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上對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行管理控制。
【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 計(jì)劃使用 清查減值 處置轉(zhuǎn)移
一、編制固定資產(chǎn)增加計(jì)劃,維護(hù)等計(jì)劃
在每年11月份前由基層單位將新增計(jì)劃、改造計(jì)劃、維修計(jì)劃上報(bào)到種植企業(yè),由固定資產(chǎn)管理部門組織各部門進(jìn)行充分論證,再報(bào)上級(jí)部門審批,種植企業(yè)總經(jīng)理的審批權(quán)限在50萬元以下,超過(含)50萬元上報(bào)總部審批,各種植企業(yè)在審批后執(zhí)行投資計(jì)劃。
在計(jì)劃上報(bào)前要充分考慮新增資產(chǎn)是否為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所急需,還要考慮到資產(chǎn)使用壽命,技術(shù)先進(jìn)性,是否需要員工崗前培訓(xùn)等,近幾年,各種植企業(yè)購置大量收割機(jī)、插秧機(jī)、噴藥機(jī)、拖拉機(jī)及配套農(nóng)具等,由于論證充分,人員培訓(xùn)及時(shí)到位,強(qiáng)有力的支持了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),在生產(chǎn)上發(fā)揮了重要的作用,在較長的時(shí)期內(nèi)保持機(jī)械在國內(nèi)的技術(shù)領(lǐng)先水平。
二、固定資產(chǎn)使用和維護(hù)
種植企業(yè)固定資產(chǎn)的規(guī)模大,管理難,所以只靠固定資產(chǎn)的專門管理人員或某一個(gè)部門的管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,企業(yè)必須發(fā)揮協(xié)同效益,如財(cái)務(wù)科、農(nóng)機(jī)服務(wù)站、基層使用單位等共同的管理,使這些部門做到相互協(xié)調(diào)、相互制約,這樣才能避免在用設(shè)備無人管理與維修,閑置設(shè)備過多,最終導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張,影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展。
種植企業(yè)相關(guān)部門執(zhí)行經(jīng)過審批后的投資方案,實(shí)施過程中安排相應(yīng)程序操作,如比價(jià)采購、招投標(biāo)、制定崗前培訓(xùn)計(jì)劃等,相關(guān)職能部門要對(duì)整個(gè)過程中進(jìn)行監(jiān)督、跟蹤。第一,固定資產(chǎn)交付使用前,做出是否進(jìn)行投保判定。如需投保,需將相關(guān)材料及時(shí)上報(bào)企業(yè),經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行投保,財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)辦理更新固定資產(chǎn)目錄、卡片,詳細(xì)計(jì)錄各項(xiàng)資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收人員、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修改造、折舊政策、盤虧規(guī)定等相關(guān)內(nèi)容;第二,如出現(xiàn)大修理時(shí),需要根據(jù)產(chǎn)生的結(jié)果在規(guī)定時(shí)間更新資產(chǎn)目錄和卡片;第三,在會(huì)計(jì)核算時(shí),要嚴(yán)格審核相關(guān)文件是否完整,包括經(jīng)審核批準(zhǔn)的文件、工程合同,工程驗(yàn)收單等。
三、盤點(diǎn)清查、減值測試
(一)盤點(diǎn)清查
1.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備。第一,組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組,明確責(zé)任分工。種植企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況,組成由資產(chǎn)管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門等人員組成的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組,明確具體的責(zé)任分工,以及問題的協(xié)調(diào)、上報(bào)和處理機(jī)制;第二,進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)前的摸查。由于固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多,用及使用情況變動(dòng)多、產(chǎn)權(quán)情況可能較復(fù)雜,因此,各單位在固定資產(chǎn)清查時(shí),先召開資產(chǎn)清查準(zhǔn)備會(huì),充分了解固定資產(chǎn)的購建、分布、占用及使用、產(chǎn)權(quán)及其變動(dòng)、抵押及擔(dān)保、在未入賬資產(chǎn)等情況,形成會(huì)議紀(jì)要,要求各單位在各部門先行按其占用和使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行自查,編制固定資產(chǎn)部門自查表并上報(bào)固定資產(chǎn)清查小組,為實(shí)地核查作好準(zhǔn)備;第三,編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組負(fù)責(zé)制定清查計(jì)劃,包括賬務(wù)清理、實(shí)地盤點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)和抵押資料的收集及認(rèn)定、損益證據(jù)收集、損益鑒定及損益申報(bào)等內(nèi)容,以及這些內(nèi)容的實(shí)施時(shí)間、實(shí)施人、實(shí)施程序和方法、分階段工作報(bào)告的撰寫及完成時(shí)間等。
2.利用賬務(wù)清理結(jié)果,編制盤點(diǎn)用的固定資產(chǎn)明細(xì)表。通過賬務(wù)清理,將固定資產(chǎn)分為、房屋、構(gòu)筑物、機(jī)械設(shè)備、倉儲(chǔ)設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、電灌站、水泥曬場,防滲渠等,并收集產(chǎn)權(quán)證明文件、發(fā)票、合同、結(jié)算書、使用說明書等資料,結(jié)合資產(chǎn)占用及使用情況,按照固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表要求填制編制分類及明細(xì)盤點(diǎn)基礎(chǔ)表。
