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離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文第1篇

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作合力

市委、市政府高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入各級(jí)黨委、政府的重要議事日程。市委常委會(huì)多次專(zhuān)題聽(tīng)取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作匯報(bào)，并及時(shí)提出指導(dǎo)性意見(jiàn)。市、縣（區(qū)）兩級(jí)黨委、政府重視審計(jì)專(zhuān)職機(jī)構(gòu)建設(shè)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員編制、經(jīng)費(fèi)等方面全力給予支持。市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組制定了規(guī)范的工作運(yùn)行制度，根據(jù)工作中出現(xiàn)的新情況、新特點(diǎn)，采取召開(kāi)座談會(huì)、組織理論研討、出臺(tái)政策意見(jiàn)、開(kāi)展質(zhì)量檢查等辦法，指導(dǎo)全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。同時(shí)，積極轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，由過(guò)去參加會(huì)議、聽(tīng)取匯報(bào)、傳閱文件的靜態(tài)管理，變?yōu)槿^(guò)程參與、多角度指導(dǎo)的動(dòng)態(tài)管理。部門(mén)間協(xié)調(diào)配合不斷加強(qiáng)，逐步形成堅(jiān)持“共同研究審計(jì)計(jì)劃，共同組織召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)，共同研究審計(jì)查出的突出問(wèn)題，共同反饋審計(jì)結(jié)果，共同督查審計(jì)查出問(wèn)題整改糾正”的“五共同”工作方法，切實(shí)加強(qiáng)了部門(mén)之間的配合、互動(dòng)，真正形成了心往一處想，勁往一處使的良好局面。

二、探索創(chuàng)新方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新突破

*年，市審計(jì)局積極探索創(chuàng)新審計(jì)方式，加大審計(jì)工作力度，在審計(jì)方式、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容等方面實(shí)現(xiàn)新突破。全年共對(duì)112名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中：任前審計(jì)40名，任中審計(jì)10名，離任審計(jì)63名。黨政機(jī)關(guān)、群團(tuán)組織主要負(fù)責(zé)人87名，企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人、法人代表25名。

一是在審計(jì)方式上實(shí)現(xiàn)新突破。規(guī)定凡負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的縣科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，提拔之前、離任之后和任職5年仍未離任的，不管是哪個(gè)部門(mén)，從事哪個(gè)崗位，都必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從過(guò)去的單純開(kāi)展離任審計(jì)，向任前、任中審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是在審計(jì)方法上實(shí)現(xiàn)新突破。接受委托的數(shù)量有新突破。*年，市委組織部共委托市審計(jì)局對(duì)112名同志進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是*年委托任務(wù)的4倍。被審計(jì)對(duì)象的范圍有新突破。*年，市審計(jì)局共組織對(duì)23名在縣區(qū)換屆調(diào)整中離任的縣區(qū)常委進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)縣區(qū)3名檢察長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這在往年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中是沒(méi)有的。審計(jì)辦法有新突破。在全市審計(jì)系統(tǒng)整合審計(jì)人力資源，抽調(diào)縣區(qū)審計(jì)人員組成審計(jì)組，進(jìn)行審計(jì)；結(jié)合本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)同時(shí)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，實(shí)行“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)、統(tǒng)一督查、統(tǒng)一審計(jì)時(shí)間、統(tǒng)一認(rèn)定處理、統(tǒng)一公文格式”的“六統(tǒng)一”方法，保證了審計(jì)的客觀(guān)性，提高審計(jì)質(zhì)量。三是在審計(jì)內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)新突破。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行“八查”法，即一查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；二查任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法；三查任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的管理情況；四查離任時(shí)的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)合法；五查各項(xiàng)收入的來(lái)源是否合法；六大經(jīng)濟(jì)開(kāi)支事項(xiàng)和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的有關(guān)合同、協(xié)議執(zhí)行情況；七查資金流向，并延伸下屬預(yù)算執(zhí)行單位；八查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的路線(xiàn)、方針政策情況。近年來(lái)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)共查出違規(guī)違法問(wèn)題金額7.9億元，損失浪費(fèi)金額2110萬(wàn)元，管理不規(guī)范金額5.5億元。其中，由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的違規(guī)違法問(wèn)題金額1.4億元，損失浪費(fèi)金額291萬(wàn)元，管理不規(guī)范金額4384億元。

