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金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：后危機(jī)時(shí)代 中小企業(yè) 稅收優(yōu)惠 政策

截至2008年底，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右。可以說，中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)增長的中堅(jiān)力量。然而在2008年金融危機(jī)的沖擊下，中小企業(yè)普遍存在訂單減少、銷售下降、效益下降、企業(yè)庫存增加、資金周轉(zhuǎn)困難等問題。一大批中小企業(yè)不堪稅收重負(fù)紛紛破產(chǎn)倒閉這一現(xiàn)象再次把中小企業(yè)稅負(fù)過重的問題拋到了風(fēng)口浪尖。除了較重的稅收負(fù)擔(dān)外，中小企業(yè)還承擔(dān)了較多的非稅負(fù)擔(dān)及其他一些不合理不合法的收費(fèi)項(xiàng)目。稅收負(fù)擔(dān)較重成為制約我國中小企業(yè)健康發(fā)展的重要因素之一。后金融危機(jī)時(shí)代，如何減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，扶持中小企業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到我國城鎮(zhèn)化進(jìn)程的順利推進(jìn)，更關(guān)系到我國國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

一、后危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

（一）中小企業(yè)專門性稅收優(yōu)惠政策缺失

目前我國出臺(tái)的涉及中小企業(yè)的稅收政策都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，沒有形成一個(gè)較完整的體系。雖然現(xiàn)行的稅收政策中不乏鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，但是相關(guān)的稅收政策目標(biāo)不太明確，更缺乏與實(shí)施《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套、針對性強(qiáng)且較為系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；稅收政策目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，優(yōu)惠措施缺乏針對性，法律法規(guī)實(shí)施效率不高等諸多問題，最終導(dǎo)致了中小企業(yè)稅收政策的實(shí)際落實(shí)效果不理想。

（二）中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策缺陷重重

目前我國扶持中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較零散，存在著以下不足：首先，稅收優(yōu)惠的定位偏差，優(yōu)惠的稅種范圍有限。當(dāng)前我國制定的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要著眼于失業(yè)等社會(huì)問題的角度而制定，忽略了中小企業(yè)自身發(fā)展特征以及后金融危機(jī)時(shí)代我國人口紅利不斷減少，勞動(dòng)力成本不斷上升這一新的經(jīng)濟(jì)形勢。目前的稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅法中，增值稅、營業(yè)稅和印花稅方面的優(yōu)惠政策很少，而且屬于產(chǎn)業(yè)激勵(lì)方面的優(yōu)惠較少，沒有考慮對中小企業(yè)競爭能力的培育，沒有把中小企業(yè)提升到是當(dāng)今許多高新技術(shù)的發(fā)祥地、吸納社會(huì)新生勞動(dòng)力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來考慮，稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用不強(qiáng)。其次，稅收優(yōu)惠方式簡單低效。我國有關(guān)民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定僅僅局限于稅收減免和優(yōu)惠稅率兩種方式，與發(fā)達(dá)國家的加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、延期納稅等優(yōu)惠手段相比，這種較為單一的政策手段不利于刺激投資政策調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，享受優(yōu)惠的主體受限。

二、后危機(jī)時(shí)代完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對策

（一）制定完善的稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮政策引導(dǎo)作用

政府應(yīng)對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場競爭力。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。完善有關(guān)法律法規(guī)是改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要前提和保障。而中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新也是企業(yè)自身長足發(fā)展的必有之路。

（二） 建立中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的長效機(jī)制

長期以來，國企和外企都享受了較多的稅收優(yōu)惠特權(quán)，時(shí)值城鎮(zhèn)化發(fā)展不斷推進(jìn)的今日，政府應(yīng)積極建立減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的長效機(jī)制。目前國家“營改增”稅制改革已成功試點(diǎn)，但適用區(qū)域和行業(yè)仍十分有限，亟待擴(kuò)大。在完善中小企業(yè)鼓勵(lì)性稅收政策的同時(shí)，大力推進(jìn)“費(fèi)改稅”改革及收費(fèi)管理，切實(shí)減輕中小企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)。具體措施包括以下三個(gè)方面：一是取消非規(guī)范的制度外收費(fèi)，如部門越權(quán)設(shè)置或憑借行政管理權(quán)、執(zhí)法權(quán)強(qiáng)制收取的費(fèi)項(xiàng)等。二是將具有稅收性質(zhì)的基金和費(fèi)項(xiàng)，通過擴(kuò)大現(xiàn)有稅種稅基或設(shè)置新稅種的辦法實(shí)施改稅，以更為規(guī)范的稅收形式來取代收費(fèi)形式，確立稅收收入在地方財(cái)政收入中的主體地位。三是對確需保留的收費(fèi)項(xiàng)目，要通過法律法規(guī)予以規(guī)范，并對收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法以及收入的用途予以公開，實(shí)行準(zhǔn)稅收管理。

（三）優(yōu)化稅收征管措施，完善稅收服務(wù)體系

政府應(yīng)積極推進(jìn)稅收征管規(guī)范化，主動(dòng)適應(yīng)中小企業(yè)規(guī)模數(shù)量、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式、核算方式、利益訴求的發(fā)展變化，完善稅收征管法律制度體系，大力加強(qiáng)稅務(wù)登記、欠稅公告、納稅評估、發(fā)票管理和防偽專用品管理等方面制度建設(shè)。推進(jìn)稅收征管信息化，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點(diǎn)，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，提升稅收征管的質(zhì)效。稅務(wù)部門應(yīng)努力提升信息技術(shù)應(yīng)用的支撐，繼續(xù)搭建稅收管理無紙化工作的大平臺(tái)，使稅收征收管理過程中各環(huán)節(jié)的紙質(zhì)資料最少化，最大限度地減少納稅人負(fù)擔(dān)。探索建立多元化納稅申報(bào)體系，積極拓展納稅服務(wù)渠道和空間。有關(guān)部門還應(yīng)大力扶持成熟專業(yè)的稅收籌劃中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展，以期幫助中小企業(yè)進(jìn)行有效地稅收籌劃，達(dá)到合理節(jié)稅的目的。

參考文獻(xiàn)：

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金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第2篇

[關(guān)鍵詞]自貿(mào)區(qū)；稅收優(yōu)惠；改革路徑

[中圖分類號(hào)]F74 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009 ― 2234（2016）11 ― 0061 ― 03

一、自貿(mào)區(qū)的本質(zhì)及定位

（一）自貿(mào)區(qū)的本質(zhì)

自貿(mào)區(qū)全稱自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，源于國際貿(mào)易，由保稅區(qū)升級而來。當(dāng)前比較盛行的含義有兩種。一是從廣義角度，指區(qū)內(nèi)國家為了吸引投資、實(shí)現(xiàn)貿(mào)易自由化，取消了大部分的關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘而形成的“大區(qū)”，即國家間自由貿(mào)易區(qū)；二是從狹義角度，指設(shè)置在一國境內(nèi)且處于關(guān)境之外，受海關(guān)治外法權(quán)保護(hù)并無貿(mào)易限制的關(guān)稅管轄地區(qū)，又稱自貿(mào)園區(qū)。我們國家現(xiàn)有的上海、廣東、天津、福建自貿(mào)區(qū)就是屬于狹義的自貿(mào)區(qū)，它們既保留了保稅區(qū)的基本職能，同時(shí)還開放了金融、保險(xiǎn)、電信、文化、投資管理、教育培訓(xùn)、醫(yī)療服務(wù)等領(lǐng)域，也放寬了銀行業(yè)與信息通信服務(wù)等行業(yè)投資者的準(zhǔn)入限制，提升了投資的自由化〔1〕。本文的研究對象為狹義的自貿(mào)區(qū)，以下自貿(mào)區(qū)的闡述如無特別說明均指狹義的自貿(mào)區(qū)。