3.實(shí)地盤點(diǎn)并核實(shí)處理有關(guān)情況。盤點(diǎn)人員前往固定資產(chǎn)存放場所現(xiàn)場清查。及時(shí)發(fā)現(xiàn)清查中存在的差異,企業(yè)和使用部門共同負(fù)責(zé)查明原因,提出處理意見,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總固定資產(chǎn)清查差異以及差異處理決定并上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo),分管領(lǐng)導(dǎo)審核后上報(bào)總經(jīng)理審批,超出總經(jīng)理審批權(quán)限的,報(bào)上級(jí)部門審批。
(二)減值測試
種植企業(yè)財(cái)務(wù)部門定期向資產(chǎn)使用部門分發(fā)固定資產(chǎn)清單,資產(chǎn)使用部門對(duì)當(dāng)前固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行估計(jì),由財(cái)務(wù)部門根據(jù)估值進(jìn)行測試,對(duì)于可收回金額小于財(cái)面價(jià)值的固定資產(chǎn),資產(chǎn)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)編制減值申請(qǐng),根據(jù)審核權(quán)限,報(bào)上級(jí)資產(chǎn)財(cái)部負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)層審核。
重大固定資產(chǎn)減值申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)報(bào)上級(jí)部門審核,對(duì)當(dāng)前固定資產(chǎn)進(jìn)行估值時(shí)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,充分考慮固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀、市場行情、可能的處置費(fèi)用等因素,并列明可回收金額的估算依據(jù);重大固定資產(chǎn)減值,還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。
固定資產(chǎn)減值申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)包括減值原因、可回收估計(jì)值及其依據(jù)、資產(chǎn)財(cái)面價(jià)值以及需確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。
四、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移
(一)固定資產(chǎn)處置
固定資產(chǎn)處置,包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、和毀損、對(duì)外投資非貨幣易、債務(wù)重組等。
企業(yè)資產(chǎn)使用部門根據(jù)資產(chǎn)清查清單和日常生產(chǎn)經(jīng)營要求提出固定資產(chǎn)處置申請(qǐng),經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核通過后,再由歸口部門組織相關(guān)部門進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí),再由財(cái)務(wù)部門出具處理意見,根據(jù)審核決權(quán)限,報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層審批,歸口管理部門按照審批結(jié)果執(zhí)行處置。
對(duì)重大固定資產(chǎn)的處置,應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,出具相關(guān)報(bào)告。
處置相關(guān)固定資產(chǎn)的申請(qǐng)中,要注明處置原因,預(yù)計(jì)出售價(jià)格、定價(jià)依據(jù)、估計(jì)清理費(fèi)用、可回收殘值的價(jià)格等內(nèi)容,固定資產(chǎn)處置的定價(jià)應(yīng)當(dāng)客觀公證,合理。
(二)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,主要指固定資產(chǎn)抵押和對(duì)外投資。
企業(yè)總部財(cái)務(wù)部根據(jù)融資需要,編制固定資產(chǎn)抵押申請(qǐng),報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及董事會(huì)審核,財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核結(jié)果,在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照標(biāo)準(zhǔn)流程辦理固定資產(chǎn)抵押業(yè)務(wù),保管相關(guān)權(quán)證,更新固定資產(chǎn)目錄、卡片。
企業(yè)投資部門根據(jù)戰(zhàn)略需要和實(shí)際經(jīng)營情況,編制固定資產(chǎn)對(duì)外投資方案,報(bào)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)和董事會(huì)審批,投資部門按審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)投資事項(xiàng)。歸口部門負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)變更手讀,財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出情況,更新固定資產(chǎn)目錄和卡片,并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
固定資產(chǎn)抵押申請(qǐng)表中,應(yīng)注明被抵押人、融資額、抵押資產(chǎn)價(jià)值估計(jì)方法等內(nèi)容,并附當(dāng)年經(jīng)審核的融資計(jì)劃,對(duì)于重大的固定資產(chǎn),還應(yīng)附中介機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值的報(bào)報(bào)告。
五、結(jié)語
企業(yè)固定資產(chǎn)的管理過程中,讓其保持適當(dāng)?shù)囊?guī)模,保持技術(shù)設(shè)備的先進(jìn)性,有力地支持企業(yè)的不斷發(fā)展。在各類審核中,嚴(yán)格實(shí)行“三重一大”制度,避免決策過失,這些管理制度的實(shí)行,使國有固定資產(chǎn)在企業(yè)不斷前進(jìn)中實(shí)現(xiàn)保值增值,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也帶來了良好的社會(huì)效益。
參考文獻(xiàn)
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[2]中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校.《關(guān)于固定資產(chǎn)管理的幾點(diǎn)建議》.
