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離任審計(jì)意見(jiàn)和建議范文第1篇

欲求木之長(zhǎng)者，必固其根本。制度是社會(huì)公平正義的根本保證。解決好群眾利益問(wèn)題，關(guān)鍵要抓住根本，從制度建設(shè)人手，把解決群眾利益問(wèn)題的有效做法和成功經(jīng)驗(yàn)，以制度形式固定下來(lái)、堅(jiān)持下去，并在實(shí)踐中不斷完善和創(chuàng)新，使解決群眾利益問(wèn)題的各項(xiàng)工作經(jīng)常化、制度化，形成一整套符合和諧社會(huì)要求的健全有效的長(zhǎng)效機(jī)制。從實(shí)際情況看，當(dāng)前應(yīng)著重在五個(gè)方面建立健全長(zhǎng)效機(jī)制。

一、著眼于利益關(guān)系和諧，建立健全各方利益協(xié)調(diào)機(jī)制

利益關(guān)系和諧是社會(huì)和諧的核心。必須正確把握最廣大人民的根本利益、現(xiàn)階段群眾的共同利益和不同群體的特殊利益的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧各方面群眾的利益?，F(xiàn)階段，我國(guó)人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值已超過(guò)1000美元。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，由人均1000美元到3000美元的時(shí)期，既是“黃金發(fā)展期”，又是“矛盾凸顯期”。在這一特定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的同時(shí)，也出現(xiàn)了不同利益群體之間的矛盾，主要表現(xiàn)在城鄉(xiāng)差距、地區(qū)差距和社會(huì)各階層之間的貧富差距的不斷擴(kuò)大。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局測(cè)算，改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)居民收入分配的基尼系數(shù)在增高，已經(jīng)上升到0．45，超過(guò)0．4這一國(guó)際公認(rèn)的警戒線，社會(huì)不平等問(wèn)題越來(lái)越突出。黑龍江與全國(guó)一樣存在利益關(guān)系不協(xié)調(diào)問(wèn)題。從工人群體看，以國(guó)企改革為例，“并軌”人員經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)偏低，企業(yè)職工承擔(dān)了較大的改革成本，自身利益受損，生活比較困難，工人階級(jí)的主體地位日趨淡化。從農(nóng)民群體看，與城鎮(zhèn)居民收入相比差距較大，增長(zhǎng)緩慢。2005年全省城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為8237元，農(nóng)民人均純收入3221元，二者之比為2．5：1。另外，征地拆遷中農(nóng)民利益受損、進(jìn)城農(nóng)民工合法權(quán)益欠保障等問(wèn)題仍然沒(méi)有從根本上得到解決。從區(qū)域發(fā)展看，雖然是資源大省，歷史貢獻(xiàn)較大，但目前已經(jīng)面臨資源枯竭的壓力，原油、木材可開(kāi)采量逐年遞減，有相當(dāng)數(shù)量的煤礦瀕臨資源枯竭。資源消耗居高不下。資源型城市中的林城和煤城職工的收入更低、生活更加困難。因此，必須兼顧國(guó)家、企業(yè)、群眾三者利益，規(guī)范國(guó)有企業(yè)改革，建立合理經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償制度，對(duì)分流下崗職工和置換身份職工給予合理經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)不流失、職工合法權(quán)益不受損、投資者合法權(quán)益不被侵占；建立新型勞動(dòng)關(guān)系，全面實(shí)行勞動(dòng)合同制度和集體協(xié)商制度，健全勞動(dòng)保障監(jiān)察體制和勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)處仲裁制度，逐步建立勞動(dòng)者和經(jīng)營(yíng)者的協(xié)商、對(duì)話機(jī)制，保證每個(gè)勞動(dòng)者的合法權(quán)益不受侵害。必須兼顧城市居民和農(nóng)民利益，健全完善征地補(bǔ)償制度，嚴(yán)格實(shí)行依法拆遷和拆遷公示制度；健全支持縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)政策，完善和落實(shí)促進(jìn)農(nóng)民增收的具體政策和制度。必須兼顧發(fā)達(dá)地區(qū)與落后地區(qū)之間利益，健全完善資源開(kāi)發(fā)補(bǔ)償和衰退產(chǎn)業(yè)援助機(jī)制，支持資源枯竭型城市加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型進(jìn)程。