三、注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在干部監(jiān)督管理中的作用

針對(duì)審計(jì)出來(lái)的各類(lèi)問(wèn)題，認(rèn)真采取措施，注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在干部監(jiān)督管理中的作用。市審計(jì)局制定《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作管理辦法(試行)》，對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用作出明確規(guī)定：一是報(bào)告制度。市審計(jì)局對(duì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告反映的問(wèn)題，定期向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告，領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果報(bào)告，按照職責(zé)和分工，分別提出結(jié)果運(yùn)用的意見(jiàn)和建議，匯總后形成審計(jì)結(jié)果運(yùn)用初步意見(jiàn)，提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)小組研究。領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定后，各成員單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行。二是談話(huà)制度。對(duì)被審計(jì)對(duì)象實(shí)行誡勉談話(huà)和警示談話(huà)。本人寫(xiě)出深刻檢查，單位寫(xiě)出整改報(bào)告。三是反饋制度。由市審計(jì)局召開(kāi)被審計(jì)人所在單位中層以上干部會(huì)議，通報(bào)審計(jì)查出的問(wèn)題及處理意見(jiàn)。四是督查制度。被審計(jì)對(duì)象及其單位在收到審計(jì)決定兩個(gè)月內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)告落實(shí)整改情況。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束三個(gè)月內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位組成聯(lián)合檢查組，選擇重點(diǎn)單位進(jìn)行跟蹤檢查。五是歸檔制度。將審計(jì)結(jié)果報(bào)告存入干部廉政檔案，要求擬提拔對(duì)象先就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的問(wèn)題進(jìn)行整改糾正，視整改糾正情況再研究是否使用。*年，市委依據(jù)審計(jì)結(jié)論，共對(duì)31名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理，其中：不予提拔2人，暫緩提拔3人，誡勉談話(huà)6人，警示談話(huà)20人。

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文第2篇

關(guān)鍵詞：縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；關(guān)鍵問(wèn)題分析

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）005-000-01

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)法定代表人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任期間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的審計(jì)。主要目的是將法定代表人在該期間所擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分清楚，為組織人事部門(mén)選拔任用干部和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)追究相關(guān)人員責(zé)任兌現(xiàn)承包合同提供參考依據(jù)。隨著縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容不斷增加，出現(xiàn)了審計(jì)和責(zé)任人認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一的問(wèn)題，應(yīng)給予解決，才能提高審計(jì)效率。本文就縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行如下分析。

一、縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題

1.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不明確。目前，我國(guó)縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒(méi)有明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作難度增加，審計(jì)效率上不去，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。如我國(guó)某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位同時(shí)設(shè)置兩個(gè)并列職位，鎮(zhèn)長(zhǎng)和黨委書(shū)記，二者并雖有詳細(xì)的工作界定，但在行使經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作時(shí)，權(quán)利出現(xiàn)嚴(yán)重交叉，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)工作模糊不清，出現(xiàn)相互推讓的現(xiàn)象，從而使審計(jì)工作難度加大。為了提高審計(jì)效率，雖然制訂了相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，同時(shí)召集學(xué)者專(zhuān)家進(jìn)行研究探討，但仍舊存在著明顯的局限性：首先，評(píng)價(jià)方法不全面，如只采用了歸納法，并沒(méi)有采用其它統(tǒng)計(jì)方法，使得評(píng)價(jià)指標(biāo)之間的關(guān)系不明確。其次，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，如在經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，通常采用不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)，使得審計(jì)工作缺乏一般性。再次，評(píng)價(jià)方法不同，使得審計(jì)工作容易出現(xiàn)重復(fù)，從而增加了不必要的操作流程。

2.審計(jì)原則沒(méi)有有效落實(shí)。我國(guó)大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位普遍存在一種現(xiàn)象，即在某領(lǐng)導(dǎo)離任之后才召集經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，而在此之前，并沒(méi)有進(jìn)行此工作。這明顯違背了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，因?yàn)樵撘?guī)定要求，在政黨干部離職之前，必須做好經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，在審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)明確交代清楚，才能離任，否則，應(yīng)承擔(dān)一定的法律責(zé)任。這種先離后審的審計(jì)方式很容易造成嚴(yán)重的后果，如，如果前任領(lǐng)導(dǎo)在任時(shí)存在一些經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，但并沒(méi)有及時(shí)查明，使其存在一些僥幸心理，而后任者由于前任的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，負(fù)擔(dān)加重，便會(huì)出現(xiàn)一種松懈心理，使得審計(jì)工作無(wú)法有效開(kāi)展，同時(shí)也形成了一種惡性循環(huán)。據(jù)調(diào)查，這種現(xiàn)象在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位普遍存在，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作有效開(kāi)展。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確。首先，由于縣級(jí)以下行政單位工作具有長(zhǎng)期性特征，如果出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)審計(jì)問(wèn)題，很難分清楚是上任的還是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的。其次，鎮(zhèn)長(zhǎng)和黨委書(shū)記的權(quán)利存在著交叉。根據(jù)規(guī)定，黨委書(shū)記的工作主要是負(fù)責(zé)該鎮(zhèn)管轄地區(qū)的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)，同時(shí)主管責(zé)任。而鎮(zhèn)長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作。這兩種權(quán)利由于界定不清，使得經(jīng)濟(jì)審計(jì)量加大，同時(shí)削弱了其它人員的監(jiān)督力度，使得廉政效果無(wú)法達(dá)到。再次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如在鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體和被審個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，缺乏界定標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者不明確，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作無(wú)法有效開(kāi)展。

