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庫存現(xiàn)金管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：資金管理；內(nèi)部控制；盤點；問題；對策

一、公司概況

H公司成立于2003年，注冊資本為500萬元。公司位于溫州市區(qū)，專業(yè)生產(chǎn)屏蔽泵，全自動冷熱水自吸泵、熱水循環(huán)泵、WQD型系列污水、污物潛水泵、JETDP系列噴射泵、QDQ型系列潛水電泵、耐腐蝕泵等九十多個品種的泵類產(chǎn)品，該公司共設(shè)有銷售部、設(shè)計部、財務(wù)出納部、綜合辦公部、車間綜合辦公室等部門，在職員工300余人。

二、H公司庫存現(xiàn)金內(nèi)部管理分析

（一）會計崗位職責不清

該公司只有兩種財務(wù)人員，分別為會計人員和出納人員。出納除了現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，還保管會計印章，到銀行領(lǐng)取對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表等工作。有時會計人員也時常一個人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程。財務(wù)人員分工不明確，會計崗位職責不清，缺乏相互牽制機制，容易出現(xiàn)漏洞，資金安全得不到保障。

（二）公司對現(xiàn)金的使用和保管不規(guī)范

按規(guī)定，公司保留庫存現(xiàn)金是三至五天日常零星開支所需，其核定標準是由開戶銀行原則上給已開戶單位核定其庫存現(xiàn)金限額?？涩F(xiàn)在所謂限額核定名存實亡，該公司的日平均現(xiàn)金使用量在6000元左右，那么其庫存現(xiàn)金額限在18000到30000元，但其庫存現(xiàn)金經(jīng)常超過庫存現(xiàn)金限額，對于多出的部分公司從不主動，及時地交送銀行，公司內(nèi)部也不對庫存現(xiàn)金進行盤點。因為現(xiàn)金量過多，使用現(xiàn)金結(jié)算隨意，使公司還存在白條抵庫現(xiàn)象。

（三）公司庫存現(xiàn)金審計情況

審計人員對H公司庫存現(xiàn)金審計監(jiān)盤表如下表1：

表1 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

檢查盤點記錄 實有庫存現(xiàn)金盤點記錄

項目 項次 人民幣 面額 人民幣

監(jiān)盤日賬面庫存余額 1 10350 張 金額

監(jiān)盤日未記賬憑證收入額 2 23500 100元 100 10000

監(jiān)盤日未記賬憑證支出額 3 18500 50元 100 3500

監(jiān)盤日賬面應(yīng)有金額 4=1+2-3 15350 10元 50 700

監(jiān)盤日庫實存金額 5 14350 5元 20 100

白條抵庫金額 6 1000 2元 10 20

監(jiān)盤日實存現(xiàn)金金額 7=5+6 15350 1元 30 30

監(jiān)盤日應(yīng)有與實有差異 8=4-7 0 其他

追溯至報表日賬面結(jié)存余額 合計 14350

報表日至監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金付出總額 9 507800 審計說明

報表日至監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金收入總額 10 511150 發(fā)現(xiàn)白條抵庫1000元，應(yīng)及時收回。

報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有金額 11=4+9-10 12000 發(fā)現(xiàn)收入款入賬不及時，應(yīng)及時入賬。

報表日庫存現(xiàn)金實有金額 12=7+9-10 12000

調(diào)整數(shù) 0 審計結(jié)論

審定數(shù) 12000 庫存現(xiàn)金可以確認。

三、H公司庫存現(xiàn)金管理存在的主要問題

（一）缺乏崗位分工和牽制

該公司的崗位分工簡單，沒有相應(yīng)的分級管理機制，主要靠領(lǐng)導(dǎo)自身經(jīng)驗進行管理經(jīng)營。公司近年來業(yè)務(wù)大增，但是財務(wù)工作的總量一直以來都是幾個人。負責人對于不相容崗位分工和牽制的意識淡薄。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。否則，很容易發(fā)生監(jiān)守自盜的行為。

（二）現(xiàn)金管理水平滯后

現(xiàn)行的企業(yè)現(xiàn)金管理制度是多年以前頒布實施的，現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的過于狹窄，與實際情況相矛盾，有待進一步完善。該公司將結(jié)算起點定為1 000 元，過低的結(jié)算起點阻礙了正常的商品交易流通。原則上以開戶單位3～5 天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，在物價大幅度上漲、通貨膨脹的今天已偏離實際，根本不夠周轉(zhuǎn)使用。

（三）收付款憑證入賬不及時

在對H公司進行現(xiàn)金監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)未入賬的收款憑證23500元、未入賬的付款憑證18500元（見表1中的審計說明），這會直接影響監(jiān)盤表中盤點日賬面應(yīng)存的金額，易造成與實存現(xiàn)金金額的不符?，F(xiàn)金收付款憑證入賬應(yīng)由會計人員每日及時完成，做到日清月結(jié)。

（四）白條抵庫

H公司設(shè)計部某員工的借款1000元（見表1中的審計說明），并未按照正規(guī)方式取得，屬于白條抵庫行為，造成現(xiàn)金盤點結(jié)果短缺，會使實際庫存現(xiàn)金減少，日常開支所需現(xiàn)金不足，還會使賬面現(xiàn)金余額超過庫存現(xiàn)金限額，難以進行財務(wù)管理。應(yīng)盡快查明其借款的真實性，并催促該員工盡快還款。

四、針對問題提出改進措施

（一）健全內(nèi)部牽制制度

為解決公司缺乏崗位分工和牽制、財務(wù)人員分工不明確這一問題，企業(yè)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。H公司貨幣資金收支與記賬崗位應(yīng)該分離，并且收支要有核準、審批、授權(quán)手續(xù)?，F(xiàn)金要定期盤點，按月編制銀行存款金額調(diào)節(jié)表，做到賬實相符。

（二）加強對現(xiàn)金的管理

為了解決H公司現(xiàn)金管理水平滯后，企業(yè)必須嚴格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額。同時，應(yīng)建立健全完善的會計制度，加強庫存現(xiàn)金收支控制流程。

