前言：本站為你精心整理了金融審計管理范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

[摘要]本文探討了我國國家金融審計的重新定位問題。從長遠來看，我國國家金融審計應(yīng)定位于：對有關(guān)政府金融管理機構(gòu)的再監(jiān)督，即對他們行使法定職能的管理績效審計。從國家審計本質(zhì)、金融監(jiān)督和發(fā)揮金融審計職能以及金融監(jiān)督環(huán)境等方面來看，我國開展金融管理績效審計勢在必行，也具有現(xiàn)實可能性。實現(xiàn)金融管理績效審計目標是一個漸進的過程，有效推進實施金融管理績效審計需要夯實法律、監(jiān)管和質(zhì)量三項基礎(chǔ)工作。

[關(guān)鍵詞]國家審計；金融審計；定位

管理學永恒的兩大主題就是做正確的事和正確地做事。國家金融審計經(jīng)過十來年的探索和總結(jié)，形成了一整套有效的審計方式方法，基本上解決了正確地做事的問題。面臨新形勢和新要求，做正確的事的問題應(yīng)該是我們國家金融審計人員不斷思考并需要解決的問題。為有效發(fā)揮我國金融審計作用，本文將深入探討國家金融審計的重新定位問題。

一、問題的提出及國家金融審計的重新定位

目前，我國國家審計仍面臨著審計任務(wù)繁重和審計力量不足的矛盾。如審計署南京特派辦成立15年以來，盡管每年都要投入大量的人力和財力，每年也只能審計一至兩家金融機構(gòu)，所檢查的金融分支機構(gòu)在10個左右，審計覆蓋面一般低于30%.至今，轄區(qū)內(nèi)的四大國有商業(yè)銀行中尚有中國農(nóng)業(yè)銀行從未審計過，更不用提及審計中小金融機構(gòu)了。這對矛盾之所以比較突出，一方面是由于審計力量不足；但更重要的是與國家審計的職能和任務(wù)不盡明確有關(guān)。這主要表現(xiàn)在國家金融審計與政府金融監(jiān)督管理部門的職能劃分不清，存在交叉重復(fù)、政府資源使用效率低下的問題。解決這個問題必須要考慮“做正確的事”的問題。換句話說，根據(jù)新形勢的需要，我們有必要從理論上對國家金融審計重新定位問題進行深入研究。

我們認為，審計制度是國家的基本政治制度之一，國家審計的本質(zhì)在于對權(quán)力的制約和監(jiān)督，在于對政府行為績效的監(jiān)督。從長遠來看，我國國家金融審計目標是，促進政府金融管理機構(gòu)充分有效地行使權(quán)力，以防范金融風險，保證國家的金融安全。國家金融審計的職能定位應(yīng)該是：對有關(guān)政府金融管理機構(gòu)的再監(jiān)督，即金融管理績效審計，包括對央行出臺的貨幣政策的合理性、財政部的有關(guān)金融企業(yè)政策及其資產(chǎn)管理情況以及對銀監(jiān)會、保監(jiān)會和證監(jiān)會的監(jiān)督效率和效果進行審計。

根據(jù)上述目標和定位，金融管理績效審計的主要內(nèi)容是對政府金融管理部門行為的“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”，即對金融管理績效進行綜合考核和評價。具體地說要考核和評價以下四項內(nèi)容：

1.金融政策的合理性，包括政策的制定是否促進了經(jīng)濟的發(fā)展，政策的調(diào)整是否及時有效；2.監(jiān)管內(nèi)控制度的健全性，包括監(jiān)管制度辦法是否完備，監(jiān)管機構(gòu)設(shè)置和人員配置是否科學合理，崗位職責是否明確；3.監(jiān)管運行的合規(guī)性，包括監(jiān)管政策法規(guī)是否得到貫徹落實，監(jiān)管是否全面、實施過程各個程序、環(huán)節(jié)是否都符合法律和制度規(guī)定；4.監(jiān)管內(nèi)控機制運行的有效性，其結(jié)果即表現(xiàn)為監(jiān)管績效。有效性包括有效率、有效果和有效益。有效率是指完成監(jiān)管任務(wù)效率高、監(jiān)管成本低；有效果是指實施監(jiān)管取得預(yù)期結(jié)果；有效益是指監(jiān)管過程及結(jié)果產(chǎn)生了正的“外部效應(yīng)”，促進了金融的創(chuàng)新與發(fā)展，維護了金融良好運行。