關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn);處置;原則
固定資產(chǎn)處置,包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。按照各項(xiàng)法規(guī)的要求,本文對(duì)固定資產(chǎn)處置的原則問題進(jìn)行探討,以便充分合理使用資產(chǎn),提高資產(chǎn)經(jīng)營使用效。
一、固定資產(chǎn)處置過程中應(yīng)遵循原則
1.處置行為與財(cái)務(wù)柱銷分開原則
企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循處置行為與財(cái)務(wù)核銷分開的原則。企業(yè)在按照規(guī)定權(quán)限,經(jīng)過本單位、主管事業(yè)部和財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)處置行為批準(zhǔn)后,才能進(jìn)行資產(chǎn)處置,但不能進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。對(duì)于在規(guī)定權(quán)限以上需經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置,企業(yè)須報(bào)主管事業(yè)部先行審核,并經(jīng)總部相關(guān)部門簽署意見后,再報(bào)財(cái)務(wù)部審批。
企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)處置的資產(chǎn)處置完畢后,不論金額大小,均應(yīng)向股份公司財(cái)務(wù)部申請(qǐng)財(cái)務(wù)核銷,經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后,方可進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
2.“零”價(jià)值管理原則
企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循“零”價(jià)值管理原則。企業(yè)在按照規(guī)定權(quán)限經(jīng)過本單位、主管事業(yè)部和財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)處置行為批準(zhǔn)后,必須對(duì)處置的資產(chǎn)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備,固定資產(chǎn)按規(guī)定留足凈殘值,存貨保留“1元”名義價(jià)值。
3.及時(shí)性原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循及時(shí)性原則,指定專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置工作,定期對(duì)本單位的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對(duì)擬處置的資產(chǎn),根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)向股份公司申請(qǐng)?zhí)幹?。股份公司根?jù)情況隨時(shí)審批,原則上不進(jìn)行集中審批。
4.審計(jì)復(fù)查原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)復(fù)查原則。每年度末,企業(yè)處置的各項(xiàng)資產(chǎn)必須由具備執(zhí)業(yè)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)復(fù)查后,出具資產(chǎn)處置的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
5.二次備案原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循二次備案原則。凡是處置行為、財(cái)務(wù)核銷,不論權(quán)限和數(shù)額大小,一律報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部門兩次備案。即處置行為備案一次,財(cái)務(wù)核銷備案一次??傊?,要以“零”價(jià)值管理觀念,抓好資產(chǎn)處置的兩個(gè)環(huán)節(jié)。一個(gè)環(huán)節(jié)是資產(chǎn)處置的行為批準(zhǔn),另一個(gè)環(huán)節(jié)是資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)銷賬批準(zhǔn)。通過行為批準(zhǔn),企業(yè)可據(jù)此對(duì)同意報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行清理、拆除、變賣,但不能進(jìn)行財(cái)務(wù)銷賬,同時(shí)全額提足減值準(zhǔn)備,當(dāng)賬面價(jià)值為“零”時(shí),必須保留“1元”名義價(jià)值在賬上。
二、固定資產(chǎn)報(bào)廢處置的程序
1.固定資產(chǎn)極廢行為的審批程序
各單位可在本企業(yè)的審批權(quán)限內(nèi),根據(jù)固定資產(chǎn)使用單位(如生產(chǎn)車間或管理部門)提出的報(bào)廢申請(qǐng),由固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(如設(shè)備管理、工程管理、房屋管理等部門)進(jìn)行技術(shù)鑒定后,確認(rèn)某項(xiàng)固定資產(chǎn)確實(shí)因正常磨損或維修成本過高而失去使用價(jià)值、因技術(shù)改造更新拆除且不能再利用、毀損嚴(yán)重確實(shí)不能修復(fù)等,必須進(jìn)行報(bào)廢處置的,經(jīng)本單位財(cái)部門審核,法律部門復(fù)核,在“資產(chǎn)處置審批(備案)表”簽署意見并加蓋單位公章,完成必備的審批手續(xù)后,再報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn),然后方可進(jìn)行拆除、變賣,但還不能進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
2.固定資產(chǎn)報(bào)廢處置的財(cái)務(wù)核銷程序
財(cái)務(wù)核銷程序如下:企業(yè)將批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)清理完畢后,須將“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部申請(qǐng)財(cái)務(wù)核銷;財(cái)務(wù)部對(duì)企業(yè)所報(bào)“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”與“資產(chǎn)處置審批(備案)表”清單進(jìn)行審核后,正式行文批復(fù);企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件內(nèi)容,對(duì)已報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
三、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處置
1.固定資產(chǎn)盤盈的處置
固定資產(chǎn)盤盈處置的規(guī)定如下:企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織專人定期對(duì)本單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí),通過以賬對(duì)物、以物對(duì)賬,把實(shí)物盤點(diǎn)與賬務(wù)核實(shí)相結(jié)合,認(rèn)真做好核對(duì)工作;企業(yè)對(duì)清查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分類排隊(duì)、分析原因,提出處理意見。并按照規(guī)定取得合法證據(jù)后,及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,確保賬實(shí)相符。
企業(yè)調(diào)整賬面價(jià)值后,應(yīng)將“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。
2.固定資產(chǎn)盤虧的處置
固定資產(chǎn)盤虧處置的審批程序和財(cái)務(wù)核銷類似于固定資產(chǎn)報(bào)廢的程序。固定資產(chǎn)盤虧即:固定資產(chǎn)損失,是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的滅失。固定資產(chǎn)損失發(fā)生的原因,可分為兩大類:一類是由于市場環(huán)境的變化、競爭的加劇、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及技術(shù)的進(jìn)步等外部原因。另一類是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制缺失、資產(chǎn)營運(yùn)管理不善、監(jiān)督管理不力等內(nèi)部原因。
關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn);范圍;內(nèi)部控制
