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1概述

稅收管理體制對(duì)于任何一個(gè)國家來說都是國家經(jīng)濟(jì)管理的核心部分，都是在中央級(jí)和地方級(jí)都需要把控的部分。稅收對(duì)于一個(gè)國家所具有的重要意義都是有目共睹的，因此，一個(gè)國家的稅收體制必須要與這個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)狀況相匹配、相適應(yīng)、相一致。目前來說，我國的經(jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展階段，綜合國力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，但我國的管理體制卻不能與此相適應(yīng)，而收稅體制又與國家、民生有著極其緊密的關(guān)系，所以對(duì)于我國來說財(cái)政稅收體制的改革已經(jīng)是大勢(shì)所趨，更是為了適應(yīng)國家的大環(huán)境。

2我國稅收體制的發(fā)展歷程

翻開歷史我們可以看出，我國的財(cái)政稅收體制已經(jīng)經(jīng)歷了五次重大改革。自1950年建國之初，結(jié)合當(dāng)時(shí)的國情同時(shí)參考了老解放區(qū)的財(cái)政收稅體制進(jìn)而制定了當(dāng)時(shí)高度集中統(tǒng)一的財(cái)政稅收體制。在1958年我國經(jīng)歷了第一次的稅收體制改革，更多的考慮到了要將稅收體制改革和社會(huì)主義改革相適應(yīng)，因此中央下放了一部分的稅收管理權(quán)限給地方。在期間的1973年我國進(jìn)行了又一次的稅收制度改革，這次稅收改革是為了簡(jiǎn)化稅收體制同時(shí)回收了一部分的稅收管理權(quán)限。在1984年的時(shí)候，是為了能夠適應(yīng)國家的經(jīng)濟(jì)政策，最重要的目的就是為了當(dāng)時(shí)的計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的體制和整體規(guī)劃思路。我國目前最后一次的稅收體制改革發(fā)生在1994年，當(dāng)時(shí)是為了能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，因此對(duì)工商稅收體制進(jìn)行了一次全方面的改革。經(jīng)過這五次的重大體制稅收改革，每一次改革之后當(dāng)時(shí)的稅收體制都能夠與當(dāng)時(shí)的情況相適應(yīng)，同時(shí)也為我國這些年來能夠取得財(cái)政稅收方面的重大進(jìn)步奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這樣一步步的改革不僅能夠?qū)ι鐣?huì)資源進(jìn)行優(yōu)化，而且還能不斷完善我國的財(cái)政稅收體制，最大限度的提高了我國財(cái)政管理體制的效率。而現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)大環(huán)境對(duì)于原來的稅收體制又一次提出了新的挑戰(zhàn)，因此對(duì)我國現(xiàn)階段的稅收體制進(jìn)行改革已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。

3我國現(xiàn)階段稅收體制存在的問題

3.1財(cái)政稅收體制的法制化程度低

在我國現(xiàn)階段的各項(xiàng)法律規(guī)程之中對(duì)于納稅人的權(quán)利和義務(wù)的相關(guān)規(guī)定并不多，也僅僅是在《憲法》當(dāng)中提到了我國的公民都具有依法納稅的義務(wù)，除此之外并無專門的關(guān)于財(cái)政稅收各個(gè)方面的法律出現(xiàn)。而目前情況來看，關(guān)于納稅人的權(quán)利和義務(wù)更多的是靠行政法規(guī)來進(jìn)行規(guī)定，卻不是立法機(jī)關(guān)通過立法來明確納稅人的權(quán)利和義務(wù)，由此可以看出，我國財(cái)政稅收體制的法制化程度并不高。

3.2現(xiàn)階段的財(cái)政稅收體制具有局限性

對(duì)于現(xiàn)階段我國的財(cái)政稅收體制來說，因?yàn)轶w制不夠完善，因此在日常執(zhí)行行政能力的時(shí)候具有一定的局限性。例如，由于在財(cái)政管理這方面不能夠很合理的去計(jì)劃和分配收支，因此并不能夠很好的貫徹落實(shí)施行的分稅制度，再加上中央和地方上的客觀存在著劃分收入的不合理的情況，這些情況不僅直接影響到了我國現(xiàn)階段的財(cái)政稅收的現(xiàn)狀，同時(shí)還間接地影響到了國家的整體宏觀調(diào)控。