二、著眼于發(fā)展成果共享，建立健全城鄉(xiāng)社會(huì)保障機(jī)制

發(fā)展成果共享是構(gòu)建和諧社會(huì)的原則要求。必須加快城鄉(xiāng)社會(huì)保障體系建設(shè)，為貧困地區(qū)、貧困群體編織一張救助保障網(wǎng)，不斷提高社會(huì)的公共服務(wù)水平，讓全體社會(huì)成員共享改革和社會(huì)進(jìn)步帶來(lái)的成果。當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，我國(guó)的社會(huì)保障體系仍然存在著覆蓋范圍比較窄、制度不夠健全、管理基礎(chǔ)比較薄弱等一系列亟待解決的突出問(wèn)題。我國(guó)60歲以上人口占總?cè)丝诘谋戎匾殉^(guò)10％，已進(jìn)入老齡化社會(huì)，導(dǎo)致城鎮(zhèn)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)和醫(yī)療費(fèi)用加重。我國(guó)城鎮(zhèn)化率將以每年1個(gè)百分點(diǎn)的速度提高，由此帶來(lái)的勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移和社會(huì)保障問(wèn)題更加突出。隨著就業(yè)形式日趨多樣化，大量勞動(dòng)者以靈活方式就業(yè)，傳統(tǒng)的以“單位”為本位的社會(huì)保障體系已不適應(yīng)這種分散化、流動(dòng)性強(qiáng)的就業(yè)格局。黑龍江省近幾年社會(huì)保障體系建設(shè)不斷加強(qiáng)，但是人民群眾切身利益尚不能完全得到保障。城鎮(zhèn)居民“低?！彼竭€比較低，2005年全省“低?！毖a(bǔ)差標(biāo)準(zhǔn)僅為65元，廣大農(nóng)民還不能享受社會(huì)保障，養(yǎng)老保險(xiǎn)尚處于探索階段，農(nóng)村“低?！边€在部分地方試點(diǎn)，低水平的新型合作醫(yī)療也僅覆蓋了一半的縣。因此，必須適應(yīng)人口老齡化、城鎮(zhèn)化、就業(yè)方式多樣化，逐步建立社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、慈善事業(yè)相銜接的覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系。進(jìn)一步完善擴(kuò)面征繳政策，強(qiáng)化擴(kuò)面征繳管理，重點(diǎn)落實(shí)非公有制企業(yè)、城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員參保工作，落實(shí)擴(kuò)面征繳和發(fā)放責(zé)任，完善對(duì)困難市縣和森工、農(nóng)墾等困難行業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)助機(jī)制。逐步建立農(nóng)村最低生活保障制度，健全和完善被征地農(nóng)民基本生活保障和新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，完善隨城鄉(xiāng)居民收入增長(zhǎng)相應(yīng)提高“低?！睒?biāo)準(zhǔn)的機(jī)制。積極探索多種形式的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。健全優(yōu)撫對(duì)象和老齡、孤兒保障服務(wù)機(jī)制。完善農(nóng)村五保戶供養(yǎng)、特困戶救助、災(zāi)民救助、城市生活無(wú)著的流浪乞討人員救助制度。加快建立適應(yīng)農(nóng)民工特點(diǎn)的社會(huì)保障制度。

三、著眼于民計(jì)民生問(wèn)題，建立健全弱勢(shì)群體幫扶機(jī)制

民計(jì)民生問(wèn)題是建設(shè)和諧社會(huì)的重中之重。必須把解決民計(jì)民生問(wèn)題擺在更加突出的位置，千方百計(jì)抓好就業(yè)工作，通過(guò)建立健全擴(kuò)大就業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制，解決好就業(yè)這一民計(jì)民生的根本問(wèn)題。當(dāng)前，我國(guó)的就業(yè)面臨城鄉(xiāng)雙重壓力，總量問(wèn)題與結(jié)構(gòu)問(wèn)題交織，新增勞動(dòng)力與失業(yè)人員并存，如何擴(kuò)大就業(yè)成為當(dāng)前突出的社會(huì)矛盾之一。同時(shí)，我國(guó)廣大農(nóng)村還較普遍地存在著“隱性失業(yè)”現(xiàn)象。黑龍江省資源型城市比重大，全省13個(gè)市地中有7個(gè)市地是依資源而建，危困行業(yè)較多，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后，2005年全省生產(chǎn)總值中非公有制比重僅為33％，導(dǎo)致就業(yè)崗位嚴(yán)重不足，就業(yè)和再就業(yè)矛盾一直較為突出。而隨著國(guó)企改革力度的加大、高校擴(kuò)招導(dǎo)致的大學(xué)畢業(yè)生數(shù)量激增、農(nóng)村勞動(dòng)力向城市轉(zhuǎn)移步伐加快等因素，使就業(yè)和再就業(yè)的壓力加大。困難群眾看病難、看病貴，子女上學(xué)難、上學(xué)貴的問(wèn)題還沒(méi)有從根本上解決，經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租房建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足人民群眾的需求。因此，必須把擴(kuò)大就業(yè)和再就業(yè)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的優(yōu)先目標(biāo)，通過(guò)發(fā)展解決就業(yè)問(wèn)題，增強(qiáng)就業(yè)政策的連續(xù)性和普惠性，形成經(jīng)濟(jì)發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)良性互動(dòng)的局面。進(jìn)一步完善和落實(shí)鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策，增加就業(yè)崗位，擴(kuò)大就業(yè)空間。強(qiáng)化政府促進(jìn)就業(yè)的職能，增加就業(yè)再就業(yè)資金投入，加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，對(duì)貧困勞動(dòng)力實(shí)行免費(fèi)培訓(xùn)，統(tǒng)籌做好城鎮(zhèn)新增勞動(dòng)力就業(yè)、農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)、下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，加強(qiáng)對(duì)大學(xué)畢業(yè)生、退役軍人就業(yè)的指導(dǎo)和幫助，幫扶殘疾人就業(yè)，擴(kuò)大就業(yè)再就業(yè)政策支持范圍，健全再就業(yè)援助制度，著力幫助零就業(yè)家庭、就業(yè)困難人員和被征地?zé)o業(yè)農(nóng)民就業(yè)，努力減少長(zhǎng)期失業(yè)人員數(shù)量。加大經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)力度，不斷

