一、總則

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實(shí)際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財(cái)政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。

摘要:中國(guó)加入WTO將對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)產(chǎn)生全面的影響,其中對(duì)政府的影響是最為深刻的。加入WTO最大的挑戰(zhàn)是對(duì)政府的挑戰(zhàn),最大的影響是對(duì)政府行為及行為方式的影響。作為我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)制度重要組成部分的審計(jì),也要以WTO規(guī)則的相關(guān)要求作出及時(shí)調(diào)整,包括調(diào)整財(cái)政審計(jì)目標(biāo)、金融審計(jì)目標(biāo)、企業(yè)審計(jì)目標(biāo)、社會(huì)保障基金審計(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)。

中國(guó)應(yīng)采取有效的調(diào)整應(yīng)對(duì)措施,以應(yīng)對(duì)加入WTO的挑戰(zhàn)。中國(guó)加入WTO后,由于國(guó)內(nèi)法律的調(diào)整,經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的改變,國(guó)際規(guī)則對(duì)政府機(jī)構(gòu)干預(yù)經(jīng)濟(jì)方式的特殊要求,以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)組織走出國(guó)門參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等一系列新的變化,對(duì)我國(guó)政府行為方式和審計(jì)職責(zé)的多個(gè)方面產(chǎn)生影響和挑戰(zhàn),給審計(jì)調(diào)整帶來(lái)了機(jī)遇,也為審計(jì)調(diào)整開(kāi)拓了空間。

一、政府職能與行為方式的調(diào)整

(一)政府職能的作用

1.政府是經(jīng)濟(jì)發(fā)展必不可少的機(jī)構(gòu)政府作為上層機(jī)構(gòu),有它的特殊性,它掌握著任何機(jī)構(gòu)所沒(méi)有的資源和能力,具有代表全體社會(huì)成員的普遍性,具有強(qiáng)制力。世界銀行曾在一份報(bào)告中指出,以政府為主導(dǎo)的發(fā)展必然地失敗了,但缺少政府的發(fā)展也必然如此,歷史反復(fù)地表明,良好的政府不是一個(gè)奢侈品,而是非常必需的。沒(méi)有一個(gè)有效的政府,經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展都是不可能的。有效的政府是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵。世界上市場(chǎng)機(jī)制健全的國(guó)家和地區(qū),市場(chǎng)機(jī)制都不是自發(fā)出現(xiàn)的,在很大程度上依賴政府的行為,比如有限公司就是政府為了減少風(fēng)險(xiǎn)而創(chuàng)造的。

2.政府的作用取決政府的行為方式政府作用的關(guān)鍵不是多做一些還是少做一些的問(wèn)題,而是應(yīng)當(dāng)“怎樣做”才好的問(wèn)題。政府的作用是補(bǔ)充市場(chǎng),而不是替代市場(chǎng),要有服務(wù)意識(shí)和成本效益意識(shí)。政府的行為方式主要指政府制定規(guī)則的方式,及政府通過(guò)這些規(guī)則本身發(fā)揮作用的行為方式。我國(guó)政府在不同程度上還存在著越位、錯(cuò)位和缺位現(xiàn)象,需要通過(guò)深化改革、完善機(jī)制加以糾正。

摘要：人力資源審計(jì)是針對(duì)組織內(nèi)部人力資源管理的政策、制度、執(zhí)行程序、操作流程和人力資源信息運(yùn)用的全面稽核，在我國(guó)還是一個(gè)比較新的概念。高校人力資源對(duì)于高校的可持續(xù)發(fā)展和高校的整體實(shí)力具有重要意義，然目前高校的人力資源現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，急需改善。本文采用基于FRAIP模型的人力資源審計(jì)對(duì)高校人力資源的改進(jìn)措施提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：FRAIP；人力資源；審計(jì)；高校