（三）完善記賬制度，及時入賬

收付款憑證入賬是會計人員每日應(yīng)完成的工作，收付款憑證是登記日記賬，科目匯總表等賬簿的直接依據(jù)，不及時入賬可能會影響公司會計程序的后續(xù)。為此，應(yīng)建立健全完善的會計制度，對相關(guān)會計人員進行教育或培訓(xùn)，要求會計人員對于收付款憑證應(yīng)每日及時登記入賬，并計算出相關(guān)余額，做到日清月結(jié)。

（四）規(guī)范手續(xù)，嚴禁白條

為了從根本上杜絕白條頂庫行為，要統(tǒng)一規(guī)范借款手續(xù)，必須用付款憑單結(jié)算，因公出差或有特殊情況臨時需要借款的，借款人要寫好借條，借條要寫明借款用途、金額、還款時間、還款日期并簽名蓋章，經(jīng)負責人同意簽名后送會計人員審核，會計人員開具付款憑單一式三聯(lián)，一聯(lián)為存根；二聯(lián)留會計人員欠款往來賬，其借條附在付款憑單后作為附件；三聯(lián)由借款人憑借條找出納員借現(xiàn)金，借款人和出納員都要簽名。

五、結(jié)語

本文簡單介紹H公司的基本概況，發(fā)現(xiàn)了該公司在現(xiàn)金內(nèi)控管理中出現(xiàn)的崗位分工不明確；庫存現(xiàn)金的日常支取和保管不夠規(guī)范；收付款憑證入賬不及時等問題，分析了導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的原因，并提出了建立健全庫存現(xiàn)金的內(nèi)部牽制制度；加強企業(yè)對現(xiàn)金管理；提高財務(wù)人員水平；完善記賬制度；完善手續(xù)，杜絕白條等相應(yīng)的改進措施。

H公司近幾年有采用現(xiàn)金內(nèi)控管理的制度，雖然取得了一定的經(jīng)營成果，但是企業(yè)現(xiàn)有的現(xiàn)金內(nèi)控管理制度仍然是不健全的，企業(yè)內(nèi)部控制制度越健全有效，其會計資料的可靠性越高，越有利于下一步審計工作的進行，所以需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對該制度進行適當?shù)母倪M，充分貫徹到實際工作中來，使公司得到更好的l展。

參考文獻

[1]王鑫.企業(yè)現(xiàn)金管理有關(guān)問題探討：經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2009

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[3]梁棟明.企業(yè)資金內(nèi)部控制措施淺談：中國財經(jīng)報，2009.7

庫存現(xiàn)金管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：國庫現(xiàn)金管理；最優(yōu)庫存；模式探討

分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1674-2265（2013）02-0047-06

一、國庫現(xiàn)金管理及最優(yōu)庫存概述

國庫現(xiàn)金管理有狹義和廣義之分：狹義的國庫現(xiàn)金管理，僅指國庫的庫存現(xiàn)金、活期存款和易變現(xiàn)短期流動資產(chǎn)的運作和管理；廣義的現(xiàn)金管理包括政府資金的收繳、運用和支撥及債務(wù)、風險管理及與貨幣政策、金融市場發(fā)展各方面相互協(xié)調(diào)的國庫資金管理的一系列活動。本文所述國庫現(xiàn)金管理指狹義概念。2003年1月1日起，按照財政部與中國人民銀行聯(lián)合的《國庫存款計付利息管理暫行辦法》，對國庫存款按中國人民銀行規(guī)定的單位活期存款利率計付利息，改變了國庫資金無償管理的傳統(tǒng)做法。2005年12月，國務(wù)院正式批準由財政部會同人民銀行開展中央國庫現(xiàn)金管理，我國現(xiàn)代意義上的國庫現(xiàn)金管理開始啟動。按照《中央國庫現(xiàn)金管理暫行辦法》規(guī)定：國庫現(xiàn)金管理的操作方式包括商業(yè)銀行定期存款、買回國債、國債回購和逆回購等。目前中央國庫現(xiàn)金管理主要實施商業(yè)銀行定期存款和買回國債兩種操作方式，地方國庫現(xiàn)金管理仍處于探討階段。

國庫最優(yōu)庫存是在確保財政有效實施預(yù)算管理、滿足支付職能的同時，通過對國庫現(xiàn)金的合理運作，實現(xiàn)國庫閑置現(xiàn)金余額最小化和投資收益最大化的最優(yōu)國庫現(xiàn)金余額。國庫現(xiàn)金管理最優(yōu)庫存的確定具有重要意義：有利于控制政府借債數(shù)量、降低借債成本；有利于提高國庫管理整體水平；有利于實現(xiàn)國庫閑置資金保值增值。

國庫現(xiàn)金管理涉及現(xiàn)金收支預(yù)測、最優(yōu)庫存確定和具體操作等環(huán)節(jié)。目前中央和地方國庫已經(jīng)逐步建立現(xiàn)金收支預(yù)測機制，通過預(yù)算完成率法、指數(shù)平滑法、因素分解法、時間序列ARMA模型等多種方法，對國庫現(xiàn)金流入流出進行滾動監(jiān)測和追蹤，《中央國庫現(xiàn)金管理暫行辦法》和《中央國庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》也為具體操作環(huán)節(jié)建立了較為完善的制度體系，而從收益視角對最優(yōu)庫存進行的研究卻很少。

二、國庫最優(yōu)庫存模型選擇及探討

（一）成本分析模型

成本分析模型是根據(jù)現(xiàn)金有關(guān)成本，分析預(yù)測其總成本最低時現(xiàn)金持有量的方法。該模型只考慮因持有一定量的現(xiàn)金而產(chǎn)生的機會成本（投資成本）及短缺成本，而不予考慮管理費用和轉(zhuǎn)換成本。最佳現(xiàn)金持有量，就是持有現(xiàn)金的機會成本與短缺成本之和最小時的現(xiàn)金持有量。

