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高校廉潔風險點范文第1篇

關鍵詞：高校 財務人員 綜合素質(zhì)

隨著高等教育的蓬勃發(fā)展，高校的辦學規(guī)模日益擴大，其辦學資金來源的渠道越來越多樣化，對高校財務管理工作也提出了更高的要求。在筆者看來，只有不斷提升高校財務人員的綜合素養(yǎng)，才能從根本上滿足現(xiàn)代高校的財務管理要求，為高校的長遠發(fā)展發(fā)揮其有效的作用。

一、當前高校財務財務人員基本素質(zhì)簡析

目前高校財務人員素養(yǎng)的不足之處包括以下幾個方面：

1. 職業(yè)歸屬感有待提高

近年來，在高等教育不斷普及，高校規(guī)模不斷擴大的形勢下，高校財務工作的職能在不斷擴充，財務人員的編制數(shù)額也應該得到合理的增加。但事實上并非如此，這幾年來國家一直在大力深化事業(yè)單位改革，推行精簡事業(yè)編制人員的政策，其結(jié)果導致高校的財務人員編制數(shù)量無法得到相應的增加，與高校辦學規(guī)模不能配比，許多高校為了解決這一問題，往往通過人事或人才派遣方式招聘非事業(yè)編制的財務人員，雖然這種方式暫時解決了財務人員不足的問題，但隨之產(chǎn)生的“同工不同酬”的狀況，容易讓這部分非事業(yè)編制的財務人員缺乏職業(yè)歸屬感，工作積極性減弱，進而導致高校財務工作效率下降、財務人員流失比率上升等嚴重問題。[1]

2.專業(yè)素質(zhì)急待提升

高校財務管理承擔了整個高?；I資、投資、資金分配等經(jīng)濟活動的管理工作，要完成好這些管理工作，就需要財務人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)。就高校財務人員而言，其應具備的專業(yè)素質(zhì)不僅僅是指專業(yè)技能，還包括了服務素質(zhì)、協(xié)作素質(zhì)等。但當前高校財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)在這些方面均存在不足，在專業(yè)技能方面，目前的高校財務人員的的專業(yè)技能多局限于精通財務管理、賬務處理、審計等專業(yè)知識，對于計算機和財務軟件應用等相關知識學習較少；在服務素質(zhì)方面的培養(yǎng)也存在一定問題，不少高校財務人員對自身的定位不準確，總感覺自己是一名機關管理人員，沒有樹立起為學生、教職工服務的意識；在協(xié)調(diào)合作方面，由于多數(shù)財務人員都只會埋頭“管賬”，欠缺溝通意識，當嚴謹?shù)呢攧罩贫扰c實務操作產(chǎn)生問題時，不能積極的與高校其他部門進行有效的溝通，導致了一些具體的財務管理工作難以順利開展。[2]

3.職業(yè)道德素質(zhì)方面有所欠缺

近年來，高校的案頻頻發(fā)生，犯罪主體以校領導、主管財務人員居多，這已成為社會和媒體關注的熱點。這說明很多高校的財務管理人員在利益、金錢的誘惑下容易迷失自我，不能做到遵紀守法，廉潔自律，客觀公正，缺乏高尚的職業(yè)道德素養(yǎng)和法制觀念。

4..風險意識較為薄弱

自從高等教育規(guī)?；詠恚咝５馁Y金來源已不僅僅是依靠財政撥款，還包括了科研、捐贈、銀行貸款等多種渠道，尤其是貸款規(guī)模日益加大，致使很多高校都背上了巨額負債的包袱；另外，很多高校由于存在沉淀資金，開辦了第三產(chǎn)業(yè)或?qū)ν馔顿Y，但卻因決策失敗等種種原因而導致投資失利、高校資金流失等情況，以上這些問題的產(chǎn)生，與財務人員缺乏風險意識，未能及時向高校領導層在融資、投資決策方面提供相關合理化建議密切相關。

二、提高高校財務人員基本素質(zhì)的對策與措施

筆者以為要全面提升高校財務管理人員的素質(zhì)與修養(yǎng)，應從以下幾點著手加以改善：

1.嚴格財務人員錄用標準，加強其對于崗位的認同感

財務管理工作是高校管理工作的重要組成部分，財務人員的素質(zhì)直接影響到高校財務管理工作運行的效率與質(zhì)量。因此在人員聘用上一定要嚴格要求，引進高素質(zhì)的財務管理人員，并且在工資待遇上盡可能做到“同工同酬”，既可以增加財務人員的工作歸屬感和認同感，更有利于高校財務工作的順利開展。

2.注重高校財務人員綜合能力培養(yǎng)，提高專業(yè)素養(yǎng)

首先，隨著網(wǎng)絡與通信技術的的不斷發(fā)展，高校財務管理對電腦的應用日益廣泛，憑證管理、銀行對賬、往來款管理、財務報表制作、稅務申報、各類預決算報表上報、財務數(shù)據(jù)分析等大多數(shù)工作都依賴于計算機上各類財務軟件的熟練應用，因此高校的財務人員除了要具備專業(yè)的財務知識外，還應該大力加強對計算機操作及軟件應用能力的培養(yǎng)。