無論是行政單位、事業(yè)單位和企業(yè)(以下統(tǒng)稱單位)里的固定資產(chǎn)在其資產(chǎn)總額中都占有很大的比重。固定資產(chǎn)是單位重要的生產(chǎn)力要素之一,是單位賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ),是單位產(chǎn)生效益的源泉,固定資產(chǎn)的安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的資產(chǎn)重大問題,是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)為固定資產(chǎn)安全提供扎實(shí)的制度保障。
一、核算范圍
對(duì)于行政單位和事業(yè)單位的固定資產(chǎn)核算范圍是指使用年限在1年以上,同類資產(chǎn)多次加總超出規(guī)定單位價(jià)值(一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專用設(shè)備價(jià)值在800元以上),并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的實(shí)物資產(chǎn)。單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn):(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;(2)使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
二、在單位實(shí)施固定資產(chǎn)的具體方式
(一)崗位分工控制
1.分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。產(chǎn)權(quán)不明晰導(dǎo)致的責(zé)任界定模糊是造成固定資產(chǎn)管理弱化的最根本原因,所以要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理,首先必須分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,明確責(zé)任范圍,將責(zé)任細(xì)化、落實(shí)到單位直至個(gè)人。建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制,對(duì)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)起點(diǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號(hào)、登記入賬。
2.要按照不相容職務(wù)相分離的要求,合理設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)崗位,明確職責(zé)、權(quán)限,在兼顧運(yùn)營效率的同時(shí)形成一整套相互監(jiān)督、相互制約、相互聯(lián)系的制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括預(yù)算編審、授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)配備具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。單位對(duì)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員,可以根據(jù)具體情況定期進(jìn)行崗位輪換。
3.對(duì)于一個(gè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程不得由同單位的一部門或個(gè)人全負(fù)責(zé)。
(二)授權(quán)批準(zhǔn)控制
1.將所有固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)都納入授權(quán)批準(zhǔn)的范圍;將固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的相關(guān)人員分為審批人和經(jīng)辦人,并明確審批人和經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。
2.應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次。
3.應(yīng)規(guī)定每一類固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批程序,以便按程序辦理審批,經(jīng)避免越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
4.規(guī)定被授權(quán)人在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé),應(yīng)避免責(zé)任不清的情況出現(xiàn)。
5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)是由經(jīng)過授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行辦理的,未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人員不能接觸固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
6.制定各類固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的流程,明確固定資產(chǎn)在預(yù)算、購建與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求,并在各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。
7.單位對(duì)于重要的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),實(shí)行集體決策和審批,單位中的任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變單位集體決策意見。
(三)預(yù)算控制
預(yù)算制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。通常,大中型企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算;單位資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量,根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算,在充分論證的基礎(chǔ)上,研究編制年度購建計(jì)劃(擬購建資產(chǎn)的品目、數(shù)量,測算經(jīng)費(fèi)額度)。小規(guī)模企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算,對(duì)固定資產(chǎn)的購建也要事先加以計(jì)劃。
(四)購建控制
購建固定資產(chǎn)由主管部門統(tǒng)一組織,固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)及使用部門共同參與論證、招標(biāo)等環(huán)節(jié)的工作。對(duì)大、中型購建項(xiàng)目宜實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制(政府采購除外);零星采購實(shí)行雙人采購制。固定資產(chǎn)購建活動(dòng)中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴(yán)格簽定并依法履行合同?;?xiàng)目的竣工決算要經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)審核并出具報(bào)告。
(五)驗(yàn)收控制
由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門共同參加,根據(jù)不同的取得方式(包括:外購、自行建造、接受捐贈(zèng)、外單位調(diào)入等),將實(shí)物與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì),核對(duì)無誤后方可辦理驗(yàn)收手續(xù),出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(驗(yàn)收單);財(cái)會(huì)人員根據(jù)驗(yàn)收單及時(shí)登賬。對(duì)經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn),應(yīng)設(shè)立備查登記簿專門登記,驗(yàn)收時(shí)相關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門必須明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬,如檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行車(運(yùn)營)證等權(quán)屬證明文件,對(duì)于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)iT提供依據(jù),經(jīng)明確后方可驗(yàn)收入賬。
自建工程,當(dāng)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等,按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
(六)保險(xiǎn)控制
為防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn),單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)投保制度。在符合成本效益原則下,選擇合適種類的保險(xiǎn)。單位必須首先明確投保固定資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn),由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門等擬定投保方案,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后辦理單位手續(xù)。