二、提高縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率的措施

1.完善經(jīng)濟(jì)審計(jì)指標(biāo)。由于經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作涉及面廣，再加上審計(jì)對(duì)象多樣化，使得審計(jì)工作在開(kāi)展上存在一定難度。以此，應(yīng)遵照國(guó)家頒布的審計(jì)指標(biāo)及相關(guān)的法律規(guī)定，制訂較為統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制訂時(shí)，制訂人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，經(jīng)濟(jì)（責(zé)任）審計(jì)的目的不局限于糾正經(jīng)濟(jì)錯(cuò)誤，而是實(shí)現(xiàn)有限資金高效使用。由于各地的經(jīng)濟(jì)情況不同，所以在制訂時(shí)，需要著眼于當(dāng)?shù)氐幕厩闆r，在實(shí)踐中探索出一條適合于該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。此外，還要考慮到行政單位的性質(zhì)職能，考慮到它們的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，再結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的工作情況，制訂出一套合理的經(jīng)濟(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使特殊性和一般性相統(tǒng)一。

2.處理好離任和審計(jì)之間的關(guān)系。目前存在著先離任后審計(jì)的審計(jì)弊端，使得出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題無(wú)法解決，也使先任領(lǐng)導(dǎo)存在僥幸心理，后任者有鑒于前任的事跡，也出現(xiàn)松懈心理，在工作中投機(jī)取巧，嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展效率。以此，縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部在離任之前，必須做好嚴(yán)格的審計(jì)工作，才能做出離任決定。只有這樣，才能對(duì)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)形成警示，讓他們?cè)诰吐毱陂g做好當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)工作，才能讓他們?nèi)硇牡耐度氲疆?dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)建設(shè)中去。另外，實(shí)施先審計(jì)后離任的原則，還會(huì)起到禁止違法亂紀(jì)的行為，對(duì)于廉政執(zhí)政具有重要作用。此外，該原則還避免了先離任后審計(jì)所帶了的弊端，使經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作能夠有效開(kāi)展，提高了審計(jì)質(zhì)量。

3.明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。首先，由于縣級(jí)以下的經(jīng)濟(jì)工作具有連續(xù)性，并且時(shí)間跨度大，在較短時(shí)間內(nèi)無(wú)法分清前任和后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所以，應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟(jì)工作人員，采取專(zhuān)業(yè)的分析方式作出合理的審計(jì)方式，使各領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到明確劃分，使他們?cè)陔x任及就任時(shí)擔(dān)負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。其次，做好領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任劃分工作，使鎮(zhèn)長(zhǎng)和黨委書(shū)記兩者的工作更加清晰分明；使審計(jì)個(gè)人和集體具有明確的界定，以免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)審計(jì)問(wèn)題時(shí)，相互推卸責(zé)任。

4.提高審計(jì)效率。首先，由于縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容廣泛，所以應(yīng)合理使用當(dāng)?shù)氐馁Y源，才能提高審計(jì)效率。如在出現(xiàn)審計(jì)人員缺乏時(shí)，需要向上級(jí)部門(mén)申請(qǐng)?jiān)黾訉徲?jì)人員，還可以專(zhuān)門(mén)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，使他們長(zhǎng)期從事審計(jì)工作，此外，可以和相鄰鄉(xiāng)鎮(zhèn)做好溝通工作，做好聯(lián)合審計(jì)工作。其次，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，一些縣級(jí)以下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)也呈現(xiàn)出繁榮景象，對(duì)審計(jì)人員也出現(xiàn)了較高要求。以此，這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，還應(yīng)積極引進(jìn)金融、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的人才，以彌補(bǔ)審計(jì)方式單一、審計(jì)人員缺乏等不足。另外，還應(yīng)做好審計(jì)人員培訓(xùn)工作，使他們專(zhuān)業(yè)技能不斷提高，以適應(yīng)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

目前，我國(guó)縣級(jí)以下鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，原先的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段的發(fā)展需要，需要制訂新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案，才能滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，才能避免審計(jì)中出現(xiàn)嚴(yán)重弊端。本文就縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行分析，希望具有參考價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè); 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 內(nèi)部審計(jì)

