hào)）、《市市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)非稅收入資金支付管理暫行辦法》（咸財(cái)國庫[]584號(hào)），依照《市區(qū)區(qū)級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試行方案》（咸秦政辦發(fā)[]110號(hào)）、《市區(qū)區(qū)級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法》，結(jié)合我區(qū)非稅收入資金管理的實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條本辦法適用于區(qū)級(jí)預(yù)算單位非稅收入（專指納入預(yù)算外財(cái)政專戶管理部分）資金的收入、支付與管理。

第三條非稅收入資金專戶是區(qū)財(cái)政局在商業(yè)銀行開設(shè)的非稅收入資金專用存款賬戶，用于記錄、核算非稅收入資金的收入和支出。非稅收入資金專戶收入未納入預(yù)算管理部分按預(yù)算外科目進(jìn)行明細(xì)核算；支出按預(yù)算單位設(shè)置分類賬戶，用于記錄、核算、反映非稅收入資金的支出活動(dòng)。

第四條區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)管理非稅收入資金財(cái)政專戶。非稅收入資金專戶開戶銀行負(fù)責(zé)辦理專戶的收入、支出的核算及與銀行的支付清算。銀行根據(jù)財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定，辦理非稅收入資金的支付業(yè)務(wù)。

非稅收入資金專戶只能用于核算非稅收入資金的收入和支出活動(dòng)。財(cái)政預(yù)算資金不得違反規(guī)定進(jìn)入非稅收入資金專戶。

第五條非稅收入資金支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，我國財(cái)政體系已經(jīng)進(jìn)行了不斷創(chuàng)新與完善，對多個(gè)領(lǐng)域提出了更明確的要求。國庫集中支付是一種十分有效的財(cái)政管理方式，對傳統(tǒng)的“逐層撥付”進(jìn)行了完善，使財(cái)政管理具有公開性和透明性的特點(diǎn)?；诖?，本文就國庫集中支付對財(cái)政資金管理的影響進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；財(cái)政資金管理；影響

引言

我國經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，國庫集中支付制度是在不斷探索中積累的經(jīng)驗(yàn)，也是一條有效的資金管理道路，將原有的財(cái)政資金層層下?lián)苻D(zhuǎn)變?yōu)榱擞蓢医y(tǒng)一通過國庫單一賬戶進(jìn)行支付的公共財(cái)政管理制度。換言之，就是先將所有資金納入國庫單一賬戶中，對于有需要的部門和單位，可以從單一賬戶中直接進(jìn)行撥款，從源頭上加強(qiáng)了對資金的把控，避免層層劃撥時(shí)出現(xiàn)的挪用公款、暗箱操作等情況，財(cái)政資金的安全性、完整性得到了保障，也可對資金用途進(jìn)行無死角監(jiān)控。就目前情況來看，國家社會(huì)資金依然是財(cái)政資金管理的主導(dǎo)，在全面推行了國庫集中支付之后，可顯著降低財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)，保證了支付系統(tǒng)的安全性，預(yù)算收支準(zhǔn)確性大大提升。實(shí)行國庫集中支付制度，不可避免地會(huì)對財(cái)政資金管理造成影響，要深入進(jìn)行分析。

一、國庫集中支付應(yīng)用于財(cái)政資金管理的積極影響

（一）有助于提升工作效率

為了適應(yīng)建立社會(huì)主義公共財(cái)政的要求，進(jìn)一步深化縣級(jí)財(cái)政改革，從制度上、源頭上加強(qiáng)財(cái)政收支監(jiān)管，提高財(cái)政資金使用效益，真正從機(jī)制上堵塞漏洞，防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，迫切需要對現(xiàn)行的財(cái)政國庫管理制度進(jìn)行改革。根據(jù)省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳、人行西安分行《關(guān)于省級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試行方案的通知》(陜政辦發(fā)[]102號(hào))和市政府辦公室《關(guān)于印發(fā)市市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革實(shí)施方案的通知》（寶政辦發(fā)[]109號(hào)）精神，結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本試行方案。