一、引言

人力資源管理是對(duì)人力這一推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的智力人口資源進(jìn)行有效的開(kāi)發(fā)、合理的利用與科學(xué)的管理。人力資源審計(jì)是人力資源管理和審計(jì)學(xué)交叉發(fā)展的一個(gè)新興領(lǐng)域，它按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，采用綜合性的研究分析方法，對(duì)組織的人力資源管理系統(tǒng)進(jìn)行全面檢查、分析與評(píng)估，為改進(jìn)人力資源管理功能提供解決問(wèn)題的方向與思路。傳統(tǒng)審計(jì)只審查流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)物因素，未把人力資源納入審計(jì)體系加以監(jiān)督和管理。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，加強(qiáng)對(duì)人力資源管理和使用的審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)人力資源的計(jì)價(jià)、參與分配等方面的審計(jì)監(jiān)督，以保證人力資源核算與管理的真實(shí)性、正確性和公允性，是審計(jì)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代呈現(xiàn)的新特征。

高校的人力資源管理有其自身特點(diǎn)，既有行政管理性質(zhì)，又帶有企業(yè)管理色彩，還必須重視學(xué)術(shù)管理。我國(guó)高校傳統(tǒng)的人力資源管理和審計(jì)已不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)高等教育的要求以及自身的持續(xù)發(fā)展。在以人力資源為主的高校，人力資源審計(jì)更需要把人力資源作為一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)要素納入學(xué)校的會(huì)計(jì)核算體系，客觀真實(shí)地反映一個(gè)學(xué)校在人力資源方面的狀況和優(yōu)勢(shì)，真正貫徹落實(shí)“以人為本”的管理思想，有利于實(shí)現(xiàn)學(xué)校人力資源的合理配置。

二、人力資源審計(jì)原理

依法行政是現(xiàn)如今對(duì)行政機(jī)關(guān)提出的工作要求，作為行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的審計(jì)機(jī)關(guān)，處理好《審計(jì)法》與相關(guān)法律法規(guī)的適用與銜接，是提高依法行政水平的要害所在。但由于不同的法律法規(guī)規(guī)范社會(huì)關(guān)系的范圍和角度不同，也由于制定時(shí)間有先有后，法律環(huán)境不斷發(fā)生變化，相關(guān)法律法規(guī)之間常常存在不一致之處。認(rèn)真研究這些差別，正確把握法律法規(guī)的適用規(guī)則，對(duì)于提高審計(jì)執(zhí)法水平，完善法制體系都十分必要。

一、審計(jì)執(zhí)法主體的銜接

法律由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行，在法律實(shí)施過(guò)程中居于重要地位，確立執(zhí)法主體及其權(quán)限是設(shè)定執(zhí)法權(quán)的要害所在。國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》提出，建立健全行政執(zhí)法主體資格制度，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)在其法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政執(zhí)法?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）進(jìn)一步明確了審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政違法行為處罰中的主體地位和權(quán)限，但審計(jì)機(jī)關(guān)仍要注重執(zhí)法主體的法律授權(quán)。比如，《條例》基本取消了對(duì)行政事業(yè)單位的罰款處罰，但《會(huì)計(jì)法》第四十二條、第四十三條規(guī)定了對(duì)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證等行為由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000元或5000元以上5萬(wàn)元或10萬(wàn)元以下的罰款?！稐l例》基于公共財(cái)政體制的建立，則無(wú)此規(guī)定。對(duì)于此類違法行為，《會(huì)計(jì)法》賦予了財(cái)政機(jī)關(guān)的執(zhí)法主體地位，審計(jì)機(jī)關(guān)能否直接作出處罰決定？回顧審計(jì)執(zhí)法的歷史，由于初期法律體系的不完善，出于對(duì)審計(jì)執(zhí)法效率的考慮，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)一些違法違紀(jì)問(wèn)題時(shí)，有時(shí)會(huì)依據(jù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)直接處罰，而沒(méi)有考慮審計(jì)執(zhí)法主體資格的獲得。這一點(diǎn)在新《稅收征收治理法》實(shí)施前關(guān)于稅款處罰的爭(zhēng)執(zhí)中集中得到了說(shuō)明。

行政主體合法是行政合法的首要內(nèi)容，行政職權(quán)是行政主體實(shí)施行政治理活動(dòng)的資格及其權(quán)能，因而行政職權(quán)必須基于法律的授予。再以金融審計(jì)為例，《商業(yè)銀行法》第八章中多處規(guī)定，對(duì)金融違法行為由中國(guó)人民銀行予以處罰。審計(jì)機(jī)關(guān)直接依據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定的罰款種類和幅度進(jìn)行處罰，就是越權(quán)行為。在新形勢(shì)下，審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)執(zhí)法意識(shí)，在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)行使審計(jì)權(quán)力?！秾徲?jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)公告、移送處理、檢查審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的執(zhí)法主體資格，《條例》第三十條就體現(xiàn)了這一精神。