(七)轉(zhuǎn)移使用控制
各個(gè)業(yè)務(wù)部門獲得使用固定資產(chǎn)的授權(quán)后,向固定資產(chǎn)管理人員提出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng),之后進(jìn)行有關(guān)的固定資產(chǎn)出庫業(yè)務(wù)。管理人員要把握好核對(duì)環(huán)節(jié),即對(duì)準(zhǔn)備出庫的固定資產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、使用部門等要素進(jìn)行核對(duì),防止出現(xiàn)錯(cuò)誤。其次是固定資產(chǎn)出庫登記制度,即每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的出庫業(yè)務(wù)都要登記使用部門名稱、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間等要素。固定資產(chǎn)使用完畢后,使用部門和倉庫管理部門交接固定資產(chǎn)要有記錄,以及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移入庫要有記錄和責(zé)任人交接要有記錄。
認(rèn)真做好固定資產(chǎn)折舊、減值等相關(guān)會(huì)計(jì)核算。折舊費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算,固定資產(chǎn)記賬員在每月對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)作出分析。
(八)維護(hù)保養(yǎng)制度
固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度,以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失,并應(yīng)建立日常維護(hù)和定期檢修制度,以延長其使用壽命。建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng)。固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用,納入單位預(yù)算,并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。
(九)處置控制
建立健全固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度。(1)各類固定資產(chǎn)如有汰舊換新、無法修復(fù)、修理費(fèi)用過高或閑置等情形時(shí),可按固定資產(chǎn)規(guī)定程序進(jìn)行出售處理。各類固定資產(chǎn)如以達(dá)到不堪使用狀態(tài),且無法修復(fù)或修復(fù)費(fèi)用過高時(shí),使用單位主管應(yīng)建議是否應(yīng)予報(bào)廢,并按固定資產(chǎn)規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)廢處理。在進(jìn)行報(bào)廢處理前要組織相關(guān)部門或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核。(2)建立出租、出借固定資產(chǎn)管理制度,明確其審批程序及其合同的內(nèi)容。(3)建立固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥管理制度。固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移,由管理部門提出意見,并填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單”,經(jīng)使用部門、接收部門、管理部門等部門會(huì)簽后,交財(cái)務(wù)部作內(nèi)部轉(zhuǎn)移帳務(wù)處理。
(十)清查盤點(diǎn)控制
單位應(yīng)組成清查小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地盤點(diǎn)。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫盤點(diǎn)報(bào)告表,并與盤點(diǎn)賬簿和卡片相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的,應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時(shí)作出報(bào)告。固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因,提出初步處理意見,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。
三、進(jìn)行執(zhí)法檢查和監(jiān)督并建立獎(jiǎng)懲制度
單位當(dāng)建立健全對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地對(duì)單位實(shí)施固定資產(chǎn)的具體方式進(jìn)行檢查和監(jiān)督檢查,把固有資產(chǎn)的真實(shí)完整和保值增值作為監(jiān)督的重點(diǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題,促進(jìn)單位強(qiáng)化內(nèi)部管理,完善固定資產(chǎn)內(nèi)控制度,建立健全自我約束機(jī)制。
建立單位固定資產(chǎn)保值考核獎(jiǎng)懲制度、領(lǐng)導(dǎo)干部固定資產(chǎn)管理責(zé)任制,使固定資產(chǎn)管理責(zé)任制落到實(shí)處。將單位固定資產(chǎn)管理作為組織部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部政績的一項(xiàng)重要內(nèi)容,單位法人與部門負(fù)責(zé)人簽訂《資產(chǎn)管理責(zé)任書》,促使單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到管好固定資產(chǎn)的重要性,明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍,將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人,定期考核責(zé)任履行情況。
單位設(shè)計(jì)良好并運(yùn)行有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度,可合理保證單位固定資產(chǎn)的安全和完整,防止固定資產(chǎn)流失。
參考文獻(xiàn):
(一)固定資產(chǎn)清理不到位
由于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)長期重購置、輕管理,辦公室等資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門長期不對(duì)賬,造成固定資產(chǎn)賬卡不符,又由于長期未清理盤點(diǎn),固定資產(chǎn)卡片和實(shí)物又不符。2007年清理時(shí),因無從下手,清理核對(duì)工作量太大,只能從某一年度開始清理,以前年度部分就沒有做到位;部分單位財(cái)務(wù)管理薄弱,財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)不全,沒有辦法查清資產(chǎn)的來龍去脈,也造成固定資產(chǎn)清理工作難以到位。
(二)固定資產(chǎn)管理職責(zé)不清
按照《會(huì)計(jì)法》不相容崗位相分離的要求,資產(chǎn)的價(jià)值管理和實(shí)物管理應(yīng)當(dāng)分離。按照《江蘇省省級(jí)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》要求,資產(chǎn)的價(jià)值管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。實(shí)物管理由辦公室等資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)。但在實(shí)際工作中,部分單位將國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)的信息維護(hù)、固定資產(chǎn)卡片登記等工作都推給財(cái)務(wù)部門一手操辦、而財(cái)務(wù)部門并沒有參與實(shí)物資產(chǎn)管理,工作上職責(zé)不清,資產(chǎn)管理很難做好。
(三)固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)有待提高
目前固定資產(chǎn)的實(shí)物管理人員基本是兼職,經(jīng)常更換,且很少有人接受過專門的培訓(xùn),固定資產(chǎn)日常管理知識(shí)缺乏,工作主動(dòng)性差、資產(chǎn)調(diào)配手續(xù)不全,管理工作很難做到位。
(四)國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)沒有和單位的財(cái)務(wù)軟件實(shí)行有效銜接
