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工程結算審計的重點及對策范文第1篇

關鍵詞；工程量；清單計價；審計問題

abstract: based on the construction of the quantities bill valuation has the stipulation, the practicability and competitive characteristics, how to according to the construction of the quantities bill valuation standard "correctly reaction construction engineering the quantities bill valuation of the engineering cost, combined with the actual work. This paper first summarizes the meaning of the bill of quantities valuation, and then analyzes the construction project implementing the quantities bill valuation with the settlement book bidding document check, the terms of the contract, engineering change unit price adjustment and engineering visa and other project fee are the key problems, and put forward the corresponding treatment methods and realize the settlement audit, to ensure that the accuracy of the engineering settlement audit quality.

Key words; Quantities; List valuation; Audit problems

中圖分類號：F407.9文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）

工程量清單計價概念

工程量清單計價是指發(fā)包人按照《建設工程工程量清單計價規(guī)范》和設計文件等資料，編制擬建工程的實物量清單，投標人根據(jù)該實物量清單和施工現(xiàn)場實際情況，按企業(yè)和建設行政主管部門的消耗量定額，以及各生產要素的市場價格，在充分考慮投標風險、市場競爭狀況的基礎上，自主形成投標價格，經評審低價中標的工程計價方式。中標的工程量清單報價，將作為合同文件的組成部分，以及其后支付工程進度款和辦理竣工結算的依據(jù)。

二、審查工程結算符合招投標文件準確性

招標文件是建設單位對投標活動的要約，投標文件是施工單位對招標文件的實質性影響，工程一旦中標，施工單位應嚴格履行投標承諾，在審計過程中，應全面了解招投標文件中的內容，對其主要內容逐項仔細核對、研究，重點審查結算價是否按照招標文件及施工合同文本規(guī)定、是否與投標文件中綜合單價相一致，工程量計算是否符合清單報價規(guī)定。例如公司開發(fā)的淮南陽光城項目EFG#樓地下室工程，在該項目工程結算中，招標人在招標文件中提供土方的分部分項清單量是31341m3，中標單位投標書中的數(shù)量是35348m3，綜合單價為13.56元/m3，合價是479318元，施工單位報審的竣工結算書中工程量為35348m3，結算價為479318元，審計中根據(jù)招標文件中投標報價原則，投標人嚴格按照招標文提供的工程量清單報價，不得增減分部分項清單工程量數(shù)量，投標人如工程量計算有誤，在投標過程中沒有澄清，投標文件中少報或漏報的工程量費用視為已含在投標綜合單價中，竣工結算不予調整，僅這一項核減了54334元。因此招標文件、投標文件及工程竣工結算書中的工程量清單審查工作意義更加重大，加強工程結算的審核，對于提高工程結算的準確性，降低工程造價，實現(xiàn)有效的成本控制，公平合理的維護雙方的利益，為以后的開發(fā)項目積累和分析技術經濟指標及提供較準確的經驗數(shù)據(jù)都具有重要的意義。

三、鑒別合同條款的合規(guī)性

施工承包合同的審計是清單計價工程結算審計非常重要的一環(huán)，目前施工承包合同普遍采用國家工商部和建設部推薦的《建設工程施工合同示范文本》。

該合同有三部分組成：協(xié)議書、通用條款、專用條款。除通用條款適用于所有建設項目外，協(xié)議書僅是確定項目價款、工期等主要內容，專用條款則是對通用條款中未注明事項、而又針對本工程特點的內容所做的補充約定。審計時發(fā)現(xiàn)有的施工承包合同雖然采用了示范文本合同，但在協(xié)議書中工程造價與中標價不相一致，在專用條款中未對招標文件內容作實質性響應、甚至提出與招標文件內容相互矛盾的款項，這些都是合同審計的重點內容。

