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【摘要】我國(guó)高等教育的大眾化促使各高校利用銀行貸款負(fù)債辦學(xué)，有效緩解了高校發(fā)展同政府撥款和自有資金不足的矛盾。高校通過負(fù)債籌資，改善了辦學(xué)條件，提高了辦學(xué)競(jìng)爭(zhēng)力，但同時(shí)也為高校帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。文章對(duì)我國(guó)高校負(fù)債籌資現(xiàn)狀及特點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)，在分析其成因的基礎(chǔ)上提出了降低高校負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

【關(guān)鍵詞】高等學(xué)校；負(fù)債；風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、高等院校負(fù)債籌資的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)高等教育由精英化向大眾化的轉(zhuǎn)變，教育規(guī)模不斷擴(kuò)大，然而辦學(xué)條件與教育發(fā)展的矛盾也日益突出，高等教育發(fā)展面臨困境。資金匱乏是制約高?？缭绞桨l(fā)展的關(guān)鍵因素。在政府撥款增長(zhǎng)不多的情況下，各高校負(fù)債辦學(xué)已經(jīng)成為一種普遍采用的方式。高校積極利用銀行資金，有效緩解了高校發(fā)展同政府撥款和自有資金不足的矛盾。同時(shí)，高校負(fù)債辦學(xué)也為高校帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)高校負(fù)債籌資的特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）負(fù)債籌資現(xiàn)象普遍且金額大

國(guó)家發(fā)改委社會(huì)發(fā)展司2007年8月14日在《上半年社會(huì)事業(yè)發(fā)展和下半年政策建議》中指出：據(jù)人民銀行統(tǒng)計(jì)，截至2005年底，高校貸款余額達(dá)2001億元，個(gè)別高校由于債務(wù)問題已影響到學(xué)校正常運(yùn)行。這是官方第一次公布全國(guó)高校負(fù)債的整體數(shù)據(jù)。北京大學(xué)教育學(xué)院教育經(jīng)濟(jì)所完成的《高校負(fù)債問題的專題研究》報(bào)告顯示，截至2005年底，央屬的76所高校貸款總額已高達(dá)336億元，校均貸款4.4億元，自2002年起年均增幅達(dá)到76％，現(xiàn)有貸款規(guī)模已經(jīng)相當(dāng)于這些高校收入的51.1%。而這76所高校的總收入是656.66億元，校均收入達(dá)到8.64億元，也就是說現(xiàn)有的貸款規(guī)模已經(jīng)相當(dāng)于這部分高校收入的51.1%，且這一趨勢(shì)還在逐漸擴(kuò)大。這一現(xiàn)象在省屬院校也都普遍存在，以山西省為例，到2007年底，全省高校貸款總額約為34億元，每年僅利息就高達(dá)1.8億元。

（二）貸款期限長(zhǎng)但利率低

高校擴(kuò)大招生規(guī)模后，原有的基礎(chǔ)設(shè)施遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足需求，所以高校貸款大多用于基本建設(shè)投資。由于教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)室、學(xué)生宿舍、圖書館等建設(shè)周期長(zhǎng)，因而具有長(zhǎng)期占用銀行貸款資金的顯著特點(diǎn)。同時(shí)，高校具有長(zhǎng)期穩(wěn)定、可靠的收入來源，因此銀行往往愿意主動(dòng)與高校合作，并在貸款利率方面給予優(yōu)惠，高校獲得的貸款利率一般要低于市場(chǎng)利率。此外，高校主管部門往往還能對(duì)預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目的貸款給予一定的財(cái)政貼息。

（三）還款渠道單一但穩(wěn)定

高校的收入渠道主要有教育經(jīng)費(fèi)撥款以及教育事業(yè)可用于還貸的資金（主要是教育事業(yè)收入中的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收入等），還款資金來源渠道單一；同時(shí)，高校辦學(xué)的連續(xù)性又保證了高校還款的穩(wěn)定性。

（四）貸款保證形式有限

按照法律規(guī)定，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施不得抵押。高校作為教育事業(yè)單位，其性質(zhì)決定了其不得為他人提供擔(dān)保，其他企業(yè)也不愿意為高校提供貸款擔(dān)保。因此，目前高校貸款一方面主要是靠銀行提供信用額度，實(shí)施信用貸款；另一方面則主要是把學(xué)生學(xué)費(fèi)收費(fèi)權(quán)進(jìn)行質(zhì)押取得貸款。