二、開展金融管理績效審計的必要性和可能性分析

近些年來，國家金融審計以財務(wù)收支真實性為基礎(chǔ)，以資產(chǎn)質(zhì)量為主線，在促進整頓和規(guī)范金融秩序、保障金融安全、防范和化解金融風險等方面發(fā)揮了重要的作用。但著眼長遠目標，探索并積極開展金融管理績效審計是由以下必要性和可能性所決定的。

（一）開展政府績效審計是體現(xiàn)國家審計本質(zhì)、適應(yīng)民主政治發(fā)展的要求

權(quán)力與制衡是現(xiàn)代民主國家政治制度的基本要素，也是確立國家政治制度的重要原則，而國家審計制度符合這一現(xiàn)代民主社會的法治原則。國家審計制度是國家政治制度的重要組成部分，其本質(zhì)就是促進政府行為的規(guī)范，促進政府行政監(jiān)控體系的完善和政府透明度的提高，從而最終促進政府行政效率的提高。隨著我國社會主義民主化進程的加快，行政體制改革的深入和政府職能的重大調(diào)整，開展國家績效審計已成為我國民主政治建設(shè)的必然要求。

首先，加強對政府績效審計是民主政治的基本要求。開展政府績效審計，即對政府的投入產(chǎn)出、政府行為的效率、效果進行評價，能夠滿足人民群眾監(jiān)督的需要，這是民主政治的基本要求。其次，開展政府績效審計有助于提高政府績效?？冃гu估有助于政府管理目標的分化和資源的合理配置，促進政府部門形成濃厚的績效意識，從而把提高績效的努力貫穿于行政管理活動的各個環(huán)節(jié)，這將從根本上促進政府行政效率的提高，從而有效實現(xiàn)國家審計的目標。同時，開展政府績效審計有利于提高政府信譽和形象，有助于廣大群眾了解、監(jiān)督和參與政府的工作，有助于提高政府透明度，從而推進了社會主義民主政治的建設(shè)。

相應(yīng)地，作為國家審計重要組成部分的國家金融審計也應(yīng)將開展金融管理績效審計作為今后工作的定位，這既體現(xiàn)了國家審計本質(zhì)的要求，也適應(yīng)了我國民主政治發(fā)展的必然要求。

（二）開展金融管理績效審計是加強宏觀金融監(jiān)督、完善金融監(jiān)管體制的迫切要求

從轉(zhuǎn)軌國家的歷史經(jīng)驗來看，要加強金融監(jiān)管，就必須首先加強對金融監(jiān)管部門的監(jiān)管，加強對監(jiān)管部門腐敗行為的防范。

當前，由于監(jiān)管法制不健全，監(jiān)管行為隨意性較為嚴重。同時，執(zhí)行監(jiān)管者缺乏監(jiān)督，也容易出現(xiàn)道德風險和尋租行為。金融監(jiān)管本身是為了維護市場機能的正常發(fā)揮，如果在這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)上出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，不僅金融市場的資源配置機能會受到扭曲，配置效率會大大降低，而且會由于公平競爭的原則得不到維護，使得金融監(jiān)管部門的權(quán)威和信譽受到損害，最終將有可能破壞整個信用體系，造成金融市場秩序混亂，危及國家金融安全，甚至導(dǎo)致社會動蕩。