如單位開發(fā)的辦公樓工程的審計過程中，合同及雙方約定為固定單價合同，但是在專用條款中有約定人工費用按法律、行政法規(guī)和國家有關政策規(guī)定強制性調整而調整，與招標文件中的人工單價由投標人充分考慮施工期間各類市場風險和政策性調整等相關因素，企業(yè)自主投標人在報價后竣工結算時均不做調整相違背，工程定額中定額用工計35500個工日，人工單價中標價為39元/工日，由于國家政策性定額工日基價調整為57元/工日，人工費調整了63.9萬元不應計取，由此可以看出對合同審計的重要性。

由于建筑工程一般所涉及的金額較大，工期都較長，在簽訂合同的稍有不慎，都將會造成嚴重的后果。鑒于此，在擬定《建設工程施工合同》之前應交付給專業(yè)的法律人員進行審查，以避免法律風險和減少訴累，這樣可以更好的維護企業(yè)利益最大化。

四、審查工程變更價格的計算正確、工程簽證的真實性及準確性

設計施工內容變更涉及到的單價調整情況有兩種：一是由于工程量清單編制人的技術水平、問題考慮的全面性、責任心等各種因素，造成清單編制較粗糙，是清單內容和圖紙內容不一致引起單價調整，對因工程量清單編制上的錯誤引起單價調整。處理方法是在出售招標文件之前，由招標人委托有資質的造價咨詢機構對工程量清單中的工程量進行審核， 避免編制上的錯誤引起單價調整，或在招標文件的評審標準中加入對應條款，要求投標人對工程量清單予以復核，并在規(guī)定的時間內提出意見，不提疑義的，則認為投標人認可招標人提供的工程量清單包含了設計圖紙的所有內容，即便工程量清單中有漏算或少算的內容，招標人將視為投標人已將此項費用包括在綜合單價中，對于由于招標方實際施工中，對原設計圖紙的內容進行變更，造成結算單價同投標綜合單價不符引起的調整，處理辦法由承包人提出適當?shù)淖兏鼏蝺r，經發(fā)包人確認后執(zhí)行。審計時應注意設計變更的分部分項工程的人工、材料、機械費用及管理費和利潤計取標準按投標文件中的人工、材料、機械費用等單價標準確定，規(guī)費按定額標準確定。

工程簽證的虛實一直是審計中遇到的最難以把握的問題，一般從事工程結算審計的審計人員不到施工現(xiàn)場，工程簽證的虛實審計人員都不是很詳細明了。在有條件的情況下積極推行事前、事中審計，審計人員深入施工現(xiàn)場，對工程實施的全過程跟蹤，對工程簽證進行隨時確認，確保工程簽證的真實、及時、準確性。如不具備條件，在審計時，一是對設計變更簽證資料的審查，主要審查設計變更手續(xù)是否合規(guī)，是否經原設計人員確認變更，有沒有自主擴大建設規(guī)模的情況，如擴大規(guī)模是否經原主管部門審查批準。二是對監(jiān)理變更簽證資料的審查，重點審查簽證手續(xù)是否與實際一致，有無總監(jiān)理工程師和建設單位工程師簽字，簽證的工程量有無圖紙尺寸，計算公式、隱蔽工程有無記錄，所有工程量是否經過三方現(xiàn)場實際測量確認。三是如對工程簽證或隱蔽工程記錄有疑問，在條件允許的情況下，可以做局部破壞性檢測，通過局部破壞性計量、取樣檢測，確保工程量的準確性。例如小區(qū)道路1850m2的砼路面，厚度簽證為25cm，經多點取樣測量實際厚度為19cm，就這一項核減了2.5萬元。因此，在工程施工中會有一些設計變更、監(jiān)理簽證、價格協(xié)議，因工程變更簽證構成原因復雜，規(guī)律性較差，發(fā)生時間長，所引起的增減價款已成為工程造價的動態(tài)可變的主要部分，往往也是承包商“低進高出、先虧后盈”的主要手段之一。為有效的控制好工程造價，還有很多方面需要完善、規(guī)范和提高。今后要提搞業(yè)務水平和業(yè)務素質，做好建設工程“工程簽證”審核工作，合理的控制開發(fā)商的成本。