（二）自貿(mào)區(qū)的定位

就自貿(mào)區(qū)的全稱（即自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)）不難看出，自貿(mào)區(qū)除了享有“自由貿(mào)易”的優(yōu)惠之外，還必須肩負(fù)著“試驗(yàn)”的重任，即對于一些政策制度先行開展試驗(yàn)，為將來的全面深化改革積累經(jīng)驗(yàn)。因此，可復(fù)制、可推廣的特性就成了完善的自貿(mào)區(qū)政策應(yīng)具備的基本要求。這就決定了自貿(mào)區(qū)不應(yīng)一味地力爭政策優(yōu)勢促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，應(yīng)通過分析政策實(shí)施的利弊，研究自貿(mào)區(qū)政策實(shí)施過程中存在的與潛在的問題，努力探索政策改革與完善的方法，創(chuàng)建一個(gè)適應(yīng)新形勢、同國際高度接軌的可復(fù)制、可推廣的管理體制，這才是自貿(mào)區(qū)試驗(yàn)的最核心定位。在自貿(mào)區(qū)實(shí)施的一系列政策中，稅收優(yōu)惠政策成了促進(jìn)自貿(mào)區(qū)乃至區(qū)域的投資和貿(mào)易最有效的政策之一。然而，正因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策對區(qū)域發(fā)展的積極作用也導(dǎo)致了其容易造成“稅收洼地”。因此，在準(zhǔn)確定位自貿(mào)區(qū)的基礎(chǔ)上，研究我國自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的不足并提出相應(yīng)的改革路徑同時(shí)使其政策可復(fù)制可推廣，是我國相關(guān)部門在今后應(yīng)該認(rèn)真考慮的重點(diǎn)課題之一〔1〕。

二、自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策分析

我國自貿(mào)區(qū)從保稅區(qū)升級而來，其稅收優(yōu)惠政策既包括保稅區(qū)保留的稅收政策還包括自貿(mào)區(qū)特有的拓展稅收政策。如貨物可以在保稅區(qū)與境外之間自由出入的免稅政策；國內(nèi)貨物入?yún)^(qū)視同出口的出口退稅政策；來料加工復(fù)出口的保稅加工政策以及注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人對內(nèi)提供的相關(guān)服務(wù)的增值稅即征即退政策等都是保稅區(qū)保留的稅收政策。而自貿(mào)區(qū)特有的拓展稅收政策主要有延用先試行的上海自Q區(qū)的共性稅收優(yōu)惠政策與后試行自貿(mào)區(qū)個(gè)性化的稅收優(yōu)惠政策。

（一）共性稅收優(yōu)惠政策

在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中，很大部分是延用了上海自貿(mào)區(qū)的稅收政策，成為當(dāng)前所有自貿(mào)區(qū)共性的稅收優(yōu)惠政策，主要具有促進(jìn)貿(mào)易、促進(jìn)投資以及促進(jìn)人才引進(jìn)的功能。

1.促進(jìn)貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策

包括租賃企業(yè)特定的優(yōu)惠政策，以及保稅區(qū)延伸的綜合稅收優(yōu)惠政策。

（1）租賃企業(yè)特定的優(yōu)惠政策

一是融資租賃出口退稅的優(yōu)惠政策。這項(xiàng)政策主要適用于注冊地在自貿(mào)區(qū)內(nèi)的融資租賃企業(yè)及其區(qū)內(nèi)設(shè)立的項(xiàng)目子公司，顯然政策的實(shí)施有助于其稅負(fù)的下降。

二是進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅低稅率優(yōu)惠政策。這項(xiàng)政策主要適用于注冊地在自貿(mào)區(qū)內(nèi)的國內(nèi)租賃公司或其設(shè)立的項(xiàng)目子公司，針對其將進(jìn)口空載重量在25 噸以上的飛機(jī)租賃給國內(nèi)航空公司使用的即可享受，顯然政策的實(shí)施有助于促進(jìn)租賃公司發(fā)展跨境租賃業(yè)務(wù)。

（2）保稅區(qū)延伸的綜合稅收優(yōu)惠政策

一是內(nèi)銷時(shí)的“選擇性征稅政策”。這項(xiàng)政策主要適用于自貿(mào)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)。具體地說，自貿(mào)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工后內(nèi)銷的貨物從之前只能按照成品的價(jià)格和稅率征稅到現(xiàn)下可以由企業(yè)自行選擇按料件繳稅或按成品繳稅，使企業(yè)有權(quán)選擇對自身有利或稅賦較低的方式繳稅，這無疑會(huì)使得內(nèi)銷產(chǎn)品的成本下降，更具有市場競爭力。

二是進(jìn)口所需貨物免稅。這項(xiàng)政策主要適用于自貿(mào)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，針對其進(jìn)口其所需的機(jī)器設(shè)備等貨物免稅。

2.促進(jìn)投資的稅收優(yōu)惠政策

主要是所得稅遞延分期納稅政策，這項(xiàng)政策主要適用于注冊在自貿(mào)區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人股東，針對其對外非貨幣投資評估增值部分可享受不超過5年期限的所得稅遞延分期納稅待遇。顯然政策的實(shí)施有助于減少企業(yè)或個(gè)人股東非貨性資產(chǎn)投資時(shí)的稅收支出，促進(jìn)企業(yè)或個(gè)人投資的積極性。

3.促進(jìn)人才引進(jìn)的稅收優(yōu)惠政策

一是個(gè)人所得稅遞延分期納稅政策，這項(xiàng)政策主要適用于自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)高端緊缺人才，針對其股權(quán)激勵(lì)所得可享受不超過5年期限的個(gè)人所得稅遞延分期納稅待遇〔3〕。顯然政策的實(shí)施有助于自貿(mào)區(qū)企業(yè)吸引高端緊缺人才。

二是免稅補(bǔ)貼自行計(jì)算扣除免報(bào)備。具體地說，為了吸引外籍高端人才落戶，對持有R字（人才）簽證的外籍人員的免稅補(bǔ)貼在其所得稅申報(bào)納稅時(shí)可自行計(jì)算扣除，免報(bào)備。

（二）個(gè)性化的稅收優(yōu)惠政策

金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第3篇

論文關(guān)鍵詞 小微企業(yè) 所得稅 稅收優(yōu)惠政策 稅收法定

小微企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要支撐，是邁向民富國強(qiáng)之路的可靠保障，與增加就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和發(fā)揮市場活力關(guān)系密切。用發(fā)展的眼光看，今日的小微企業(yè)其中就有未來的商壇巨擘，這也是有活力的市場經(jīng)濟(jì)中重要組成部分。但由于體量小，社會(huì)支持力量欠缺等原因，導(dǎo)致小微企業(yè)的成長過程中一遇“經(jīng)濟(jì)寒流”就“傷風(fēng)感冒”。目前市場上，勞動(dòng)力成本不斷上升、原材料價(jià)格起伏，融資問題難以有效解決，市場需求趨于飽和，小微企業(yè)中相當(dāng)一部分面臨生存困境，尤其是在勞動(dòng)密集型生產(chǎn)領(lǐng)域，很多小微企業(yè)難以為繼，甚至在某些地域出現(xiàn)“倒閉潮”，直接影響到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)穩(wěn)定和發(fā)展。因此，幫助小微企業(yè)增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要意義，這是穩(wěn)定就業(yè)和市場經(jīng)濟(jì)的必然要求，也是增強(qiáng)民眾對社會(huì)發(fā)展信心與希望的重要保障。本文擬從法律的角度出發(fā)，探討小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的必要性和可行性，對其進(jìn)行效應(yīng)分析，并提出完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)采取的舉措。