3.3地方政府的減免稅存在亂象

在國際大環(huán)境當(dāng)中，國家與國家會(huì)進(jìn)行比較，而在一個(gè)國家的小環(huán)境里，地方與地方也存在著這樣的比較。有時(shí)，地方政府會(huì)為了這種比較出現(xiàn)一些不該出現(xiàn)的惡劣的競(jìng)爭(zhēng)手段，諸如減免稅政策。為了能夠吸引更多的資金流入，吸引投資，吸引外資，很多時(shí)候地方都會(huì)對(duì)這些企業(yè)提供一些減免稅的政策，然而這些政策卻不一定是合法合理的。我國對(duì)于中央和地方對(duì)于收稅體制中所需要扮演的角色有著很明確的規(guī)定，但有些地方卻為了吸引投資而做出了自己本無權(quán)做出的優(yōu)惠政策或者減免稅政策的決定。這對(duì)于企業(yè)、地方都是對(duì)我國整體稅收體制破壞的行為，甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)國家的稅收體制，因?yàn)檫@些地方上自行決定的優(yōu)惠政策在某一種程度上來說就是變相的減少了中央的財(cái)政稅收收入。

3.4稅收機(jī)構(gòu)設(shè)立的問題

我國現(xiàn)階段施行的國稅和地稅兩個(gè)機(jī)構(gòu)并存的政策，雖然這樣的分稅體制可以保證稅收體制的完整和改革的進(jìn)行，但也由于存在著兩種職能機(jī)構(gòu)就出現(xiàn)了兩種職能機(jī)構(gòu)不可避免的職能重疊、職能沖突、職能矛盾。設(shè)立兩種稅務(wù)機(jī)構(gòu)的初衷是好的，而且它也為我國的稅收體制做出了它應(yīng)有的貢獻(xiàn)，但不可否認(rèn)兩種稅務(wù)機(jī)構(gòu)存在著某種程度上的競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系。同時(shí)也因?yàn)樵O(shè)立著兩種稅務(wù)機(jī)構(gòu)，所以納稅成本上升以及職能機(jī)構(gòu)正常運(yùn)營的成本上升的問題也普遍存在著。

3.5企業(yè)納稅和職能部門服務(wù)意識(shí)不高

雖然納稅的思想已經(jīng)逐漸影響著人們的日常生活和工作，但還不能夠達(dá)到納稅意識(shí)應(yīng)該達(dá)到的高度，尤其是企業(yè)方，很多企業(yè)的納稅意識(shí)并不高，同時(shí)還存在著偷稅漏稅的情況，這些就是缺乏納稅意識(shí)最直觀的表現(xiàn)。反觀稅務(wù)職能部門，同樣在服務(wù)意識(shí)上做得并不好，目前還是以一種很狹隘的思想來看待稅務(wù)服務(wù)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到能夠全面、深層次的為納稅人服務(wù)的意識(shí)，這也導(dǎo)致了現(xiàn)在稅務(wù)部門還不能夠真正的去了解納稅人的需求，也就意味著稅務(wù)部門還不能夠?yàn)榧{稅人提供更加令人滿意的服務(wù)。

4解決方案

4.1對(duì)納稅人的權(quán)利和義務(wù)盡快立法

各相關(guān)部門應(yīng)該即刻督促立法部門對(duì)納稅人的權(quán)利和義務(wù)這一塊部分盡快立法，從而明確納稅人的權(quán)利和義務(wù)，保護(hù)納稅人的權(quán)利，同時(shí)也要讓納稅人自己對(duì)國家的稅收制度承擔(dān)義務(wù)。只有明確了每一個(gè)在稅收體制中的角色的權(quán)利和義務(wù)，就可以減少在稅收管理這一部分的糾紛，同時(shí)也是為我國財(cái)政稅收體制的完善做出了貢獻(xiàn)。

4.2建立與現(xiàn)階段國情相適應(yīng)的管理體制

針對(duì)現(xiàn)階段財(cái)政稅收體制的局限性，建立與現(xiàn)階段國情相適應(yīng)的管理體制是十分重要的。從中央到地方都需要克服這種體制帶來的局限性，這是一種橫向和縱向同時(shí)需要進(jìn)行改變的過程?？v向來說，自中央到地方各級(jí)政府職能機(jī)關(guān)都需要為這種改革做出改變；橫向來說，如何合理的對(duì)收入和支出進(jìn)行預(yù)算也是必須要考慮的。舉例來說，在改革的過程當(dāng)中應(yīng)該將能夠調(diào)動(dòng)的所有資源進(jìn)行整合和整體規(guī)劃，這樣才能夠最大程度的利用好財(cái)政的收入，最為合理的利用好財(cái)政的支出。以此為基礎(chǔ)來確保擴(kuò)大財(cái)政體制對(duì)于國家和人民的影響力和波及范圍。