《中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求,對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。按照該項(xiàng)規(guī)定,電網(wǎng)公司對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),并按干部任免權(quán)限“誰(shuí)任命,誰(shuí)審計(jì)”的分級(jí)負(fù)責(zé)、分工審計(jì)原則,根據(jù)“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的要求,加強(qiáng)對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策、重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、重要管理事項(xiàng)、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和大額資金的檢查,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。在實(shí)際開(kāi)展市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中深刻感受到,遵循科學(xué)的審計(jì)程序,獲取領(lǐng)導(dǎo)的支持,取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià),實(shí)行審計(jì)成果轉(zhuǎn)化,提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)等,對(duì)于成功開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有重大影響。

一、市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施程序

(一)審前準(zhǔn)備

市級(jí)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施對(duì)象是所屬二級(jí)單位(縣電力局、專(zhuān)業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè))的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指令書(shū)》和《關(guān)于對(duì)部分中層干部進(jìn)行離任審計(jì)的通知》精神,進(jìn)行審前調(diào)查,制訂審計(jì)方案,成立審計(jì)組,選派審計(jì)人員,確定審計(jì)任務(wù),聽(tīng)取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述,查閱年度工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附屬經(jīng)濟(jì)資料,了解被審計(jì)單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)收支及人員情況、離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況,在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn),確定審計(jì)分工和完成審計(jì)目標(biāo)的具體日程。

(二)審計(jì)實(shí)施

審計(jì)實(shí)施中,審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序,采用審核、觀(guān)察、監(jiān)盤(pán)、詢(xún)問(wèn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),同時(shí)作好審計(jì)記錄,寫(xiě)好審計(jì)工作底稿,并與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見(jiàn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大經(jīng)營(yíng)決策以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì),正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)和廉潔自律情況。

(三)審計(jì)終結(jié)

審計(jì)終結(jié)階段的主要工作是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告,在界定企業(yè)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況時(shí),針對(duì)不同職責(zé)范圍的審計(jì)對(duì)象選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)內(nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點(diǎn),對(duì)縣級(jí)電力局和城區(qū)局級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)有:售電量、銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、內(nèi)部利潤(rùn)總額、售電均價(jià)、電費(fèi)回收率、資金上解率、綜合線(xiàn)損率和全員勞動(dòng)生產(chǎn)率等指標(biāo)計(jì)劃完成情況、國(guó)有資產(chǎn)管理情況;對(duì)獨(dú)立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤(rùn)指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費(fèi)上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等;對(duì)報(bào)賬制核算的專(zhuān)業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績(jī)從財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營(yíng)銷(xiāo)管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進(jìn)行考察和認(rèn)定。離任審計(jì)完成后,要做好審計(jì)檔案歸檔保管工作。

二、幾點(diǎn)體會(huì)

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的前提

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)我國(guó)干部管理的需要而開(kāi)展的,已成為一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作,從立項(xiàng)到審計(jì)評(píng)價(jià)都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的一種有效方式,日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視,國(guó)家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和審計(jì)業(yè)務(wù)指南,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程,上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要手段。在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施中,審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見(jiàn),并將審計(jì)報(bào)告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛,審計(jì)方法靈活多樣。利用核對(duì)、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗(yàn)等審計(jì)方法進(jìn)行對(duì)比分析,對(duì)業(yè)績(jī)指標(biāo)采取縱橫對(duì)比法,對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策和特定問(wèn)題作出分析。通過(guò)分析比較,摸清家底,肯定成績(jī),指出存在的問(wèn)題,提出管理建議。離任者自覺(jué)接受審計(jì),配合審計(jì),明確了其在任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。繼任者明確工作思路,盡快適應(yīng)新的環(huán)境,保持了工作的連續(xù)性。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計(jì)力量,全面了解單位的真實(shí)情況,進(jìn)一步規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn),確定其經(jīng)營(yíng)決策。

(二)獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則指出“審計(jì)證據(jù),是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中,通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的,用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),做出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)”,它是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點(diǎn)。相關(guān)性即審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān);充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn);可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計(jì)證據(jù)的證明力,而且關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的客觀(guān)性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類(lèi)型取決于審計(jì)目標(biāo),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛,包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)收支、績(jī)效、工程管理、營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)等,需要獲取多方面的證據(jù)。其中:財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià),取證目標(biāo)是證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的各項(xiàng)認(rèn)定;績(jī)效審計(jì)是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)支出審計(jì)的基礎(chǔ)上,從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來(lái)衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,取證目標(biāo)則是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實(shí)現(xiàn)情況;電力營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)是對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)組合因素(即電力產(chǎn)品、價(jià)格、地點(diǎn)、促銷(xiāo))效果的審計(jì)。其取證要關(guān)注電量、電費(fèi)、線(xiàn)損數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)性、電價(jià)政策執(zhí)行的正確性、電費(fèi)回收的及時(shí)性,回收率指標(biāo)完成的真實(shí)性、電費(fèi)資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營(yíng)銷(xiāo)管理工作的規(guī)范性、線(xiàn)損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果;工程管理審計(jì)主要關(guān)注工程立項(xiàng)、建設(shè)過(guò)程、工程(預(yù))結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計(jì)取證等等。