其次，高校資金來源的多樣化，沉淀資金的持有量越來越多，怎樣有效的利用好這些沉淀資金，也成為高校管理者非常關心的問題。這就要求高校財務人員增加金融理財方面的知識積累，讓高校的沉淀資金能夠“活”起來，更好發(fā)揮其價值作用。

最后，高校的財務人員應該具有雙重身份，他們既是管理者，也是服務者，財務工作是高校管理對外的窗口，直接關系到高校的聲譽與影響。財務人員的服務對象包括學生、一線教師，服務的領域包括教學、科研、后勤等多領域，要做好這些服務工作，就要求財務人員放下管理者的“身段”，培養(yǎng)和樹立良好的服務理念，不僅能為高校的發(fā)展樹立良好的形象，更進一步提升了高校的綜合實力。

3.加強高校財務人員法制教育和職業(yè)道德教育

高校財務管理的工作性質(zhì)決定了財務管理人員必須具備良好的職業(yè)道德和法律意識。尤其是高校建設規(guī)模日益擴大，更需要對高校財務人員加強職業(yè)道德和法制教育，財務管理人員只有牢牢堅守職業(yè)道德這條生命線，增加法制觀念教育，才能使高校財務人員在工作中具備誠實守信，客觀公正，廉潔自律，遵紀守法的良好職業(yè)素養(yǎng)，最大限度地避免財務工作中可能出現(xiàn)的違法違規(guī)事件。[3]

4.強化高校財務人員風險意識培養(yǎng)，更好的為高校領導出謀劃策

高校的財務風險主要包括信貸風險、投資風險、資金流失風險等。近年來隨著高校辦學規(guī)模擴大，資金來源的渠道不斷增多，相應的財務風險也隨之增大。為了防范高校財務風險，必須積極培養(yǎng)財務人員的風險意識，在高校領導進行投資、籌資等決策的過程中，財務人員應當充分考慮影響決策的財務因素，向高校領導提出合理的意見和建議，有效化解財務風險，幫助領導層做好管理工作，不斷提高管理水平。

參考文獻：

[1]. 王曉平.財務人員素質(zhì)提高策略探討――以高校財務人員為例[J]. 《中國集體經(jīng)濟》.2011（21）

高校廉潔風險點范文第2篇

關鍵詞:高校;風險;審計;應用

風險導向?qū)徲嬜鳛樵谫~項基礎審計和制度基礎審計上發(fā)展起來的一種新型審計模式，它通過識別和評估影響組織目標實現(xiàn)的各種系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險，立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定出多樣化的審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程。隨著高校規(guī)模的不斷擴大，高校也成為腐敗案件的多發(fā)區(qū)，使高校內(nèi)審責任和風險日益突出。因此，高校開展風險導向?qū)徲媱菰诒匦?，筆者認為開展風險導向?qū)徲嬛袘⒁庖韵聨讉€方面:

1、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，增強風險意識

當前，高校經(jīng)濟活動的日益復雜，要求內(nèi)部審計把審計監(jiān)督拓展到學校經(jīng)濟活動的各個方面，這就對內(nèi)部審計人員素質(zhì)提出了更高的要求。審計人員面臨著更新知識的需要，他們不僅要有豐富的會計、財務、審計知識和技能，而且隨著高校新校區(qū)的建設，還需要掌握工程專業(yè)的審計人才，同時還要了解計算機知識和相關軟件的應用。目前高校內(nèi)審人員理論知識單一，往往只懂財務或?qū)徲嫹矫娴闹R，缺乏具有綜合知識的復合型人才。內(nèi)部審計力量不足，人員素質(zhì)不高，審計工作缺乏深度與廣度，這些都影響了審計評價的真實性，從而增加了審計風險。

為此，高校開展風險導向?qū)徲嬁陀^上要求內(nèi)審人員必須進行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛R體系的培訓，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，必須具備較高的業(yè)務素質(zhì)，確保其綜合分析問題和解決問題的能力得到提高。應重視法律、風險管理、工商管理等專業(yè)人才的培養(yǎng)，為現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽θ瞬诺亩嘣枨蟠蛳禄A。因此，合格的審計人員不僅應具有較強的理論知識，還要具備較高的專業(yè)勝任能力和風險識別能力，嚴格遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎，這是控制審計風險的根本對策。

2、應將審計關口前移，完善內(nèi)控制度建設

傳統(tǒng)賬項基礎審計的重心在詳細檢查，因而是滯后的;制度基礎審計的重心移到控制風險，向前邁進了一步;風險導向?qū)徲媱t將審計重心再次前移。高校內(nèi)部審計的方式應逐步從事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變，干部經(jīng)濟責任審計應由離后審轉(zhuǎn)向任期審，強化內(nèi)控制度建設，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施進行糾正。新校區(qū)建設、重大建設項目由原來的事后竣工結(jié)算審計向全過程跟蹤審計轉(zhuǎn)變，這樣可以有效控制工程造價、降低審計風險，同時還能提高領導干部廉潔從政意識。