一、正確理解小微企業(yè)

1.行業(yè)分類中的“小微企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)。工信部2011年下發(fā)文件《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）中明確規(guī)定以資產(chǎn)總額、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、營業(yè)收入等指標(biāo)作為劃分中小微型企業(yè)類型的依據(jù)，根據(jù)所屬行業(yè)類型確立了中小微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。以零售業(yè)為例，從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

2.稅收征管中的“小微企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)。小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)見《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條：在從事國家非限制和禁止行業(yè)的前提下（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

財(cái)政部、國稅總局2014年4月8日和4月18日相繼財(cái)稅[2014]34號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)，為加大扶持小型微利企業(yè)發(fā)展力度，稅收優(yōu)惠政策惠及應(yīng)納稅額不超10萬元的小型微利企業(yè)。自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

綜上所述，稅收征管中規(guī)定的“小微企業(yè)”概念與工信部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》中規(guī)定的“小微企業(yè)”概念不盡相同，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也相差較大。

本文所討論小微企業(yè)對應(yīng)概念及劃分標(biāo)準(zhǔn)主要依《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定。

二、扶持小微企業(yè)發(fā)展的的意義及重要性

在我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)組成中，企業(yè)按其規(guī)模劃分為大、中、小和微型四類企業(yè)。而其中“小微”企業(yè)在市場中長期處于弱勢地位，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，雖然存在以上諸多問題，但在小微企業(yè)在中國經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展過程中卻發(fā)揮了巨大作用。

1.小微企業(yè)是增加就業(yè)機(jī)會(huì)的主渠道。在解決農(nóng)村富余勞動(dòng)力就業(yè)及城鎮(zhèn)化發(fā)展就業(yè)問題中小微企業(yè)發(fā)揮了重要作用。相對于大中型企業(yè)，小微企業(yè)具有創(chuàng)辦門檻較低，使用的資源少，環(huán)境適應(yīng)性強(qiáng)等天然優(yōu)勢，再加上小微企業(yè)數(shù)量基數(shù)大，覆蓋面廣的特性使其為社會(huì)提供了大量的創(chuàng)業(yè)、就業(yè)機(jī)會(huì)。

2.小微企業(yè)具有高度創(chuàng)新活力。基于提高資本利用率、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等原因，大企業(yè)更傾向于使用現(xiàn)有技術(shù)成果和經(jīng)營模式，與此相比，小微企業(yè)為提高市場競爭力，將更多精力投入新產(chǎn)品研發(fā)、創(chuàng)新經(jīng)營模式上來，這也注定小微企業(yè)的創(chuàng)新力度及迫切性遠(yuǎn)高于大中型企業(yè)。

小微企業(yè)具有以上優(yōu)點(diǎn)及重大貢獻(xiàn)，然而隨著世界經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行面臨新的挑戰(zhàn)，勞動(dòng)力成本不斷上升、原材料價(jià)格起伏，融資問題難以有效解決，小微企業(yè)中相當(dāng)一部分面臨生存困境，尤其是在勞動(dòng)密集型生產(chǎn)領(lǐng)域，很多小微企業(yè)難以為繼，甚至在某些地域出現(xiàn)“倒閉潮”，直接影響到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

加大對小微企業(yè)的扶持力度具有重要意義，不僅能穩(wěn)定就業(yè)及內(nèi)需，更重要的是維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的活力與多元化發(fā)展，增強(qiáng)人們對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信心和希望。小微企業(yè)的弱點(diǎn)決定了其比大中企業(yè)面臨更大的挑戰(zhàn)，這也正體現(xiàn)了政府加快出臺(tái)扶持小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的必要性。

三、 當(dāng)前針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策中存在的不足

1.稅收優(yōu)惠政策缺少普遍性。 我國小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策單純從稅率及減免稅方面直接著手，這樣優(yōu)惠范圍就僅限于當(dāng)年取得收益的企業(yè)，而忽視了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展是一個(gè)連續(xù)的過程，在這其中的各項(xiàng)投資無法合理分期抵免，造成不同類型企業(yè)之間享受稅收優(yōu)惠政策的不公平現(xiàn)象，不利于小微企業(yè)長久健康發(fā)展，無法從根本上解決小微企業(yè)起步難的問題。

2.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不成體系。我國針對小微企業(yè)已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)眾多稅收優(yōu)惠政策，但是這些政策大多零散見于各項(xiàng)部門條文及補(bǔ)充規(guī)定，政出多門，雖便于政策及時(shí)調(diào)整但隨意性較大，缺少穩(wěn)定性，也給納稅人在政策遵守及稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策執(zhí)行過程中帶來困難，嚴(yán)重影響了稅收相關(guān)部門工作的嚴(yán)肅性。

3.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策重要性認(rèn)識(shí)不足。其一，小微企業(yè)由于其自身規(guī)模較小，經(jīng)營者往往只關(guān)注眼前經(jīng)營收入而很較好把握國家稅收優(yōu)惠政策，納稅遵從成本較高帶來的問題就是虛列支出、賬目不清。其二，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員無法從整體上把握國家產(chǎn)業(yè)政策，征管質(zhì)量不高、稅法宣傳力度不大帶來的后果就是企業(yè)能減不減、能免未免，沒有將國家稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

四、完善我國小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

1.稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該更加公平合理。我國幅員遼闊，各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異較大，導(dǎo)致所在區(qū)域企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的覆蓋比例及對稅收優(yōu)惠政策的需求程度差異較大。首先，應(yīng)該根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平確立當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)政策享受實(shí)質(zhì)上的公平。其次應(yīng)當(dāng)根據(jù)區(qū)域小微企業(yè)的需求制定有差異的稅收優(yōu)惠政策，使政策落到實(shí)處，幫扶到位。例如，在財(cái)稅〔2014〕34號(hào)中規(guī)定的減半征收企業(yè)所得稅的范圍界限為該納稅年度應(yīng)納稅所得額以10萬元（含10萬元），這一標(biāo)準(zhǔn)在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)也許會(huì)惠及相當(dāng)一大部分企業(yè)的，是這些企業(yè)實(shí)實(shí)在在得到好處，增強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營積極性。但是這一標(biāo)準(zhǔn)適用在東部沿海大城市，相當(dāng)一部分企業(yè)也許只會(huì)覺得“聊勝于無”，在激烈的市場競爭中無法得到有效幫扶。

2.方便小微企業(yè)增加投資及資金流入。因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差等原因?qū)е滦∥⑵髽I(yè)長期面臨“融資難”的困境，這也直接制約了小微企業(yè)的發(fā)展壯大，這就要求稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)有針對性的幫助小微企業(yè)增加自有資金、引導(dǎo)外部資金流入。首先要鼓勵(lì)小微企業(yè)將企業(yè)盈利再投資，不斷壯大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，在這一過程中可以制定利潤再投入的免稅政策，將投入部分在計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除或者采取退稅方式返還盈利再投資部分已經(jīng)實(shí)際繳納的所得稅額。其次要引導(dǎo)社會(huì)資金的流入方向，使小微企業(yè)在融資過程中不再處于弱勢地位。對于投資小微企業(yè)產(chǎn)生的收益在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照一定比例給予減免，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)、民間資本、社會(huì)團(tuán)體等投資小微企業(yè)的積極性。