各單位財(cái)務(wù)軟件固定資產(chǎn)管理模塊,是按照以前的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和格式設(shè)置固定資產(chǎn)卡片,國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)是按照新的分類標(biāo)準(zhǔn)及要求登記固定資產(chǎn)卡片。一項(xiàng)資產(chǎn)有兩種資產(chǎn)卡片、兩個(gè)編號(hào),給固定資產(chǎn)的核對(duì)、調(diào)整帶來很大麻煩,也增加了資產(chǎn)核算與管理的工作量。
(五)固定資產(chǎn)的購置仍未得到有效控制
固定資產(chǎn)的購置和年度預(yù)算脫節(jié),房屋等基建工程未批先建、超預(yù)算超規(guī)模建設(shè)、設(shè)備購置隨意性強(qiáng)等。
(六)資產(chǎn)處置時(shí)效性差
土地、房屋、車輛等專項(xiàng)資產(chǎn)處置需報(bào)財(cái)政廳審批,其他資產(chǎn)在一定限額內(nèi),各廳局本級(jí)報(bào)省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局審批、下屬單位報(bào)各廳局審批,超過限額由財(cái)政廳審批。實(shí)際工作中,審批效率太低、時(shí)間太長,尤其是專項(xiàng)資產(chǎn)處置上報(bào)后,長時(shí)間得不到批復(fù),造成新的賬實(shí)不符。
二、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理是國有資產(chǎn)管理工作的重點(diǎn)
應(yīng)做好以下幾方面工作:
(一)規(guī)范固定資產(chǎn)購建工作
努力推行固定資產(chǎn)部門預(yù)算,增強(qiáng)固定資產(chǎn)購置的計(jì)劃性,實(shí)行財(cái)政集中采購,杜絕分散采購,使固定資產(chǎn)購置實(shí)行實(shí)物發(fā)放,嚴(yán)禁單位自行購置固定資產(chǎn)。嚴(yán)把固定資產(chǎn)進(jìn)口關(guān),體現(xiàn)部門預(yù)算的嚴(yán)肅性,保證固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一,實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的節(jié)約使用和售后服務(wù)質(zhì)量的提高。對(duì)房屋、大型資產(chǎn)的構(gòu)建實(shí)行代建制,由政府組織專門部門或委托中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)資產(chǎn)建造,實(shí)行專業(yè)化管理、規(guī)范化運(yùn)作,從而保證工程質(zhì)量,提高資金的使用效益。杜絕無審批構(gòu)建,超預(yù)算超標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建等現(xiàn)象發(fā)生,同時(shí)也將各單位從資產(chǎn)構(gòu)建的繁重工作中解脫出來。
(二)實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)和各單位財(cái)務(wù)軟件的有效銜接
財(cái)政部門應(yīng)要求國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件開發(fā)商和主要財(cái)務(wù)軟件開發(fā)商做好兩種軟件的銜接工作,實(shí)現(xiàn)以國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)直接代替財(cái)務(wù)軟件中的固定資產(chǎn)模塊,各單位財(cái)務(wù)部門不再直接產(chǎn)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證。固定資產(chǎn)增加時(shí),由辦公室等部門的固定資產(chǎn)管理人員在國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)中填制固定資產(chǎn)卡片,通過在線的方式將固定資產(chǎn)增加信息傳遞到財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)軟件總賬模塊,自動(dòng)生成增加固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)憑證;固定資產(chǎn)處置時(shí),由資產(chǎn)管理部門通過國有資產(chǎn)管理系統(tǒng),向上級(jí)部門提交固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)并報(bào)送相應(yīng)的紙質(zhì)請(qǐng)示,上級(jí)部門同意處置時(shí),國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)通過在線方式,自動(dòng)將資產(chǎn)減少信息傳遞到財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)軟件總賬模塊,生成減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)憑證。從而從制度上保證各單位固定資產(chǎn)的賬卡一致,減輕財(cái)務(wù)人員和固定資產(chǎn)管理人員的工作量,實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部固定資產(chǎn)管理職能的有效分離,明晰上下級(jí)之間固定資產(chǎn)管理職責(zé),提高固定資產(chǎn)管理工作的時(shí)效性。
(三)強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督檢查
關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn) 管理提高 使用效益
醫(yī)院固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上,單位價(jià)值按醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定一般設(shè)備在500元以上、專用設(shè)備在800元以上且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn);對(duì)于單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資,也作可作為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理。
目前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在很多問題,本文針對(duì)這些問題試提出一些加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的方法及建議。
一、目前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題
(一)、醫(yī)院從管理層到職工對(duì)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠充分,醫(yī)院普遍存在“重錢輕物”的現(xiàn)象,管理意識(shí)淡薄。
目前醫(yī)院購入固定資產(chǎn)主要是通過財(cái)政撥款和自籌資金購買,使得各醫(yī)院管理層把工作重點(diǎn)放在爭取經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助,購置固定資產(chǎn)積極性高,而對(duì)于購置后的固定資產(chǎn)如何正確確定資產(chǎn)的原始入帳價(jià)值、如何妥善保管、是否建立了定期盤點(diǎn)制度、使用過程中如何進(jìn)行日常維護(hù)和保養(yǎng)工作和資產(chǎn)的購買質(zhì)量和安全狀況不夠重視。致使資產(chǎn)的管理和使用人員責(zé)任不明確,導(dǎo)致相關(guān)人員的固定資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng),缺乏責(zé)任心。
(二)、固定資產(chǎn)管理制度不健全、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善。
在實(shí)際工作中,我們常常出現(xiàn)的情況是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理沒有統(tǒng)一的機(jī)構(gòu),多頭管理,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)的入庫手續(xù),只管金額,總務(wù)科或器械科管理設(shè)備,各部門無明細(xì)帳或明細(xì)帳不健全,固定資產(chǎn)的使用狀況不明確,有時(shí)甚至出現(xiàn)固定資產(chǎn)已經(jīng)被變賣、捐贈(zèng)、或因特殊原因提前報(bào)廢了財(cái)務(wù)部門的帳面上還繼續(xù)存在的情況。
(三)、固定資產(chǎn)后續(xù)管理及報(bào)廢混亂,不按規(guī)章制度辦理。
對(duì)于新購入的固定資產(chǎn),我醫(yī)院都能按固定資產(chǎn)管理制度辦理入庫手續(xù),建立固定資產(chǎn)卡片,填寫出庫單,并由使用科室主管人員簽字認(rèn)可。但是在固定資產(chǎn)的后續(xù)管理中存在很大的問題,例如我們在盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)某些價(jià)值小到千元大至幾十萬元的設(shè)備都不知去向,追問起來才發(fā)現(xiàn)有的設(shè)備已被別的科室借走、有的早已經(jīng)超過使用年限、更新?lián)Q代被淘汰不能使用已經(jīng)上交設(shè)備科的維修室或者已經(jīng)捐贈(zèng)給醫(yī)院的對(duì)口支援單位,可是相關(guān)科室在做資產(chǎn)移交時(shí)沒有任何的手續(xù)或記錄,導(dǎo)致醫(yī)院帳面固定資產(chǎn)與實(shí)際擁有、使用情況嚴(yán)重脫節(jié)。不能真實(shí)地反應(yīng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的現(xiàn)有情況。