成本分析模型的劣勢在于：一是機會成本率無法準確測定，因為國庫資金運作方式的多樣化，就決定了國庫資金的機會成本將隨之變化。二是短缺成本測算難度較大，主要原因是國庫現(xiàn)金支出受突發(fā)性和臨時性影響較大。

圖1：成本分析模型

（二）BAT模型

BAT模型源于存貨的經(jīng)濟批量研究，該模型把持有的有價證券同持有的貨幣資金相聯(lián)系，分析確定現(xiàn)金機會成本和轉(zhuǎn)換成本最低時的現(xiàn)金余額。該模型假設(shè)TC為現(xiàn)金的總成本；b為現(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本；T為一定時期的現(xiàn)金需求總量；N為現(xiàn)金持有量；i為資金成本率。持有現(xiàn)金的總成本可用如下公式表示：TC=[N2i+TNb]

現(xiàn)金持有總成本C最小化條件：[dCdN=0]，對N求導(dǎo)得到庫存資金最佳持有量N最佳=[2Tbi]。BAT模型是將存貨分析運用到現(xiàn)金管理的典范，其最大的優(yōu)點在于充分考慮了機會成本和轉(zhuǎn)換成本，但是該模型同樣存在機會成本無法準確測算問題。此外模型假定現(xiàn)金流入是定期進行的、現(xiàn)金支出是在一定時期內(nèi)穩(wěn)定均勻發(fā)生的，國庫收支運行實際狀況與模型的假定前提存在較大差異。

圖2：BAT模型

（三）Miller-Orr模型

該模型是在現(xiàn)金需求量波動大且難以預(yù)知的情況下，測算現(xiàn)金持有量的上限和下限的方法。當現(xiàn)金量達到控制上限時，用現(xiàn)金購入有價證券，使現(xiàn)金持有量下降；當現(xiàn)金量降到控制下限時，則售出有價證券換回現(xiàn)金。該模型假設(shè)最低庫存資金為L；最高庫存資金為H；M為最佳庫存資金持有量；F為每次有價證券的轉(zhuǎn)換成本；K為有價證券利息率；σ為標準差；庫存資金最佳持有量[M=Z+L=3Fσ2/4K3+L]；庫存變化的上限H=3M-2L。

Miller-Orr模型是充分考慮了現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的不確定性，與國庫現(xiàn)金管理的流動性保持了良好的協(xié)調(diào)性。但該模型上下限值確定帶有較強主觀性，導(dǎo)致確定的國庫最優(yōu)庫存通常是流動性有余而收益性欠佳。

（四）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模型

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模型是根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期來確定最佳現(xiàn)金余額的一種方法?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指現(xiàn)金從投入生產(chǎn)經(jīng)營開始，到最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過程。

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期；最佳現(xiàn)金余額=（年現(xiàn)金需求總額÷360）×現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

該模型的優(yōu)點是符合國庫收支的周期運轉(zhuǎn)，反映出國庫現(xiàn)金的流入、流出概況。最大缺點是周期長短難以確定。目前隨著國庫支付清算手段的日益先進，資金周轉(zhuǎn)天數(shù)大大縮短，但資金周轉(zhuǎn)周期受各地國庫不同技術(shù)條件和處理手段影響仍較大，一旦周期不準確，直接影響到最終的結(jié)果。

相較而言，Miller-orr模型充分考慮到了現(xiàn)金收支的隨機變化，僅需確定現(xiàn)金余額控制的下限及估計每天現(xiàn)金流量的標準差，最低庫存資金余額可以由國庫部門及財政部門協(xié)商、并根據(jù)風險承受能力及各月支出特殊情況確定，具有較好的靈活性，對分析確定國庫庫存資金最佳持有量具有很好的借鑒性。

三、國庫現(xiàn)金管理最優(yōu)庫存分析：以A市為例

（一）A市近年國庫庫存特點及規(guī)律

1. 從年度看，國庫庫存資金呈現(xiàn)交替波動逐年走高態(tài)勢。2007—2011年，A市國庫現(xiàn)金存量持續(xù)較快增長，年均增速達43.95%。盡管2010—2011年國庫現(xiàn)金余額波動較大，但總體趨勢仍逐年走高。高速增長的原因：一是經(jīng)濟持續(xù)快速增長。2007—2011年，全市GDP由3183.18億元增長至6615.6億元，年均增幅12%左右，奠定了財政增收基礎(chǔ)。二是財政國庫改革不斷深化。國庫集中收付制度改革不斷深化，預(yù)算外資金逐步納入預(yù)算管理，原存放在商業(yè)銀行財政專戶的分散資金轉(zhuǎn)入人民銀行國庫，加快了國庫庫存水平的全面上升。三是房地產(chǎn)業(yè)快速增長帶動土地相關(guān)基金收入大幅增長，如2010年土地出讓總價款收入達243.14億元，同比增長99.1%。

2. 現(xiàn)金流存量都呈現(xiàn)階段性攀升和調(diào)整趨勢。從庫存變動情況看，通常情況下1—12月庫存呈“兩頭低、中間高”變化趨勢。前三季度，一般是庫存的積累攀升期，時至年末流出量劇增、庫存急降，并影響至次年初。2010—2011年庫存高位運行明顯，主要原因受2009年房地產(chǎn)市場影響，房地產(chǎn)稅收和土地出讓類基金大幅增長，造成當年下半年庫存大幅波動。

3. 庫存波動逐年擴大，現(xiàn)金凈流出趨勢明顯。國庫存量變動主要受制于國庫資金流入、流出的波動情況。隨著資金流入、流出量波動范圍逐年擴大，庫存的波動也呈放大趨勢。2007年月庫存資金最高與最低值差額為36.16億元，2011年為141.46億元，波動區(qū)間顯著放大。與此同時，現(xiàn)金凈流出的趨勢逐步顯現(xiàn)，2011年年度現(xiàn)金凈流出為8.41億元，為5年來首次軋差負數(shù)。

