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摘要：隨著經(jīng)濟全球化趨勢的日益加快，“互聯(lián)網(wǎng)”時代的到來，傳統(tǒng)的預算管理模式越來越不適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，企業(yè)應調(diào)動全體員工積極參與預算管理，提高企業(yè)的綜合管理水平。文章以A公司為背景，重點分析了A公司在傳統(tǒng)預算管理中存在的問題，并提出實行全面預算管理的建議和對策。通過對A公司的研究，希望為其他公司研究全面預算管理提供參考依據(jù)。

關鍵詞：全面預算管理；問題；對策

近幾年我國市場經(jīng)濟發(fā)展速度越來越快，企業(yè)在發(fā)展中的各種不確定因素也越來越多，隨著企業(yè)全面預算時代的到來，企業(yè)要長期可持續(xù)發(fā)展，全面預算管理已成立現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式。全面預算管理可以提高企業(yè)的管理水平，增強企業(yè)市場競爭能力，并能為企業(yè)發(fā)展提供科學化的方法。

一、A公司業(yè)務特點及實行全面預算管理的必要性

A公司是一家信息科技型企業(yè)，以國有資產(chǎn)處置及政府采購業(yè)務為基礎，打造的集非標資產(chǎn)交易與招標采購為一體的綜合型云平臺。A公司是國有企業(yè)下屬子公司，成立時間也不長，管理上還是采用的國有資產(chǎn)管理模式，但是近幾年隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國有企業(yè)的管理模式與管理方式也逐步與國際上先進的管理方式接軌，企業(yè)想要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，就要科學、合理配置企業(yè)的各項財務和非財務資源，事前制定計劃，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督，事后對執(zhí)行結果進行分析。A公司實行全面預算管理主要有以下幾個必要性：

（一）實行全面預算可以提高企業(yè)的效益

預算可以對企業(yè)日常經(jīng)營活動進行監(jiān)督，起到及時糾偏的作用。預算管理主要就是對企業(yè)的收入、支出做一個計劃，后續(xù)企業(yè)的收入、支出需要根據(jù)規(guī)劃的進度來執(zhí)行，如果收入達不到預定的進度，就需要督促市場部積極拓展客戶，支出超過預算，就要在后續(xù)的成本費用發(fā)生時進行控制，這樣就可以節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項費用，提高企業(yè)的效益，獲得更多的利潤，使企業(yè)在激烈的市場競爭中生存下來。

（二）實行全面預算可以使企業(yè)更好的適應市場

現(xiàn)代企業(yè)想要在競爭激烈的市場經(jīng)濟中生存下來，就要能夠適應市場的變化，企業(yè)只有做好了全面預算管理，才能使企業(yè)實現(xiàn)預定的目標，才能更好的適應市場。

（三）實行全面預算可以調(diào)動員工的積極性

企業(yè)管理需要動員全體員工參與，發(fā)揮員工的主人翁精神。實行全面預算管理，從預算上報、預算制定、預算實行、預算結果反饋都需要員工參與、配合，實行全面預算管理可以讓全體員工積極主動參與到預算管理。

（四）實行全面預算管理可以提高企業(yè)的綜合性

全面預算制定、實施過程，需要貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，開發(fā)、財務、銷售、成本等各個方向活動都需要預算來規(guī)劃，從而可以合理配置企業(yè)的資源，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。在與各個部門的溝通過程中，還可以發(fā)現(xiàn)問題，減少不必要的成本費用，提高企業(yè)的利潤水平。

