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摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析以及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建議等幾個(gè)方面就如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制展開(kāi)論述，以期提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

現(xiàn)階段，受復(fù)雜多變的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及國(guó)家政策變化影響，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要因素?；谕苿?dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的目的，企業(yè)必須對(duì)其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別分析判斷，采取有效的措施降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1.融資風(fēng)險(xiǎn)。融資風(fēng)險(xiǎn)是公司因資金短缺采取不同融資方式而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)到期可能無(wú)法償還本息、利益相關(guān)者收益不確定等。如過(guò)高的融資成本容易引發(fā)融資風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)杠桿使用不恰當(dāng)、資本結(jié)構(gòu)不合理、股利分配不均衡、融資管理不當(dāng)?shù)染鶗?huì)引發(fā)融資風(fēng)險(xiǎn)。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)投入資金后的最終收益與預(yù)期收益可能偏離的風(fēng)險(xiǎn)，包括難以回收投資成本，實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的可能性較低，因投資失敗影響公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展等等。例如，部分企業(yè)管理者受眼前利益誘惑，在并未對(duì)投資項(xiàng)目的前景進(jìn)行充分研究分析的基礎(chǔ)上投入大量資金，此舉不僅無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)預(yù)期收益，還可能因投資錯(cuò)誤使企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)，引發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因供產(chǎn)銷(xiāo)等各個(gè)環(huán)節(jié)的不確定因素影響所產(chǎn)生的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，包括采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)等。如當(dāng)前多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)成本核算的高度重視，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用支出及產(chǎn)品成本形成情況缺乏科學(xué)的成本計(jì)算方法，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品成本的嚴(yán)格控制，導(dǎo)致產(chǎn)品生產(chǎn)成本過(guò)高，銷(xiāo)售難度增加，產(chǎn)品滯銷(xiāo)，資金循環(huán)周期變長(zhǎng)，企業(yè)因此陷入經(jīng)營(yíng)困境。

4.其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致企業(yè)其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多元化的：政府行為方面國(guó)家宏觀政策的調(diào)整、自然方面遭遇各種自然災(zāi)害、不可抗力方面遭遇的災(zāi)難性事件（如2020年2月全面爆發(fā)的疫情）以及對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管控乏力等，都可能為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。僅從流動(dòng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，由于企業(yè)缺乏針對(duì)流動(dòng)資金的強(qiáng)有力的管控措施，很容易導(dǎo)致流動(dòng)資金被長(zhǎng)期不合理占用等情況。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

1.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策變化影響企業(yè)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及國(guó)家政策變化的反映是最敏感的，企業(yè)管理人員需要借助敏銳的洞察力對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，才能抓住機(jī)遇、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。例如，現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展面臨原材料及勞動(dòng)力成本持續(xù)上漲、企業(yè)融資困難等對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)而言是有利有弊的。2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足當(dāng)前，大部分企業(yè)管理者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。不少企業(yè)決策者將以往經(jīng)驗(yàn)及自身的主觀判斷作為重大項(xiàng)目決策依據(jù)。與此同時(shí)大部分企業(yè)缺乏從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才，企業(yè)現(xiàn)有從業(yè)人員缺乏專(zhuān)業(yè)的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，大部分企業(yè)缺乏專(zhuān)門(mén)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以及完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，自然會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)管理制度不完善。缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主因。部分企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度時(shí)設(shè)定的目標(biāo)不夠全面，僅包括資產(chǎn)總額、銷(xiāo)售額等。同時(shí)，部分企業(yè)并未構(gòu)建可以有效約束內(nèi)部人員工作行為的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，資金使用中權(quán)責(zé)不明確，極易導(dǎo)致應(yīng)收賬款積聚及無(wú)法及時(shí)回收的亂象，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.融資方式不科學(xué)?；趹?zhàn)略發(fā)展需要，企業(yè)往往會(huì)投入大量資金用于項(xiàng)目的創(chuàng)新發(fā)展，面對(duì)龐大的資金缺口，企業(yè)可供選擇的融資方式較多，采取高息借貸負(fù)債經(jīng)營(yíng)的情形也較多，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅增大，資本結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不合理。還有部分企業(yè)受自身?xiàng)l件限制無(wú)法采用發(fā)行股票的方式融資，又缺乏足夠的可抵押資產(chǎn)，銀行基于對(duì)這部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大的考量不愿意為他們提供貸款，企業(yè)融資渠道受限、融資困難。

5.投資決策不合理。受企業(yè)決策者決策能力影響，部分企業(yè)決策者在并未對(duì)投資項(xiàng)目可行性進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上盲目憑借自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，很容易由于投資決策不合理出現(xiàn)判斷失誤的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目投資遭受不可預(yù)估的損失。例如，在經(jīng)歷金融危機(jī)之后，很多企業(yè)盲目跟風(fēng)舉債投資到股市以及一直保持持續(xù)上漲態(tài)勢(shì)的房地產(chǎn)行業(yè)當(dāng)中，這種遠(yuǎn)超企業(yè)自身償債能力的盲目舉債投資方式很容易由于投資決策不合理讓企業(yè)陷入巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。