（二）基于Miller-Orr模型的最優(yōu)庫存實證分析

據(jù)前文分析，Miller-Orr模型是在現(xiàn)金流入和流出的不均衡情況下確定最優(yōu)庫存的方法。鑒于當前國庫現(xiàn)金管理水平和發(fā)展程度，將日均國庫現(xiàn)金余額保持最低水平存在難度，本文擬按月進行最優(yōu)庫存預(yù)測分析。以2006—2011年A市國庫相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分別選取2006—2010年和2007—2011年兩個周期進行滾動計算，以驗證模型和數(shù)據(jù)的參考價值。

1. 指標選取及數(shù)據(jù)計算。采用Miller-Orr模型計算最優(yōu)庫存，必須確定月度國庫庫存波動標準差σ、有價證券利率K、有價證券的轉(zhuǎn)換成本F、最低庫存余額下限L等指標，其中[M=Z+L=3Fσ2/4K3+L]。

月度國庫庫存波動標準差σ：該指標以月度國庫庫存數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過標準差公式計算獲取。分別選取2006—2010年、2007—2011年的月度國庫庫存余額為樣本，借助EVIEWS軟件，計算得到標準差σ分別66.04和70.72。

有價證券利率K：鑒于國庫資金的特殊性，當前開展國庫現(xiàn)金管理首先應(yīng)確保國庫資金的安全性和流動性，盡可能地降低運作風險，因此投資運作方式受到很多限制。當前我國金融市場的發(fā)育程度尚不完善，國庫現(xiàn)金管理可選擇的質(zhì)押金融工具相對較少。本文選擇以銀行間市場債券質(zhì)押回購交易加權(quán)利率作為基準。

我國銀行間債券質(zhì)押回購交易的品種主要有1天、7天、14天、21天、1個月、2個月、3個月、4個月、6個月、9個月和一年。其中，1天、7天、14天、21天和1個月期限的交易占據(jù)總交易金額比重較大，因此本文選擇上述期限交易品種，以年度交易額為權(quán)重，計算各年度加權(quán)平均利率并作為有價證券利率。經(jīng)計算2010年和2011年利率分別為1.77%和3.41%。

有價證券轉(zhuǎn)換成本F：由上述分析可知，當前銀行間質(zhì)押回購主要以1天、7天、14天、21天和1個月期為主?？紤]交易最為頻繁（即交易成本最大）的情況，即每月完成上述回購品種次數(shù)分別為4次、3次、1次、1次、1次，按照銀行間債券市場國債回購交易費用規(guī)定，每筆交易成本為120元，則當月回購交易成本共計1200元。

最低庫存余額下限L：國庫庫存余額應(yīng)滿足財政最低支付的需要，因此根據(jù)謹慎性原則選取2006—2010年和2007—2011年五年周期的月度加權(quán)平均支出作為庫存下限L。同時，由于近年A市支出逐年增長，年度各月支出不規(guī)則性波動日趨明顯，因此近年（特別是2010—2011年）的支出數(shù)據(jù)更具指標意義，本文分別對最近5個年度的月度支出均值分配權(quán)重為10%，10%，20%，30%，30%，經(jīng)計算加權(quán)后均值分別為14.5和18.38億元。

根據(jù)Miller-Orr模型，將F=1200、σ1=66.04、σ2=70.72、K1=1.77、K2=3.41、L1=14.5、L2=18.38代入公式[M=Z+L=3Fσ2/4K3+L]中，得到最優(yōu)庫存M1（2011年）為144.5億元、M2（2012年）為128.08億元，庫存資金持有量的上限H1和H2分別為404.5億元和347.48億元。當庫存余額達到上限時應(yīng)進行主動干預(yù)操作，將庫存資金降至合理水平；當庫存余額超過最優(yōu)庫存時可以進行積極現(xiàn)金管理操作，以期獲取超額收益；當庫存資金余額降至最低庫存下限時，為保證國庫資金流動性和支付需要，應(yīng)回流或補給資金。

2.最優(yōu)庫存與實際庫存對比和評價。根據(jù)Miller-Orr模型的分析，以 2006—2010年國庫支出和庫存數(shù)據(jù)為樣本，計算出2011年的月度最優(yōu)庫存為144.5億元。為驗證數(shù)據(jù)可靠性，本文選取2011年各月實際庫存和支出與最優(yōu)庫存進行比較。

對比結(jié)果顯示，2011年1—12月國庫實際庫存均超過最優(yōu)庫存余額，其中有4個月超額金額過百億，除12月受年末因素影響外，超額庫存金額可以滿足當月支出的需要。因此，以最優(yōu)庫存為國庫庫存余額安全邊界，對超過最優(yōu)庫存的資金進行現(xiàn)金管理，能夠保證地方資金的有效運轉(zhuǎn)，同時也有利于閑置國庫現(xiàn)金的保值增值。

四、基于最優(yōu)庫存的國庫現(xiàn)金運作選擇

（一）地方國庫庫存資金運作思路

在保證國庫資金安全性及流動性的前提下，根據(jù)國庫最優(yōu)庫存資金進行現(xiàn)金管理運作是提高國庫現(xiàn)金收益的可靠途徑。由于最優(yōu)庫存測算明確了庫存資金持有量下限，用于投資運作的庫存資金是在保證支付前提下的沉淀資金部分，因此可以考慮采用不同期限進行投資組合。

目前省級及以下國庫尚無國債交易平臺，現(xiàn)階段地方國庫現(xiàn)金管理運作可以嘗試選擇商業(yè)銀行定期存款、提前償還部分政府債務(wù)和墊付基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的方式進行。商業(yè)銀行定期存款的收益較穩(wěn)定、安全性較高，應(yīng)作為最主要的投資方式?？梢越梃b中央國庫現(xiàn)金管理模式，要求商業(yè)銀行提供國債作為質(zhì)押以確保資金安全；提前還債一方面可以降低國庫閑置資金的規(guī)模，另一方面也可以減輕地方政府還本付息的壓力；墊付基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不僅有利于降低國庫閑置資金規(guī)模，還可以減少地方政府因資金缺口貸款而發(fā)生的利息支出。

