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【摘要】隨著城市化不斷發(fā)展，施工企業(yè)面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，內部審計成為了影響企業(yè)管理水平的重要方面。對于施工企業(yè)來說，投融資活動影響了企業(yè)財務和經(jīng)營成果，優(yōu)化資金管理方式、提高財務信息質量、防范投融資決策風險成為了企業(yè)內部基礎管理的重要部分。因此，本文從投融資角度對施工企業(yè)內部審計中存在的問題進行研究，并提出了一些建議，希望能為施工企業(yè)內部審計管理提供參考。

【關鍵詞】施工企業(yè)投融資管理內部審計

一、基于投融資角度的施工企業(yè)內審管理概述

施工企業(yè)正逐步克服產(chǎn)業(yè)和地域的制約，力求通過制造成果建立品牌知名度。許多知名的施工企業(yè)其分公司和建筑項目遍布全國，因此如何控制和監(jiān)督這些分散的組織成為了各個施工企業(yè)的管理重點。作為施工企業(yè)的內部審計部門，應更好地代表企業(yè)法人行使監(jiān)督控制職能，克服以往的會計限制，控制各種施工項目和分支機構的數(shù)據(jù)，保護企業(yè)利益。由于施工企業(yè)的投融資活動規(guī)模大、復雜，內部審計也比較困難，因此基于投融資觀點的內部審計往往最為復雜。

二、基于投融資角度的施工企業(yè)內部審計存在的問題

1.投融資決策風險較高，內審難有效防范。根據(jù)近幾年我國發(fā)改委的政策導向，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)債資金受到嚴格限制。企業(yè)進行資金管理時需要對資金的成本進行考量，結合企業(yè)自身的風險指標進行決策。部分施工企業(yè)為了承攬更多的建設項目，忽視企業(yè)財務風險，盡可能地利用抵押、質押等手段爭取更多的銀行貸款，罔顧回款周期，盲目拉長建設項目戰(zhàn)線，導致建筑施工中缺乏營運資金，后續(xù)回款困難。企業(yè)投融資決策失誤導致財務風險的情況屢見不鮮。內審部門需要對企業(yè)財務風險進行防控，但是實際上內審部門無法對施工企業(yè)整體存在的融資、投資風險進行度量，沒有有效掌握現(xiàn)金流出、流入口徑和未來事項的情況，特別是深入調查高風險項目的審計活動較少，因此內部審計部門很難通過內審活動及時更新企業(yè)風險管理信息，難以發(fā)揮風險預測的有效作用。決策的制定者往往又是管理層，內部審計部門即使發(fā)現(xiàn)了投融資風險，其審計意見也不一定會被采納。

2.資金授權審批混亂，內審監(jiān)督效果差。企業(yè)投融資決策執(zhí)行過程中需要通過一系列部門的配合完成資金的審核與劃撥，包括法務部、風控部、業(yè)務部、財務部等，資金管理內容包括投融資決策的收支計劃、年度財務預算，只有在上一年財務預算中進行配置，才能在該年度確保資金的使用合規(guī)、合理、高效。內審部門對投融資資金授權使用的合規(guī)性考察是必不可少的，但是在實務中，內審部門審計發(fā)現(xiàn)某些大額開支需要履行審核程序，由經(jīng)辦人、驗收人、部門主管和總經(jīng)理簽字。但在部分施工單位的建筑據(jù)點上，有的資金批準僅僅是經(jīng)過了業(yè)務經(jīng)理的批準，并沒有經(jīng)過財務人員的批準就被支取了。采購部人員采購建筑材料后在系統(tǒng)中提交費用報銷單據(jù)，項目經(jīng)理通常需要花費一段時間進行審核，如果項目經(jīng)理沒有及時批準，系統(tǒng)里采購人員會持續(xù)等待，資金在流轉的過程中耗費了大量的時間，審批時間過長反映了投融資管理的低效，這也是內部審計需要考量的地方。投融資資金的歸集不合理、授權審批過于煩瑣、執(zhí)行不嚴等管理不到位的情況影響了財務工作，造成了內控漏洞，導致缺乏有效內部約束機制來管理投融資活動，因此內部審計很難發(fā)揮作用。