高校能否正常實施風險導向?qū)徲嫴⑹盏筋A期效果，通常取決于被審計單位的管理制度是否健全，內(nèi)控是否有效等。因為內(nèi)控管理制度的不健全及內(nèi)控制度的低效率，會產(chǎn)生較高的固有風險。在這種情況下要保證審計風險降到允許出現(xiàn)的誤差范圍以內(nèi)，就必須降低檢查風險，擴大樣本量，甚至進行詳細審計，這樣勢必增加審計工作量。因此，必須建立和完善被審單位內(nèi)控制度的建設，實施風險導向?qū)徲嫴拍苋〉糜行У倪M展。

3、注重審計手段和方法的創(chuàng)新，加快審計信息化建設

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬓枰褂帽粚徲媶挝坏拇罅啃畔ⅲ瑫r需要對所收集的信息進行全面、細致的分析研究。而目前高校內(nèi)審仍舊采用傳統(tǒng)的審計方法和手段，審計效率較低，已遠不適用新形勢下高校的迅速發(fā)展。在審計技術方面，風險分析和計算機應用甚少，由此降低了審計工作效率。據(jù)報道，西方發(fā)達國家比較重視輔助審計軟件的開發(fā)和運用，它可以直接對數(shù)據(jù)庫進行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運用分析性測試程序成為節(jié)約成本、提高審計質(zhì)量和效率的重要手段。

因此，推行審計軟件的開發(fā)和應用，加快審計信息化建設對高校內(nèi)部審計未來的發(fā)展具有重要的意義。可以進一步優(yōu)化完善審計方式和手段，全面提升內(nèi)部審計質(zhì)量和水平，也是高校實施風險導向?qū)徲嫷闹匾e措。

4、重視后續(xù)跟蹤審計，實行審計結(jié)果公示制度

后續(xù)跟蹤審計，是指審計部門在審計報告或?qū)徲嫑Q定發(fā)出一定時段后，審計人員檢查被審單位糾正、整改的問題是否得到落實，審計報告中所提出的建設性的建議是否被及時采納，或者審查和監(jiān)督被審計單位是否采取了其他相關的風險防范和控制措施。后續(xù)跟蹤審計也要堅持風險導向和成本效益原則，如果存在的問題較大或性質(zhì)嚴重的，不僅分管的校領導要重視后續(xù)審計，而且內(nèi)部審計部門也要投入必要時間、精力，保證后續(xù)審計項目的深度和廣度。通過后續(xù)跟蹤審計，可以及時監(jiān)督審計提出的建議或決定落實、整改情況，同時樹立了審計工作的嚴肅性和權(quán)威性，有利于進一步提高審計工作質(zhì)量，降低審計風險。

高校實行審計結(jié)果公示制度是一把雙刃劍，一方面可以利用學校教職工輿論督促被審計單位及時糾正問題，形成各部門齊抓共管的良好氛圍，共同遵守財經(jīng)法紀的局面，震懾其他相關單位;另一方面對內(nèi)部審計部門及人員起到很大的監(jiān)督作用，在實施高校內(nèi)部審計結(jié)果公示前，審計人員必須反復斟酌公示內(nèi)容，須經(jīng)相關領導批準后，才能向外公布。有利于促進審計人員提高審計質(zhì)量，增強內(nèi)審部門的權(quán)威性，同時要求審計人員充分權(quán)衡利弊兩方面的影響，把審計風險降到最低。

總之，在高校開展風險導向?qū)徲?，應當將風險審計理念始終貫穿于審計工作全過程，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員“風險顧問”的作用。幫助和督促職能部門(單位)及時發(fā)現(xiàn)、堵塞教學、科研、資產(chǎn)、新校區(qū)建設等方面存在的管理缺陷和漏洞，不斷提高管理水平、辦學效益和投資效益。

參考文獻

高校廉潔風險點范文第3篇

【關鍵詞】 高校 財務風險 會計制度改革

近年來，隨著高校紛紛大規(guī)模擴招和擴張建設，資金需求和資金投入逐漸加大。由于財政對高校的投入資金有限，銀行貸款便成為高校解決資金需求的主要來源，負債辦學漸漸成為一種普遍現(xiàn)象，因此引發(fā)的高校財務風險越來越嚴重。為了更好地促進今后高校持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，高校財務風險問題亟待解決。財務風險與會計制度的變革息息相關，應對財務風險更重要的是高校會計制度的制定。

一、財務風險的含義

財務風險是指公司財務結(jié)構(gòu)不合理、融資不當使公司可能無法按期支付負債融資所應負的利息而導致投資者預期收益下降的風險。例如，企業(yè)若因呆帳過多導致現(xiàn)金不足以付息，或是舉借了過多的債務，所得利潤不足以償還債務等等皆有可能。企業(yè)財務風險貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，包括四個方面：籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。主要特征是客觀性、全面性、不確定性、收益與損失共存性。財務風險是企業(yè)在財務管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務風險是客觀存在的，管理者不能完全消除風險，只能盡可能地降低風險。