（二）國庫庫存資金預(yù)測分析

2007—2011年，A市國庫庫存總體呈增長趨勢，但各年末及年初月份庫存金額降幅較大，國庫庫存的季節(jié)性特征并不明顯，近年來各月庫存波動幅度也逐步增大。根據(jù)庫存時間序列上述特點，通過模型預(yù)測2012年各月庫存數(shù)據(jù)，并據(jù)此進行收益分析。時間序列模型主要采用ARMA模型、指數(shù)平滑等方法，具體過程及推演不再贅述。通過對庫存（KC）序列差分檢驗后，發(fā)現(xiàn)該序列為一個隨機的白噪聲序列，不符合時間序列ARMA模型建模條件，故采用指數(shù)平滑法進行預(yù)測。

對多種平滑方法進行篩選預(yù)測和比較分析，發(fā)現(xiàn)采取指數(shù)平滑法中的 Holt-Winters Additive Seasonal模型進行預(yù)測擬合效果較優(yōu)，相關(guān)模型如下：

其中：[at]是截距、[bt]是斜率、[ct]是季節(jié)因子；相關(guān)平滑系數(shù)為α=0.58、β=0、γ=0。通過模型對2012年1—6月和7—12月指標分別進行預(yù)測，相關(guān)結(jié)果如下：

（三）最優(yōu)庫存下投資收益分析

根據(jù)以上分析，分析國庫資金的投資組合方式。本文假設(shè)了三種投資組合，根據(jù)投資組合預(yù)期收益率公式：E=[i=1nWiE（Ri）]，可以得到相應(yīng)投資組合的年收益率。各投資方式的收益率選擇如下：商業(yè)銀行定期存款可由各大商業(yè)銀行競標得出，但為便于估算國庫資金投資收益，可以選取人民幣存款基準利率作為定期存款的收益率；財政融資項目的貸款多為中長期貸款，可以暫選用5年期的銀行貸款利率作為提前還貸的收益率；財政墊付專項支出一般是上半年墊付、下半年收回，墊付期限在半年以上，因此可以用銀行半年至一年的人民幣貸款基準利率作為其收益率。其中，由于央行2012年6月8日下調(diào)人民幣存貸款利率0.25個百分點，因此2012年上半年用央行下調(diào)前利率，2012年下半年用下調(diào)后利率。根據(jù)測算，2012年上半年國庫庫存預(yù)測值的算術(shù)平均數(shù)為248.46億元，扣除最優(yōu)庫存128.08億元，還可以有120.38億元用于現(xiàn)金管理。按照三種投資組合計算的收益分別為5.15億元、5.57億元、6.01億元。

再據(jù)以測算2012年下半年組合收益，國庫庫存預(yù)測值的算術(shù)平均數(shù)為250.91億元，扣除最優(yōu)庫存后有122.83億元可用于投資，得到的收益分別為4.95億元、5.38億元、5.83億元，而存于國庫只能按照人民幣存款的活期利率計算收益0.4%，僅為0.24億元。

五、結(jié)論和建議

地方國庫收入的穩(wěn)步增長、國庫庫存的穩(wěn)步增加，為其現(xiàn)金管理創(chuàng)造了充足的空間。在國庫資金回流或補給體制順暢的假設(shè)前提下，Miller-Orr模型為地方國庫現(xiàn)金管理最優(yōu)庫存的較優(yōu)選擇。運用Miller-Orr模型測算2012年A市國庫的最優(yōu)庫存為128.08億元。多余資金如能分別進行商業(yè)銀行定期存款、提前償還部分政府債務(wù)和墊付基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資組合操作，可以獲得較高的額外收益。地方財政和國庫部門應(yīng)積極思考對策，借鑒西方國家的成熟經(jīng)驗，積極爭取政策支持，及早制定出相應(yīng)的改革方案和措施，適時進行現(xiàn)金管理，防范和控制管理中的風險，有效提高國庫現(xiàn)金的使用效益。

國庫資金的收支狀況會對貨幣資金的供應(yīng)量產(chǎn)生影響。因此，開展國庫現(xiàn)金管理需要準確把握其與貨幣市場的互動關(guān)系，在最優(yōu)庫存的基礎(chǔ)上建立庫存穩(wěn)定機制以抑制其發(fā)生較大波動：一是進一步提高預(yù)算編制的準確性，使預(yù)算執(zhí)行不會發(fā)生太大偏差，并盡量使收入和支出相匹配。二是加強現(xiàn)金流預(yù)測分析。加強對國庫現(xiàn)金余額與結(jié)構(gòu)的分析、歷史經(jīng)驗總結(jié)以及未來變動趨勢的預(yù)測，以便在發(fā)生較大收支差額時，合理估計貨幣市場的投融資規(guī)模。三是拓展準備金繳存和國庫監(jiān)督檢查范圍。將金融機構(gòu)劃分為一般性存款的機關(guān)團體存款、財政預(yù)算外存款等財政性資金全額劃繳存款準備金，同時加強對財政、預(yù)算單位開戶的監(jiān)督，加強對商業(yè)銀行財政性資金賬戶的監(jiān)督檢查，有效防止大量預(yù)算外資金在金融市場上的無序流動。四是創(chuàng)新國庫現(xiàn)金管理操作方式。當前國庫現(xiàn)金管理是釋放流動性的操作，建議采用既提高國庫資金使用效率、又不會對市場釋放流動性的操作方式——如人民銀行定期存款操作方式，從而避免對貨幣供應(yīng)量產(chǎn)生較大沖擊。五是建立橫向縱向的現(xiàn)金管理信息聯(lián)系機制。一方面地方財政部門和人行國庫部門要建立經(jīng)常性聯(lián)系渠道，另一方面地方人行必須及時向總行提供財政資金大額劃撥的信息，使總行能及時調(diào)整和采取相應(yīng)的貨幣調(diào)控手段，調(diào)節(jié)貨幣市場，保證宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定有序運行。