在實(shí)際工作中,市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期短至1~2年,長(zhǎng)至7~8年,跨越時(shí)間長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目有些證據(jù)可能難以取得。同時(shí),由于“先離任后審計(jì)”現(xiàn)象的存在,導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)情況不能及時(shí)向當(dāng)事人了解,而繼任者受到對(duì)情況不了解或不愿觸及矛盾等因素的影響,有可能增加審計(jì)發(fā)現(xiàn)和落實(shí)問(wèn)題的難度,在一定程度上影響了審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。

(三)審計(jì)的評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是在對(duì)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人所在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上,對(duì)其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出的綜合評(píng)價(jià)。根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核要求,供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括:企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià);企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià);企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)和企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)的方法是:以市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià),確定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況;采用國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià),分析任期內(nèi)取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題;以國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià),尋找本單位的差距。對(duì)取得的成績(jī)和查證的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)界定,分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)事不對(duì)人,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種政策性強(qiáng),且既對(duì)事又對(duì)人的復(fù)雜的審計(jì)方式。該審計(jì)不僅工作量大,而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、審計(jì)評(píng)價(jià)都有一定的難度。一是可能因?yàn)橐郧凹业撞磺?造成對(duì)接任認(rèn)定困難;二是離任者非常關(guān)注審計(jì)評(píng)價(jià),成績(jī)多本人感到滿(mǎn)意,問(wèn)題多離任者不肯接受,因此審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要遵循客觀(guān)性、相關(guān)性、公正性、發(fā)展性和定性與定量相結(jié)合的原則,熟練掌握相關(guān)政策,謹(jǐn)慎評(píng)價(jià),建立在全部事實(shí)的基礎(chǔ)上,全面看待被審計(jì)人的功過(guò)。同時(shí)認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任不脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐目陀^(guān)環(huán)境和歷史條件,嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,注重?cái)?shù)據(jù),作出真實(shí)、客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)。對(duì)非審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)中未涉及的事項(xiàng)、審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià),堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)評(píng)價(jià)原則和準(zhǔn)確性原則,使用規(guī)范語(yǔ)言。

(四)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值所在

審計(jì)成果是指出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定等結(jié)論性文書(shū)和其他相關(guān)的審計(jì)成果資料。審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵和價(jià)值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持先審計(jì)、后離任的要求,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)、大局意識(shí),不斷創(chuàng)新,把審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財(cái)務(wù)和人力資源部門(mén)需要的審計(jì)成果。同時(shí)與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)統(tǒng)一安排,分工協(xié)作,建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案,共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。審計(jì)部門(mén)對(duì)查出問(wèn)題的整改工作跟蹤督促落實(shí),明確專(zhuān)人負(fù)責(zé),有針對(duì)性地安排后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪(fǎng),加強(qiáng)對(duì)審計(jì)建議、意見(jiàn)的整改落實(shí),督促被審計(jì)單位加強(qiáng)對(duì)被審問(wèn)題的認(rèn)識(shí),以促使其加強(qiáng)管理。審計(jì)成果的有效利用,一方面,能夠促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)影響力,提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性;另一方面,能夠加強(qiáng)干部管理監(jiān)督,促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強(qiáng)干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機(jī)制等方面發(fā)揮重要作用。

(五)提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的保證

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),且實(shí)行的時(shí)間不長(zhǎng),在審計(jì)內(nèi)容、方法、程序、評(píng)價(jià)上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員在參與市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,普遍感覺(jué)到,要在較短的審計(jì)時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出一個(gè)較準(zhǔn)確的定量、定性評(píng)價(jià),難度較大,且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此,內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職業(yè)道德,實(shí)事求是,客觀(guān)公正,在實(shí)踐中不斷提高自身專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前,市級(jí)供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員以財(cái)務(wù)和工程審計(jì)人員為主,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)人員知識(shí)面要求高,客觀(guān)需要內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài),需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,必須熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)控制,了解供電生產(chǎn)的特點(diǎn)、主要流程及營(yíng)銷(xiāo)管理知識(shí),了解和掌握新技術(shù)的運(yùn)用,學(xué)會(huì)與企業(yè)不同專(zhuān)業(yè)人員交流、溝通,具備較好的文字表達(dá)能力,從而保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量,提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性,增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,把市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作干得更出色。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法.國(guó)資委7號(hào)令,2004.