五、審查其他項目費用計取的合理性

一是暫列金額，所謂暫列金額是建設單位在招標文件中，將可能出現(xiàn)在或不可預見的因素如特種材料設備采購或施工中發(fā)生的工程變更以及索賠、現(xiàn)場簽證確認等發(fā)生的費用，以暫列金額形式列入工程量清單價格列入投標報價。實際中暫列金額的內容和項目可能發(fā)生也可能不發(fā)生，如不發(fā)生審計時從工程結算總價中剔除這筆費用，如發(fā)生按實際發(fā)生費用辦理結算，審點是特種材料設備采購是否進行供貨商招投標或市場詢價，是否符合同期信息價及市場行情。

二是暫估價，暫估價包括材料暫估價，專業(yè)工程暫估價。對于材料暫估價審計，首先應明確列為材料暫估價的材料是甲方提供的材料還是承包人自行采購的材料。若是甲供材料，則該部分材料的費用屬于招標人費用，結算審計重點是承包人為配合協(xié)調招標人進行工程材料采購保管所發(fā)生的費用。若是承包人自行采購的材料，由于工程量清單中招標人對此部分材料提供的是暫定價，投標人按給定的單價計入了綜合單價結算時材料單價由招標人確定標準后雙方協(xié)商確認單單價，與投標文件中的材料價格差額部分作調整材料差價處理。實際中材料暫估單價處理的材料常常發(fā)生在裝飾工程中的面層飾材、安裝工程中的個別燈具、綠化工程中的盆景等。專業(yè)工程暫估價屬于招標人費用，結算審計時注意其費用按中標價或發(fā)包人、承包人與分包人最終確認價計算。

三是計日工費用，計日工費用是指在工程施工中，施工單位為完成建設單位提出的施工圖紙以外的零星工作，按投標人清單報價的綜合單價計算發(fā)生的費用。由于零星項目一般沒有設計圖紙，技術資料不全，這樣的話有些施工單位開始虛報、瞞報現(xiàn)象嚴重，審計重點是工程量的確定，以工程結算書中的項目、工程量與實際進行丈量、盤點、核對，去偽存真，嚴格把關，確保對完成零星工作所消耗的人工工時、材料數(shù)量、施工機械臺班計量的準確性。

四是總承包服務費，總承包服務費是在工程建設施工階段實行施工總承包時，當招標人在法律、法規(guī)允許的范圍內對工程進行分包和自行采購供應部分設備、材料時，要求總承包人提供相關服務，如分包人使用總包人腳手架、水、電、工程機械等，以及施工現(xiàn)場管理等所需的費用。審計時應注意三點：一是按規(guī)定可以實行分包的工程項目，由總承包單位實施對分包單位的管理服務并向發(fā)包人承擔連帶責任的情況下，施工總承包單位可以計取總承包服務費；二是總承包服務費以分包工程的相關費用作為計取基礎，如甲方分包的工程造價或甲方采購的材料、設備總額；三是總承包服務費應依據(jù)合同約定金額計算，如發(fā)生調整的，以發(fā)、承包雙方確認調整的金額計算。

六 、結 語

實行工程量清單計價結算審計工作中，對竣工結算中出現(xiàn)的問題進行歸類并分析，并通過對在工程實際中所產生的一些能解決此類問題的實踐經驗進行總結。以上是本人結合實際工作中分析了當前工程實行工程量清單計價結算審計中重點存在的問題及所采取的相應處理方法，希望有助于建設工程結算工作，及時糾正竣工結算中所存在的錯誤和問題，切實為企業(yè)把好工程結算審計關，杜絕類似情況的發(fā)生，為工程結算審計打下良好的基礎。