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庫存現(xiàn)金管理范文第3篇

1、大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分應(yīng)當以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。雖然就我國目前的實際情況來看，現(xiàn)金支付1000元的結(jié)算限額已經(jīng)過低，可操作性不強。但根據(jù)該條例的精神，大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位為了方便，在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用大額現(xiàn)金支付。有的單位一次性支付5000元以上現(xiàn)金的業(yè)務(wù)比比皆是，甚至有的單位一次性支付上萬元、上十萬元的現(xiàn)金，嚴重違反了國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。

2、坐支現(xiàn)金的情況嚴重。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，部分有經(jīng)營收入的事業(yè)單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時繳存銀行，而是直接用于日常經(jīng)費開支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象相當嚴重。

3、帳面現(xiàn)金余額過大。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位庫存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金。然而，很多行政事業(yè)單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大，帳面現(xiàn)金余額在萬元以上的單位不在少數(shù)，甚至個別單位的帳面現(xiàn)金余額達到了幾十萬或上百萬。

4、存在白條頂庫的現(xiàn)象。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進行清理，嚴禁白條頂庫。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位帳面現(xiàn)金余額過大的一個重要原因就是因為存在白條頂庫的現(xiàn)象。在頂庫的白條中，有的已經(jīng)頂庫一年甚至幾年以上，有的甚至沒有單位領(lǐng)導(dǎo)審批。部分單位由于領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的變化，有的白條現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員已經(jīng)無法說清楚其具體情況。

二、行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂的后果

行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂不僅為國有資產(chǎn)的安全性埋下了的隱患，更為各種違法違紀行為的產(chǎn)生提供了便利，極有可能造成以下幾種嚴重后果：

1、為個人貪污公款提供了可能。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，對現(xiàn)金的去向難以控制，經(jīng)辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發(fā)票、收取回扣等方式貪污公款。

2、為單位私設(shè)小金庫提供了便利。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現(xiàn)金，從而私設(shè)小金庫。

3、難免出現(xiàn)挪用公款的情況。由于出納手中的庫存現(xiàn)金過多，在缺乏監(jiān)督的情況下，就很容易出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況。

4、極易造成國有資產(chǎn)的流失。由于白條頂庫現(xiàn)象的存在以及單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的經(jīng)常變更，單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員往往弄不清楚庫存現(xiàn)金中白條的性質(zhì)，也不愿去清理收回以前年度的白條。這樣，時間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯帳，從而造成國有資產(chǎn)的流失。

三、加強行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理的建議

通過以上闡述我們不難看出，行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂將造成極其嚴重的后果，其問題不容忽視。因此，我們建議各級政府和各部門從以下幾個方面加強對現(xiàn)金的管理：

1、建立完善現(xiàn)金管理制度。建議各級政府在不違反國務(wù)院和上級政府、部門有關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合本地實際建立并完善切合實際的、可操作性強的現(xiàn)金管理制度，并要求各部門在日常工作中嚴格執(zhí)行。

2、組織各行政事業(yè)單位對本單位的庫存現(xiàn)金進行一次徹底清理，并將清理結(jié)果報財政、監(jiān)察、審計等部門備案。對清理中發(fā)現(xiàn)的挪用公款和公款私存等問題要及時移送有關(guān)部門嚴肅處理；對清理出的長期未入帳的收入支出單據(jù)要區(qū)別情況采取及時入帳或收回的措施；對作為現(xiàn)金頂庫的白條要查明性質(zhì)并及時收回，確實無法收回的要按照規(guī)定程序處理；對庫存現(xiàn)金余額過大的要及時繳存銀行。通過清理，應(yīng)當做到各單位的庫存現(xiàn)金帳實相符、庫存合理以及杜絕白條頂庫和長期不入賬的情況。

庫存現(xiàn)金管理范文第4篇

現(xiàn)金是企業(yè)中流通性最強的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的命脈?，F(xiàn)金對于維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營管理具有重要作用，現(xiàn)金的流量是企業(yè)一定時期的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。經(jīng)濟越快速發(fā)展，現(xiàn)金流量在企業(yè)生存發(fā)展和經(jīng)營管理中的影響就越大，現(xiàn)代企業(yè)管理的重大轉(zhuǎn)變就是對現(xiàn)金流量的重視。因為，現(xiàn)金也是企業(yè)資產(chǎn)中最容易流失資產(chǎn)。所以，加強現(xiàn)金管理對于企業(yè)和國家都具有重要的意義。

一、現(xiàn)金管理中普遍存在的問題

因為企業(yè)的收入與支出最終都表現(xiàn)為現(xiàn)金的流人和流出。如果大量的收入最終無法表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入，那么企業(yè)就會面臨誠信危機，最終將面對的是企業(yè)破產(chǎn)保護。

(一)現(xiàn)金隨意坐支

據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，凡是有現(xiàn)金收入的單位．均有坐支現(xiàn)象發(fā)生，特別是一些效益差的企業(yè)想盡辦法坐支現(xiàn)金以逃避銀行信貸債務(wù)，這種不正常的現(xiàn)象為現(xiàn)金體外循環(huán)提供了滋生的土壤，大量現(xiàn)金在銀行體外循環(huán)，使貨幣回籠受阻，貨幣投放量得不到有效控制，增加了宏觀調(diào)控困難，嚴重干擾了國家正常的經(jīng)濟秩序。

(二)現(xiàn)金交易頻繁

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎金、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品。支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的經(jīng)濟往來，必須通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為普遍，一些企業(yè)，尤其是承包企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個體私營企業(yè)，攜帶巨款外出結(jié)算，金額少則幾萬多則幾十萬，甚至上百萬，留下安全隱患，被偷盜、被搶劫案件時有發(fā)生。

(三)庫存現(xiàn)金無限額

按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶銀行原則上對開戶的各個單位核定庫存現(xiàn)金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應(yīng)以一家開戶行核定的限額為準。就目前的情況看，核定庫存現(xiàn)金形同虛設(shè)。在開戶單位多頭開戶的情況下．企業(yè)不愿主動執(zhí)行規(guī)定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶，多頭提現(xiàn)．庫存現(xiàn)金遠遠超過限額，企業(yè)內(nèi)部也不對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查。