（五）投資項(xiàng)目變現(xiàn)性差

高等教育事業(yè)是社會(huì)公益性事業(yè)，高等學(xué)校具有非營(yíng)利性的特點(diǎn)，與以營(yíng)利為主要目的的企業(yè)相比，由于企業(yè)的資金支出可以通過循環(huán)和周轉(zhuǎn)得到補(bǔ)償獲取利潤(rùn)，而高校則是一種消耗性支出。當(dāng)前高校的銀行貸款大部分用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和教育條件的改善方面，這些項(xiàng)目不具有流動(dòng)性，變現(xiàn)性差。

以上分析表明，我國(guó)高等院校通過負(fù)債籌資在一定程度上緩解了擴(kuò)招帶來的壓力，改善了辦學(xué)條件，但由此帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容樂觀。這一問題也引起了社會(huì)的高度關(guān)注，兩會(huì)期間諸多代表表示出對(duì)這一現(xiàn)狀的擔(dān)憂。全國(guó)人大代表洪可柱在一份建議中提出，“目前我國(guó)高校的兩千多億銀行貸款，到2008年前后，將面臨還款高峰期，但是眾多高校目前并不具備還款能力，這就面臨著危機(jī)。”全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)科技大學(xué)校長(zhǎng)朱清時(shí)透露，“由于盲目擴(kuò)張，國(guó)內(nèi)不少高校的確存在資不抵債的現(xiàn)狀，有些學(xué)校每年的經(jīng)費(fèi)還不夠還銀行利息?！?/p>

二、高等院校高負(fù)債籌資的原因

造成我國(guó)高校高負(fù)債的原因是多方面的，既有宏觀體制變革形成的外部推動(dòng)力，也有高校自身擴(kuò)張需求產(chǎn)生的內(nèi)在沖動(dòng)力，在這兩種驅(qū)動(dòng)力的共同作用下，造成了高校貸款規(guī)模的急劇擴(kuò)大。

（一）高校高負(fù)債的外部因素分析

首先，主要起因于我國(guó)高等教育由精英化教育向大眾化教育轉(zhuǎn)變。這一轉(zhuǎn)變發(fā)端于1999年高校連續(xù)大規(guī)模的擴(kuò)招，普通高校在校生由1998年的341萬猛增到2006年的2500萬，高等教育的毛入學(xué)率由1998年的7.9%迅速提高到2006年的22%。一方面高等教育逐漸融入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，其擴(kuò)張速度之快、競(jìng)爭(zhēng)之激烈前所未有，高校的辦學(xué)自主權(quán)進(jìn)一步擴(kuò)大，管理機(jī)制得以調(diào)整、改善，適應(yīng)市場(chǎng)的能力逐步增強(qiáng)；另一方面隨之而來的是龐大的教育規(guī)模對(duì)財(cái)政形成了巨大的壓力。擴(kuò)招帶來收費(fèi)增加的同時(shí)，更要求高校規(guī)模迅速擴(kuò)大，學(xué)校原有的辦學(xué)條件遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足新的需求，首要的就是基礎(chǔ)設(shè)施如學(xué)生住宅、教室、師資力量、館藏圖書等物質(zhì)資源的嚴(yán)重不足。由此可見，實(shí)現(xiàn)高校超常規(guī)、跨越式發(fā)展是高校在新形勢(shì)下的必然選擇，而各高校資源短缺的矛盾則更加突出，財(cái)政撥款與學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收入的增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，因此銀行貸款就成為解決這一矛盾的必然選擇。

其次，從資金供給方的銀行來分析。由于企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成了銀行對(duì)企業(yè)的惜貸。和企業(yè)相比，高校在民事活動(dòng)中享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任，但高校沒有破產(chǎn)法，雖是獨(dú)立法人，但不承擔(dān)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，而且高校還有可靠穩(wěn)定的財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)收入作為資金來源，為此銀行對(duì)高校貸款資金的安全性、可行性和效益性充滿自信。較之對(duì)企業(yè)的貸款，銀行對(duì)高校貸款的風(fēng)險(xiǎn)大大降低，銀行為追求自身利益、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更傾向于選擇學(xué)校作為貸款的對(duì)象。