參考文獻

[1]寸益生淺談應用工程量清單計價有效控制工程造價[J]. 水利水電工程造價.2009.（02）

[2]張一莉淺談清單計價的建設工程竣工結算審核工作[J].山西建筑.2008

[3]張立新建設工程竣工結算審核的內容及方法[J].科技信息.2008

工程結算審計的重點及對策范文第2篇

關鍵詞：結算審計；問題；對策

1 引言

現(xiàn)代社會，科技和經濟不斷進步，建筑行業(yè)迅猛發(fā)展，工程結算審計是建筑業(yè)運行的重要一環(huán)。工程結算審計工作是否科學合理，直接關系到建筑業(yè)的深化改革和發(fā)展。目前，工程結算審計工作存在著以下一些普遍的問題，導致投資浪費，給企業(yè)甚至國家造成巨大的經濟損失。因此，做好工程結算審計工作，不僅能夠提高投資的經濟效益，減少企業(yè)和國家損失，而且有利于監(jiān)督和管理工程的建設，維護審計部門的形象和權威。

2 工程結算審計工作存在的問題

2.1 工程結算審計的方法不科學

工程結算審計就是根據(jù)工程造價的形成原理，運用經濟法律、法規(guī)的手段，對建設項目工程進行科學的審計。不同的工程項目具有不同的特點，需要運用不同的結算審計方法來進行科學的結算審計。一些工程計算審計人員不能具體問題具體分析，在工程結算審計中，運用的工程結算審計方法不科學，如抽項審計法、增減審計法等，就不能全面把握工程結算的準確性和整體情況，出具的審計報告就缺乏嚴謹性和科學性。

2.2 工程量計算不準確

工程造價的主體就是工程量的費用，因此在審核工程量時，經常會出現(xiàn)實際的工程量和結算的工程量不相符。工程量計算不準確主要有以下幾個方面的原因：一是在施工過程中，經常出現(xiàn)工程量的重復計算。如墻面、接地面抹灰、溝槽挖土石方、利用方的重復計算等。二是施工單位靠有意夸大工程施工的難度、增加工程量或工程材料以次充好等手段，人為增加工程量的費用。三是一些已經變更的工程，在結算時仍按原定的項目進行。四是一些工程項目是多方共同施工完成的，但結算時，各方都把自己承擔的部分作為工程的整體來結算。

2.3 工程結算審計的目的不明確

工程結算審計的目的就是為了掌握工程的前期管理和投資計劃等信息，利于控制工程建設的造價和管理工程招標等情況。當前一些工程結算審計人員不明確結算審計的目的，不重視這些重要信息，因此，不能發(fā)現(xiàn)工程資金的渠道、資金到位或嚴重缺口等重要情況，更不能及時發(fā)現(xiàn)工程建設中存在的問題，從而導致不能提出預防性或改進性的有效措施，減少經濟損失。

3 應對工程結算審計問題的措施

3.1 采用科學的結算審計方法

不同的工程項目具有不同的特點，因此要采用不同的結算審計方法。一般的工程，可以首先采用固定接收法，把工程的結算材料交由固定的部門統(tǒng)一管理，減少結算審計的風險；其次采用全面審查法，全面了解工程結算的材料。最后采用重點審查法，重點把握工程造價的依據(jù)和審查資料的完整性、合法性。對于存在疑點的工程項目，可以采用開挖或抽芯調查法，來檢查工程的質量，核實工程量。另外，針對工程的造價的問題，可以采用詢問法，一方面對施工、監(jiān)理等單位的知情人士進行詢問，了解工程的施工過程、方法及工程量、工程款是否真實可靠。另一方面，結算審計人員可以去市場調查詢問各種工程用品的真實價格，從而有利于確定工程造價的合理性和真實性。另外，在進行工程結算審計工作時，可以根據(jù)具體工程的特點，采用合理、靈活的審計方法，并把多種結算審計方法相結合，加快審計進程，提高審計的質量，從而取得令人滿意的結算審計效果。