完善廉租房制度。同時(shí)，在就業(yè)、吃飯、住房、供暖、教育、醫(yī)療、法律援助等方面對(duì)弱勢(shì)群體進(jìn)行幫扶和救助。

四、著眼于理順?lè)峙潢P(guān)系，建立健全收入分配調(diào)節(jié)機(jī)制

理順?lè)峙潢P(guān)系是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要機(jī)制。必須建立改革與發(fā)展的成本合理分擔(dān)機(jī)制，使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的財(cái)富實(shí)現(xiàn)公平分配，讓各種社會(huì)群體承受改革與發(fā)展成本的比例與他們獲得改革與發(fā)展成果的比例相近。當(dāng)前我國(guó)社會(huì)收入結(jié)構(gòu)仍然是一種底層最大、中層與高層較小的“金字塔”結(jié)構(gòu)，而不是一種中層最大、底層與高層較小的“橄欖形”結(jié)構(gòu)。分配不公問(wèn)題，主要表現(xiàn)在不同行業(yè)、職業(yè)和階層，下崗失業(yè)人員只靠每月一、二百元的失業(yè)保險(xiǎn)或低保資金生活，農(nóng)村的貧困戶全年的人均收入只有幾百元。而一些壟斷行業(yè)的職工年人均工資三、四萬(wàn)元，林業(yè)職工的年人均工資還不到5000元。因此，促進(jìn)資源平等分配，防止財(cái)富過(guò)分集中，已經(jīng)勢(shì)在必行。必須制定和完善效率與公平并重的經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策，進(jìn)行分配機(jī)制的調(diào)整，完善收入分配制度，規(guī)范收入分配秩序。堅(jiān)持按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，加強(qiáng)對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)，提高低收往上者收入水平、擴(kuò)大中等收入者比重、調(diào)節(jié)過(guò)高收入，堅(jiān)決取締非法收入。建立健全最低工資標(biāo)準(zhǔn)制度，逐步提高企業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)，健全公務(wù)員工資制度，加快事業(yè)單位工資制度改革，形成企業(yè)職工收入隨企業(yè)效益提高而提高、機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工收入隨財(cái)力增長(zhǎng)而增長(zhǎng)、退休人員基本養(yǎng)老金隨在職職工收入增加而增加的機(jī)制。完善勞動(dòng)、資本、技術(shù)、管理等生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配制度，規(guī)范國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者收入，確定管理者與職工工資合理比例。加快壟斷行業(yè)改革，建立健全國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，保障所有者權(quán)益，嚴(yán)格實(shí)行工資總額控制。加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管。加大扶持力度，逐步建立農(nóng)民增收長(zhǎng)效機(jī)制。

五、著眼于保持社會(huì)穩(wěn)定，建立健全社會(huì)矛盾化解機(jī)制

離任審計(jì)意見(jiàn)和建議范文第2篇

離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)寓于審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段都存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，現(xiàn)細(xì)分析如下：

（一）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，通過(guò)三個(gè)途徑對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范。

一是評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)的總體水平。由項(xiàng)目牽頭人收集離任領(lǐng)導(dǎo)的基本情況，并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合專(zhuān)業(yè)判斷，對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)所在單位的內(nèi)、外環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)作一個(gè)初步評(píng)價(jià)。此時(shí)，還需加強(qiáng)與被審計(jì)單位管理部門(mén)的信息溝通，初定重要性問(wèn)題水平，使之既能夠在會(huì)計(jì)報(bào)表重要水平的約束下，又能滿足派出單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)有關(guān)問(wèn)題更深一步了解的需要。二是評(píng)價(jià)審計(jì)人員的勝任能力。從審計(jì)人員是否有從事該項(xiàng)審計(jì)的技術(shù)水平，在從事審計(jì)過(guò)程中能否能保持形式及實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，時(shí)間和手段能否滿足審計(jì)項(xiàng)目的要求三個(gè)方面評(píng)價(jià)勝任能力，保證參審人員能夠運(yùn)用一定的檢查程序來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。三是初步確定總體審計(jì)策略。在了解被審計(jì)單位的基本情況、離任領(lǐng)導(dǎo)的管理能力后，通過(guò)一定的審計(jì)分析在控制風(fēng)險(xiǎn)前提下，以最低的審計(jì)成本來(lái)完成審計(jì)任務(wù)而采取的措施，減少檢查中由于準(zhǔn)備不充分而引起的審計(jì)效率不高的問(wèn)題發(fā)生。

（二）在實(shí)施階段，合理化解固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

一是對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，主要是通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證的審核，對(duì)其公允性，從存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和責(zé)任、估價(jià)或分?jǐn)偂⒈磉_(dá)與披露等五方面發(fā)表意見(jiàn)，雖然它受被審計(jì)單位所處特定經(jīng)濟(jì)、金融、管理環(huán)境，歷任領(lǐng)導(dǎo)的管理措施延續(xù)等多種因素影響，但仍然應(yīng)從專(zhuān)業(yè)判斷角度加以穩(wěn)健確定。二是以業(yè)務(wù)的發(fā)生評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，首先確定某種業(yè)務(wù)的發(fā)生可能存在的潛在錯(cuò)弊，并確認(rèn)哪些控制措施可以防止或者發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)弊，然后通過(guò)調(diào)查內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并進(jìn)行控制測(cè)試，獲取控制措施是否適當(dāng)被設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行的證據(jù)。只有這樣，一方面有利于調(diào)查和評(píng)價(jià)的操作；另一方面也有利于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足之處，以建議被審計(jì)單位予以完善，并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生的控制風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目控制風(fēng)險(xiǎn)相互驗(yàn)證。三是在實(shí)施具體的審計(jì)目標(biāo)時(shí)隨之而來(lái)的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，需使用一定的分散風(fēng)險(xiǎn)的方法。根據(jù)各項(xiàng)認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)，就可以確定各個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)的檢查風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)一項(xiàng)認(rèn)定只有一個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)，則該認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)也就是該具體審計(jì)目標(biāo)的檢查風(fēng)險(xiǎn)；如果一項(xiàng)認(rèn)定有幾個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)，則每個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)都具有和其所屬認(rèn)定相同的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（三）在終結(jié)階段，嚴(yán)密工作程序減少風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率。

