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一、以籌劃的目標對企業(yè)增值稅進行分析

(一)延遲房地產(chǎn)商稅額繳納的時間

在我國所制定的相關土地增值稅條例當中明確的支出，若是因涉及到成本的制定或是一些其他的因素而造成企業(yè)的土地增值稅難以準確計算出來時，則需要對企業(yè)的土地增值稅實施預征。而對于房地產(chǎn)的開發(fā)企業(yè)來講，在不同的發(fā)展階段都可以對自身土地預繳納1%至3%的增值稅，而房地產(chǎn)企業(yè)實際上所需繳納的增值稅額都會比根據(jù)該預征的比例所獲取的數(shù)額要多出許多。因此，房地產(chǎn)相關企業(yè)能夠在項目完成之后再實施清算與匯集工作，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的稅額延長繳納時間的目的。

(二)以節(jié)稅的目的對土地增值稅籌劃

一是房地產(chǎn)作為一項受到國家的政策時刻影響的熱門產(chǎn)業(yè)，其開發(fā)企業(yè)必須對我國在土地增值稅當中的政策與規(guī)定時刻關注與研究，尤其是要及時的了解關于增值稅的優(yōu)惠政策；二是房地產(chǎn)的相關企業(yè)要將發(fā)展的眼光投注在土地增值稅征收的條款當中，對于土地的增值稅通過不同征收率進行適當合法的利用，通過在銷售的價格上合理調(diào)整房地產(chǎn)產(chǎn)品的手段，對土地的增值稅額做出主動調(diào)整，可以采取認為降低增值稅率，在對比哪一種增值稅率的計算方法所獲取的稅率更低，從而幫助企業(yè)做出選擇，進而有效的實現(xiàn)少交稅與節(jié)稅的目的。

(三)提升企業(yè)在防范稅務的風險能力

如果房地產(chǎn)相關企業(yè)能夠先行研制出有效的稅務籌劃，在整體上對房地產(chǎn)商自身土地的增值稅進行全盤考慮，事先采取更為恰當合理的部署，細致周到的考慮部署手段的合理性，可以有效的防止因欠缺細致的考慮而造成房地產(chǎn)相關企業(yè)發(fā)生稅務風險的狀況，同時還可以對土地增值稅所產(chǎn)生的稅務風險等其預防性作用。因此，房地產(chǎn)的相關企業(yè)在實施土地增值稅的籌劃工作過程當中，在一方面對法律知識、會計知識以及稅務知識等的運用必不可少，在另外一方面對分工合作與交流溝通以及團結協(xié)作等工作必不可少，通過這些相應的手段與方法，不但可以不斷的提高房地產(chǎn)相關企業(yè)的高層管理人員對土地增值稅籌劃工作的重要性認識，還能有效的提高房地產(chǎn)相關企業(yè)中財務工作人員對稅務進行籌劃的能力。

二、土地增值稅的稅務有效籌劃對策

(一)納稅遞延的籌劃方式

納稅遞延的籌劃方式在實施之前要首先堅持國家相關法律法規(guī)作為參照的原則，接著才能實施稅務的籌劃工作，從而最終達到延期納稅的目的，同時獲取更高的利益價值與節(jié)約更多的稅額。例如合理利用土地的增值稅預征手段，使得房地產(chǎn)的相關企業(yè)能夠通過這個方式作出相應的增值稅稅務籌劃工作。

(二)優(yōu)惠政策的籌劃方式

優(yōu)惠政策的籌劃方式指的是對國內(nèi)相關稅務的優(yōu)化政策施行動態(tài)能夠隨時關注，接著根據(jù)政策內(nèi)容的變化而作出相應適應變化的反應，從而讓企業(yè)的節(jié)稅工作能夠隨時順應國家優(yōu)惠政策的發(fā)展而發(fā)展。例如，按照國內(nèi)土地增值稅相關法制規(guī)定，我們能夠了解到，若居民住宅的增值額不超過20%，那么久不需要進行土地增值稅的繳納，從而可以看出國家優(yōu)惠政策所發(fā)揮的作用，并將其當中是一種稅務的有效籌劃對策，主動合理的利用國家的優(yōu)惠政策。

(三)分劈技術的籌劃方式

在采取分劈技術的籌劃過程中，也必須要遵循合理與合法的法律原則，把所獲取的財產(chǎn)利潤在兩個或者超過兩個的納稅體中分劈，從而達到直接有效的節(jié)稅稅務籌劃目的。根據(jù)這個籌劃對策，若是房地產(chǎn)的相關企業(yè)借助成立房地產(chǎn)鏈公司，則可有效實現(xiàn)節(jié)稅籌劃目的。

