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一、會(huì)計(jì)處理手段滯后

雖然我國已經(jīng)具備一批具有專業(yè)技能和先進(jìn)理念的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，但是綜合來講，我國金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員整體學(xué)歷、資歷以及技能尚且落后與國際水平。而人為因素對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生存在最直接的聯(lián)系。同時(shí)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)操作手段仍然沒有被取代，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還面臨滯后的會(huì)計(jì)處理手段的信息總結(jié)不科學(xué)、信息分析不到位、信息掌控力度不足等情況。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型分析

1.信息失真型風(fēng)險(xiǎn)。一切金融活動(dòng)都是以會(huì)計(jì)信息為基準(zhǔn)的，也是通過會(huì)計(jì)信息來反映的。為謀求自身利益，很多金融機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)信息上大做文章，直接引發(fā)了會(huì)計(jì)信息失實(shí)、收支科目隨意更改等問題，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)，從而使外界，特別是投資者對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的效益作出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)，由此引發(fā)更嚴(yán)重的金融安全問題。

2.操作管理型風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)信息錄入、傳輸、控制，或負(fù)責(zé)人員職業(yè)道德缺失、責(zé)任心不夠等因素所造成的財(cái)產(chǎn)損失，通常稱為操作型的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。淡薄的法制觀念和懈怠的工作態(tài)度往往會(huì)是這類風(fēng)險(xiǎn)的直接引發(fā)因素。

3.會(huì)計(jì)創(chuàng)新型風(fēng)險(xiǎn)。如今，創(chuàng)新已然成為時(shí)代的口號(hào)，任何領(lǐng)域都主張創(chuàng)新，鼓勵(lì)創(chuàng)新。從金融角度來講，創(chuàng)新既是市場競爭的需要，也是企業(yè)進(jìn)軍國際市場的必然之舉，但是，創(chuàng)新的基本前提是能夠滿足金融機(jī)構(gòu)的生存與發(fā)展需要，否則，不顧實(shí)際、甚至帶來重重后顧之憂的創(chuàng)新反而會(huì)適得其反。例如，盲目照搬先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)的最直接結(jié)果就是先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與落后的管理水平之間的沖突，這反而不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

4.決策失誤型風(fēng)險(xiǎn)。很多時(shí)候，由于會(huì)計(jì)部門的管理職能未能充分發(fā)揮，或者未能及時(shí)準(zhǔn)確地向決策者提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，往往會(huì)引發(fā)一系列的決策失誤問題?？梢哉f，這種會(huì)計(jì)人員的失誤所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的。如果不能將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測指標(biāo)體系落到實(shí)處，那么會(huì)計(jì)信息參與決策的職能將形同虛設(shè)，不但不能夠促成決策的科學(xué)周密性，反而會(huì)導(dǎo)致無法彌補(bǔ)的損失。

三、規(guī)避金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

1.健全金融信息審批機(jī)制

首先，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該聘用具備從業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，提供符合要求的會(huì)計(jì)報(bào)表，從根本上杜絕會(huì)計(jì)信息失真的情況。在融資接洽過程中，應(yīng)該加大對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)的審力度，將會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的考核列為與企業(yè)利潤指標(biāo)考核同等重要的地位。其次，建立應(yīng)急機(jī)制，為了彌補(bǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目不全、信息不準(zhǔn)等造成的損失，監(jiān)管部門應(yīng)該結(jié)合金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，單獨(dú)制定一份能夠真實(shí)反映備付金比率、逾期貸款平均額以及其他資產(chǎn)狀況的補(bǔ)充報(bào)表，以期在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，更加全面、客觀地反映與金融風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的首要目標(biāo)就是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要想達(dá)到這一目的，就要以統(tǒng)計(jì)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)取代分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算制度，推行集中管理的三級(jí)核算體制。加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先要推行獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)制。例如，采取高效、安全的會(huì)計(jì)核算軟件，這樣可以促進(jìn)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料的自動(dòng)生成，大大地減少了人為操作過程中的隨意性。其次，應(yīng)該把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制。這就要求金融機(jī)構(gòu)健全授信審查流程，及時(shí)檢查并更新信息披露制度中的盲點(diǎn)，確保金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制既有針對(duì)性又有時(shí)效性。