(四)、負(fù)責(zé)固資產(chǎn)定管理的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)欠缺、崗位輪換太頻繁。
固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)的工作有一定的特殊性,需要經(jīng)常下到科室反復(fù)核對(duì)資產(chǎn)持有使用情況并與帳面核對(duì),找出差異,及時(shí)調(diào)整。同時(shí),每半年固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)與財(cái)政局統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)處核對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)存量情況。如有差異還要寫出書面報(bào)告經(jīng)財(cái)政部門同意才能調(diào)整。我醫(yī)院固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)由總務(wù)科會(huì)計(jì)兼任且每兩年更換一次,通常是新上任的會(huì)計(jì)剛弄清楚現(xiàn)有的固定資產(chǎn)情況就該換崗了,由此造成了有的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作敷衍了事,認(rèn)為自己很快就要換崗了沒必要太認(rèn)真,有時(shí)遇到牽涉到以前年度的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或變動(dòng)事項(xiàng),經(jīng)常是問前任會(huì)計(jì)沒有一個(gè)人能記清楚是怎么回事。由于固定資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)人員頻繁變動(dòng)給資產(chǎn)管理帶來的不連續(xù)性就成為一個(gè)比較突出的問題。同時(shí),隨著近幾年來新會(huì)計(jì)制度的頒布,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度有了翻天覆地的變化,固資產(chǎn)定管理人員的繼續(xù)教育也成為一個(gè)不容忽視的重要問題。
(五)、目前固定資產(chǎn)管理仍處于手工階段,尚未實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理。
固定資產(chǎn)的計(jì)算機(jī)化管理程度低,使得財(cái)務(wù)人員的大部分時(shí)間和精力都花在日常的手工辦理入庫、出庫、登記手工帳、對(duì)帳、出報(bào)表上,不能經(jīng)常抽出時(shí)間到使用科室核對(duì)資產(chǎn)存量及使用情況,帳實(shí)不符的情況經(jīng)常發(fā)生。
(六)、按照醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定固定資產(chǎn)是不計(jì)提折舊的,也沒有類似“累計(jì)折舊”這樣的固定資產(chǎn)備抵科目,這使得醫(yī)院固定資產(chǎn)余額越來越高,而設(shè)備的老化程度也越來越高,同時(shí)醫(yī)院設(shè)備的消耗磨損得不到價(jià)值來源的補(bǔ)償。由于不計(jì)提折舊,醫(yī)院少計(jì)成本支出,虛增了利潤,造成醫(yī)院經(jīng)營成果不實(shí),最終的后果是造成國有資產(chǎn)潛在流失。
二、針對(duì)以上存在的問題,試提出幾點(diǎn)加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的建議和措施
(一)、更新觀念。強(qiáng)化加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的意識(shí)
醫(yī)院從管理層到每位職工都應(yīng)該從思想上認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)固定資產(chǎn)的重要性,實(shí)行固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理,充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門及職工群眾參與管理的積極性和主動(dòng)性,把固定資產(chǎn)管理與醫(yī)療業(yè)務(wù)、醫(yī)療質(zhì)量、技術(shù)、財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來,將專業(yè)管理與群眾管理有效地結(jié)合起來,通過明確崗位責(zé)任制,將固定資產(chǎn)管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核結(jié)合起來,提高固定資產(chǎn)管理水平。
(二)、建立健全固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)管理制度
醫(yī)院固定資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),歸口管理”。醫(yī)院應(yīng)由院長負(fù)總責(zé),有一名領(lǐng)導(dǎo)主管固定資產(chǎn)管理工作,應(yīng)當(dāng)常設(shè)固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)科、總務(wù)科、器械科等部門組成,責(zé)任層層落實(shí)到科室、個(gè)人。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)三帳一卡管理制度,即固定資產(chǎn)總帳、一級(jí)明細(xì)分類帳、二級(jí)明細(xì)分類帳和固定資產(chǎn)卡片,做到購入的固定資產(chǎn)及時(shí)入帳,對(duì)于固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、捐贈(zèng)、報(bào)廢要及時(shí)做出帳務(wù)處理,并定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、核實(shí),做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。醫(yī)院的各項(xiàng)專業(yè)設(shè)備應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位責(zé)任制,指定專人管理,制定操作規(guī)程,建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。對(duì)由于違反操作規(guī)程造成的損壞要追查有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,必要時(shí)要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)懲罰。通過建立健全以上管理制度,提高固定資產(chǎn)的管理水平。
(三)、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的醫(yī)院內(nèi)部使用轉(zhuǎn)移管理
財(cái)務(wù)部門在盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)在醫(yī)院內(nèi)科室間隨意轉(zhuǎn)移而沒有辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)的情況非常普遍,向科室負(fù)責(zé)人尋問起來他們認(rèn)為設(shè)備是公家的,誰用都一樣,而且資產(chǎn)還在醫(yī)院內(nèi),又沒有搬回家。其實(shí)這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的,固定資產(chǎn)隨意轉(zhuǎn)移不僅僅造成盤點(diǎn)時(shí)的困難,更重要的是不能把固定資產(chǎn)的使用與保管、維護(hù)責(zé)任聯(lián)系起來,使得醫(yī)院建立的固定資產(chǎn)使用崗位責(zé)任制形同虛設(shè),最終的結(jié)果是設(shè)備被損壞或丟失了也無人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。因此我們要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移使用控制,應(yīng)該做到時(shí)以下幾方面:
1、由需要使用固定資產(chǎn)的部門提出書面申請(qǐng)報(bào)告,申請(qǐng)報(bào)告
交由固定資產(chǎn)歸口管理部門主管人員審批并簽字認(rèn)可。
2、由固定資產(chǎn)歸口管理部門經(jīng)辦人員填寫資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單,說明擬轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)名稱、轉(zhuǎn)移原因與用途等事項(xiàng),將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單送交資產(chǎn)歸口管理部門負(fù)責(zé)人員審核并簽字通過。
3、由固定資產(chǎn)歸口管理和使用部門在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單上簽章。在醫(yī)院內(nèi)部辦理資產(chǎn)交接手續(xù)。同時(shí)將轉(zhuǎn)移單的一聯(lián)交送財(cái)務(wù)部門,做為調(diào)整固定資產(chǎn)帳簿記錄中“使用科室”的依據(jù)。