概而言之就是分為四個(gè)層次，一是審計(jì)內(nèi)容再界定，通過(guò)對(duì)或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)、重要性問(wèn)題的進(jìn)一步的詢問(wèn)、查找、比較、匯總，決定其適當(dāng)?shù)呐斗绞?；二是審?jì)過(guò)程再?gòu)?fù)制，通過(guò)不同責(zé)任人對(duì)工作底稿復(fù)核，確保審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在審計(jì)工作即將結(jié)束之際，以審計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作一檢討，看是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；三是審計(jì)意見(jiàn)再確認(rèn)，將提出審計(jì)意見(jiàn)的初步建議，并與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的初步建議進(jìn)行審核，可為審計(jì)意見(jiàn)的正確性提供合理的保證。四是要求被審計(jì)單位在審計(jì)期間向?qū)徲?jì)人員提供的各種重要口頭聲明作書(shū)面陳述，一方面有利于明確被審計(jì)單位的責(zé)任；另一方面則在發(fā)生行政復(fù)議時(shí)，有利于保護(hù)審計(jì)人員。

二、離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

離任審計(jì)是建立在單位活動(dòng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，一方面審計(jì)結(jié)果失真，對(duì)離任人的評(píng)價(jià)不實(shí)、不準(zhǔn)，將會(huì)給派出單位選拔、任用干部造成很大危害。另一方面離任人大都控制一定權(quán)力，有存在著，違紀(jì)違規(guī)或嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪的可能性，審計(jì)質(zhì)量要求較高，因此離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了在實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中進(jìn)行控制外，還應(yīng)從宏觀、微觀兩個(gè)角度進(jìn)行控制，來(lái)降低離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的宏觀控制

1.開(kāi)展離任審計(jì)工作首先要緊緊依靠黨委領(lǐng)導(dǎo)。

離任審計(jì)工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，情況復(fù)雜，黨委的重視是開(kāi)展好這項(xiàng)工作的基本保證。黨委應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)離任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，把離任審計(jì)納入干部任用的必備程序，使離任審計(jì)報(bào)告作為選拔任用干部的重要依據(jù)。黨委還應(yīng)對(duì)離任審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員配備及經(jīng)費(fèi)保障等予以大力支持，為離任審計(jì)工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

2.要注重加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與配合。

建立離任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，明確各相關(guān)部門(mén)在離任審計(jì)工作中的職責(zé)和任務(wù)，并不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合機(jī)制。

3.要不斷完善離任審計(jì)法規(guī)制度。

《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》、《中國(guó)人民銀行武漢分行離任審計(jì)操作規(guī)程》是實(shí)施離任審計(jì)的直接規(guī)章制度，但還不夠完善，還需結(jié)合本地實(shí)際制定一些工作規(guī)范如：離任審計(jì)指南、雙向承諾制、責(zé)任追究制等工作規(guī)范，不斷完善離任審計(jì)法規(guī)制度，使離任審計(jì)工作真正做到有法可依。

（二）離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的微觀控制

1.劃清前任領(lǐng)導(dǎo)與本任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

由于單位的管理是連續(xù)的，前任領(lǐng)導(dǎo)遺留下來(lái)的問(wèn)題，可能對(duì)本任領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生較大影響，致使其任期目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)或受到一定程度的阻礙。因此在分析評(píng)價(jià)離任人的任期成績(jī)時(shí)，要具體分析這種影響，劃清前任與本任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

2.劃清離任人員與其他負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

單位的管理的重要方面往往是由集體決策的，如果某項(xiàng)決策失誤，而決策時(shí)離任人曾表示反對(duì)意見(jiàn)，這種損失的責(zé)任就不能由離任人來(lái)負(fù)擔(dān)，而主要應(yīng)由其他表示同意的領(lǐng)導(dǎo)成員負(fù)擔(dān)。又如在財(cái)務(wù)決策方面，如果財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人未請(qǐng)求報(bào)告離任人員，或采用先斬后奏辦法致使費(fèi)用突破指標(biāo)的情況發(fā)生，這種責(zé)任也不能歸咎于離任人員。

3.正確處理管理成績(jī)與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響。

單位管理成績(jī)是同內(nèi)部努力、員工素質(zhì)分不開(kāi)的，另一方面也受當(dāng)?shù)卮蟓h(huán)境影響。如當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)偏高，經(jīng)營(yíng)虧損，金融風(fēng)險(xiǎn)較大，應(yīng)該說(shuō)是多種因素作用結(jié)果，央行監(jiān)管只是因素之一，因此在評(píng)價(jià)履行監(jiān)管職責(zé)時(shí)很難做到客觀公正。又如：任期內(nèi)由于管理費(fèi)用偏緊，造成單位硬件設(shè)施跟不上，也不能直接歸咎于離任人。所以在評(píng)價(jià)離任人成績(jī)時(shí)要具體分析成績(jī)的因果關(guān)系，做出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。