(四)白條抵庫存現(xiàn)金

白條抵庫存現(xiàn)金頻頻發(fā)生，這些白條多為領(lǐng)導(dǎo)臨時應(yīng)酬，內(nèi)部職工等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些數(shù)額高，筆數(shù)多。有些出納利用時間差將庫存現(xiàn)金挪作他用，而用白條抵充，有時甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)、國家造成損失。

(五)私設(shè)“小金庫”

儲蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優(yōu)勢。因此，部分單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個人名義存入儲蓄所。據(jù)調(diào)查，在儲蓄存款凈增加額中，有的企業(yè)公款私存占1000萬元左右．高的達到3000萬元。形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，擾亂了正常的金融秩序，給治理工作帶來巨大的困難。

二、存在問題的原因

主要原因

經(jīng)濟成分多元化發(fā)展因素。改革開放以來，城鄉(xiāng)集體，個體經(jīng)濟迅速發(fā)展，全國私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產(chǎn)值占社會總產(chǎn)值1／3．它的發(fā)展客觀上增加了對現(xiàn)金的需用量。80年代中后期，各種合資合營合作企業(yè)也得到了迅速發(fā)展，伴隨著股份制及股份合作企業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展，客觀上也增加了對現(xiàn)金用量的需求。而多種形式的承包以及單位內(nèi)部層層承包，單立賬戶，獨立核算、獨立現(xiàn)金收付，現(xiàn)金的需求更是大幅度地增加，各有關(guān)部門一味地強調(diào)和注重為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的寬松的外部環(huán)境，忽視必要的制約配套制度的執(zhí)行。

環(huán)境因素

(1)社會環(huán)境因素，企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一些緊俏商品及原材料，以現(xiàn)金結(jié)算的價格比銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算便宜。(2)金融環(huán)境因素?，F(xiàn)階段我國銀行結(jié)算制度跟不上形勢發(fā)展的要求，資金結(jié)算在途時間過長，很不利于企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟效益。(3)思想認識偏差因素。錯誤的思想認識是導(dǎo)致行動漏洞產(chǎn)生的直接根源。(4)監(jiān)管因素。針對企事業(yè)等開戶單位的宣傳培訓(xùn)活動則很少開展，上級主管部門沒有充分有效發(fā)揮職能作用。

(5)《現(xiàn)金管理暫行條例》缺陷因素?，F(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》存在著許多不足，在經(jīng)濟社會跨越式發(fā)展的新形勢下，有待進一步充實和完善。

三、現(xiàn)金管理的對策

對于企業(yè)管理者來說，把資金管理工作要放在首要位置，有關(guān)資金運行的反饋信息是經(jīng)營管理的重要內(nèi)容?，F(xiàn)金流入和流出的控制涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，為此制訂詳盡周密的現(xiàn)金流量計劃必不可少。

(一)強化宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，提高認識

加強組織經(jīng)濟工作者對市場經(jīng)濟和金融經(jīng)濟改革知識，特別是對頒布的《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《會計法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法規(guī)的學(xué)習(xí)，糾正思想認識上的偏差，用正確的理論來指導(dǎo)工作。

(二)建立公平有序高效的金融環(huán)境

認真學(xué)習(xí)《中國人民銀行法》和《商業(yè)銀行法》，按照市場經(jīng)濟和金融改革目標任務(wù)盡力統(tǒng)一政策，統(tǒng)一準則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線；疏通轉(zhuǎn)賬結(jié)算渠道，解決無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現(xiàn)金使用；大力推行信用卡和支票結(jié)算業(yè)務(wù)，采用國際先進技術(shù)轉(zhuǎn)變結(jié)算方式，完善和擴大信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)。

(三)健全監(jiān)督體系

1．應(yīng)著重加強中央銀行對金融業(yè)的監(jiān)督能力，同時建立金融同業(yè)間相互監(jiān)督制度。

2．對企業(yè)的社會監(jiān)督權(quán)應(yīng)主要由財政、審計、監(jiān)察、企業(yè)主管部門并聯(lián)合社會審計機構(gòu)去從嚴執(zhí)行，對企業(yè)違犯現(xiàn)金管理規(guī)定也應(yīng)處以重罰。同時，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)從建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。對于違犯現(xiàn)金管理規(guī)定建立舉報制度，對舉報有功者給予獎勵。

3．統(tǒng)一管理，相互配合。由人民銀行統(tǒng)一現(xiàn)金管理，商業(yè)銀行、工商、稅務(wù)、財政、審計、監(jiān)察、企業(yè)主管等部門配合管理，相互協(xié)調(diào)，做好現(xiàn)金管理工作。

4．現(xiàn)金收支的職責分工與內(nèi)部牽制制度。這主要指工作中對現(xiàn)金的保管職責與記賬職責應(yīng)由不同人員擔任，以防止出現(xiàn)誤差。

5．現(xiàn)金的及時清理制度?，F(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的賬面余額與實際庫存額相等，并嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度。

6．按國家《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》中有關(guān)現(xiàn)金使用規(guī)定和結(jié)算紀律處理現(xiàn)金收支，不得違規(guī)使用現(xiàn)金。

庫存現(xiàn)金管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金管理 對策

一、目前現(xiàn)金管理中存在的問題

1.隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁

據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎金、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的經(jīng)濟往來，必須通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但是目前開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，一些承包企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個體私營企業(yè)，攜帶巨款外出結(jié)算的現(xiàn)象十分普遍。

2.私存私放現(xiàn)金

有些單位將經(jīng)營收入收取的現(xiàn)金不直接繳存銀行，而是以財會人員或者經(jīng)辦人員名義存入銀行；另外部分私營經(jīng)濟實體特別是個體工商戶，利用信用卡、儲蓄卡等電子貨幣的方便快捷，將大量的生產(chǎn)經(jīng)營性資金以個人名義存入儲蓄，把儲蓄賬戶當做結(jié)算賬戶使用，以便于通存通兌、異地取現(xiàn)。