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離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文第4篇

［關(guān)鍵詞］高校審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

［中圖分類(lèi)號(hào)］G475 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-3115（2011）06-0115-02

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.高校審計(jì)機(jī)構(gòu)難以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，“走過(guò)場(chǎng)”問(wèn)題比較突出

獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，一個(gè)人能客觀(guān)地評(píng)價(jià)自己的工作。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能正確地實(shí)施審計(jì)。在我國(guó)，除了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)是輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，工作范圍由單位領(lǐng)導(dǎo)決定，獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上是一種相對(duì)的獨(dú)立性。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性在于“舉事議人”，被審計(jì)對(duì)象是高?！坝袡?quán)力”的部處、院系、所、科研中心的中層領(lǐng)導(dǎo)干部，內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展此項(xiàng)工作時(shí)，難免會(huì)考慮自身的獎(jiǎng)懲、升遷、福利等利益，使工作“走過(guò)場(chǎng)”，流于形式，更有甚者淡忘了職業(yè)道德，喪失了審計(jì)原則，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度大，缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，容易造成評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容不當(dāng)

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需要界定現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任，劃清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任，并且要界定是領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤還是舞弊行為等，往往還會(huì)涉及一些不可量化的非經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，如領(lǐng)導(dǎo)水平、管理能力等，審計(jì)人員只能根據(jù)短時(shí)間內(nèi)掌握的審計(jì)信息作出自己的判斷，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，本身就具有風(fēng)險(xiǎn)性。

另外，在高等學(xué)校中，雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)開(kāi)展多年，但是完善的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系還未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)。例如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)責(zé)任大小的評(píng)判就難免存在偏差。而且高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類(lèi)很復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。大多數(shù)高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任都沒(méi)有明確授權(quán)，有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有些院長(zhǎng)、系主任和所長(zhǎng)是專(zhuān)家學(xué)者型人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。所以，被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確也給審計(jì)人員客觀(guān)公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶來(lái)了困難。

3.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高，難以勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作要求

隨著高校改革的日趨深入、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的要求也越來(lái)越高。審計(jì)工作的原則性和法規(guī)性要求內(nèi)審人員不僅必須具備較高的專(zhuān)業(yè)技能，還必須具備較高的政治素質(zhì)，做到在審計(jì)中不因人論事、公正嚴(yán)明，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可利用價(jià)值。在業(yè)務(wù)知識(shí)方面不但能熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，熟知各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)，還必須掌握管理、信息等方面的知識(shí)；不但熟悉傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要大量利用計(jì)算機(jī)審計(jì)等新的審計(jì)技術(shù)。而當(dāng)前的現(xiàn)狀是大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)人員是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)出身，對(duì)其他專(zhuān)業(yè)的知識(shí)掌握不多，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，知識(shí)更新速度慢，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目之時(shí)不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，往往又引用不當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)，造成審計(jì)評(píng)價(jià)偏差，影響了審計(jì)質(zhì)量，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)外部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度大、范圍廣，外部期望值高，可允許的誤差小

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相比，不僅具有廣泛性，而且更具復(fù)雜性。不僅要審查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)、合法和效益性，又要評(píng)價(jià)被審計(jì)個(gè)人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，把對(duì)人的監(jiān)督和對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，其監(jiān)督的范圍廣、程度深、力度大。在審計(jì)方式上還涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等多種審計(jì)方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果是組織人事部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察考核、綜合評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的重要依據(jù)，由于涉及被審計(jì)人及單位各方面利益，因此在校園內(nèi)備受關(guān)注。這些因素不僅增加了審計(jì)人員的工作量，加大了審計(jì)人員的責(zé)任和難度，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.“先離后審”、“先任后審”，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)

按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿(mǎn)或因調(diào)動(dòng)、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開(kāi)現(xiàn)職崗位前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)際工作中，因?yàn)榻M織人事制度的制約，領(lǐng)導(dǎo)干部在離任或晉升未宣布之前都存在保密性，這就造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是領(lǐng)導(dǎo)干部離任或晉升后才能實(shí)施，造成“先離后審”、“先任后審”的事實(shí)，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的認(rèn)定和追究造成了困難，也挫傷了內(nèi)審人員的工作積極性。

二、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

加強(qiáng)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)從法規(guī)、制度完善、創(chuàng)新入手，建立起一套既有較強(qiáng)指導(dǎo)性又適合高校特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、評(píng)價(jià)的內(nèi)容、范圍和審計(jì)方法、工作程序等都作出明確詳細(xì)的規(guī)定。應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)的目的是客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)干部，明確其在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以促進(jìn)學(xué)校對(duì)干部的管理。