3.2 提高工程量審計結算的準確度

工程量既是項目工程結算的基礎，也是結算審核的重點。工程量的結算審計是工程結算審計最為重要的部分，影響著整個工程結算審計工作的準確性，因此，提高工程量審計結算的準確度就顯得尤為重要。要提高審計結算的準確度，要做到以下三點：在審核工程項目中，審計人員首先要以施工圖、竣工圖加現(xiàn)場簽證為依據(jù)，對整個工程項目的設計和施工有一個系統(tǒng)、完整的認識；其次，要深入現(xiàn)場，根據(jù)施工圖、竣工圖等材料，進行實地測量，核實圖紙和實際是否吻合或其他需要進行現(xiàn)場勘察來了解的內容；最后，根據(jù)定額上的工程量計算規(guī)則和其他說明，一項一項按順序進行核對。目前市場化的程度越來越深，工程材料主要來自市場，而不是國家的分撥。因此，在結算審計時，一定要根據(jù)工程合同規(guī)定的時間、當?shù)氐慕ㄖO備、材料的價格，做好工程結算審計的工作。

3.3 提高審計人員的素質

當今社會，經濟和科技迅猛發(fā)展，只有建立一支高素質的專業(yè)隊伍，才能面對日益激烈的競爭。因此，只有建立一支高素質的專業(yè)審計人員隊伍，才能提高結算審計的準確性，穩(wěn)固在建筑業(yè)的地位。首先，審計人員要有積極主動的心態(tài)，在結算審計前，做好充足的準備工作?？梢酝ㄟ^分析審計材料，現(xiàn)場勘察，做好核實工程量的工作。工程量的增減直接關系到建筑方或承建方的利益，因此會使審計結算工作反復無常。在審計結算時，有些施工單位沒有達到預期的目的，經常胡攪蠻纏，對此審計人員一定要通過擺事實、講道理等方式，嚴肅地回絕他們的無理要求。審計人員一定要有良好的心態(tài)，以禮待人，克服種種困難，做好工程量的結算審計工作。要培養(yǎng)審計人員對公平公正、依法審計、實事求是、以理服人等結算審計基本原則的認識。其次，在結算審計工作中，審計人員要有堅定的立場，堅持結算審計的基本原則，不受建設方或承建方的影響，更不受其他人員的人情關系的干擾，對工程結算審計工作真正做到公平公正。最后，審計人員要精通業(yè)務工作，提高專業(yè)素質。要提高專業(yè)素質，就必須了解國家和地方管理部門對結算審計的有關規(guī)定和文件內容；了解與這項工程相關的計劃、合同、現(xiàn)場資料等項目實施依據(jù)；明確工程結算審計工作的目的，掌握科學的工程量計算方法；熟悉建筑設備、材料的價格和供應情況，掌握價格的變化信息。只有這樣才能做到精通業(yè)務，依法進行結算審計。

4 結語

由于建筑市場的不斷發(fā)展和完善，工程結算審計的工作也在不斷進步。結算審計人員要根據(jù)法律的規(guī)定，堅持公平公正的原則，做好結算審計工作，一方面有利于核減工程的造價，節(jié)約企業(yè)或國家的投資，另一方面有利于發(fā)現(xiàn)各個工程單位、部門存在的問題，提出對工程的整改意見，規(guī)范各項工程建設的各種行為，從而促進資金的充分利用和對建設項目的科學管理，同時也增強了審計部門的形象和權威。

參考文獻

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[2]鄧衛(wèi)寧.基建工程審計不容忽視的兩個環(huán)節(jié)[J].國外建材科技,2005(2)

[3]鄧榮科.基建工程審計需要注意的兩個問題[J].沿海企業(yè)與科技,2005(3)

工程結算審計的重點及對策范文第3篇

[關鍵詞]工程結算;審核;問題;對策

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）23-0199-01

建設工程竣工結算是一種動態(tài)的計算，它是根據(jù)工程實際發(fā)生的量與額來計算的，經過審查的工程竣工結算是核定建設工程造價的依據(jù)，也是項目驗收以及核定新增固定資產價值的依據(jù)。如果結算審核的工作沒有做好的話，就有可能讓工程項目造價處于失控狀態(tài)。因此，對于工程造價結算審核工作中常見問題以及對策是有必要進行探究的。