6.日常財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題。企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理主要包括營(yíng)運(yùn)資金管理、流通資金管理等，部分企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確，且缺乏相對(duì)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)其進(jìn)行規(guī)范及約束，或制度形同虛設(shè)，日常財(cái)務(wù)管理松懈，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如*ST林州重機(jī)(002535)2020年度報(bào)告，公司為山西梅園華盛能源開(kāi)發(fā)有限公司提供擔(dān)保所涉及的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為3.70億元，公司對(duì)外擔(dān)保未能采取必要的措施防范風(fēng)險(xiǎn)，也未能有效識(shí)別被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使公司承擔(dān)大額的對(duì)外擔(dān)保損失。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建議

1.提高企業(yè)適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策變化的能力。企業(yè)管理者必須樹(shù)立大局觀和格局觀，才能借助敏銳的洞察力將各種有利條件充分利用起來(lái)，提高企業(yè)適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及國(guó)家政策變化的能力。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)重視人才，要廣泛招募人才、想辦法留住人才、將人才的專(zhuān)業(yè)能力激發(fā)出來(lái)，企業(yè)才能在國(guó)家政策及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化時(shí)敏銳地發(fā)現(xiàn)機(jī)遇、察覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定有效措施規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)必須保持對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理高度重視，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、有效把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行靈活調(diào)整，及時(shí)向全體員工宣貫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，自上而下全員參與，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)還需避免一味追求短期利益，做好科學(xué)的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

3.完善財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)應(yīng)針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、利潤(rùn)分配等環(huán)節(jié)構(gòu)建起一系列完善的財(cái)務(wù)管理制度。包括但不限于借鑒各類(lèi)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)投融資管理、對(duì)外擔(dān)保管理、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理、資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、采購(gòu)管理、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)管理、銷(xiāo)售管理、應(yīng)收賬款管理等在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善，并建立健全相應(yīng)的監(jiān)督獎(jiǎng)懲條款對(duì)其進(jìn)行約束管控。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善著手，構(gòu)建有效的預(yù)警分析體系，并以企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、宏觀經(jīng)濟(jì)因素以及企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況為依據(jù)確定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警區(qū)間，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)控，借助對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)比率的定期和不定期分析，對(duì)需重點(diǎn)監(jiān)控的處于預(yù)警區(qū)的業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的資金運(yùn)營(yíng)收益和變化情況進(jìn)行觀察、監(jiān)控。（1）融資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范融資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從以下幾方面做起：結(jié)合自身債務(wù)償付能力、資金需求情況、資本結(jié)構(gòu)以及當(dāng)前融資環(huán)境合理確定與資金需求結(jié)構(gòu)匹配度高的融資結(jié)構(gòu)；結(jié)合資本市場(chǎng)變化及企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)把握恰當(dāng)融資時(shí)機(jī)，確定最佳融資方式，有效控制融資成本；借助三權(quán)（資金籌集權(quán)、使用權(quán)以及資金調(diào)配權(quán)）合一以及構(gòu)建起的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理，提升融入資金的使用效益。（2）投資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)應(yīng)提升投資決策的靈活性，通過(guò)多元化投資分散資金投向，控制投資風(fēng)險(xiǎn)；在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分考慮、做好充分投資分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資決策；加強(qiáng)投資項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)，對(duì)投資時(shí)序進(jìn)行科學(xué)安排；加強(qiáng)項(xiàng)目投資過(guò)程中的可行性、可控性研究。（3）經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理首先，企業(yè)需在充分市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、選擇恰當(dāng)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略；其次，還應(yīng)基于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的目的加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)包括資金管理、成本管理、財(cái)務(wù)管理等在內(nèi)的科學(xué)管理；再次，不同規(guī)模、類(lèi)型企業(yè)需分別實(shí)施不同戰(zhàn)略有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；最后，企業(yè)需針對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)構(gòu)建起全過(guò)程控制機(jī)制及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并鼓勵(lì)全員參與到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理之中。企業(yè)應(yīng)將日常資金管理滲透在各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)之中，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款、存貨的管理。第一，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流的重點(diǎn)管理，對(duì)月度現(xiàn)金流量溢缺情況展開(kāi)科學(xué)預(yù)測(cè)，確保經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流量可以及時(shí)、準(zhǔn)確地調(diào)度；第二，通過(guò)對(duì)賒銷(xiāo)客戶信用程度的科學(xué)評(píng)定強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理，建立切實(shí)可行的信用政策，加強(qiáng)客戶檔案管理，每季度或每半年度、每年度定期對(duì)客戶的信用等級(jí)及償債能力進(jìn)行重新評(píng)估確定，同時(shí)在績(jī)效考核中增加員工應(yīng)收賬款回款管理的考核機(jī)制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收力度，減少壞賬；第三，加強(qiáng)存貨管理，合理確定日常存貨儲(chǔ)量，避免出現(xiàn)資金滯脹或存貨滯銷(xiāo)現(xiàn)象。（4）其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)由于多種因素引發(fā)的其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也需加強(qiáng)管理。例如，對(duì)于自然災(zāi)害引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以借助財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)成功將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司；而針對(duì)那些意外事故引發(fā)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的情況，企業(yè)則必須通過(guò)在日常管理過(guò)程中加強(qiáng)防范，將各種風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)排除。當(dāng)前時(shí)期企業(yè)面臨著日益增大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作作為財(cái)務(wù)管理及企業(yè)管理的重中之重。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制必須基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別以及對(duì)其成因的精準(zhǔn)分析之上，制定出的措施才能更富有針對(duì)性、實(shí)效性，也才能幫助企業(yè)有效降低或規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，奠定企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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作者:張林玉 單位:立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所