一、財(cái)政國庫管理制度改革的必要性

近年來，我縣按照中省市財(cái)政部門要求，在加強(qiáng)財(cái)政收支管理方面進(jìn)行了一系列探索，先后推行了工資統(tǒng)發(fā)、政府采購、會(huì)計(jì)集中核算、部門預(yù)算、國有資產(chǎn)管理等改革，這些改革措施對規(guī)范財(cái)政收支行為，提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量起到了積極作用，也為深化財(cái)政國庫管理制度改革奠定了良好的基礎(chǔ)。但是與先進(jìn)地區(qū)相比，我縣在財(cái)政國庫管理方面還有一些差距，為了進(jìn)一步推進(jìn)科學(xué)理財(cái)、依法理財(cái)，深化財(cái)政管理制度改革，規(guī)范財(cái)政收支行為，加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政國庫集中收付改革，規(guī)范資金運(yùn)作程序，確保財(cái)政資金安全，迫切需要建立財(cái)政國庫管理制度。

二、財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和基本原則

指導(dǎo)思想：按照社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，遵循中省市改革精神，結(jié)合我縣實(shí)際情況，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金集中統(tǒng)一管理、資金直達(dá)、過程透明、規(guī)范使用、提高效益的目標(biāo)，更好地發(fā)揮財(cái)政在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的職能作用。

基本原則：

1994年我國開始新的預(yù)算體制改革以來，初步建立了轉(zhuǎn)移支付和分稅制財(cái)政體制,邁出了向公共財(cái)政轉(zhuǎn)變的第一步。2001年3月16日財(cái)政部與中國人民銀行合頒布《關(guān)于印發(fā)<財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案>的通知》及其附件—《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》，之后財(cái)政部和全國各地方財(cái)政部門加緊進(jìn)行了國庫改革的試點(diǎn)和推廣工作。國庫體系改革的總方向是從現(xiàn)行的高度分散化的模式轉(zhuǎn)向相對集中性的模式，其實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)核心的財(cái)政管理功能的集中化。而關(guān)于國庫改革的理論探討卻一直顯得相對薄弱，且缺乏清晰的宏觀框架，本文將結(jié)合我國的具體情況做些探討。

一、分散化公共財(cái)政下的國庫體系

中國傳統(tǒng)公共財(cái)政框架的基本特征是：一個(gè)高度集權(quán)的財(cái)政體制，加上一個(gè)高度分散化的財(cái)政管理框架。從上個(gè)世紀(jì)80年代以來，中國財(cái)政改革的重心一直集中在財(cái)政體制方面，到90年代中期實(shí)施分稅制財(cái)政體制以后，財(cái)政體制的集權(quán)化程度已經(jīng)大為降低了，但是高度分散的財(cái)政管理框架卻沒有改觀。財(cái)政管理框架的分散化集中體現(xiàn)在國庫功能的分散化方面，這種分散式支付制度,是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，將預(yù)算確定的各部門和各單位年度支出總額按期撥付到各部門或單位在銀行開立的賬戶,由其自主使用。主要存在以下三個(gè)問題:

一是支出過程脫離財(cái)政監(jiān)督。預(yù)算資金一旦撥付給了部門和單位,就脫離了財(cái)政監(jiān)督,資金使用缺乏事前監(jiān)督，財(cái)政部門只能依賴各支出部門的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀(jì)違法行為,各種擠占、截留、挪用資金的現(xiàn)象無法控制，財(cái)政資金入庫時(shí)間延滯，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了資金使用效率；特別是建設(shè)項(xiàng)目資金,經(jīng)過層層截留、擠占、挪用，落實(shí)到具體項(xiàng)目上的資金往往少而又少,容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”現(xiàn)象。

二是資金分散支付和存儲(chǔ),使用效率不高。由于各單位資金都有個(gè)逐漸支付的過程,在預(yù)算資金按期撥付,由各單位分散保存的情況下,必然會(huì)使大量財(cái)政資金分散在各單位形成沉淀,而財(cái)政部門為應(yīng)付短期資金需要,有時(shí)不得不向銀行借款或發(fā)行短期公債,從而大大增加財(cái)政利息負(fù)擔(dān)。

三是財(cái)政資金運(yùn)行的信息反映滯后。因?yàn)樨?cái)政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶,財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)行過程，導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，不利于對其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。