3.對于勞動(dòng)密集型小微企業(yè)要加大稅收優(yōu)惠力度。勞動(dòng)密集型小微企業(yè)在我國企業(yè)結(jié)構(gòu)中占有重要位置，同時(shí)也是解決社會(huì)就業(yè)問題的重要保障和晴雨表，目前我國單行的稅收優(yōu)惠政策多集中在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，而勞動(dòng)密集型小微企業(yè)長期受到忽視。應(yīng)當(dāng)加大對該類企業(yè)的扶持力度，是企業(yè)輕裝簡行，跟上經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的步伐，減少該類企業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的陣痛和風(fēng)險(xiǎn)。

金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第4篇

一、科學(xué)把握增值稅轉(zhuǎn)型節(jié)奏

推行增值稅轉(zhuǎn)型，允許企業(yè)設(shè)備投資抵扣增值稅，能夠降低企業(yè)投資設(shè)備的成本，增加企業(yè)投資擴(kuò)大再生產(chǎn)的預(yù)期，大大推進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備更新，提高社會(huì)有機(jī)構(gòu)成。中國應(yīng)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，已成為共識(shí)，當(dāng)前問題主要在增值稅轉(zhuǎn)型的路徑選擇上。增值稅轉(zhuǎn)型路徑，目前已經(jīng)執(zhí)行漸進(jìn)方式，即在實(shí)行改革的地區(qū)和行業(yè)上體現(xiàn)漸進(jìn)過程。然而，關(guān)于在東北地區(qū)和西部地區(qū)試點(diǎn)轉(zhuǎn)型的辦法，由于與建立統(tǒng)一市場要求不夠一致，對時(shí)間安排的要求顯得更為急迫。同時(shí)，考慮到增值稅轉(zhuǎn)型必須以積極的就業(yè)政策作為配套，以及改革次貸危機(jī)后，國際需求減弱成為這一輪經(jīng)濟(jì)回調(diào)的最大沖擊，目前美、歐、日都面臨經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步下滑的趨勢，對我國經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響可能持續(xù)加大。因此，科學(xué)統(tǒng)籌地把握增值稅轉(zhuǎn)型節(jié)奏，對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展十分重要。本文意見，當(dāng)前應(yīng)進(jìn)一步研究把增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)工作與高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展更緊密結(jié)合起來，并將全面實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型的期限，依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期，初步設(shè)想應(yīng)安排在2012年前后。

二、促進(jìn)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境

（一）實(shí)施支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策

中國產(chǎn)業(yè)在節(jié)能減排方面的起點(diǎn)較低。目前中國能源利用效率比發(fā)達(dá)國家低約10個(gè)百分點(diǎn)，其中電力、鋼鐵、有色金屬、石化、建材、化工、輕工、紡織等8個(gè)行業(yè)主要產(chǎn)品的單位能耗平均比國際先進(jìn)水平高40%。應(yīng)繼續(xù)完善企業(yè)節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，建立健全有利于資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的稅收政策體系，支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和建設(shè)節(jié)約型社會(huì)。實(shí)行節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對節(jié)能減排設(shè)備投資給予增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。對企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)實(shí)行減計(jì)收入的政策。完善對廢舊物資、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，消除政策管理漏洞，更有效地促進(jìn)資源節(jié)約和廢舊物資回收利用。實(shí)施鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保型車船的稅收優(yōu)惠政策。

（二）加大高能耗消費(fèi)的稅收調(diào)節(jié)力度

在消費(fèi)領(lǐng)域，當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)的兩個(gè)熱點(diǎn)同時(shí)又是兩個(gè)高能耗行業(yè)，即汽車和房地產(chǎn)。加強(qiáng)汽車行業(yè)的節(jié)能減排工作已經(jīng)刻不容緩。中國多次調(diào)整汽車消費(fèi)稅政策，旨在抑制大排量汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，鼓勵(lì)小排量汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，有利于降低汽柴油消耗、減少空氣污染，促進(jìn)國家節(jié)能減排工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文意見，應(yīng)繼續(xù)提高大排量乘用車的消費(fèi)稅稅率，排氣量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車，稅率上調(diào)至35%，排氣量在4.0升以上的乘用車，稅率上調(diào)至60%；繼續(xù)降低小排量乘用車的消費(fèi)稅稅率，排氣量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車，建議取消其1%的消費(fèi)稅稅率，暫不征收消費(fèi)稅。

中國城市住房的能耗占全國總能耗的比重高達(dá)37%，和發(fā)達(dá)國家相比平均高出3.5倍。應(yīng)盡快健全完善節(jié)能房屋建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，制定民用建筑節(jié)能項(xiàng)目依法享受稅收優(yōu)惠的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對于相關(guān)節(jié)能建筑材料、商品和建筑施工，在貨物與勞務(wù)稅、所得稅等方面，對符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的，以及對生產(chǎn)、使用列入推廣目錄需要支持的節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品，考慮給予一定的稅收優(yōu)惠政策。實(shí)行鼓勵(lì)先進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進(jìn)口的稅收優(yōu)惠政策，研究落實(shí)企業(yè)新購入的節(jié)能設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金在其銷項(xiàng)稅金中抵扣的具體政策。對節(jié)能省地環(huán)保型建筑和既有建筑節(jié)能改造，研究執(zhí)行有效的稅收優(yōu)惠政策。

要進(jìn)一步強(qiáng)化消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)職能，繼續(xù)擴(kuò)大對生產(chǎn)和消費(fèi)的調(diào)節(jié)范圍，增加調(diào)節(jié)的力度，對部分高檔消費(fèi)和政府不鼓勵(lì)生產(chǎn)的商品、不可再生資源、污染環(huán)境的消費(fèi)品以及資源和能耗高的行業(yè)，納入消費(fèi)稅調(diào)節(jié)范疇。例如對高檔紙張征收消費(fèi)稅，提高石油產(chǎn)品消費(fèi)稅水平，取消鐵合金、生鐵、廢鋼、鋼坯（錠）、鋼材等鋼鐵產(chǎn)品的出口退稅，限制這些產(chǎn)品出口。

（三）落實(shí)《可再生能源法》的規(guī)定，制定鼓勵(lì)可再生能源利用的稅收優(yōu)惠政策；研究促進(jìn)新能源發(fā)展的稅收政策

實(shí)行鼓勵(lì)先進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進(jìn)口的稅收優(yōu)惠政策。制定促進(jìn)填埋氣體回收利用的激勵(lì)政策。對垃圾填埋氣體發(fā)電和垃圾焚燒發(fā)電的上網(wǎng)電價(jià)給予優(yōu)惠，對填埋氣體收集利用項(xiàng)目實(shí)行優(yōu)惠的增值稅稅率，并在一定期限內(nèi)減免所得稅。研究環(huán)境保護(hù)稅方案。

三、完善擴(kuò)大就業(yè)再就業(yè)的長效幫扶機(jī)制

（一）規(guī)范促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的稅收政策

目前，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，既存在類似地方，又有不同之處。考慮到對就業(yè)再就業(yè)人員應(yīng)給予一致的稅收待遇，本文意見，關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)予以規(guī)范，在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，進(jìn)一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策扶持作用，把促進(jìn)就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來，鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。鑒于我國就業(yè)再就業(yè)工作仍然面臨著嚴(yán)峻形勢，而且就業(yè)再就業(yè)是政府長期重要任務(wù)，因此，應(yīng)做出統(tǒng)一規(guī)定，建立長效機(jī)制，在與就業(yè)形勢對應(yīng)時(shí)期內(nèi)，實(shí)行就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

（二）發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)