(四)、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的清理報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓管理
固定資產(chǎn)的清理報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓,需經(jīng)設(shè)備管理部門提出書面報(bào)告,交由財(cái)務(wù)部門核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),最后上報(bào)單位主管部門和同級(jí)財(cái)政部門,經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行資產(chǎn)的清理報(bào)廢,財(cái)務(wù)部門在以上手續(xù)齊全后才能沖減轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)原值。
固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理、轉(zhuǎn)讓工作要由設(shè)備歸口管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)科室共同參加。嚴(yán)禁一個(gè)科室、一個(gè)部門或個(gè)人私自辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓的全過程。設(shè)備報(bào)廢的清理或轉(zhuǎn)讓的收入要及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門要及時(shí)入帳,統(tǒng)一納入醫(yī)院財(cái)務(wù)核算,嚴(yán)禁私設(shè)小金庫、設(shè)帳外帳。
(五)、設(shè)立合理的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位輪換制度,減少由于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)頻繁換崗給固定資產(chǎn)管理帶來的不連續(xù)性
夯實(shí)會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)、任勞任怨、嚴(yán)肅認(rèn)真、忠于職守、盡職盡責(zé)、誠實(shí)守信、廉潔自律的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,同時(shí)要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員的后續(xù)教育,提高管理人員的理論水平,為進(jìn)一步提高醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理水平奠定良好的理論基礎(chǔ)。
(六)、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督檢查工作。設(shè)置醫(yī)院內(nèi)的獨(dú)立審計(jì)部門。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),嚴(yán)格對(duì)固定資產(chǎn)工作各個(gè)方面實(shí)行監(jiān)督檢查
1、定期檢查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況,重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。比如固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批,固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付,固定資產(chǎn)的保管與清查盤點(diǎn),固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行,固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等都是不相容的崗位,必須遵守職責(zé)分離、相互制約和監(jiān)督的原則。
2、定期檢查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。明確審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施。規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任,審批人不得越權(quán)審批,對(duì)于金額重大的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),必須實(shí)行集體聯(lián)簽制度,任何人不得單獨(dú)審批。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
3、定期檢查固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。一般來說固定資產(chǎn)的購買在較大程度上增加了醫(yī)院的現(xiàn)金流出,由此直接影響了醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)、經(jīng)營效益和獲利能力,所以應(yīng)當(dāng)做好固定資產(chǎn)的購置或建造申請(qǐng),并做好預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行工作并接受醫(yī)院獨(dú)立審計(jì)部門的監(jiān)督。
4、定期檢查固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否遵守固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理、固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度、日常維修保養(yǎng)制度及固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)制度。
5、定期檢查固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移與處置制度的執(zhí)行情況。主要應(yīng)該做好以下方面的工作:
(1)、檢查是否明確規(guī)定了資產(chǎn)處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。
(2)、對(duì)于重大的固定資產(chǎn)處置,是否實(shí)行集體審議聯(lián)簽。
(3)、檢查是否根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和不同類別,正確區(qū)分使用期滿正常報(bào)廢固定資產(chǎn)、未使用、不需用固定資產(chǎn)及擬出售或投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等,對(duì)以上分類的資產(chǎn)是否采取了相應(yīng)的控制程序和措施。
(4)、檢查是否組織相關(guān)部門或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格及處置收入上交財(cái)務(wù)部門的情況進(jìn)行審核。
(5)、檢查固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥、轉(zhuǎn)移管理情況,是否存在違反醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥管理制度隨意轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的現(xiàn)象。
(七)、主動(dòng)接受、配合醫(yī)院外部的固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查。定期向本級(jí)財(cái)政部門的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)處報(bào)送新增固定資產(chǎn)及存量情況,對(duì)于報(bào)廢的、支援對(duì)口單位等需要調(diào)整固定資產(chǎn)原值的情況,嚴(yán)格遵循先報(bào)批再處理的原則,保證固定資產(chǎn)余額帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符。
(八)、建立固定資產(chǎn)的計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng),提高管理水平和管理效益。
建立固定資產(chǎn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),采用專業(yè)財(cái)務(wù)軟件開發(fā)公司的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng),對(duì)固定資產(chǎn)檔案、增加、折舊、維修、盤存、清理、轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行全方位跟蹤管理。通過對(duì)原始數(shù)據(jù)的采集、分類、匯總、分析、查詢、統(tǒng)計(jì)等各種處理建立程序化、制度化、規(guī)范化的固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件管理系統(tǒng),及時(shí)準(zhǔn)確地報(bào)出各種分析報(bào)表,為固定資產(chǎn)管理提供了現(xiàn)代化的管理手段。同時(shí)便于計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)等管理部門的介入,形成嚴(yán)格的監(jiān)督、約束機(jī)制。