4.離任審計(jì)期間的界定問(wèn)題。

與一般的審計(jì)不一樣，離任審計(jì)往往是跨越幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的，而且起始日期還往往不是整齊的月初或月末，這樣便常常沒(méi)有對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表可供參照。于是，實(shí)務(wù)中一般以最為接近的會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)算日期作為離任審計(jì)期間的起止日期，而在此離任審計(jì)期間內(nèi)則視為一個(gè)大的會(huì)計(jì)年度，然后運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)于一些重要項(xiàng)目及變化異常項(xiàng)目分別按年度進(jìn)行詳審。

5.特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易及非貨幣易。

在離任審計(jì)中需要著重予以關(guān)注的是被離任審計(jì)單位與其關(guān)聯(lián)方的交易以及在離任審計(jì)期間發(fā)生的非貨幣易。在涉及這些方面的業(yè)務(wù)中一定要認(rèn)真審查，是否存在以非正常價(jià)格轉(zhuǎn)讓造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；有無(wú)隱匿收入、費(fèi)用，自設(shè)小金庫(kù)，資金體外循環(huán)的現(xiàn)象等等。這就要求在離任審計(jì)開(kāi)始之處向被離任審計(jì)單位所取其關(guān)于關(guān)聯(lián)方的申明書(shū)，并在抽查大額資金往來(lái)的業(yè)務(wù)中高度注意那些發(fā)生頻繁的往來(lái)單位，對(duì)其應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)一定要進(jìn)行詳細(xì)的盤(pán)查，明確其往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)發(fā)生及其性質(zhì)。

6.正確評(píng)價(jià)合理與合法的關(guān)系。

實(shí)際工作中往往遇到合理與合法的矛盾問(wèn)題。有些開(kāi)支可能是合理的，但可能不符合現(xiàn)行法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。反之，有些開(kāi)支是合法的，但可能不合理。對(duì)這類(lèi)問(wèn)題應(yīng)做出客觀的評(píng)價(jià)，只要是符合管理效益提高的大原則，并且這種開(kāi)支又節(jié)約了本單位的其他資金，那就應(yīng)該給予肯定。

7.銳意改革與決策失誤的關(guān)系。

離任審計(jì)意見(jiàn)和建議范文第3篇

根據(jù)市審計(jì)局日前公布的2017 年度績(jī)效任務(wù)，本市今年將對(duì)保障房和軌道交通建設(shè)等民生工程進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)還會(huì)對(duì)2 個(gè)區(qū)的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)。

為了推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作水平，市審計(jì)局將編制年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，召開(kāi)局級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作部署會(huì)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，市審計(jì)局要組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)和各區(qū)的指導(dǎo);重點(diǎn)開(kāi)展對(duì)2 個(gè)區(qū)的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)。

針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部群體，市審計(jì)局今年還要推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)工作，對(duì)本市1 個(gè)區(qū)開(kāi)展試點(diǎn)審計(jì)，同時(shí)指導(dǎo)區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)全面開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)。對(duì)于保障性安居工程跟蹤審計(jì)，今年本市要開(kāi)展市本級(jí)和西城、朝陽(yáng)、海淀、豐臺(tái)、通州5個(gè)區(qū)的安居工程審計(jì)，區(qū)審計(jì)局還要實(shí)行異地交叉審計(jì)。

針對(duì)財(cái)政資金重點(diǎn)投入的北京市軌道交通建設(shè)，市審計(jì)局今年要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目決算及資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。其中，將對(duì)全市已竣工結(jié)算的軌道交通建設(shè)項(xiàng)目竣工決算和資產(chǎn)管理情況開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并提出改進(jìn)工作的審計(jì)意見(jiàn)和建議。

北京市2022 年冬奧會(huì)工程建設(shè)也在緊張推進(jìn)之中，市審計(jì)局已確定將對(duì)此開(kāi)展跟蹤審計(jì)。在審計(jì)署統(tǒng)一部署之下，本市的監(jiān)督檢查會(huì)結(jié)合北京市冬奧會(huì)項(xiàng)目建設(shè)具體情況，按照審計(jì)署方案要求開(kāi)展審計(jì)，按時(shí)向市政府和審計(jì)署提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

離任審計(jì)意見(jiàn)和建議范文第4篇

一、開(kāi)展管理審計(jì)，規(guī)范和提高企業(yè)管理水平

1、擴(kuò)大審計(jì)范圍，開(kāi)展生產(chǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