二、審計(jì)處罰的法律適用

如何正確適用各種不同的法律規(guī)范，維護(hù)法制的調(diào)解統(tǒng)一是提高審計(jì)質(zhì)量的要害。在法律規(guī)范發(fā)生沖突時(shí)，《立法法》規(guī)定了正確適用法律規(guī)范的適用規(guī)則。比如，“同位價(jià)的法律規(guī)范具有同等法律效力，在各自權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施”。但有時(shí)同位價(jià)的法律也會(huì)有不一致之處，比如同是國(guó)務(wù)院頒布的條例，《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，對(duì)拒絕、妨礙檢查的，可給予5萬(wàn)元的罰款，但《條例》第二十一條對(duì)此類行為卻沒(méi)有賦予罰款權(quán)，那么針對(duì)這一行為，能否罰款？按照新法優(yōu)于舊法的適用規(guī)則，根據(jù)立法環(huán)境的變化和立法精神，就不應(yīng)處以罰款。這一規(guī)則同樣適用于《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條，該條規(guī)定對(duì)被審計(jì)單位違背國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，有違法所得的處以違法所得1倍以上5倍以下罰款，沒(méi)有違法所得的處以5萬(wàn)元以下罰款?！稐l例》卻無(wú)此規(guī)定，而只規(guī)定了處分權(quán)，這些不一致之處，在《審計(jì)法》及其實(shí)施條例的修訂過(guò)程中應(yīng)該得到重視。

摘要：人力資源審計(jì)是針對(duì)組織內(nèi)部人力資源管理的政策、制度、執(zhí)行程序、操作流程和人力資源信息運(yùn)用的全面稽核，在我國(guó)還是一個(gè)比較新的概念。高校人力資源對(duì)于高校的可持續(xù)發(fā)展和高校的整體實(shí)力具有重要意義，然目前高校的人力資源現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，急需改善。本文采用基于FRAIP模型的人力資源審計(jì)對(duì)高校人力資源的改進(jìn)措施提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：FRAIP；人力資源；審計(jì)；高校

一、引言

人力資源管理是對(duì)人力這一推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的智力人口資源進(jìn)行有效的開(kāi)發(fā)、合理的利用與科學(xué)的管理。人力資源審計(jì)是人力資源管理和審計(jì)學(xué)交叉發(fā)展的一個(gè)新興領(lǐng)域，它按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，采用綜合性的研究分析方法，對(duì)組織的人力資源管理系統(tǒng)進(jìn)行全面檢查、分析與評(píng)估，為改進(jìn)人力資源管理功能提供解決問(wèn)題的方向與思路。傳統(tǒng)審計(jì)只審查流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)物因素，未把人力資源納入審計(jì)體系加以監(jiān)督和管理。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，加強(qiáng)對(duì)人力資源管理和使用的審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)人力資源的計(jì)價(jià)、參與分配等方面的審計(jì)監(jiān)督，以保證人力資源核算與管理的真實(shí)性、正確性和公允性，是審計(jì)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代呈現(xiàn)的新特征。

高校的人力資源管理有其自身特點(diǎn)，既有行政管理性質(zhì)，又帶有企業(yè)管理色彩，還必須重視學(xué)術(shù)管理。我國(guó)高校傳統(tǒng)的人力資源管理和審計(jì)已不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)高等教育的要求以及自身的持續(xù)發(fā)展。在以人力資源為主的高校，人力資源審計(jì)更需要把人力資源作為一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)要素納入學(xué)校的會(huì)計(jì)核算體系，客觀真實(shí)地反映一個(gè)學(xué)校在人力資源方面的狀況和優(yōu)勢(shì)，真正貫徹落實(shí)“以人為本”的管理思想，有利于實(shí)現(xiàn)學(xué)校人力資源的合理配置。

二、人力資源審計(jì)原理