二、高校財務風險的種類

高校是高等學校的簡稱，包括大學、專門學院、高等職業(yè)技術學院、高等專科學校。高校屬于事業(yè)單位，如果出現(xiàn)財務風險，它不會因為資不抵債或者過高的負債率而破產(chǎn)。但高校的流動資金可能短缺，另外像拖欠教師工資、支付不起日常費用、拖欠支付工程價款等這些現(xiàn)象都有可能發(fā)生。近幾年，隨著高校往“大學城”、“巨無霸”、“多校區(qū)”方向發(fā)展，高校紛紛通過銀行貸款來緩解資金的不足，這使高校面臨著巨大的財務風險。

1、籌資風險

籌資風險，即高校的債務風險。高?；I資活動風險主要是指高校向銀行等金融機構(gòu)進行過度舉債或不良舉債后到期無法償還債務而嚴重影響教學科研和人才穩(wěn)定等不良后果的可能性。隨著高等學校辦學規(guī)模的不斷擴大，資金使用數(shù)額越來越大。有些學校沒有按照自身的規(guī)模和發(fā)展狀況合理負債，造成學校盲目負債，利息負擔過重，甚至超出償還能力，因此，借款利息導致財務風險。另外，高校貸款往往是信用貸款，如果貸款不能及時償還，會影響銀行對高校的信用評級，負債過多又會導致高校的信譽風險。

2、投資風險

投資風險，即高校在其財務運轉(zhuǎn)過程的投資環(huán)節(jié)存在的投入資金無法收回的可能性。在對外投資方面，由于高校對外部環(huán)境和復雜經(jīng)濟業(yè)務的變化，缺乏預見性而導致管理滯后，如對校辦企業(yè)和金融產(chǎn)品的投入，因其收益低導致投資期滿本金難以收回的風險。在對內(nèi)投資方面，如對固定資產(chǎn)和后勤經(jīng)營資產(chǎn)的投入，由于固定資產(chǎn)規(guī)模與學校規(guī)模的不匹配以及后勤經(jīng)營的“微利”思想，導致投入資金收回困難的風險。此外，高校的產(chǎn)品――學生“銷售”出去后投入資金收回時間和金額不確定，包括：學生學費拖欠、政府的資金前期投入不足、學生和社會企業(yè)對高校的捐贈數(shù)額和時間不確定，從而導致了資金回收風險。

3、經(jīng)營風險

經(jīng)營風險，即高校在日常財務運轉(zhuǎn)過程中存在的收支失衡的可能性。高校收入一方面來自政府撥款，另一方面主要來源于學生的學費，目前高校學費一般一年4000元左右，有些高校學費達1萬多元，但學費具有剛性，一旦制定，短期內(nèi)很難變動。學費收入與每年招生有關，招生越多，收入越高。但隨著教育體制改革的不斷深入，高校的生源逐年呈下降的趨勢，因此，學校來源于學生的學費收入越來越少。另外，收入的減少影響了支出，表現(xiàn)在教育經(jīng)費的不足，進而導致教育質(zhì)量下降，這又反過來影響生源數(shù)量和收入。因此，經(jīng)營風險與學校的發(fā)展呈負相關。

4、內(nèi)部控制風險

近年來，有些高校的領導者利用職權(quán)，沒有做到清正廉潔，為了個人利益做一些地下交易，從而幫一些投機的家長達成目的。此外，有些財務工作者也不作為，財務工作中出現(xiàn)內(nèi)部牽制機制不健全、會計工作秩序混亂等問題，導致挪用公款、公款私存、套改賬目、隱匿偷盜錢財物資等嚴重非法現(xiàn)象，造成高校的資金大量流失。

高校的財務風險問題隨著規(guī)模的擴大和教育體制改革接踵而至，因此，高校的會計制度改革變得越來越重要。

三、高校會計制度概述

為適應財政預算改革和高等學校經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展需要，進一步規(guī)范高等學校的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，財政部根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《事業(yè)單位會計準則》（財政部令第72號），結(jié)合新修訂的《高等學校財務制度》（財教〔2012〕488號），對《高等學校會計制度（試行）》（財預字〔1998〕105號）進行了修訂。修訂后的《高等學校會計制度》于2014年1月1日起施行。

高校會計制度經(jīng)過2013年的改革，有以下幾點變化：一是在核算基礎方面，適當引入權(quán)責發(fā)生制，提高了高校會計制度提供的信息含量;二是創(chuàng)新引入了“虛提”固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，更加真實反映資產(chǎn)價值;三是明確規(guī)定了基建投資業(yè)務相關數(shù)據(jù)定期并入高校會計“大賬”，增強高校會計信息的完整性;四是進一步細化事業(yè)支出的分類和核算，更為清晰地反映高校支出結(jié)構(gòu)，為高校的內(nèi)部成本費用管理提供會計信息支持;五是統(tǒng)一要求將校內(nèi)獨立核算單位會計信息納入高校年度財務報表反映，確定了將全部校內(nèi)獨立核算單位的資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)全額并入學校資產(chǎn)負債表、將后勤保障單位的收支凈額納入學校收入支出表、將其他校內(nèi)獨立核算單位的收支總額并入收入支出表;六是系統(tǒng)完善了財務報表體系，優(yōu)化了財務報表結(jié)構(gòu)，進一步提高財務報表的通用性和有用性。