二、A公司預算管理現(xiàn)狀及存在的問題

A公司目前預算管理模式是管理層年初讓財務部門提供一份全年收支情況的預算，財務部門編制預算的流程是首先制定一套預算表格，包括收入預算、工資預算、福利費預算、水電費預算、差旅費預算、業(yè)務招待費預算、折舊費預算、無形資產(chǎn)攤銷預算、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)購置預算等一系列電子預算表格，然后把表格發(fā)給各個相關部門填寫，其中收入預算讓業(yè)務部門根據(jù)全年業(yè)務情況進行估算，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置讓信息部門根據(jù)全年購買計劃進行估算，人工成本、福利費讓人事部門根據(jù)全年人員費用進行估算，水電費、物業(yè)費讓行政部門根據(jù)實際結算金額進行填報，業(yè)務招待費、辦公費、差旅費等費用由于沒有合理的計劃，相關負責部門也無法提供數(shù)據(jù)，財務部門只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進行估算。A企業(yè)傳統(tǒng)預算管理模式主要存在以下幾個問題：

（一）對全面預算管理缺乏認知

A公司各部門員工對預算管理沒有形成正確的認識，他們就是任務觀點，認為只需要按照財務的要求填寫了數(shù)據(jù)就等于完成了任務，甚至有些員工認為預算就應該是財務部門的工作，預算正確與否也與他們無關，上報財務部門預算數(shù)據(jù)也很隨意，所以就會造成預算結果不準的情況。不僅是員工如此，管理層對全面預算管理的認識也是不全面、不重視，預算制定完成后，在預算實際執(zhí)行過程中，并沒有實質(zhì)性參與。

（二）缺乏科學的預算編制基礎

A公司由于是初創(chuàng)期，管理體制不健全，各部門人員都比較緊湊，很多崗位都是一人同時兼任，在編制預算的時候好多數(shù)據(jù)都不知道問誰，預算數(shù)據(jù)沒有合理的依據(jù)，只能是依賴財務部門的歷史數(shù)據(jù)和編制人員的主觀判斷。例如：第一，企業(yè)在編制收入預算時，沒有考慮市場變動及風險因素，而只是根據(jù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行了遞增。第二，企業(yè)在編制固定資產(chǎn)預算時，由于管理體制不健全，企業(yè)購買固定資產(chǎn)基本都是臨時決定，所以只能參考歷史數(shù)據(jù)。這樣的預算結果最終將導致決策數(shù)據(jù)缺乏合理性，使預算在執(zhí)行過程中根本起不到監(jiān)督作用，控制效果不明顯，甚至無效。

（三）預算管理體系不健全

管理層對全面預算管理不重視，并沒有設立專門的全面預算管理機構，而只是由財務部的人員編制一份全年收入、成本費用的預算，預算編制完成后，只是一些單純的數(shù)字和表格，在后續(xù)預算執(zhí)行時，并沒有嚴格進行預算控制，有些費用不在預算范圍內(nèi)，或者超過預算，管理層還是審批通過，收入預算上報后，也沒有按照預算進度進行追蹤，從而造成預算控制制度形同虛設。

三、影響A企業(yè)實行全面預算管理的因素分析

（一）制度因素

A公司預算沒有相應的制度支持，只是在年初的時候制定一份收支預算，后續(xù)也沒有相應的措施來監(jiān)督實際經(jīng)濟活動是否按照預算來實施，公司需要制定相應的預算執(zhí)行制度來監(jiān)督制約預算的執(zhí)行情況。

（二）人員因素

全面預算管理強調(diào)的就是企業(yè)全體員工都要參與，預算不是財務部一個部門的事情。公司需要調(diào)動全體員工的積極性，制定相應的獎懲措施，鼓勵員工主動參與到全面預算管理中來。

（三）單位領導支持因素

單位既然制定了預算，領導就要配合監(jiān)督預算的實施，不在預算范圍內(nèi)的成本費用，如果確實是合理的必須要發(fā)生的，讓相應的業(yè)務部門追加預算，通過審核后才能予以支出，收入如果不能按照預算進度執(zhí)行，就要追究相應負責人的責任。