為了降低公司的制造費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高各生產(chǎn)車(chē)間的管理水平，今年4月份，我們利用了20多天時(shí)間,對(duì)各生產(chǎn)車(chē)間的備品備件的使用和管理情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，這是脫離財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而開(kāi)展的專(zhuān)項(xiàng)生產(chǎn)管理審計(jì)。首先，我們對(duì)8個(gè)生產(chǎn)車(chē)間的備品備件的采購(gòu)計(jì)劃、領(lǐng)用、維護(hù)、索賠和保管情況，深入車(chē)間實(shí)地查閱有關(guān)記錄，檢查備件使用狀況，詢問(wèn)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)以及損壞索賠等各方面情況，并查看有關(guān)記錄。通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)在備件的使用和管理中存在以下問(wèn)題：一是備件的領(lǐng)用及更換無(wú)書(shū)面記錄，在備件出現(xiàn)故障或損壞時(shí)，因不能確定使用時(shí)間長(zhǎng)短而無(wú)法在保質(zhì)期內(nèi)提出修復(fù)或索賠，如子午胎五車(chē)間06年領(lǐng)用72個(gè)不銹鋼電加熱器，單價(jià)491元/臺(tái)，檢查時(shí)在用24個(gè)，其余48個(gè)已損壞，保質(zhì)期內(nèi)車(chē)間未提出保修或更換要求，使公司損失23568元。二是車(chē)間對(duì)人為使用不當(dāng)而出現(xiàn)備件故障或損壞的，沒(méi)有行之有效的考核辦法。如子午胎四車(chē)間06年領(lǐng)用100個(gè)手控閥，單價(jià)132元/個(gè)，檢查時(shí)硫化機(jī)上沒(méi)有在用的風(fēng)管，經(jīng)落實(shí)車(chē)間機(jī)械技術(shù)員和電氣技術(shù)員，了解到手控閥質(zhì)量不好是一方面，但與工人在使用過(guò)程中不注意保護(hù)、隨意扔放也有一定關(guān)系。三是配件采購(gòu)不及時(shí)，使設(shè)備帶病工作，對(duì)產(chǎn)量和產(chǎn)品質(zhì)量都有一定的影響。四是大部分車(chē)間備件庫(kù)管理不規(guī)范，備件出、入庫(kù)沒(méi)有詳細(xì)記錄，維修工可以隨意進(jìn)出領(lǐng)取備件，備件的安全完整無(wú)保障。四是維修工具如鑼絲刀、扳手等，大部分車(chē)間沒(méi)有對(duì)維修工領(lǐng)用的工具登記完備的工具臺(tái)帳，車(chē)間對(duì)維修工領(lǐng)用工具也沒(méi)有實(shí)行“以舊換新”，不利于對(duì)工具進(jìn)行監(jiān)管。

對(duì)上述等問(wèn)題，我們提出了相應(yīng)的審計(jì)建議，要求車(chē)間對(duì)備件領(lǐng)用實(shí)行登記制度，詳細(xì)記錄每個(gè)備件單價(jià)、使用在哪臺(tái)設(shè)備上、更換的時(shí)間、保質(zhì)期、維修安裝人員等內(nèi)容，以便出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題后及時(shí)進(jìn)行索賠，節(jié)約采購(gòu)資金、提高企業(yè)效益。對(duì)其他問(wèn)題也提出了相應(yīng)的審計(jì)建議。該審計(jì)報(bào)告提到的問(wèn)題和審計(jì)建議，得到公司領(lǐng)導(dǎo)的重視，并批示按照審計(jì)意見(jiàn)整改。按照公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，我們向各車(chē)間下達(dá)審計(jì)決定通知書(shū)要求對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改。一個(gè)月后，我們對(duì)車(chē)間整改情況進(jìn)行了跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)大部分問(wèn)題及時(shí)得到了解決，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，收到了預(yù)期的審計(jì)效果。

2、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況進(jìn)行審查，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。

高效的規(guī)范的企業(yè)管理，需要企業(yè)對(duì)產(chǎn)、供、銷(xiāo)及人、財(cái)、物建立一套完備的嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，以便企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)范的制度執(zhí)行，防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效率。為加強(qiáng)企業(yè)管理，今年上半年，我們對(duì)集團(tuán)下屬子公司的內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，首先檢查各子公司是否對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；其次結(jié)合業(yè)務(wù)流程的實(shí)際運(yùn)作情況，對(duì)已有制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，檢查各項(xiàng)流程和操作過(guò)程是否按照制度進(jìn)行。另外，對(duì)已建立的各項(xiàng)制度是否適應(yīng)新的業(yè)務(wù)運(yùn)作的要求進(jìn)行評(píng)估，對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程已發(fā)生變化或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)流程的，提出修改原有制度或建立新的內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展變化的要求。

通過(guò)對(duì)子公司內(nèi)部控制制度有關(guān)情況的審查，我們發(fā)現(xiàn)：有的子公司雖然建立了有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，但不夠完備和規(guī)范，存在這樣或那樣問(wèn)題和漏洞，如公司醫(yī)務(wù)室藥品出庫(kù)，雖然有藥品出庫(kù)的程序和簽字手續(xù)，但對(duì)公司活動(dòng)等因公用藥出庫(kù)程序和簽字手續(xù)不完備，存在著管理漏洞；有的子公司對(duì)已有內(nèi)部控制制度不能認(rèn)真執(zhí)行或違反內(nèi)控制度，如某子公司上半年坐支現(xiàn)金155萬(wàn)元；有的子公司對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)制訂相應(yīng)的管理制度，存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)各子公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況存在的問(wèn)題，我們提出了相應(yīng)的審計(jì)建議，各子公司均按照審計(jì)意見(jiàn)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范、修訂，進(jìn)一步提高了企業(yè)的管理水平和工作效率，防范和杜絕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

二、加強(qiáng)離任審計(jì)，有效發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題

干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是多年來(lái)一直進(jìn)行的傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，但我們并沒(méi)有是傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目而忽視它。在子公司經(jīng)理和業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)，有的問(wèn)題很難完全反映和暴露出來(lái)，這就需要我們重視和加強(qiáng)離任審計(jì)，全面披露任期內(nèi)存在的各種問(wèn)題。上半年我們開(kāi)展了4個(gè)子、分公司經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得了一定的審計(jì)效果。在對(duì)某子公司經(jīng)理離任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)存在帳外資金29.87萬(wàn)元，這既違返了財(cái)務(wù)制度也違返了公司的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)后我們立即責(zé)令所有資金全部入帳。避免了可能存在的損失。并且該公司還存在積壓存貨18.36萬(wàn)元的問(wèn)題。針對(duì)問(wèn)題我們提出了相應(yīng)的審計(jì)處理意見(jiàn)，并從工作流程和制度上進(jìn)行了規(guī)范，使問(wèn)題得到較好的解決。在對(duì)某分公司經(jīng)理離任審計(jì)中,對(duì)其離任時(shí)應(yīng)收帳款65萬(wàn)元較大金額,我們提出在2個(gè)月內(nèi)若不能收回全部欠款的,從經(jīng)理的公司獎(jiǎng)金中扣回,在此情況下,2個(gè)月內(nèi)原經(jīng)理全部收回了其離任時(shí)的欠款,杜絕了風(fēng)險(xiǎn)資金發(fā)生。