要下力氣發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)，促進(jìn)完善為老年人提供生活照顧和護(hù)理服務(wù)，滿足老年人特殊生活需求，引導(dǎo)和支持社會(huì)力量興建適宜老年人集中居住、生活、學(xué)習(xí)、娛樂、健身的老年公寓、養(yǎng)老院、敬老院，鼓勵(lì)下崗、失業(yè)等人員創(chuàng)辦家庭養(yǎng)老院、托老所，開展老年護(hù)理服務(wù)，為老年人創(chuàng)造良好的養(yǎng)老環(huán)境和條件。要通過稅收政策引導(dǎo)，鼓勵(lì)社會(huì)資本投資興辦以老年人為對象的老年生活照顧、家政服務(wù)、心理咨詢、康復(fù)服務(wù)、緊急救援等業(yè)務(wù)，向居住在社區(qū)（村鎮(zhèn)）家庭的老年人提供養(yǎng)老服務(wù)，為他們營造良好的生活環(huán)境。支持發(fā)展老年護(hù)理、臨終關(guān)懷服務(wù)業(yè)務(wù)。

（三）完善中小企業(yè)信用擔(dān)保稅收政策

中小企業(yè)提供的就業(yè)占全部企業(yè)的75%以上，是解決就業(yè)再就業(yè)問題的重要渠道，融資難是中小企業(yè)面臨的普遍問題，主要是缺乏擔(dān)保。應(yīng)確定合理的方式，提高中小企業(yè)吸納就業(yè)能力，允許中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，按照有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。對開展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，要按照不超過當(dāng)年年末責(zé)任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金。

（四）調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配

發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配作用，提高個(gè)人和個(gè)體經(jīng)營者收入水平，及時(shí)提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，適時(shí)提高個(gè)人經(jīng)營者適用的增值稅起征點(diǎn)和營業(yè)稅起征點(diǎn)，提高個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅扣除額，緩解通貨膨脹壓力。

四、促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和科學(xué)技術(shù)普及

（一）推動(dòng)科技研發(fā)和轉(zhuǎn)化

制定關(guān)于科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園享受稅收優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行辦法，根據(jù)執(zhí)行情況不斷完善政策，加強(qiáng)和規(guī)范科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園的管理，對符合條件的科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園，在一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對符合條件的生產(chǎn)力促進(jìn)中心，給予稅收扶持政策，努力發(fā)揮科技創(chuàng)業(yè)與高校畢業(yè)生就業(yè)的聯(lián)動(dòng)作用。

（二）支持企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新能力建設(shè)

對符合國家規(guī)定條件的企業(yè)技術(shù)中心、國家工程（技術(shù)研究）中心等，進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對承擔(dān)國家重大科技專項(xiàng)、國家科技計(jì)劃重點(diǎn)項(xiàng)目、國家重大技術(shù)裝備研究開發(fā)項(xiàng)目和重大引進(jìn)技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備、原材料及零部件免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（三）促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展

繼續(xù)宣傳和完善促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展的稅收政策，對單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；實(shí)行促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展的增值稅和所得稅優(yōu)惠政策。

（四）支持科普事業(yè)

完善享受稅收優(yōu)惠政策的科普基地認(rèn)定辦法，對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入，免征營業(yè)稅；對科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán)免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣（繳）的營業(yè)稅。

五、推動(dòng)農(nóng)村各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展

當(dāng)前解決好三農(nóng)問題，對緩解因國際糧食價(jià)格危機(jī)所引發(fā)的高通脹、保障我國經(jīng)濟(jì)安全具有重要意義，需要統(tǒng)籌兼顧，積極發(fā)揮稅收的杠桿作用。

（一）鼓勵(lì)發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)

訂單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究訂單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用貨物與勞務(wù)稅政策，對實(shí)行訂單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照“多予、少取、放活”原則，給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）支持農(nóng)村金融體系建設(shè)

金融體系是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的重要保障。沒有現(xiàn)代農(nóng)村金融體系，就很難發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，就很難建設(shè)新農(nóng)村。2007年3月1日，中國第一家為“三農(nóng)”量身定做的村鎮(zhèn)銀行――四川儀隴惠民村鎮(zhèn)銀行在四川省南充市儀隴縣金城鎮(zhèn)掛牌開業(yè)，標(biāo)志著一類嶄新的農(nóng)村銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在中國農(nóng)村地區(qū)正式誕生，也標(biāo)志著中國在著力解決農(nóng)村金融供需矛盾方面邁出可喜一步。完善農(nóng)村金融體系，改進(jìn)“三農(nóng)”金融服務(wù)，離不開稅收政策。

應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收扶持政策。對區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社實(shí)行統(tǒng)一的營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；研究在農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域首先實(shí)行營業(yè)稅差額納稅的辦法；明確中國郵政儲(chǔ)蓄銀行適用營業(yè)稅政策；對政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險(xiǎn)試點(diǎn)業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對農(nóng)村居民人壽保險(xiǎn)項(xiàng)目，給予稅收優(yōu)惠政策；對農(nóng)業(yè)擔(dān)?；鸹蜣r(nóng)業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定期限內(nèi)，可給予免征營業(yè)稅的政策。

（三）促進(jìn)林權(quán)制度改革

林權(quán)制度改革是落實(shí)黨和國家土地承包政策，將農(nóng)村從耕地延伸到林地的一件大事。2006年中國國有林區(qū)林權(quán)制度改革試點(diǎn)工作正式啟動(dòng)。國有和集體林權(quán)制度改革是涉農(nóng)改革的繼續(xù)和深化，對其產(chǎn)生的稅收政策問題應(yīng)予研究，合理確定林權(quán)流轉(zhuǎn)適用的貨物與勞務(wù)稅稅種，明確林權(quán)轉(zhuǎn)讓對應(yīng)的營業(yè)稅稅目；對于當(dāng)前林權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，包括承包、轉(zhuǎn)包、互換、出租、拍賣、轉(zhuǎn)讓等形式，在特定改革發(fā)展階段內(nèi)，對于符合一定條件的，可研究暫免征收營業(yè)稅；為落實(shí)稅收政策，要依據(jù)林業(yè)主管部門有關(guān)林木養(yǎng)護(hù)和生長周期等意見，完善林權(quán)證登記管理，對林權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，予以統(tǒng)一界定。

（四）建設(shè)農(nóng)村廣播電視網(wǎng)絡(luò)

實(shí)行支持廣播電視村村通工程的稅收政策，建議進(jìn)一步強(qiáng)化稅收扶持力度，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策期限，在2012年前，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，免征營業(yè)稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，不計(jì)征企業(yè)所得稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的所得，免征企業(yè)所得稅。

六、穩(wěn)步發(fā)展金融服務(wù)業(yè)

（一）完善金融服務(wù)稅收政策

繼續(xù)建立健全資本市場配套稅收政策，支持資本市場更好更快地發(fā)育。完善促進(jìn)農(nóng)村金融體系建設(shè)的稅收政策，推動(dòng)農(nóng)村信貸、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)更快發(fā)展。發(fā)達(dá)國家對銀行服務(wù)普遍實(shí)行較低稅負(fù)，或零稅負(fù)。在開放環(huán)境中，我們要參考國際慣例，完善現(xiàn)行金融業(yè)貨物與勞務(wù)稅政策，逐步縮小中國銀行業(yè)與發(fā)達(dá)國家銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的差距，為銀行業(yè)參與國際競爭創(chuàng)造條件。

（二）健全資產(chǎn)證券化所得稅政策

資產(chǎn)證券化是世界金融領(lǐng)域近30年來最重大的金融創(chuàng)新和發(fā)展最快的金融工具之一。中國已于近年開始信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)工作。德勤咨詢公司認(rèn)為，如果不走彎路，中國10年之內(nèi)會(huì)超過英國和澳大利亞，成為全球第二大資產(chǎn)證券化市場。要研究資產(chǎn)支持證券的發(fā)行收入征免營業(yè)稅政策，完善企業(yè)所得稅關(guān)于信貸資產(chǎn)交易收入的規(guī)定，落實(shí)企業(yè)所得稅關(guān)于金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)發(fā)生損失的扣除方法等內(nèi)容，進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅有關(guān)轉(zhuǎn)讓、受讓信貸資產(chǎn)的規(guī)定。