四、改善制造企業(yè)實行全面預算管理的對策

（一）成立預算管理機構

為了提高預算管理質(zhì)量，公司可以成立預算管理機構。預算管理機構是實施全面預算管理的機構，以預算會議的形式審議各項預算事項，預算管理機構主要負責預算編制、預算審查、預算匯總、預算上報、預算下達、預算日常執(zhí)行和流程控制、預算執(zhí)行情況的分析和報告、預算執(zhí)行情況考核等。

（二）改變預算編制的方法

A公司要提高預算管理的水平，首先要改變傳統(tǒng)預算編制的方法，采用“統(tǒng)一計劃、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，公司在上年年底編制下一年預算計劃，預算分為收入預算、opex預算、kpex預算幾個預算模塊，具體制定步驟如下：第一，收入預算：市場部負責人上報全年收入預算給預算管理機構，預算管理機構負責人根據(jù)上年收入金額和本年市場變化情況，與業(yè)務部門負責人進行溝通確定收入預算的增量或者減量。第二，opex預算：各部門負責人將本部門全年的opex費用預算金額上報給預算管理機構，預算管理機構負責人根據(jù)上年各項費用的實際發(fā)生額，結合本年的實際情況，與各部門負責人進行當面溝通，來確定各項opex費用的增量或者減量，各部門負責人上報本部門opex預算時需要提供合理的依據(jù)。第三，kpex預算：各部門負責人將本部門全年kpex預算金額上報給預算管理機構，預算管理機構負責人根據(jù)預算計劃進行分析，與kpex提供部門負責人進行溝通，來確定kpex預算的增量或者減量。第四，預算管理機構對各部門上報的預算方案進行審查、平衡的過程中應當進行充分協(xié)調(diào)，提出綜合平衡的建議，預算管理機構在對有關預算單位修正調(diào)整的基礎上，編制出年度預算方案，上報給企業(yè)管理層討論，對于不符合集團發(fā)展戰(zhàn)略或集團預算目標的事項，管理層再進一步修正、調(diào)整后，預算管理機構編制正式年度預算方案，并下發(fā)給各業(yè)務部門，作為最終考核的依據(jù)。

（三）上線預算管理系統(tǒng)，加強預算執(zhí)行與監(jiān)督

A企業(yè)傳統(tǒng)的線下預算管理模式已不適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，建議上線線上預算管理系統(tǒng)，對全體人員進行培訓上崗。預算實行季度控制，預算負責人分季度將預算數(shù)據(jù)上傳預算管理系統(tǒng)，預算額度只在季度內(nèi)有效，對于沒有用完的預算在下個季度自動失效，如需使用只能再進行預算追加。費用支出發(fā)生時，經(jīng)辦人員將報銷流程輸入系統(tǒng)，預算負責人先行審批此項費用是否在預算范圍內(nèi)，對于超過預算的費用，如果確實需要，由預算需求部門提出追加預算的申請，逐級審批，預算負責人要嚴格把控，對確實需要追加的預算才能予以通過審批。

（四）提高全體員工預算管理意識，完善預算考核激勵機制

企業(yè)要保證預算執(zhí)行的效果，就需要建立完善的業(yè)績考核體系，對各責任主體進行全面的考核，從而調(diào)動各預算單位的積極性。比如A企業(yè)工資分為基本工資和績效工資，績效工資是根據(jù)績效等級來發(fā)放，在績效工資考核的時候可以把預算執(zhí)行情況作為一項考核目標，對于預算執(zhí)行好的責任主體給予獎勵措施，對于預算執(zhí)行不符合要求的責任主體給予懲罰措施，調(diào)動全體員工預算工作的積極性。

五、結論

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要工具，有利于企業(yè)降低經(jīng)營管理成本，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，企業(yè)應當重視全面預算管理工作，建立并完善預算管理體系，調(diào)動全體員工的預算管理的意識，促進企業(yè)全面預算管理水平不斷提高。

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作者:袁亞平 單位:江蘇易交易信息科技有限公司