（二）高校高負(fù)債的內(nèi)部因素分析

高校擴(kuò)招固然是造成高校普遍高負(fù)債的體制原因，然而部分高校盲目擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模卻是與其自身因素密不可分的。主要表現(xiàn)在：一是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。部分高校管理層和財(cái)務(wù)人員對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，還貸的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)；個(gè)別高校對(duì)貸款的論證不充分，貸款規(guī)模大大超出高校的經(jīng)濟(jì)承受能力。貸款決策過程存在非理性化傾向，在確定貸款規(guī)模時(shí)，高校通常只以“能否滿足項(xiàng)目建設(shè)需要”作為第一標(biāo)準(zhǔn)，盲目貸款或超規(guī)模貸款，對(duì)資金成本和自身的還貸能力考慮甚少。然而，高校負(fù)債資金主要用于非營(yíng)利性項(xiàng)目。雖然近期內(nèi)不會(huì)出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象，但其主要從事非營(yíng)利性的業(yè)務(wù)活動(dòng)，資金一旦消耗則無法收回，若資金運(yùn)作不當(dāng)，則有可能出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺、無力發(fā)放工資、無法維持日常開支、亂收費(fèi)和財(cái)務(wù)違規(guī)等現(xiàn)象。過度負(fù)債所帶來的還貸壓力勢(shì)必造成高校正常財(cái)務(wù)開支的削減，這種非正常的支付削減又將影響高校教學(xué)、科研等活動(dòng)的正常進(jìn)行，并形成惡性循環(huán)，最終陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。二是教育支出安排不合理。高校負(fù)債發(fā)展，擴(kuò)大招生規(guī)模，為增加學(xué)校的事業(yè)費(fèi)收入，解決正常運(yùn)行中的資金缺口打下了基礎(chǔ)，然而許多高校對(duì)支出的控制嚴(yán)重不足，給高校的運(yùn)營(yíng)帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)支出缺乏必要的制度規(guī)范；高校行政機(jī)構(gòu)改革滯后，財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)中日常性支出膨脹加大了財(cái)務(wù)收支平衡的難度；財(cái)務(wù)支出管理方法落后，支出不足與浪費(fèi)現(xiàn)象并存；增收不減支，增收不增效。

三、高校負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)解決對(duì)策（一）進(jìn)一步加大財(cái)政投入，同時(shí)實(shí)施對(duì)貸款的有效監(jiān)控

由以上分析來看，高校負(fù)債主要是由于特定時(shí)期特定環(huán)境形成的，高校通過基本建設(shè)形成的固定資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)，且公辦高校不同于營(yíng)利性的國(guó)有企業(yè)，它提供的是準(zhǔn)公共產(chǎn)品，不能像企業(yè)那樣可以破產(chǎn)，應(yīng)由國(guó)家、地方政府和高校三方共同來承擔(dān)和化解這個(gè)難題，且國(guó)家應(yīng)承擔(dān)起主要的償債任務(wù)。正如總理在2006年教育工作座談會(huì)時(shí)強(qiáng)調(diào)的，把教育擺在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位，千方百計(jì)增加教育投入，通過三至五年時(shí)間，完全有可能順利化解高校巨額債務(wù)問題。

在加大財(cái)政投入的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由教育主管部門對(duì)貸款高?；I資活動(dòng)過程進(jìn)行有效的監(jiān)控，建立高校負(fù)債籌資規(guī)模和投資項(xiàng)目的審批制度。雖然高校是辦學(xué)主體，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，對(duì)貸款規(guī)模和投資項(xiàng)目有自主權(quán)，但從產(chǎn)權(quán)角度看，教育主管部門以所有者的身份又對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值實(shí)施監(jiān)督的權(quán)利。教育主管部門應(yīng)建立高校銀行貸款和投資項(xiàng)目審批制度，避免部分高校盲目上項(xiàng)目，鋪攤子。高校貸款的額度一定要掌握在可以償還的限度之內(nèi)。

（二）拓寬籌資渠道，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)