一、工程結算審核的主要內容

1、工程量審核

一切費用的計算都是以工程量為基本依據(jù)，工程量對工程造價有非常大的影響，是竣工結算審查中的重要環(huán)節(jié)，同時工程量中最大的一項工作就是費用的計算。審查工程量時，針對不同的工程情況，要采取不同的審核檢查措施。不管采用何種審查方法，審查人員都需要嚴格遵循結合施工圖紙、招投標文件和國家統(tǒng)一的工程量計算的準則。

2、子項目套用和單價的審核

套用子項目，應該將實際施工情況和定額文件的規(guī)定相結合進行現(xiàn)場對照，套用科學，合理的子項目，審查人員應對子項目的合理性和準確程度進行重點審查核對。如果工程量在建設過程中沒有發(fā)生改變，通過招投標確定的施工項目，在結算要依據(jù)投標文件進行審核，中標價等同于結算價。工程量若在施工過程中發(fā)生了改變，對于改變的那部分的工程量的計算，要按照實際更改來結算，以確定改變的工程量單價，再根據(jù)招投標約定的結算方式進行審核，下浮率仍然依照投標人原中標報價的承諾執(zhí)行。

3、取費程序的審核

在比較招投標文件、施工合同以及造價部門各時段的計價文件時，要審查核對結算書里面的材料信息價、定價取費的正確性，以及各種系數(shù)是否采用準確。審查核對時還要與招標文件、施工合同的相關條款和相同時期造價部門的計價文件進行比較。

二、工程結算審核工作中存在的問題

1、建設單位提交的現(xiàn)場簽證根據(jù)不完全

在工程造價結算審核的整個流程中，涉及到關于建設單位提交的現(xiàn)場簽證的審核。而做好審核工作所需要的最基本的條件就是送審的資料是完整并且是真實的，如果缺乏了這個前提條件，就會導致審核工作的失真。在實際的工作中，大部分的建設單位對施工方送來的各種簽證資料并沒有進行仔細審查是導致送審資料失真的原因之一。除此之外，導致送審資料失真的第二個原因就是工程清單細目不清。大部分的工程清單都是由工作人員進行核對的，而由于工作人員疏忽所導致的清單細目不清的現(xiàn)象也是大有所在?，F(xiàn)場簽證的內容往往與工程造價的確定有著密切的關系。所以，建設單位提交的現(xiàn)場簽證根據(jù)不完全的話，就會給審核工作帶來一定程度上的麻煩。

2、造價人員的問題

工程造價審計人員是工程造價結算的核心人員，這些人員的工作能力直接關系著整體項目的審計工作質量。但是目前一部分企業(yè)的審計工作人員存在綜合水品不高、責任意識不強的問題，審計工作人員無法完全投身于工程在造價審計，對工程造價結算的重要意義認識不清。還有一些新上崗的職員缺乏相應的工作經驗，沒有掌握審計知識，也是工程造價審計人員中暴露的重要問題。由于工程結算編制工作具有較強的專業(yè)性，需要審計人員認真對待，工作人員必須要有較高的業(yè)務素質，還要有專業(yè)技術能力。

3、工程結算審核方法選擇不恰當

由于工程規(guī)模及要求的繁簡程度不同，施工企業(yè)的情況也不一樣，因此需選擇適當?shù)膶徍朔椒?，能確保結算審核工作的正確與高效。由于有的造價人員不能靈活掌握各種工程結算審核的方法，不能根據(jù)具體工程情況進行選擇，審核方法生搬硬套，容易造成審核效率低，審核工作易出現(xiàn)錯誤等情況。所以正確的審核方法，不僅對審核單位本身，而且對建設單位和施工單位都非常重要。