(四)房地產(chǎn)相關開發(fā)

企業(yè)在籌劃土地增值稅時面臨的問題第一，對于國家相關的宏觀政策重視力度不足，使得在籌劃決策中受到極大阻礙；第二，稅務籌劃的目標不清晰明確，對于籌劃全面性不重視；第三，沒有深入透徹的去了解、吸收及消化增值稅的籌劃方法，使得籌劃對策無法有效應用；第四，籌劃對策的制定工作不受到重視，并缺乏一定的稅務風險觀念意識。

三、加強房地產(chǎn)的開發(fā)企業(yè)對土地增值稅進行有效籌劃的建議

(一)重視政府的宏觀政策

主動尋求政策的支持我國現(xiàn)階段正在對產(chǎn)業(yè)的結構進行調(diào)整，每天都有可能頒布出新政策，而政策的改變對于房地產(chǎn)的發(fā)展具有顯著影響，所以房地產(chǎn)相關管理人員必須時刻注意政策的動態(tài)，并及時掌握政策動態(tài)，同時在這個基礎上和本企業(yè)的實際情況相結合，對已頒布施行的政策要有效的利用，對未頒布的政策則具有一定預見性，特別是對土地增值稅方面的內(nèi)容，必須要足夠的重視，從而變被動接受政策為主動迎合政策，主動尋求政策的支持，從而促進企業(yè)順應政府的宏觀政策動態(tài)而發(fā)展，進而進一步更好的去利用政策。

(二)明確稅務的籌劃目標

強化系統(tǒng)的籌劃工作對于一個房地產(chǎn)企業(yè)在未來發(fā)展與資金流轉來說，土地增值稅具有極其重要的意義，所以房地產(chǎn)企業(yè)的相關管理人員一定要充分的重視增值稅資金，并明確稅務的籌劃目標，強化系統(tǒng)的籌劃工作。只有明確了目標，才能給籌劃工作指明放線，企業(yè)在對所涉及項目進行處理時才能夠抓緊明確的籌劃目標進行籌劃工作。此外，在事前有效展開增值稅籌劃工作，能夠占據(jù)著主動的位置，搶占先機。但是當前有許多房地產(chǎn)企業(yè)習慣于項目實施之后才考慮增值稅的籌劃問題，這樣就難以明確籌劃的目標，并且這個時期的籌劃工作已經(jīng)失去了最佳籌劃期，籌劃空間進一步縮小，甚至是難以實現(xiàn)籌劃目標。因此，在籌劃土地增值稅過程中，必須堅持這“三個籌劃”的原則，也就是事前籌劃、事中籌劃和事后籌劃，只有遵循這個原則，才能夠在籌劃工作當中確保全面性與系統(tǒng)性，從而促進房地產(chǎn)相關企業(yè)的籌劃工作目標實現(xiàn)。

(三)充分考慮企業(yè)的實情

增強籌劃使用熟練性除了上述論述的房地產(chǎn)相關企業(yè)籌劃對策中的納稅遞延的籌劃方式、優(yōu)惠政策的籌劃方式及分劈技術的籌劃方式之外，還需要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況探索各種適應企業(yè)發(fā)展的籌劃稅務方法。同時企業(yè)還應該不斷提高自身稅務籌劃的工作能力，提升籌劃人員的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)，在籌劃土地增值稅的過程中不斷注重與本企業(yè)實情進行緊密聯(lián)系與緊密結合，根據(jù)不同企業(yè)的發(fā)展實情差異，選擇不同的稅務籌劃對策，并且只有在充分的了解企業(yè)的實際發(fā)展情況之后，增強籌劃使用熟練性，才能夠讓稅務的籌劃工作更加順利穩(wěn)定的開展。

四、總結

總而言之，在房地產(chǎn)的開發(fā)過程中，對土地增值稅所具有的稅收負擔進行降低的方式多種多樣，但是前提必須于合法開展的基礎上進行，因此，要以房地產(chǎn)企業(yè)的整體實際利益作為出發(fā)點，結合企業(yè)的發(fā)展實際，對企業(yè)各個發(fā)展因素進行綜合考慮。并在合法合理的基礎上，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況與政策支持現(xiàn)狀，控制與降低企業(yè)的土地增值稅，從而為企業(yè)爭取利潤實現(xiàn)最大化，進一步促進企業(yè)的健康發(fā)展。

作者：任曉冬單位：上海云峰集團投資有限公司