三、做好專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，節(jié)約大量資金

內(nèi)部審計(jì)工作涉及公司經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，我們?cè)谧龊蒙鲜鰧徲?jì)工作的同時(shí)，還積極開(kāi)展各種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)如備件庫(kù)存定額管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、庫(kù)存原材料管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)上報(bào)三包胎理賠進(jìn)行核定；對(duì)會(huì)員制獎(jiǎng)勵(lì)通過(guò)物流胎號(hào)查詢系統(tǒng)和公司相關(guān)規(guī)定對(duì)各經(jīng)銷(xiāo)商上報(bào)的會(huì)員兌現(xiàn)積分進(jìn)行審核；對(duì)上報(bào)全鋼輪胎、半鋼輪胎返利通過(guò)月度、季度和年度計(jì)劃任務(wù)量和完成情況確定對(duì)客戶應(yīng)兌現(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的入帳發(fā)票，我們嚴(yán)格依照公司招標(biāo)或談判價(jià)格進(jìn)行審核，對(duì)高出規(guī)定價(jià)格的發(fā)票堅(jiān)決予以退回。通過(guò)上述各項(xiàng)審計(jì)，確保公司利益得到最大限度的維護(hù)，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效果。如：07年上半年我們審核銷(xiāo)售返利3055萬(wàn)元，審定值3044萬(wàn)元，審減11萬(wàn)元。審核各種采購(gòu)、費(fèi)用發(fā)票2400多份，退回不符合定價(jià)發(fā)票30多份，退回金額10多萬(wàn)元。

通過(guò)上述專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，為公司挽回了不應(yīng)支付的資金，較好地維護(hù)了公司利益。

四、工作中存在的主要問(wèn)題

盡管在內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定的成效，但我們的工作中仍存在一些需要解決的問(wèn)題，集中體現(xiàn)在：

1、審計(jì)范圍仍有一定的局限性，創(chuàng)新力度不夠，不適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的要求。

盡管近年來(lái)審計(jì)工作作出了許多努力，也收到了一定的成效，但與企業(yè)快速發(fā)展壯大的要求還有一定的差距。目前審計(jì)工作主要是子、分公司季度或年度經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、離任審計(jì)、銷(xiāo)售政策執(zhí)行情況審核、各種發(fā)票審核，管理審計(jì)雖開(kāi)展但數(shù)量和深度不夠，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的審計(jì)和分析等。

2、對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的原因深層次分析不夠，不利于從根本上解決問(wèn)題。

目前各項(xiàng)審計(jì)工作對(duì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，一般只提出了相應(yīng)的審計(jì)處理建議，也能對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，使問(wèn)題得到解決，但缺乏對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題原因的深層次分析。發(fā)現(xiàn)了某問(wèn)題，只使該問(wèn)題得到解決，但如果對(duì)問(wèn)題的出現(xiàn)原因不能作出深刻的分析并提出制度性解決建議，就不能從根本上解決問(wèn)題，出現(xiàn)過(guò)的問(wèn)題以后還會(huì)出現(xiàn)。

離任審計(jì)意見(jiàn)和建議范文第5篇

一、存在的問(wèn)題

1.政府審計(jì)主要是真實(shí)性審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)，且審計(jì)技術(shù)方法和手段落后。我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)、地方各級(jí)人民政府及其各部門(mén)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效率、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。但在審計(jì)實(shí)踐中，我國(guó)的政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要是開(kāi)展真實(shí)性審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)，其他諸如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是離任審計(jì).缺乏事中、事前監(jiān)督，政府采購(gòu)審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的開(kāi)展時(shí)間很短。審計(jì)技術(shù)方法方面，還停留在詳細(xì)審計(jì)階段，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)更是如此。政府績(jī)效審計(jì)的審計(jì)領(lǐng)域廣泛、審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜且多變、審計(jì)方法靈活多樣、審計(jì)工作量大，詳細(xì)審計(jì)幾乎不能滿足政府績(jī)效審計(jì)工作的要求?，F(xiàn)有政府審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累不利于政府績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。

2.政府審計(jì)主要是采用手工審計(jì)，“電子化”程度低或電子計(jì)算機(jī)利用程度低。為適應(yīng)信息化發(fā)展的要求，目前我國(guó)正在利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行財(cái)政管理，即啟動(dòng)“金財(cái)工程”，這是實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理現(xiàn)代化，提高財(cái)政管理效率的必由之路，也是電子政務(wù)的重要內(nèi)容。與之相適應(yīng)，政府也在積極進(jìn)行“金審工程’，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作.‘電子化”。但是據(jù)筆者了解，一方面政府審計(jì)機(jī)關(guān)特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)“電子化”程度低;