三、工程結算審核的相關對策

1、緊密聯(lián)系建設工程施工合同

建設工程施工合同和普通合同相同，基本原則都是誠實守信，自愿和平等。但是針對建筑施工過程中合同所涉及到的部分，主要都是參照合同法規(guī)定的基本原則來處理。在審核工程造價結算過程中，需要先行了解施工合同的精神，對其中的原則和內容靈活掌握。合同中工程造價內容標準應該清晰和精準。在結算過程中，需要進入到現(xiàn)場，對工程動態(tài)全面掌控。在結算審核過程中，不能夠只審核圖紙和工程變更的情況，還應該在現(xiàn)場進行認真細致的審核。

2、審查施工現(xiàn)場簽證清單的有效性和合理性

在工程建設的過程中，工程臨時做出改變和現(xiàn)場簽證都是很可能發(fā)生的事。而施工單位為了獲取更多的利益，通常容易在簽證單上做手腳。所以，在審查現(xiàn)場簽證單時，必須做到逐段、逐條、逐字仔細查看，認真斟酌推敲，細心揣摩，尋找漏洞和虛簽的情況。這是結算審核人員最容易忽略的環(huán)節(jié)。一個有豐富經驗的結算審核人員來說，他還會進行深層的再次審查核對，以保證簽證單的合理性和有效性。判斷一個簽證單是否真實，要結合招投標文件、施工合同等資料進行綜合考慮。

3、認真核實工程量

工程量的計算是計算項目造價的基礎，首先要做的就是熟悉每個工程量計價的規(guī)則表，其次是要按照原設計圖紙審查工作量是否有多算或漏算。特別是對于容易混淆，或者是發(fā)生變更的部位，都要逐一核查，防止由于現(xiàn)場簽證等問題造成的測算誤差。最后在經過合約雙方以及檢查人員的三方檢查后，出具審核證明并且簽名保證材料的有效性。

四、結束語

工程造價結算審核工作，需要充分認識到現(xiàn)階段的主要問題，全面開展造價管理方法探究，針對實際工程項目確定出工程造價管理思路，將龐大的工程項目分成若干個子項目，分項開展造價管理，實現(xiàn)工程造價的科學控制。

參考文獻：

[1] 陳俊東，董澤山.談工程造價結算審核工作中常見問題及對策[J].安徽電子信息職業(yè)技術學院學報，2013（4）

工程結算審計的重點及對策范文第4篇

【關鍵詞】投資審計 風險與防范

審計是國家規(guī)章制度的重要組成部分，是建設和諧社會、保證國家經濟正常運行的重要基礎。而投資審計是推動經濟建設的有效途徑，如何提高審計質量，降低審計風險是投資審計人員普遍關注的話題。因此，需要加強對投資審計過程中風險防范的重視，制定有效的防范措施來減少審計風險，不斷提高審計人員的專業(yè)素質。

一、法規(guī)不健全的風險

在對建筑工程的工程造價進行審計時，經常會出現(xiàn)合同單價過高的問題，這有盜取國家資金的嫌疑，但是由于受到《合同法》的限制，導致審計部門不能對這種現(xiàn)象進行合理處理，從而帶來了很大的風險；公路建設工程是按照菲迪克條款進行施工，該條款的最大特征是單價合同，在進行審計時，需要仔細核實工程量，但是不能對單價進行評價。菲迪克條款另一個顯著特征是咨詢工程師在工程項目中起著重要作用。咨詢工程師具有招標、設計、監(jiān)控、仲裁以及業(yè)主等職能，在審計咨詢工程師簽字的工程內容時，不管是認可或者不認可都存在很大的審計風險；另外，菲迪克條款屬于普通法系，普通法系嚴格遵循先例為準的原則，中國法律是成文法，屬于大陸法系。如果一個國家的建設項目按照菲迪克條款進行管理時，項目的適用原則和國家的審計出現(xiàn)沖突，從而增加了審計的工作難度。對策：目前還沒有很好的對策，只能提出一些意見，國家相關部分應該加快立法，不斷完善我國建設項目的審計執(zhí)行環(huán)境，從而保證審計機關能夠依法對建設項目的工程造價進行設計，從而有效減少審計風險。