開展金融管理績效審計，就是從審計監(jiān)督的角度對政府金融監(jiān)管部門實施再監(jiān)督，以完善金融監(jiān)管體制、規(guī)范監(jiān)管主體行為。一方面，通過對監(jiān)管運行的合規(guī)性、科學性和有效性進行監(jiān)督和評價，不斷促進監(jiān)管體系的完善和監(jiān)管職能的改進。只有監(jiān)管資源得到配置優(yōu)化，監(jiān)管運行才能富有效率，也才能取得良好的監(jiān)管績效。另一方面，通過檢查并向有關(guān)利害關(guān)系人提供金融監(jiān)管責任履行情況的信息，促進被監(jiān)管者——政府金融監(jiān)督和管理部門改進工作，更好地履行金融監(jiān)管經(jīng)濟責任，其著眼點在于關(guān)注金融監(jiān)管的目標和結(jié)果，評價金融監(jiān)管與金融體系運行的關(guān)系，倡導(dǎo)和促進形成一種全新的、面向結(jié)果的監(jiān)管理念。

（三）開展績效審計是充分發(fā)揮國家金融審計職能、搶占金融監(jiān)督制高點的要求

憲法規(guī)定我國實行的國家審計監(jiān)督制度屬于最高效力的監(jiān)督形式，而國家金融審計作為國家審計監(jiān)督制度的一個重要范疇，也應(yīng)當是一種最高效力的監(jiān)督形式。但在實踐中，國家金融審計往往被混淆或等同于政府金融監(jiān)管部門的金融監(jiān)管、財稅部門的財務(wù)稽查，甚至其他一些常規(guī)經(jīng)濟檢查。其主要原因在于國家金融審計的職能定位不準，其主要表現(xiàn)為：

一是“群龍治水、重復(fù)監(jiān)管”。國家金融審計與其他金融監(jiān)督部門由于缺乏相互間權(quán)責的明確界定和職能的嚴格定位，使得這些部門常常利用其各自享有的行政監(jiān)督權(quán)各行其事，進行無休止、短期應(yīng)景運動式的檢查，施以炫耀式的監(jiān)管措施。這必然造成“群龍治水”的局面。

二是國家金融審計有“越俎代皰”之嫌，導(dǎo)致“監(jiān)管誤區(qū)”和“監(jiān)管盲區(qū)”同時并存。一方面國家金融審計與其他金融專業(yè)監(jiān)督機構(gòu)一樣直接將一些大型金融機構(gòu)資產(chǎn)、負債和損益情況作為審計重點，但都缺乏關(guān)于經(jīng)營效益和管理等深層次的分析評價和比較研究。另一方面，國家金融審計卻很少審計中小銀行及資產(chǎn)管理公司、信托公司、信用社、證券公司、各種基金等非銀行金融機構(gòu)，更不用說對金融監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管情況進行再監(jiān)督。

回顧多年來的國家金融審計，基本上是根據(jù)政府的要求查處問題，缺乏從金融整體運行上揭露問題。再從審計的覆蓋面和審計的深度來看，也難以達到防范和預(yù)防整體金融風險、維護國家金融安全的目標。重復(fù)監(jiān)管必然造成“監(jiān)管過度”和“監(jiān)管真空”并存，不僅沒有觸及金融企業(yè)不完善的治理結(jié)構(gòu)，反而影響金融企業(yè)內(nèi)部正常的經(jīng)營管理，造成對金融監(jiān)管理念的扭曲、監(jiān)管效率的低下和監(jiān)管資源的損失浪費。

為了擺脫這一困境，國家金融審計的職能亟需明確定位，而將這一職能定義為金融管理績效審計的目標，不僅為金融審計賦予了全新的內(nèi)涵，而且為金融審計開辟了更為廣闊的天地。

一方面，隨著對金融政策制訂部門、監(jiān)督機構(gòu)的再監(jiān)督，可以從更高層次上發(fā)揮國家審計在金融監(jiān)督領(lǐng)域中的作用，促進被監(jiān)管者——政府金融監(jiān)督和管理部門改進工作，更好地履行金融監(jiān)管經(jīng)濟責任。