高等學(xué)校目前的收入來源主要有：財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款和其他收入。而其中最主要的來源是財(cái)政撥款和事業(yè)收入，但是這兩項(xiàng)資金來源的增長(zhǎng)是有限的，很難滿足高校快速擴(kuò)張的需要，負(fù)債融資自然成為首選。在負(fù)債籌資過程中，應(yīng)合理控制債務(wù)規(guī)模，對(duì)負(fù)債融資確定合理的數(shù)量區(qū)間和時(shí)間跨度，債務(wù)規(guī)模與學(xué)校的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)籌考慮。如果利用不當(dāng)，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。實(shí)際上，籌資渠道有多種，高校應(yīng)改變傳統(tǒng)籌資觀念，可借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在合理范圍內(nèi)擴(kuò)大籌資渠道，籌集更多資金，降低借款風(fēng)險(xiǎn)。在美國(guó)，社會(huì)集資辦大學(xué)成為高等教育的重要特色和優(yōu)良傳統(tǒng)。為高校辦學(xué)捐款，可以集中更多的社會(huì)閑散資金投資于高校軟、硬件建設(shè)。同時(shí)高校應(yīng)充分利用現(xiàn)有人力資源，與企業(yè)密切合作，一方面可以提高教師的科研水平，增加高校收入；另一方面可大大縮短科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的過程，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)高校與企業(yè)雙贏。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

主要應(yīng)提高高校管理層和財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。就是在高?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，設(shè)置相關(guān)量化指標(biāo)，分析和評(píng)價(jià)學(xué)校辦學(xué)資金使用的合理程度、財(cái)務(wù)管理水平和真實(shí)財(cái)務(wù)情況，及時(shí)揭示隱性問題，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警預(yù)報(bào)。教育部和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)銀行貸款管理切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見》中給出了高校銀行貸款額度控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況認(rèn)真分析，確定適度的貸款規(guī)模?？山梃b企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)方法，設(shè)置確定高校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，如償債能力、運(yùn)營(yíng)績(jī)效、發(fā)展?jié)摿Φ确矫?，建立長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。同時(shí)，結(jié)合高校實(shí)際，采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)時(shí)，應(yīng)采取預(yù)防性控制或抑制性控制，防止風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生或盡量降低風(fēng)險(xiǎn)損失的程度。

（四）合理安排支出，加強(qiáng)預(yù)算管理

高校應(yīng)本著勤儉辦事業(yè)的思想，切實(shí)加強(qiáng)管理，提高資金使用效益。要充分挖掘內(nèi)部潛力，整合現(xiàn)有資源，合理調(diào)度資金，科學(xué)合理安排支出，保證教學(xué)科研質(zhì)量，壓縮控制不必要的支出。通過自有資金的有效運(yùn)作，提高資金使用效益，減少貸款額度，降低貸款成本。在預(yù)算管理中，一方面將貸款納入預(yù)算管理體系，合理測(cè)定分年度的債務(wù)償還計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行。把學(xué)校的貸款作為資金來源在預(yù)算編制中加以說明，本年度年初貸款余額為多少，本年度需歸還的貸款是多少，其中流動(dòng)資金貸款多少，項(xiàng)目貸款多少，據(jù)此計(jì)算出本年度可供支配的貸款有多少，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。另一方面，把事業(yè)會(huì)計(jì)和基建會(huì)計(jì)合并在一塊做預(yù)算。長(zhǎng)期以來，高校事業(yè)和基建執(zhí)行兩種會(huì)計(jì)制度、歸口兩個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)，但隨著高校的發(fā)展，高校需要的建設(shè)資金由原來的財(cái)政撥款逐步變?yōu)閷W(xué)校自籌，而學(xué)校自籌資金主要是銀行貸款和事業(yè)結(jié)余。只有將這兩塊統(tǒng)籌考慮，才能全面、系統(tǒng)地反映學(xué)校的整體財(cái)務(wù)狀況。

總之，高校要根據(jù)自己的實(shí)際情況，適度掌握負(fù)債規(guī)模，防范風(fēng)險(xiǎn)，以充分發(fā)揮負(fù)債對(duì)高校教育事業(yè)發(fā)展的積極作用，促進(jìn)高等教育事業(yè)的健康發(fā)展。

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