3.坐支現(xiàn)金

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位取得的現(xiàn)金收入應(yīng)及時上繳財政專戶。然而，部分有收入的單位未按要求將現(xiàn)金收入及時解入銀行或繳存財政專戶，而是與單位的庫存金混合使用，直接支付一些單位日常開支，有的單位沒有按規(guī)定每日解繳，而是一段時間后將整數(shù)解入銀行，造成收入的現(xiàn)金被坐支的現(xiàn)象。

4.存在“白條抵庫”行為

部分企業(yè)單位出納認為借出去的錢不久便可收回，況且也是為單位辦事臨時借用備用金，有領(lǐng)導(dǎo)簽字寫個借條了事，未及時入賬；有的白條借款時間已很長，還未收回，有的單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員變更，單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員礙于情面也不愿去收回以前年度的白條，時間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯賬。

5.無庫存現(xiàn)金限額

按規(guī)定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現(xiàn)金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應(yīng)以一家開戶行核定的限額為準。可現(xiàn)在所謂限額核定名存實亡。

6.大額現(xiàn)金管理手段落后，信息滯后問題突出

目前，各金融機構(gòu)大額現(xiàn)金支付監(jiān)控仍采取手工操作的方式，沒有建立大額支付數(shù)據(jù)庫和跟蹤監(jiān)控系統(tǒng)，效率低、準確性差，很難掌握開戶單位在轄區(qū)內(nèi)大額現(xiàn)金支取情況，不能及時發(fā)現(xiàn)大額現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)存在的問題，對于防范經(jīng)濟案件等違法犯罪活動更是起到微不足道的作用。

二、現(xiàn)金管理產(chǎn)生問題的原因分析

1.濫用權(quán)力是現(xiàn)金管理失控的根本原因

由于部分領(lǐng)導(dǎo)不懂管理，不從單位存在的實際經(jīng)濟問題入手，而是想當然地靠經(jīng)驗，靠主觀意志進行資金管理，使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。

2.經(jīng)濟成分多元化因素導(dǎo)致管理出現(xiàn)異化

改革以來，城鄉(xiāng)集體，個體經(jīng)濟迅速發(fā)展。全國私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產(chǎn)值占社會總產(chǎn)值三分之一，它的發(fā)展客觀上增加了對現(xiàn)金的需用量。私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等企業(yè)的原材料、半成品大部分都來自農(nóng)戶，而這些商品的購進絕大部分是現(xiàn)金交易。同時，許多規(guī)模較小的私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)沒有固定賬戶，客觀上促使大中型企業(yè)認購他們商品時也使用現(xiàn)金。

3.法律法規(guī)滯后

現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1997年頒布，隨著經(jīng)濟活動的多樣化，原有規(guī)定已不能滿足實際工作的需要。

4.外部監(jiān)管不到位

單位現(xiàn)金管理監(jiān)督基本上是盲區(qū)，從銀行角度看，隨著銀行機構(gòu)的改革和商業(yè)銀行競爭的激烈，商業(yè)銀行特別是基層分支機構(gòu)的雙重角色，首先是一個經(jīng)營單位，其次才是履行現(xiàn)金管理職能的角色。這兩種角色在實際中不可避免地存在著沖突，面對沖突，多數(shù)情況下商業(yè)銀行都是以自身利益為主而放松現(xiàn)金管理。而職能部門在對單位的財務(wù)檢查時，也沒有把違規(guī)使用現(xiàn)金的問題作為檢查內(nèi)容進行處罰。

三、對策及建議.

1.提高各單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員對現(xiàn)金管理的認識

各單位的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員要加強法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，規(guī)范現(xiàn)金管理行為。

2.完善有關(guān)金融管理法規(guī)，制定相應(yīng)的實施細，增強可操作性

《商業(yè)銀行法》應(yīng)明確商業(yè)銀行在現(xiàn)金管理中所履行的職責、義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任，強化管理意識，自覺建立健全內(nèi)控機制，提高管理水平；

重新修改《金融違法行為處罰辦法》，對違法、違規(guī)行為的經(jīng)濟處罰要檔次分明，處罰標準適當，做到原則性、靈活性相結(jié)合，提高違規(guī)者的經(jīng)營成本，從而提高現(xiàn)金執(zhí)法檢查的震懾力；

修改完善《現(xiàn)金管理暫行條例》，明確人民銀行及金融機構(gòu)在現(xiàn)金管理中的地位、職責和權(quán)利、義務(wù)，明確一切用現(xiàn)單位、經(jīng)濟實體和個人在現(xiàn)金管理中應(yīng)履行的責任和義務(wù)。

3.事后檢查，保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性

對庫存現(xiàn)金、銀行存款等進行定期盤點，日清月結(jié)，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁“白條”抵庫，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實相符；核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行；崗位分離控制，將不相容崗位分離，相互制約、相互監(jiān)督；實行回避制度。

4.建立公平有序高效的金融環(huán)境

按照經(jīng)濟和金融改革目標任務(wù)統(tǒng)一政策，統(tǒng)一準則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線；中央銀行的監(jiān)管力量應(yīng)以高起點的經(jīng)濟處罰作為當前的主要手段，從而使不正當競爭者得不到經(jīng)濟利益。疏通轉(zhuǎn)賬結(jié)算渠道，解決無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現(xiàn)金使用，完善并大力推行信用卡和支票結(jié)算業(yè)務(wù)。

5.盡快建立覆蓋人民銀行與各金融機構(gòu)間的大額現(xiàn)金支付監(jiān)控系統(tǒng)

大額現(xiàn)金支付監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)達到現(xiàn)金管理審批、備案、異地大額現(xiàn)金支付監(jiān)控等業(yè)務(wù)均能通過網(wǎng)絡(luò)操作，可按時間、行別、提現(xiàn)金額、筆數(shù)的大小順序等，查詢大額現(xiàn)金支取情況，能夠反映月度、季度、年度現(xiàn)金支付的累計金額和筆數(shù)，并對各個不同時期的現(xiàn)金支付信息進行統(tǒng)計、比較、分析，及時監(jiān)控大額現(xiàn)金支付的全過程。

參考文獻：