（三）明確金融期貨稅收政策

2007年國務(wù)院通過《期貨交易管理?xiàng)l例》。該條例將適用期貨交易范圍從原有規(guī)定的商品期貨交易擴(kuò)大為商品和金融的期貨和期權(quán)合約交易，為推出股票指數(shù)期貨掃清了法律障礙，是中國完善資本市場的一件大事。為此，應(yīng)修訂營業(yè)稅稅目注釋相關(guān)內(nèi)容，對包括股指期貨在內(nèi)的金融期貨應(yīng)予以進(jìn)一步界定；對于期貨公司提供的主要服務(wù)及其收取的各項(xiàng)費(fèi)用征稅問題予以明確，研究對中國金融期貨交易所代收的股指期貨市場監(jiān)管費(fèi)用和期貨經(jīng)紀(jì)公司為股指期貨交易所代收手續(xù)費(fèi)的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除問題。要按照2008年1月1日起施行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的要求，規(guī)范金融期貨交易單位提供金融期貨交易服務(wù)所收取的手續(xù)費(fèi)、會(huì)員費(fèi)、席位占用費(fèi)和年費(fèi)，提取的準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)折舊，以及代收的監(jiān)管費(fèi)等所涉及的企業(yè)所得稅政策問題。

（四）解決金融信托產(chǎn)品稅收問題

隨著金融衍生工具日漸豐富，應(yīng)研究各種金融信托行為稅收政策。近年來，隨著中國股市變動(dòng)，各種基金、資金信托等理財(cái)產(chǎn)品以及金融中間業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，應(yīng)適時(shí)落實(shí)稅收調(diào)控職能，明確各類新型融資理財(cái)工具和新型中間業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅政策問題。

七、調(diào)節(jié)商品出口和鼓勵(lì)服務(wù)外包

世界經(jīng)濟(jì)受美國次貸危機(jī)和高通脹的影響，已經(jīng)先于中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入調(diào)整期，中國出口增長速度由此放緩。為此，商品出口稅收政策的調(diào)整應(yīng)進(jìn)一步體現(xiàn)出促進(jìn)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展和保護(hù)資源等目標(biāo)，在繼續(xù)嚴(yán)格控制糧食、化肥和煤炭、焦炭、鋼材等“兩高一資”產(chǎn)品出口的同時(shí)，針對經(jīng)營困難的勞動(dòng)密集型行業(yè)如紡織、服裝、輕工等部分產(chǎn)品予以支持，保持對外商品貿(mào)易平穩(wěn)增長。要進(jìn)一步細(xì)化出口商品的稅則分項(xiàng)，根據(jù)不同技術(shù)含量和加工深度給予不同出口退稅率，配合出口結(jié)構(gòu)升級。

與制造業(yè)國際轉(zhuǎn)移相對應(yīng)，服務(wù)業(yè)外包被稱為第二次經(jīng)濟(jì)全球化。2006年，商務(wù)部將服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)列為中國未來重點(diǎn)發(fā)展的一項(xiàng)產(chǎn)業(yè)?，F(xiàn)階段稅收政策方面，對離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。服務(wù)業(yè)，包括具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)服務(wù)，主要屬現(xiàn)行營業(yè)稅征收范圍，并通過生產(chǎn)產(chǎn)品延伸到增值稅。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第5篇

一、研究意義和背景

小微企業(yè)是是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的一個(gè)概念，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。2013年末，貴州省共有第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的小微企業(yè)法人單位8.91萬個(gè)，占全部企業(yè)法人單位94.7%。小微企業(yè)從業(yè)人員153.67萬人，占全部企業(yè)法人單位從業(yè)人員51.7%。小微企業(yè)法人單位資產(chǎn)總計(jì)2.14萬億元，占全部企業(yè)法人單位資產(chǎn)總計(jì)36.1%。①大力發(fā)展小微企業(yè)，對貴州省的經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)穩(wěn)定，解決就業(yè)問題，有著重要的意義。近年來，盡管國家和省政府出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠和減免政策，使得貴州省的小微企業(yè)得到了較快的發(fā)展，產(chǎn)生了一些較好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，但是稅收政策在實(shí)際操作過程中仍面臨一些問題，有時(shí)好的政策并沒有真正落到實(shí)處，部分企業(yè)仍感覺稅收負(fù)擔(dān)偏重。對貴州省小微企業(yè)的稅收環(huán)境進(jìn)行分析研究，有助于找出政策的制定和實(shí)施過程中仍存在的不足，針對這些不足進(jìn)行改進(jìn)，使小微企業(yè)獲得實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠，幫助它們更好地發(fā)展，從而為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入更多活力。

二、貴州省小微企業(yè)發(fā)展面臨的稅收環(huán)境

（一）中央的稅收優(yōu)惠政策

1.收費(fèi)優(yōu)惠政策

2012年以來，財(cái)政部按照國務(wù)院要求，會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)一步加大收費(fèi)清理力度，取消和免征各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。具體包括：

從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)，具體包括企業(yè)注冊登記費(fèi)、稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)等22項(xiàng)。

自2012年2月1日起，取消253項(xiàng)各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的涉及企業(yè)的行政事業(yè)性收費(fèi)。自2012年10月1日起，取消海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。自2013年1月1日起，取消和免征稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、戶口簿工本費(fèi)、戶口遷移證和準(zhǔn)遷證工本費(fèi)、企業(yè)注冊登記費(fèi)、房屋租賃管理費(fèi)等30項(xiàng)涉及企業(yè)和居民的行政事業(yè)性收費(fèi)。②根據(jù)財(cái)政部、發(fā)改委的《關(guān)于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》，從2015年1月1日起對小微企業(yè)免征包括土地登記費(fèi)、住房交易手續(xù)費(fèi)在內(nèi)的42項(xiàng)中央級設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。省級設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)也要對小微企業(yè)免征，具體免征項(xiàng)目由各?。▍^(qū)、市）政府確定。③

2.增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策

自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。④2014年9月，中央決定加大稅收優(yōu)惠力度，規(guī)定從2014年10月1日到2015年底，對月營業(yè)額不超過3萬元的小規(guī)模納稅人，免征增值稅、營業(yè)稅。之后又進(jìn)一步明確：優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。⑤

3.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

將享受所得先減半再按20%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額等于低于6萬元擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額等于低于10萬元。這是國家進(jìn)一步擴(kuò)展扶持小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，并適當(dāng)延長執(zhí)行期限的又一重要舉措。具體內(nèi)容為從2014年1月1日至2016年12月31日，凡從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅：對工業(yè)企業(yè)來說，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；對其他企業(yè)來說，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

2015年3月，繼續(xù)擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍：一是自2015年1月1日至2017年12月31日，享受小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額由10萬元調(diào)整至20萬元，即對年應(yīng)納稅所得額等于低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二是符合規(guī)定條件的小微企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。這是2014年擴(kuò)大范圍之后的再一次調(diào)整，是國家為支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利的重要舉措。⑥

2015年8月中央決定，延長月營業(yè)額2萬至3萬元小微企業(yè)免稅期限至2017年底，并將減半征收企業(yè)所得稅的范圍從20萬元擴(kuò)大到30萬元。此次出臺(tái)的兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對小微企業(yè)減稅的規(guī)模超過1000億元。⑦