3.創(chuàng)新金融會(huì)計(jì)體系

一方面，要及時(shí)完善會(huì)計(jì)核算體系，積極整頓基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，盡力促成統(tǒng)一管理與分級(jí)授權(quán)的有機(jī)結(jié)合，完善會(huì)計(jì)工作程序，從細(xì)節(jié)入手，全面提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。另一方面，抵制“賬外經(jīng)營”的情況，規(guī)范會(huì)計(jì)管理體制，全面提高金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，推行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系，從細(xì)微處化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

4.推行責(zé)任會(huì)計(jì)理念

明確的責(zé)任劃分可以從源頭上避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如今，很多企業(yè)推行分級(jí)、分部門管理制度，這樣有利于績效考核和責(zé)任追究。分散責(zé)任制度的推行可以將每一個(gè)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到具體崗位、具體員工身上，這有利于會(huì)計(jì)從業(yè)人員秉著求真務(wù)實(shí)的精神進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。同時(shí)，如果能輔之以獎(jiǎng)懲明確的制度，那么將積極調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作情緒和工作熱情，促使其變壓力為動(dòng)力，推進(jìn)會(huì)計(jì)工作的順利開展。

5.建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

通常，風(fēng)險(xiǎn)防控工作由事前防范、事中監(jiān)督與事后控制三部分組成。這樣，可以使風(fēng)險(xiǎn)控制工作貫徹風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前后，在每一個(gè)環(huán)節(jié)預(yù)防損失的發(fā)生。這項(xiàng)預(yù)警系統(tǒng)主要由資本充足率等資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系、備付金比率等流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系、逾期貸款率等資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系，以及資產(chǎn)盈利率等損益狀況指標(biāo)的反映體系等構(gòu)成。將預(yù)警與核算統(tǒng)一于一個(gè)平臺(tái)，確保預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)地跟蹤分析錄入的會(huì)計(jì)信息，比如，賬證、賬賬與賬表是否勾稽一致，會(huì)計(jì)科目是否能夠互相匹配，等等。不要忽視任何一個(gè)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素，適時(shí)報(bào)警，有效監(jiān)測會(huì)計(jì)信息的安全性。在會(huì)計(jì)工作進(jìn)行過程中，要進(jìn)行金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營工作的監(jiān)控，首先是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)測，其次，要及時(shí)監(jiān)督各個(gè)會(huì)計(jì)部門的工作狀況，及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和惡化。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)后，要仔細(xì)核查原始憑證和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息，復(fù)審金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營狀況，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任指標(biāo)的貫徹力度，適時(shí)提出完善的整改意見，盡力將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃。

6.升級(jí)金融核算制度

在遵循科學(xué)謹(jǐn)慎原則的基礎(chǔ)上，要及時(shí)升級(jí)金融核算制度，規(guī)定動(dòng)態(tài)的呆賬壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，決定計(jì)提比例的變化。同時(shí)，要及時(shí)對(duì)比分析可用成本與市價(jià)，將可供出售的金融資產(chǎn)更加合理地記錄并反饋于財(cái)務(wù)報(bào)表上。每個(gè)會(huì)計(jì)周期結(jié)束時(shí)，要逐一對(duì)比企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與長期股權(quán)投資等資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值之間的差異，當(dāng)差異較大時(shí)，要分析是否屬于資產(chǎn)保值部分，如果不是，那么就要及時(shí)作出調(diào)整，并妥將差額部分計(jì)入當(dāng)期損益處理中?？梢哉f，當(dāng)代金融活動(dòng)面臨著越來越多的形式各異的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何有效地防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使其在可控范圍內(nèi)，已經(jīng)成為關(guān)乎我國金融市場穩(wěn)定的重要問題。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿于金融活動(dòng)始終的，可謂無處不在。要想防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將其控制在可以掌控的范圍內(nèi)，就必須時(shí)刻加以防范、多方面、深層次地準(zhǔn)備，以其將金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率降到最低。

作者：張彥群單位：黑龍江省林業(yè)設(shè)計(jì)研究院