四、針對財務風險的高校會計制度改革的探討

要降低和防范財務風險，必須有可計量的財務風險預警指標，而高校的財務風險預警指標有：一是資產(chǎn)負債率，是衡量資產(chǎn)與負債的比率，判斷資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)是否合理，一般以系數(shù)1為標準;二是流動比率，是流動資產(chǎn)與流動負債的比率，衡量能否快速變現(xiàn)，從而滿足現(xiàn)金的需要;三是償債保障比率，是衡量學校收入的償債能力的比率，該比率越低表明學校的償債能力越強;四是收入支出比率，如果該比值大于1，說明學校收入大于支出，有結(jié)余，財務運行正常;如果比值小于1，說明學校入不敷出，財務出現(xiàn)隱患。然而高校對上述四項預警指標涉及的會計要素不能達到標準，導致這些預警指標不能發(fā)揮其應有的作用。

2014年新施行的高校會計制度汲取了現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度的優(yōu)點，雖然拓展了核算內(nèi)容，提高了會計信息質(zhì)量，通過多次采集意見修訂了高校會計制度，達到了完善效果。但會計核算方式的具體實施性、可比性低、會計科目設置存在缺陷、會計報表不完善等問題依然存在，因此，高校財務風險并不能有效得以降低和防范。鑒于此，應進一步深化高校會計制度改革，對高校會計制度進行適應性的創(chuàng)新，以使高校能夠可持續(xù)發(fā)展，具體建議如下。

1、會計核算方式有效結(jié)合

新制度規(guī)定“高等學校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務或者事項的核算應當按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責發(fā)生制?！边@是一大跨越，因為收付實現(xiàn)制已經(jīng)不能滿足高校資產(chǎn)和運營的需要，所以應盡快用活權(quán)責發(fā)生制的核算方式，實現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的有效結(jié)合。

2、完善會計科目

新制度中對相關科目進行了較大的調(diào)整，科目設置更加合理，但仍有缺陷之處。建議增設以下科目：一是計提壞賬準備。隨著高校改革的深入，市場經(jīng)濟理念已經(jīng)融入高校運行的各個方面，但也加大了高校在投資、經(jīng)營運作等方面的風險和不確定性。因此，在經(jīng)濟業(yè)務核算時，遵循謹慎性原則可提取壞賬準備。二是增設“人才培養(yǎng)支出”一級科目，用于核算高校人才教育培養(yǎng)成本。將新制度中與培養(yǎng)成本有關的支出類費用全部納入該科目，對其他支出費用的核算范圍也做相應的調(diào)整。

3、統(tǒng)一會計制度，保證會計信息的可比性

新制度將基建項目加入“大賬”進行核算，提高了高校會計信息的完整性，但對于部分會計科目的核算原則仍沒有明確規(guī)定，若不進行統(tǒng)一規(guī)范，高校便不能參照統(tǒng)一的標準進行核算，只能依據(jù)高校財務人員的職業(yè)習慣進行判斷，加大了人為可操縱性，同時也使各高校會計信息不具有橫向可比性，降低了會計信息的質(zhì)量。因此，建議統(tǒng)一核算標準，降低相關賬目的可操作性，以提高高校財務信息的可比性。

4、繼續(xù)完善高校財務報表體系

（1）借鑒美國大學的財務報告公開制度，在高校建立實施財務報告公開披露制度和外部審計制度，引入外部監(jiān)督機制，從而提高財務信息的可信度和資金使用的透明度。

（2）在學校網(wǎng)站建立“人才培養(yǎng)成本表”，向已繳費上學的學生和家長及時披露高校人才培養(yǎng)成本的信息，同時也起到向未及時繳費的學生以提示作用。

（3）增加現(xiàn)金流量表，明確反映高?，F(xiàn)金流狀況，這樣不僅有利于提高高校資金運營效率、增加效益，也能為高校的籌集資金和投資活動提供重要依據(jù)。

（4）在學校網(wǎng)站披露非財務信息，例如學校管理人員的水平、素質(zhì)等人力資源方面的信息，學校綜合實力、師資力量、專業(yè)排名、畢業(yè)生就業(yè)率等信息，同時對這些信息進行實時更新。

五、結(jié)語

高校財務風險制約高校的長期發(fā)展，而財務風險的防范又需要良好會計制度的支撐，因此，進行會計制度改革尤為重要。當然，這不僅需要國家財政部門建立制度風向標，更重要的是高校自身的財務風險應對和對會計制度協(xié)調(diào)性、適應性的踐行。

【參考文獻】

[1] 孫云良：新時期高校財務風險及其防范[J].昆明理工大學學報（理工版），2008（5）.