4.政府性基金優(yōu)惠政策

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。⑧

5.印花稅優(yōu)惠政策

自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。⑨

（二）地方的稅收優(yōu)惠政策

2012年，貴州省政府出臺(tái)“3個(gè)15萬元”政策，扶持發(fā)展微型企業(yè)，每年全省對小微企業(yè)扶持名額是2萬戶，2015年貴陽市的指標(biāo)是3500戶，按政策規(guī)定，貴陽市從實(shí)際出發(fā)，采取“3個(gè)20萬”的扶持措施，大力扶持小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)。即投資者出資達(dá)到10萬元，政府給予10萬元補(bǔ)助；20萬元的稅收獎(jiǎng)勵(lì)和20萬元額度的銀行貸款支持。不過最后是否可以獲得政策支持，有關(guān)部門還會(huì)進(jìn)行集中評審，如果通過，就可以享受政策支持。

省國稅局進(jìn)一步簡化小型微利企業(yè)辦稅的方式方法，明確從2014年起，凡符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定的，預(yù)繳時(shí)可自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，無須辦理優(yōu)惠備案手續(xù)。年度終了后，企業(yè)通過升級電子申報(bào)軟件，實(shí)現(xiàn)申報(bào)自動(dòng)識(shí)別，對應(yīng)政策計(jì)算減免稅額。國家稅務(wù)總局已將落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為2015年“一號(hào)督查”事項(xiàng)和績效考核事項(xiàng)，省地稅局也已將這項(xiàng)工作納入績效目標(biāo)考核內(nèi)容，并作為全省明察暗訪事項(xiàng)。

三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng)分析

（一）政策效應(yīng)分析

從以上列舉的稅收優(yōu)惠政策可見，國家和地方給小微企業(yè)的讓利越來越多，減稅的范圍越來越大，政策執(zhí)行的時(shí)間也在逐步地延長，小微企業(yè)享受到的稅優(yōu)惠政策的效應(yīng)也是非常直觀的，對所有符合條件的小型微利企業(yè)都適用，減稅幅度相同，更具公平性。更長遠(yuǎn)的，小微企業(yè)將每年留下利潤積累起來，緩解了資金不足，有利于小微企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、科技創(chuàng)新、市場開拓、業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)鏈條的延伸等。

（二）經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

一是大量小微企業(yè)直接受惠。2014年，貴州省地稅共減免小微企業(yè)4063戶，減免稅額1594.54萬元。省國稅局為全省小微企業(yè)減免稅收1.34億元。其中，企業(yè)所得稅受惠面達(dá)100%，涉及16763戶，減免稅額4955.05萬元；小微企業(yè)享受免征增值稅政策累計(jì)64.3萬戶（次），減免增值稅8400萬元。隨著國家將小微企業(yè)所得稅減半征收的年應(yīng)納稅所得額上調(diào)至30萬元，稅收優(yōu)惠范圍不斷擴(kuò)大。在現(xiàn)行稅收政策不變的情況下，到2017年底，全省將有8萬戶次小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，減免所得稅稅款2.1億元。

二是提高了全省經(jīng)濟(jì)增長的速度。2014年貴州省地區(qū)生產(chǎn)總值9251.01億元，比2010年翻一番，比上年增長10.8%，增速位居全國前列。在貫徹落實(shí)省政府“3個(gè)15萬元”扶持小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中，2013年全省共1.86萬戶微型企業(yè)產(chǎn)生稅收，省級及以下稅收入庫總額為3802萬元。有14137戶微型企業(yè)獲得稅收獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)總額達(dá)3605萬元，比2012年度增長2760萬元。在小微企業(yè)政策的刺激下，全省第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，在新增小微企業(yè)中70%為第三產(chǎn)業(yè)。2014年小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)國稅收入369.1億元，第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)國稅收入331.76億元，增長20.38%。2015年1-9月，全省國稅系統(tǒng)征收的企業(yè)所得稅累計(jì)122.74億元，與2014年同期相比增加4.44億元，增長3.62%。充分反映出稅收優(yōu)惠政策對小型微利企業(yè)所釋放的紅利。⑩

（三）社會(huì)效應(yīng)分析

由于國家優(yōu)惠政策的出臺(tái)，小微企業(yè)像雨后春筍般蓬勃發(fā)展，已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的支柱力量，支撐著貴州經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。截至2014年，全省累計(jì)扶持小微企業(yè)60871戶，注冊資本76.34億元，帶動(dòng)就業(yè)33.48萬人。其中，2014年新增扶持小微企業(yè)20871戶，注冊資本27.85億元，帶動(dòng)就業(yè)11.4萬人。2014年，貴州省實(shí)際享受小微企業(yè)政策的企業(yè)共安置60萬人就業(yè)，較上年增加20萬人。2015年，如果全省所有小微企業(yè)全部實(shí)現(xiàn)有效安置就業(yè)，將惠及120余萬人。

在“3個(gè)15萬元”政策的帶動(dòng)下，全省投資創(chuàng)業(yè)熱情高漲，市場主體活力迸發(fā)。2012年以來，全省私營企業(yè)及其從業(yè)人員總量凈增16.787萬戶，112.092萬人，微型企業(yè)戶數(shù)占私營企業(yè)總戶數(shù)的36.26%，帶動(dòng)就業(yè)人員占私營企業(yè)新增從業(yè)人員的29.86%。兩年多時(shí)間，私營企業(yè)由政策實(shí)施前的9.46萬戶猛增到2015年初的26.24萬戶，增速較“十一五”期間提高20%，連續(xù)兩年位居全國前列。貴陽市扶持小微企業(yè)發(fā)展一直領(lǐng)跑全省，2014年共發(fā)展微型企業(yè)5325戶，帶動(dòng)就業(yè)28523人，帶動(dòng)民間投資58550萬元，其中3205戶經(jīng)創(chuàng)業(yè)評審享受“3個(gè)20萬”政策扶持。

可以預(yù)見，未來還將會(huì)有越來越多的初次創(chuàng)業(yè)者去投資開辦小型微利企業(yè)，解決更多的就業(yè)問題，開辦企業(yè)的同時(shí)也將吸收大量的社會(huì)閑置資金，促進(jìn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展。

四、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問題

（一）稅收優(yōu)惠力度不大，納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的積極性不高

盡管國家已將“年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策調(diào)整為“年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策，但具體到單戶年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額30萬元（含30萬元）的企業(yè)，僅增加3萬元的所得稅減免，總計(jì)享受所得稅優(yōu)惠僅為4.5萬元。在當(dāng)今物價(jià)指數(shù)上升的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀下，4.5萬元的稅收減免，對企業(yè)發(fā)展的實(shí)質(zhì)性影響不大，導(dǎo)致部分企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的積極性不高。

（二）納稅人的主觀因素導(dǎo)致優(yōu)惠政策落實(shí)不到位

一是小微企業(yè)內(nèi)部管理需要加強(qiáng)。小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，財(cái)務(wù)制度不健全，部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，企業(yè)資產(chǎn)及收入核算不準(zhǔn)確，然而，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策又有嚴(yán)格的規(guī)定要求，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對小微企業(yè)認(rèn)定難。一些兼職會(huì)計(jì)嫌麻煩或責(zé)任心不強(qiáng)，不愿辦理享受稅收優(yōu)惠的手續(xù)，放棄了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，從而喪失了享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的權(quán)利，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策兌現(xiàn)難。二是部分納稅人不能準(zhǔn)確把握小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在納稅申報(bào)時(shí)不能準(zhǔn)確計(jì)算優(yōu)惠稅額，以致不能準(zhǔn)確享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（三）稅制設(shè)計(jì)的問題，影響小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行