3.投融資合同執(zhí)行不嚴，內審執(zhí)行效率低。投融資合同在控制企業(yè)預算方面發(fā)揮著重要作用，但仍有很多企業(yè)尚未對合同管理進行合法化和規(guī)范，合同履行能力薄弱。內審部門對投融資合同的評估主要是對合同執(zhí)行情況的考察，項目經(jīng)理可能沒有嚴格執(zhí)行合同條款，按照合同規(guī)定的時間、工程量和施工方案進行推進，在擬訂施工方案時部分細節(jié)溝通缺少了與甲方的會議紀要，合同中沒有雙方簽字和報批，竣工結算手續(xù)資料不齊，工程款沒有嚴格按時發(fā)放，這些情況導致了工程進度的推遲。

三、基于投融資角度的施工企業(yè)內部審計改進策略

1.完善風險預測機制。在復雜形勢下，施工企業(yè)需要嚴密完善的風險評估體系來為企業(yè)保駕護航。內審部門需圍繞投融資事前預防、事中控制、事后復核方面來提高經(jīng)濟效益，將內審工作全方位落實到企業(yè)經(jīng)營行為的各個方面，同時兼顧其他職能部門，共同協(xié)調促進企業(yè)整體效益的提高，建立事前風險預測機制。對企業(yè)的風險管理活動進行評析，發(fā)現(xiàn)風險管理中的漏洞，要求審計階段能夠以企業(yè)戰(zhàn)略風險評估為導向進而實施審計計劃。對企業(yè)的業(yè)務風險和業(yè)務流程進行優(yōu)化與控制，通過常規(guī)性的方式對企業(yè)經(jīng)營管理的效率、規(guī)范性進行評價，促進企業(yè)內部控制目標和審計目標的融合，為內部審計風險提供評估方向。

2.完善資金預算管理，規(guī)范控制環(huán)境。完善資金預算管理是規(guī)范投融資活動最有效的方式，無論是集團、分支機構還是單個項目的總部，都必須明確年度收支預算計劃，制定統(tǒng)一的總體預算計劃，如年度投資計劃、年度收支表。分支機構和具體建筑項目應根據(jù)實際情況進行調整，合理分配資金，充分發(fā)揮資金的最佳效用。管理者應優(yōu)化資金使用，工程所需材料應直接采購、科學投標、減少中間商參與、減少不必要的費用、控制工程成本、優(yōu)化資金效用。投融資資金的內審策略應從這些方面著手，明確重點考察的子公司、建筑項目、資金項目和問題，了解資金籌措鏈的變化發(fā)展，資金來源是否合規(guī)合理，投資鏈的去向和落實情況，是否經(jīng)相關負責人審核報批，是否符合年度預算管理目標，明確資金返還鏈的驗收，當企業(yè)收到客戶的工程款時，應明確是否按合同執(zhí)行，有無或有事項產(chǎn)生的額外費用。

3.規(guī)范投融資合同制度，完善內審執(zhí)行。規(guī)范合同就是建立投融資規(guī)則制度，對施工合同進行評審，針對合同中缺乏合理性與合法性的條文進行調整和修正，這樣有利于項目施工過程中順利履行施工合同。審查施工合同時，務必保證工程項目數(shù)據(jù)的完整性，包括乙方預算、標準函以及甲方的其他相關規(guī)定。開展合同評審工作主要是發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)合同中存在的不合理、不可靠等規(guī)定，然后結合實際情況對合同進行修改，充分保證合同能夠順利履行。而在這一環(huán)節(jié)，需要注意的是項目的資產(chǎn)必須是完整的，同時在合同評審過程中，還需保證評審的合理性以及科學性，保證合同的合法性和可行性，對合同中的內容進行逐一評審，最終將根據(jù)評審結果生成文本數(shù)據(jù)，進一步提出合同整改意見，然后由施工企業(yè)負責人提交合同評審結論，全面保證合同的可靠性。針對工程中的技術難度、進度安排等影響因素，內審人員應按照施工項目部的要求進行檢查，制定更加科學合理的索賠制度，使投融資管理具有良好的規(guī)范性和合理性，進一步提高投融資管理和索賠水平。這樣可以保障施工企業(yè)更好地規(guī)避風險，提高項目管理水平，獲得更多的經(jīng)濟效益，提高施工企業(yè)的市場競爭力，推動施工企業(yè)的發(fā)展。

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作者:朱昱琳 單位:綠地城市建設發(fā)展集團有限公司