[2] 袁徽鵬：高校財務風險與會計制度改革探析[J].財會通訊，2009（7）.

高校廉潔風險點范文第4篇

高校內(nèi)部審計要踐行促進高校法制建設的增值路徑，首要任務就是建章立制，推進內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設。首先是要建立健全與審計業(yè)務直接相關的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學校中心開展工作，因此要結(jié)合學校實際制定各項審計業(yè)務管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計組長崗位目標責任制、委托社會審計相關辦法等。同時要建立高校審計聯(lián)動機制，一是要建立審計工作聯(lián)席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學性、審計實施順利及審計結(jié)果運用。二是要建立審計公告制度，規(guī)范審計公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計監(jiān)督與服務并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內(nèi)部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責人進行經(jīng)濟責任審計，在一定年限內(nèi)完成一輪審計，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計資源配置

高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計正常履行職能、提供增值服務的基礎保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學有效地加以配置，促進高校內(nèi)部審計價值實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要依據(jù)風險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學校各部門、領域的風險系數(shù)，根據(jù)高風險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風險領域和關鍵控制點上，放棄低風險環(huán)節(jié)得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內(nèi)部審計機構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業(yè)判斷科學合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內(nèi)部審計機構(gòu)還要依據(jù)審計目標來分配審計資源。按審計目標分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務收支審計、預決算審計等側(cè)重于真實性、合法性審計目標，一般不能直接增加經(jīng)濟效益，一定程度上促進規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計、管理效益審計、風險管理審計等則側(cè)重于效益性審計目標，能直接增加經(jīng)濟效益，促進被審計單位和學校可持續(xù)發(fā)展?？梢哉f等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟效益一般要大于真實性、合法性審計。

三、加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審機構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構(gòu)質(zhì)量和項目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制。實現(xiàn)獨立機構(gòu)的設置，實行向校長報告的工作負責制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓機會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學術優(yōu)勢，建設“研究式”內(nèi)部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學的理論指導審計，以先進的技術實施審計，以專家型的審計隊伍創(chuàng)新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機構(gòu)運行特點，合理選擇內(nèi)部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計立項相關制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關鍵節(jié)點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內(nèi)容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據(jù)、審計工作底稿和審計復核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設置審核環(huán)節(jié)，落實審計承諾制度，在此基礎上形成客觀的審計評判;要規(guī)范審計工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機制。在審計完結(jié)階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖姼逶谙嚓P范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據(jù)充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續(xù)審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結(jié)果運用水平，確保審計價值的最大化。

四、內(nèi)部審計工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計為學校提供增值服務，這種增值型價值可分為批判型、建設型和防護型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務收支審計、干部經(jīng)濟責任審計側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計則側(cè)重于建設型和防護型。高校內(nèi)部審計職能的設置上不能僅僅考慮就事論事式的財務審計或?qū)ｍ棇徲?，要強調(diào)制度層面的干預，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內(nèi)容和著力點從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標準轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟行為的合規(guī)性、經(jīng)濟性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟價值。高校內(nèi)部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強高校領導干部經(jīng)濟責任審計。全面推進高校領導干部、學院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負責人的經(jīng)濟責任審計，關注領導干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學發(fā)展觀，權(quán)力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個人廉潔自律。實務操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領導干部崗位職責，檢查單位(部門)的預算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關注領導干部有關目標責任完成、重要經(jīng)濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟責任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟事項交接實施辦法，提高經(jīng)濟責任審計的規(guī)范性和有效性。

2.加強高?；üこ讨攸c領域的審計。高校結(jié)合自身的實際情況，加大對基建工程重點領域的審計監(jiān)督。對建設工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督、評價。著力做好重點環(huán)節(jié)的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當依托社會審計開展建設項目全過程審計的經(jīng)驗，對受托中介機構(gòu)審計質(zhì)量進行評價，努力提高基建工程審計質(zhì)量。

3.拓展專項資金審計和審計調(diào)查。高校設有多個職能部門和學院，以及各個經(jīng)濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價等增值服務，必須實行借助專項資金審計和審計調(diào)查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎。專項審計調(diào)查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內(nèi)審項目立項制度，關注學校師生關心的熱點、高校管理工作的難點、學校發(fā)展的關鍵點等方面，比如各類學生活動專項經(jīng)費審計調(diào)查、科研經(jīng)費審計調(diào)查、學科建設經(jīng)費審計調(diào)查、實驗室建設經(jīng)費審計調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費審計調(diào)查、對外投資審計調(diào)查等。

4.著力抓好審計整改落實。高校內(nèi)部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實地將任務分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計。探索搭建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應用、系統(tǒng)設置等進行合理的功能設計與功能組合，建設在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項目管理、提高人員素質(zhì)和加強審計工作自身監(jiān)管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結(jié)論，加強審計質(zhì)量監(jiān)督、促進審計管理，實現(xiàn)審計工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計業(yè)務能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領域、實現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關部門利用好網(wǎng)絡資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計沖突