劃型標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策難。《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中對中小微型企業(yè)的劃分與稅法規(guī)定的可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)的條件，在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上不能完全統(tǒng)一，如《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中定義工業(yè)從業(yè)人員20人及以上300人以下，且營業(yè)收入300萬元及以上2000萬以下的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)所得稅稅法中定義的小微企業(yè)包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。指標(biāo)體系不統(tǒng)一，小型微利企業(yè)概念要求政出多門，不僅影響了稅法的規(guī)范性，在實(shí)際執(zhí)行中也增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)稅收政策的工作難度。

（四）信息管稅能力不足，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策兌現(xiàn)滯后

一是基礎(chǔ)信息不準(zhǔn)確。稅收征管信息系統(tǒng)中，初始信息錄入的不完整，比如行業(yè)分類信息、從業(yè)人員以及資產(chǎn)總額等不準(zhǔn)確或漏填，直接影響到企業(yè)劃型的準(zhǔn)確性。個(gè)別劃型行業(yè)與企業(yè)實(shí)際所屬行業(yè)不匹配，直接影響稅收優(yōu)惠政策的及時(shí)、全面兌現(xiàn)。

二是小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳工作仍需加強(qiáng)。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)利用各種方式開展政策的宣傳咨詢輔導(dǎo)工作，但接受咨詢輔導(dǎo)的對象往往多數(shù)為會(huì)計(jì)人員，企業(yè)法人了解稅收政策的并不多，因而，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策未能真正意義上引起小微企業(yè)的重視。

五、改善稅收環(huán)境的政策建議

（一）完善稅制設(shè)計(jì)

建議將工信部等部門明確的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》與稅法明確可享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策條件的規(guī)定進(jìn)行整合，形成全國統(tǒng)一的小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，避免對小微企業(yè)的認(rèn)定“政出多門、各自為政”，使小微企業(yè)在享受國家各項(xiàng)優(yōu)惠政策時(shí)，不至于因部門認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一，而產(chǎn)生對國家政策執(zhí)行力的失信。

簡化稅制設(shè)計(jì)，加大稅收優(yōu)惠力度，提升納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的積極性?，F(xiàn)行小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收（簡稱減低稅率政策），以及財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（簡稱減半征稅政策）兩部分，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策顯得復(fù)雜，不易操作。建議將小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策改為：年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，免征企業(yè)所得稅，對“年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小微企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，取消“年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策規(guī)定。理由一，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。按現(xiàn)行所得稅適用稅率25%計(jì)算，年減免所得稅額僅為2.5萬元，對國家財(cái)政收入影響不大，但對企業(yè)雇用一名普通員工支付工資而言，基本能滿足其需求。理由二，小微企業(yè)優(yōu)惠稅率由20%放寬到15%，可與國家支持高新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策、西部地區(qū)大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策保持一致，實(shí)現(xiàn)稅收政策的公平性。理由三，取消“年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策規(guī)定，實(shí)現(xiàn)了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的操作簡便性，方便納稅人納稅申報(bào)的填寫和稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理核查工作，達(dá)到簡化稅制的目的。

（二）提速科技管稅

加大納稅人端“稅收電子申報(bào)軟件”與稅務(wù)端“稅收綜合征管軟件”匹配數(shù)據(jù)接口整合力度，促使納稅人“稅收電子申報(bào)軟件”申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅收綜合征管軟件”監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的適時(shí)對接，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅收綜合征管軟件”監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)識(shí)別小微企業(yè)的能力，減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定小微企業(yè)的工作難度，實(shí)現(xiàn)科技管稅。

首先要建立健全稅收征管信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，將與認(rèn)定小微企業(yè)工作有關(guān)的信息數(shù)據(jù)完整采集。如：行業(yè)分類信息、從業(yè)人員數(shù)據(jù)以及資產(chǎn)總額等，為準(zhǔn)確認(rèn)定小微企業(yè)奠定基礎(chǔ)；其次是加強(qiáng)納稅申報(bào)真實(shí)性的監(jiān)控和審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅收綜合征管軟件”監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)應(yīng)能準(zhǔn)確反映小微企業(yè)納稅申報(bào)真實(shí)情況，納稅人應(yīng)當(dāng)真實(shí)履行納稅申報(bào)義務(wù)，共同規(guī)避稅收執(zhí)法與稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，使國家小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策收到實(shí)效。

（三）做好服務(wù)工作

一要幫助小型微利企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升核算水平。針對小微企業(yè)建賬能力、會(huì)計(jì)與核算水平較低的現(xiàn)實(shí)，加快推進(jìn)稅務(wù)服務(wù)，創(chuàng)立初期的小微企業(yè)采用稅務(wù)服務(wù)的，建議可提供一定的財(cái)政資金支持，并主動(dòng)為小微企業(yè)提供財(cái)務(wù)知識(shí)和涉稅知識(shí)的咨詢，支持中介機(jī)構(gòu)規(guī)范記賬業(yè)務(wù)，結(jié)合《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的貫徹落實(shí)，幫助納稅人健全財(cái)務(wù)核算。二要進(jìn)一步強(qiáng)化小微企業(yè)的稅收政策宣傳力度。幫助小微企業(yè)健全賬、證，規(guī)范核算，為其享受稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。同時(shí)應(yīng)主動(dòng)下企業(yè)、送政策上門、通過申報(bào)系統(tǒng)提醒服務(wù)等方式使小微企業(yè)更加快捷地掌握、了解稅收政策，切實(shí)落實(shí)國家政策。三要強(qiáng)化對小微企業(yè)服務(wù)意識(shí)。開辟小微企業(yè)“綠色通道”，進(jìn)一步精簡報(bào)送資料，簡化辦稅流程，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳和政策解讀，為小微企業(yè)提供納稅咨詢、辦稅輔導(dǎo)、人才培訓(xùn)等全方位服務(wù)，解讀小微企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，有效促進(jìn)小微企業(yè)稅收政策的推廣應(yīng)用。

（四）加強(qiáng)小型微利企業(yè)內(nèi)部管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作指導(dǎo)，幫助納稅人正確核算銷售（營業(yè)）收入、資產(chǎn)總額、經(jīng)營利潤、從業(yè)人數(shù)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，使其具備享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件，順利享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小微企業(yè)本身要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理，要督促財(cái)務(wù)人員依照稅法的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，要從企業(yè)利益出發(fā)，用足用好稅收政策，最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。

六、總結(jié)

近年來，中央及貴州省政府給予了小微企業(yè)很多稅收優(yōu)惠政策，簡化了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的手續(xù)，使小微企業(yè)得到了實(shí)實(shí)在在的好處，為支持小微企業(yè)發(fā)展、擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)、促進(jìn)市場繁榮增添了活力、帶來了契機(jī)。但在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行中，還存在一系列問題，改進(jìn)稅制設(shè)計(jì)，將稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，有助于切實(shí)減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高其生產(chǎn)和投資積極性，促進(jìn)貴州小微企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

注釋：

①貴州省統(tǒng)計(jì)局貴州省第三次經(jīng)濟(jì)普查主要數(shù)據(jù)公報(bào)（第一號(hào)）

②2012年以來減少中小企業(yè)收費(fèi)支出290億[N].人民日報(bào)2013-05-31

③（財(cái)稅〔2014〕101號(hào)）《財(cái)政部國家發(fā)展改革委關(guān)于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》

④財(cái)稅〔2013〕52號(hào)

⑤財(cái)稅〔2015〕96號(hào)

⑥財(cái)稅〔2015〕34號(hào)

⑦楊亮.財(cái)政部：繼續(xù)加大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠[N].光明日報(bào)2015-08-22

⑧財(cái)稅〔2014〕122號(hào)

⑨財(cái)稅〔2014〕78號(hào)