（二）加強(qiáng)審計(jì)處同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部的相互協(xié)作與配合

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既不是審計(jì)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的工作，也不是紀(jì)檢監(jiān)察，組織人事等某個(gè)部門(mén)的工作，不是隨便哪個(gè)部門(mén)或哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)指派就可以做的。為此必須加強(qiáng)高校審計(jì)部門(mén)同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部門(mén)的相互協(xié)作和配合。在審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施和成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)上要相互支持、協(xié)調(diào)配合。為此要建立健全配套制度，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的職能作用，明確各有關(guān)部門(mén)的責(zé)任、分工和程序，形成整體合力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的計(jì)劃性，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作因?yàn)槭侵苯訉?duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人，因此要加強(qiáng)工作的計(jì)劃性，遵循嚴(yán)格的審計(jì)程序，規(guī)范過(guò)程管理。首先高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議制度擬定的工作計(jì)劃或組織部門(mén)的委托開(kāi)展工作。審計(jì)部門(mén)沒(méi)有這個(gè)計(jì)劃，工作安排就會(huì)無(wú)序，疲于應(yīng)付隨時(shí)轉(zhuǎn)來(lái)的審計(jì)委托，導(dǎo)致的結(jié)果是審計(jì)力量配備不足、審計(jì)質(zhì)量下降、審計(jì)結(jié)果得不到重視。

在具體審計(jì)項(xiàng)目中，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)也要規(guī)范過(guò)程管理。著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“三個(gè)階段”（準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告），努力做到準(zhǔn)備充分、實(shí)施規(guī)范和報(bào)告準(zhǔn)確。在準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門(mén)根據(jù)組織部門(mén)下達(dá)的審計(jì)委托書(shū)，在對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計(jì)工作方案。下達(dá)的審計(jì)通知書(shū)中除了明確需要提供的資料外，還要求被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)其提供的資料的真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案，核心工作是審計(jì)取證，證據(jù)力求真實(shí)合法，充分必要。在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)人員必須認(rèn)真研究審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不能超越審計(jì)職能，要有理有據(jù)、謹(jǐn)慎客觀(guān)評(píng)價(jià)，并撰寫(xiě)高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

（四）堅(jiān)持“先審后離”原則，提高審計(jì)結(jié)果的利用程度

首先，高校必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“先審后離”原則，明確規(guī)定干部任期屆滿(mǎn)，先免職，再審計(jì)，明確責(zé)任后再任命。做到離任者不交馬虎帳，上任者不接糊涂帳。特別是新上任的領(lǐng)導(dǎo)干部，不用再為上屆領(lǐng)導(dǎo)留下的爛攤子耗費(fèi)精力，盡快投入到教學(xué)科研中去。

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否能發(fā)揮它本身的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果被利用的程度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是一種手段，運(yùn)用審計(jì)的量化結(jié)果客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)干部，加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，推進(jìn)干部隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)才是目的。為了防止出現(xiàn)“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的弊端，對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。對(duì)肯定性的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)部門(mén)應(yīng)適當(dāng)宣傳，組織部門(mén)應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用；對(duì)于因管理不善，決策失誤，違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)等，給學(xué)校帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人，應(yīng)建立和完善“追究問(wèn)責(zé)”制度。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

要保證高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，必需要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)，增加審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。二是提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。通過(guò)定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育、鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加資格考試和參加各個(gè)理論研討課題研究等方式來(lái)提高自己的專(zhuān)業(yè)能力。三是增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員恪守實(shí)事求是、客觀(guān)公正、保守秘密的職業(yè)道德。

［參考文獻(xiàn)］

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［2］羅洪霞.高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的問(wèn)題與對(duì)策 [J].重慶廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2007，（3）.

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文第5篇

1村“兩委”換屆離任審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容

1.1農(nóng)村經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況在村干部任期內(nèi)，農(nóng)民在農(nóng)、林、牧、副、漁各方面得收入是否增長(zhǎng)，村集體的資產(chǎn)發(fā)展是否壯大，村集體的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目等是否實(shí)行了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制，承包的上交款有沒(méi)有做到及時(shí)的清收，對(duì)于那些有爭(zhēng)議的承包條款有沒(méi)有提出協(xié)商等。

1.2財(cái)務(wù)的收支情況在多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，各項(xiàng)的財(cái)務(wù)的收支情況是否詳細(xì)，有沒(méi)有坐收坐支的現(xiàn)象；債務(wù)債權(quán)是否真實(shí)，有沒(méi)有隱瞞的情況；有無(wú)挪用、侵占集體資產(chǎn)或者占用集體資金的問(wèn)題；存不存在變相給村干部發(fā)獎(jiǎng)金或者補(bǔ)貼的問(wèn)題等。