審計主體和客體之間目標沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計管理要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，更重視服務、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯(lián)席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎上，注重平衡報告審計結(jié)果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規(guī)合理效益性審計事實做出正面評價;要建設審計人員兼容心理，要學會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計環(huán)境，這是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化的人文條件。

六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計績效評價體系

高校廉潔風險點范文第5篇

（一）因地制宜，建設農(nóng)村學校勞動實踐場所

為了貫徹教財[2003]6號文件精神，抓好我省農(nóng)村學校勞動實踐場所建設工作，我辦年初召開了全省勤工儉學工作會議，統(tǒng)一部署，要求每個縣至少抓好一鄉(xiāng)，每個鄉(xiāng)至少抓好一個點，并列入年度考核。3月份，我辦對全省農(nóng)村部分學校的勞動實踐場所進行了調(diào)研。按照“宜工則工，宜農(nóng)則農(nóng)，宜林則林，宜養(yǎng)則養(yǎng)”的原則，我們及時給予了指導，提出了具體要求。目前，我省70%的縣市都建立了至少一個有一定規(guī)模的勞動實踐場所和為學生提供以學農(nóng)學工學軍為一體的綜合教育實踐基地，在銅鼓縣、崇義縣開展的寄宿制學校種植蔬菜的試點工作已經(jīng)初見成效。

（二）改革校辦產(chǎn)業(yè)制度，創(chuàng)辦教育工業(yè)園區(qū)。

為解決校辦企業(yè)歷史遺留問題，我們緊緊抓住全省校辦產(chǎn)業(yè)改制及發(fā)展市場經(jīng)濟的機遇，建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的“產(chǎn)權(quán)明晰，權(quán)責明確，政企分開，科學管理”的現(xiàn)代企業(yè)制度，充分利用政策優(yōu)勢，采取改組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包等經(jīng)營方式，實行“供血”和“造血”并舉，讓傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)注入新的活力。全省90%的校辦企業(yè)實現(xiàn)了改制，創(chuàng)辦“以縣為主”的教育工業(yè)園區(qū)36個，實現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，提高了企業(yè)和資本的運行效率。

（三）依法行政，規(guī)范管理教育市場

一年來，根據(jù)《行政許可法》的要求，針對我省中小學生作業(yè)本和學生裝的生產(chǎn)經(jīng)營情況，按照依法行政、強化管理力度、提升產(chǎn)業(yè)水平原則，我們了《學生服面料及服裝通用技術規(guī)范》和江西省《中小學生作業(yè)本》地方標準，并為我省的中小學生作業(yè)本和學生裝申請、注冊了統(tǒng)一的商標。我辦先后舉辦了全省中小學生作業(yè)本和學生服裝生產(chǎn)經(jīng)營技術人員培訓班，就江西省《中小學生作業(yè)本》地方標準和《學生服面料及服裝通用技術規(guī)范》進行了宣傳、貫徹。按照江西省《中小學生作業(yè)本》地方標準和贛教計字[]183號文件的要求重新設計、制作了江西省中小學生統(tǒng)一作業(yè)本封面。

（四）發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，增強自身造血功能

我們用改革的思路、發(fā)展的眼光、市場經(jīng)濟的頭腦積極引導、規(guī)范全省各級各類學校開展勤工儉學，發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。全省大部分農(nóng)村中小學校開展了一堂、二場、三店的服務業(yè)工作；城鎮(zhèn)中小學校開發(fā)了學生公寓、食堂等社會化服務項目。這些項目既方便了師生生活，又增加了學校經(jīng)濟收入，增強了學校的造血功能。省市縣勤工儉學管理部門適時地加強了對這塊工作的檢查力度。我辦今年兩次參加了省教育廳組織的學校開學安全收費工作大檢查，在檢查過程中，我們特別注意學生食堂、校園小賣部、服務部食品衛(wèi)生的檢查。

（五）推動校方責任保險，維護學校安全穩(wěn)定

為了貫徹教育部第12號令和江西省人民政府辦公廳【】3號文件精神，今年省教育廳第一次廳長辦公會議專題研究并通過了在全省大中小學校推行校方責任險。隨后省教育廳與中國保監(jiān)會江西監(jiān)管局聯(lián)合成立了江西省校方責任險推動工作指導小組，下設辦公室，由我辦負責。在各有關處室的支持和配合下，我辦于3月份和6月份分別召開了全省教育行業(yè)風險管理工作會議和高校風險管理工作會議，省教育廳洪三國副廳長都到會并作了重要講話。按照會議的精神和要求，我們培訓了風險防范管理人員180多人。有9個設區(qū)市和68個縣區(qū)教育局和30多所高等院校相繼成立了領導小組。