3.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。審計(jì)工作能否得到加強(qiáng)，雖然受制于多種主客觀因素，但關(guān)鍵取決于實(shí)施審計(jì)工作的主體—廣大審計(jì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)。沒(méi)有一支訓(xùn)練有素、結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)人員隊(duì)伍，就無(wú)法承擔(dān)新時(shí)期我國(guó)政府審計(jì)工作的艱巨任務(wù)。

4.審計(jì)結(jié)果傳遞和利用方式大大削弱了政府審計(jì)的效能和作用。采取司法模式的國(guó)家，如法國(guó)、意大利、西班牙等國(guó)的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)具有判決權(quán)和制裁權(quán)，因此其審計(jì)結(jié)果具有極強(qiáng)的法律約束力。美國(guó)會(huì)計(jì)總署雖然沒(méi)有上述權(quán)力.但其審計(jì)報(bào)告要提交給國(guó)會(huì)，其作用通過(guò)國(guó)會(huì)間接實(shí)現(xiàn)，主要由兩條途徑:一是對(duì)不接受審計(jì)建議的被審計(jì)單位停止撥款。這與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，具有極強(qiáng)的約束力;二是召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)，在聽(tīng)證會(huì)上公開(kāi)存在嚴(yán)重浪費(fèi)或管理不善單位的審計(jì)報(bào)告，而各種新聞媒體的報(bào)道將給被審計(jì)單位帶來(lái)巨大的輿論壓力和，對(duì)推動(dòng)審計(jì)建議的實(shí)施和強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告的作用具有重要意義。英國(guó)的政府績(jī)效審計(jì)報(bào)告提交國(guó)會(huì)的同時(shí)還要公開(kāi)發(fā)表。澳大利亞采取的另一項(xiàng)措施是后續(xù)檢查，對(duì)被審計(jì)單位管理人員根據(jù)國(guó)會(huì)、公共賬目委員會(huì)和審計(jì)報(bào)告的建議，針對(duì)本單位缺點(diǎn)提出的改進(jìn)措施的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，并繼續(xù)向國(guó)會(huì)報(bào)告以前報(bào)告過(guò)但并未得到妥善處理的重要問(wèn)題，直至審計(jì)長(zhǎng)公署有理由認(rèn)為所有改正措施均已落實(shí)。我國(guó)的政府審計(jì)機(jī)關(guān)每年也要向政府提交審計(jì)一報(bào)告，并由政府向國(guó)家立法機(jī)構(gòu)—人大常委會(huì)提交年度審計(jì)報(bào)告，然而內(nèi)容卻僅限于財(cái)政審計(jì)，其他審計(jì)均不出具對(duì)外報(bào)告。在審計(jì)結(jié)果使用上常常與設(shè)立該項(xiàng)審計(jì)的最初目的脫節(jié)。政府審計(jì)報(bào)告需要經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)“審批”。這樣的審計(jì)結(jié)果傳遞與利用方式是政府審計(jì)的效能和作用大受影響。

5.我國(guó)未制定政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則，也沒(méi)有適合我國(guó)國(guó)情的政府績(jī)效審計(jì)理論成果作指導(dǎo)，政府審計(jì)準(zhǔn)則體系也還處于逐步完善之中。因此，當(dāng)務(wù)之急是完善政府審計(jì)準(zhǔn)則體系，適應(yīng)我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展，盡快制定政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。

二、解決的對(duì)策

1.向社會(huì)審計(jì)學(xué)習(xí)。我國(guó)的社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相比，發(fā)展比較完善，政府審計(jì)向社會(huì)審計(jì)學(xué)習(xí):第一，可以向社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)借調(diào)具有豐富經(jīng)驗(yàn)、掌握最新審計(jì)技犬和審計(jì)方法的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;第二，派遣政府審計(jì)人員到社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，使其獲得廣泛的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并掌握有益的配套技術(shù);第三，借鑒社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則，完善政府審計(jì)準(zhǔn)則體系和有關(guān)的法律體規(guī)，制定政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。

2.派遣審計(jì)隊(duì)伍的骨干力量到政府績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展較好的國(guó)家或組織考察學(xué)習(xí)。例如，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織(INOSAI)，最高審計(jì)機(jī)關(guān)亞洲組織以及美國(guó)會(huì)計(jì)總署、加拿大綜合審計(jì)基金會(huì)，澳大利亞、新西蘭、德國(guó)、英國(guó)等的最高審計(jì)機(jī)關(guān)。

3.審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)多元化。第一，定期或不定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)多元化，如審計(jì)技術(shù)與方法、政府公共管理、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、相關(guān)法律法規(guī)等;第二，采取激勵(lì)措施，引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)、完善知識(shí)結(jié)構(gòu);第三，招聘有豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入審計(jì)人員隊(duì)伍，為審計(jì)人員隊(duì)伍帶來(lái)最新的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法;第四，招聘諸如經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師、公共管理專(zhuān)家、電子計(jì)算機(jī)專(zhuān)家等各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才，使審計(jì)人員結(jié)構(gòu)多元化，適應(yīng)政府績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域廣、內(nèi)容復(fù)雜等特點(diǎn)的要求;第五，吸收大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍，并對(duì)其進(jìn)行必要的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，其原有的知識(shí)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)有的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，會(huì)使其在幾年之內(nèi)成為審計(jì)隊(duì)伍的有生力量和棟梁。第六，根據(jù)政府績(jī)效審計(jì)的需要，在審計(jì)過(guò)程中聘請(qǐng)相關(guān)的專(zhuān)家參與或提供咨詢。