1.3簽訂的承包合同在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)在對(duì)集體資源的租賃過(guò)程還不盡規(guī)范，在簽訂合同上還存在著很多不規(guī)范之處，是否有低價(jià)合同、人情合同的現(xiàn)象；實(shí)行承包、租賃的手續(xù)是否完備；有沒(méi)有出現(xiàn)非法轉(zhuǎn)讓、或者買(mǎi)賣(mài)集體資源的現(xiàn)象等。

1.4群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題政府發(fā)給各家各戶(hù)的補(bǔ)貼金以及社會(huì)捐贈(zèng)等有沒(méi)有做到足額發(fā)放；集體承包的公益事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目是否做到公開(kāi)、公平、公正操作等。

2村“兩委”換屆離任審計(jì)對(duì)策和建議

2.1提高認(rèn)識(shí)，精心組織村“兩委”換屆離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是新時(shí)期加強(qiáng)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，更是廣大人民群眾的要求和愿望[3]。做好這項(xiàng)工作，不但可以對(duì)前一任村干部的業(yè)績(jī)進(jìn)行公證客觀(guān)的評(píng)價(jià)，而且還有利于村民選出公證廉潔的下一任村干部。所以，要充分認(rèn)識(shí)到開(kāi)展這項(xiàng)工作的重要性，必須通過(guò)精心的組織，制定科學(xué)合理的措施，將村“兩委”換屆離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)工作開(kāi)展好，確保村“兩委”的選舉工作順利進(jìn)行。

2.2召開(kāi)會(huì)議，統(tǒng)一思想村“兩委”選舉工作是基層民主建設(shè)的重要措施，其中各項(xiàng)工作都影響著選舉工作的質(zhì)量，村干部換屆離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，更是直接關(guān)系干部在任期內(nèi)的政績(jī)及廉政情況，所以對(duì)于離任審計(jì)工作必須嚴(yán)格落實(shí)好，要廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，召開(kāi)會(huì)議，詳細(xì)布置工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)，并且對(duì)參與審計(jì)工作中的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，保證高水平、高質(zhì)量地完成離任審計(jì)工作。

2.3成立機(jī)構(gòu)，形成合力由于村干部的離任審計(jì)工作時(shí)間比較緊張、任務(wù)重，所以必須要進(jìn)行合理的安排，否則審計(jì)工作就會(huì)流于形式，從而達(dá)不到為選舉奠定基礎(chǔ)的目的。所以，在進(jìn)行離任審計(jì)工作時(shí)，上級(jí)部門(mén)應(yīng)當(dāng)高度重視起來(lái)，由縣政府組織成立專(zhuān)門(mén)的換屆離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員按照各自的工作職責(zé)參與到工作中去，從而保證審計(jì)工作能夠順利完成，為選舉工作貢獻(xiàn)自己的力量。

2.4擬定方案，有序工作對(duì)于離任審計(jì)工作，其審計(jì)的范圍涉及很廣，時(shí)間跨度也有3a，包括的內(nèi)容比較多，如財(cái)務(wù)收支、資金管理資產(chǎn)處置、債務(wù)債權(quán)等，但是審計(jì)的時(shí)間卻只有短短的30d，所以必須按照規(guī)定，制定科學(xué)合理的實(shí)施方案，采取各種有效的措施來(lái)組織實(shí)施審計(jì)工作。針對(duì)方法[4]，可以采取2種方法，即送達(dá)審計(jì)和就地審計(jì)；在步驟上，必須嚴(yán)格按照程序及制定的方案進(jìn)行，絕對(duì)不能敷衍了事，力爭(zhēng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量地對(duì)所有內(nèi)容完成審計(jì)工作。

2.5集中精力，認(rèn)真工作在開(kāi)始離任審計(jì)工作時(shí)，小組的成員接到任務(wù)后應(yīng)當(dāng)立即深入村組開(kāi)展工作，并且要嚴(yán)格要求自己，不計(jì)報(bào)酬。在審計(jì)過(guò)程中，要做到“兩個(gè)結(jié)合”，即要將帳外調(diào)查與帳內(nèi)審計(jì)相結(jié)合、群眾參與與審計(jì)小組審計(jì)相結(jié)合，這樣才能使審計(jì)的結(jié)果更加客觀(guān)公正，審計(jì)工作結(jié)束以后，為使村的財(cái)務(wù)公開(kāi)透明，讓群眾一目了然，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)的結(jié)果在村里進(jìn)行公示，以便接受廣大群眾的監(jiān)督。

3結(jié)語(yǔ)