4.3對(duì)于地方上越權(quán)出臺(tái)所謂的“優(yōu)惠政策”來吸引投資

除了要建立相關(guān)的法律法規(guī)，從硬性條件上去規(guī)范地方行為以外，還必須重新劃分一下中央和地方的權(quán)力，而避免一些灰色地帶的出現(xiàn)。從地方來說，必須要明確自己所能夠做出決定的權(quán)力到底有多大，而不要因?yàn)橐粫r(shí)的眼前利益而破壞國家中央的整體利益和自己的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。從中央來說，除了要約束地方的管理權(quán)限，還需要出臺(tái)更為全面的相關(guān)政策，不僅要有全方位的把控，還需要對(duì)一些特殊事情的特殊處理，這些特殊情況就必須結(jié)合當(dāng)?shù)氐那闆r和現(xiàn)實(shí)的情況來決定，不能夠忽略實(shí)際情況作出不合理的決策。

4.4針對(duì)國稅和地稅兩種稅務(wù)職能機(jī)構(gòu)并存所帶來的弊端提出解決措施

以目前情況看來國稅和地稅兩種稅務(wù)職能機(jī)構(gòu)并存的狀況還將持續(xù)一段時(shí)間，但我們?nèi)匀恍枰J(rèn)清這種兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)實(shí)情況中所帶來的弊端。關(guān)于解決的過程只能分為兩步來進(jìn)行:第一步可以將兩種職能機(jī)構(gòu)所存在重疊的部分專門劃分出來，對(duì)兩種稅務(wù)職能機(jī)構(gòu)的日常工作范圍再一次進(jìn)行明確定位，以減少兩種職能機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系和矛盾；第二步則是在第一步的基礎(chǔ)上慢慢將兩種稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并，從而徹底解決重疊部分的問題，與此同時(shí)還可以降低稅務(wù)部門所日常運(yùn)營的成本，從而減少財(cái)政的支出。

4.5加大關(guān)于稅收的宣傳

除了需要出臺(tái)相關(guān)政策法規(guī)來對(duì)納稅人和職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范以外，日常生活中加大關(guān)于稅收的宣傳也是十分重要的，直到將納稅的自覺性深深的植入納稅人腦中，將更有深度層次的服務(wù)意識(shí)深切的影響到每一個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員的日常工作當(dāng)中，這才算是為完善財(cái)政稅收體制打好了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。稅收作為影響每一個(gè)人的財(cái)政行為來說，每一個(gè)納稅人都必須有強(qiáng)烈的納稅精神，同時(shí)也需要有很強(qiáng)的權(quán)利意識(shí)，納稅對(duì)于納稅人來說并不僅僅是義務(wù)，同時(shí)也應(yīng)該享有相關(guān)部門為其提供服務(wù)的權(quán)利，這也就是對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)提出了更高的要求。

5總結(jié)

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)政稅收體制也需要不斷的完善，只有與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)政稅收體制才能為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到正面的、良性的促進(jìn)，這是一個(gè)相互促進(jìn)發(fā)展的過程。我們要正確全面的去認(rèn)識(shí)現(xiàn)有稅收體制中的優(yōu)勢(shì)以及弊端，在改革的過程中應(yīng)該做到揚(yáng)長(zhǎng)避短，將現(xiàn)有的優(yōu)勢(shì)保持發(fā)展，將弊端結(jié)合實(shí)際加以改革，最終就會(huì)形成一套趨近完善的財(cái)政稅收體制。一個(gè)國家的財(cái)政稅收體制的重要性已經(jīng)是不需贅述的，但要知道稅收體制改革不是一蹴而就的事情，應(yīng)該循序漸進(jìn)，結(jié)合實(shí)際，當(dāng)稅收體制逐漸完善，相信它可以為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)平穩(wěn)提供無限的動(dòng)力。

作者：樊戰(zhàn)龍 單位：陜西省食品藥品監(jiān)督管理局藥品認(rèn)證中心