我們依托市、縣及高校風險防范管理工作網(wǎng)絡，積極做好學校風險防范和風險轉(zhuǎn)移，推動校方責任險工作。今年全省有40%的中小學、50%的高校投保了校方責任險。南昌理工學院、九江學院在投保一星期內(nèi)，學生發(fā)生傷亡事故，我們最早得到報案，并立即通知保險公司和UIB江西省分公司，一道參與事故的調(diào)查并預先要求保險公司理賠，減輕了學校的壓力，維護了學校的穩(wěn)定和正常的教育教學秩序。我們還編輯并正式出版了《學校安全教育與保險知識》2萬冊，免費發(fā)給學校和學生。

（六）內(nèi)練硬功，外樹形象

我辦以優(yōu)化政務環(huán)境評議評價活動為契機，從制度、學習、作風和廉政等方面入手，努力建設一支高素質(zhì)干部隊伍，樹立勤辦良好形象。我們制定了首問責任制、服務承諾制、黨風廉政建設責任制和責任追究制等一系列規(guī)章制度，強化內(nèi)部管理和服務意識。全年接待群眾來訪30余人次，處理群眾來信13件，幫助基層糾正錯誤文件2個。我辦人員對全省學校校辦企業(yè)的各種檢查都能嚴守紀律、廉潔自律。我們還積極參加各種公益活動，如捐贈一日工資等，還結(jié)對資助湖口縣一小學貧困女生?；鶎悠髽I(yè)和群眾對我們的工作都比較滿意，領導也給予了充分肯定。

回顧一年來，我們勤工儉學工作取得了一些成績，這些成績的取得歸納起來主要有3個方面的因素：各級領導的關心、重視是取得成績的前提；一支愛崗敬業(yè)的勤工儉學工作隊伍是關鍵；各級相關部門的支持配合是保證。

目前勤工儉學、校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在的問題和困難主要表現(xiàn)在：

1、對勤工儉學、校辦產(chǎn)業(yè)在新的歷史時期的地位和作用缺乏新的認識。甚至產(chǎn)生了一些認識上的誤區(qū)，有的認為勤工儉學過時了；有的把勤工儉學育人和服務教育的宗旨淡化了。

2、近年來，由于對學校勞動實踐基地重視不夠，學校管理不嚴，有的學校將勞動基地轉(zhuǎn)讓、出租，有的甚至閑置荒蕪，造成學校勞動基地部分流失。

3、校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度緩慢。企業(yè)改革改制沒有完全到位，產(chǎn)權(quán)不明晰，資產(chǎn)運行效率低，缺乏現(xiàn)代科學的企業(yè)管理制度。

4、推進教育行業(yè)風險管理服務體系建設的工作難度較大，處置事故發(fā)生的防控體系還不健全。

二、年工作設想

（一）解放思想、轉(zhuǎn)變觀念、提高認識，認真貫徹黨的教育方針，嚴格執(zhí)行上級有關勤工儉學的文件精神，努力完成委廳交給的勤工儉學工作任務，做到創(chuàng)收育人、管理育人、服務育人，努力爭取教育效益、社會效益、經(jīng)濟效益三豐收。

（二）切實加強農(nóng)村中小學勞動實踐場所建設。認真貫徹落實省教育廳、農(nóng)業(yè)廳、國土資源廳《關于加強我省農(nóng)村學校勞動實踐場所建設的意見》，召開農(nóng)村勞動實踐場所建設暨寄宿制學校蔬菜基地建設現(xiàn)場會，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，尋求對策和發(fā)展思路。樹立典型，全面推廣。因地制宜，創(chuàng)建果園基地200個，蔬菜基地300個。

（三）進一步推進校辦企業(yè)改革。認真貫徹落實《教育部關于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導意見》，積極協(xié)調(diào)、配合各有關職能部門，推進高校校辦企業(yè)管理體制改革，全面完成我省高校資產(chǎn)公司的組建和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)工作。同時推進教育工業(yè)園區(qū)建設，年新創(chuàng)“以縣為主”教育工業(yè)園區(qū)5家。召開一次校辦產(chǎn)業(yè)改革改制經(jīng)驗總結(jié)暨（經(jīng)濟效益先進單位）表彰會。

（四）進一步加強教育消費市場的規(guī)范管理。建立健全教育服務市場的管理和監(jiān)督機制；認真貫徹《學生服面料及服裝通用技術規(guī)范》和江西省《中小學生作業(yè)本》地方標準，嚴把中小學生作業(yè)本和學生裝質(zhì)量關；加強學校食品、飲食衛(wèi)生監(jiān)管力度。進一步引入市場競爭機制，對進入教育消費市場的產(chǎn)品，實行公開、公平、公正、有序、合法的競爭，最大限度地減輕學校學生家長的經(jīng)濟負擔。對進入教育市場消費品質(zhì)量會同有關部門開展督查。

（五）加強學校風險管理工作，提高學校風險防范和風險轉(zhuǎn)移能力。建立健全風險管理網(wǎng)絡機構(gòu)；堅持“行政推動，市場運作”的原則，積極做好學校、學生參加保險的宣傳、發(fā)動工作；召開會議、舉辦培訓班，提高學校風險管理人員的業(yè)務水平和素質(zhì)。力爭校方責任險中小學投保率達到50%，高校投保率達到70%。