二、結算階段的審計風險控制

建筑工程到了結算階段，很多矛盾就會涌現(xiàn)出來，有的施工單位看到工程結算價和預期的利潤存在很大差異，甚至出現(xiàn)虧損時，就會想一切辦法來增加工程結算價，比如，增加簽證的工程范圍或者辦理虛假簽證等，這樣能夠達到增加利潤的目的。此時投資監(jiān)理可以在以下方面努力：第一，及時召開工程項目結算會議，需要向承包商結算人員進行工程結算表式以及上報結算資料進行交底，并且需要形成書面會議紀要。特別是對竣工圖紙的傳送要求，一旦將竣工圖紙上交給施工監(jiān)理單位簽字之后，則有監(jiān)理單位轉交給業(yè)主的有關部門，不能讓承包商轉交竣工圖紙，這樣能夠有效避免承包商在簽字后的竣工圖紙上隨意添加工程內容。第二，精確計算結算工程數(shù)量，根據(jù)工程量清單結算規(guī)則對竣工圖紙進行整體計算。對其中易出錯的地方需要反復驗算。對于其中有爭議的部分，施工監(jiān)理單位應該見證，否則只能計算路基的底寬。工程數(shù)量核對工作是一項非常耗時耗力的工作，在核實過程中出現(xiàn)任何差錯，都要被扣去結算金額，甚至都沒有任何辯解機會。要想提高審計的準確度，則需要加強對檢查環(huán)節(jié)的重視，首先進行自我檢查，先檢查核增核減額，尤其需要詳細檢查工程結算量比合同工程量小很多的分項，并且對減少或者增減的原因進行合理分析。第三，簽證或者新增單價的審計風險。簽證和新增單價是審計的重點內容，一般情況下，審計人員都不會對工程量進行復核，但是會對簽證以及新增單價進行復核，特別是金額非常大的簽證以及新增單價。所以，投資監(jiān)理人需要加強對結算審計過程的重視，因為這部分是審計減額最大的部分。能否讓審計人員少核減，主要是由審計人員的工作質量決定的。應該保證簽證理由充分，需要具備相關的會議記錄以及或業(yè)主指令，并且也不能違背合同條款中的規(guī)定。有的承包商總想打球，經常會將措施費中的包干東西用作簽證，并利用各種手段讓相關部門都簽字認可了，此時投資監(jiān)理應該把好關，根據(jù)合同條款向承包商解釋情況，使承包商能夠認可。同時，也應該按照合同條款，仔細審核簽證費用以及新增單價，有合同單價的需要套用合同單價，沒有合同單價則要按照原投標組價的原則進行組價。對于屬于新工藝單價的費用，應該按照施工設計原則以及市場行情進行審核。由于有的材料在市場信息價里也找不到，所以投資監(jiān)理應該進行市場詢價，而且必須是通過三家以上單位的報價進行分析，從中選擇最佳的報價，并將書面資料作為審核附件，這樣能夠有效地減少審計風險。第四，溝通。溝通能夠增進雙方間的了解，在和審計人員溝通時，應該端正態(tài)度，仔細解釋，有理有據(jù)。人是一種感情動物，主觀性較強，所以應該學會尊重他人，尊重審計人員，能夠避免審計人員在審核時帶有個人情緒。

三、跟蹤審計的風險

跟蹤審計的風險有：第一，角色定位易出現(xiàn)偏離。跟蹤審計突破了工程項目的傳統(tǒng)管理方式，審計單位和建設單位各方的責、權、利關系還不是很明確，由于跟蹤審計的時間長、關系復雜且環(huán)節(jié)眾多，這樣導致審計人員過于注重管理而忽視了監(jiān)督；第二，截止到目前，我國還沒有建立專門針對跟蹤審計的整套規(guī)章制度，還沒有形成系統(tǒng)化的審計規(guī)范。所以目前仍在探索跟蹤審計的范圍、內容以及組織形式。對策：首先，需要對審計人員進行合理定位，遵循審計獨立性原則。審計的職能是監(jiān)控，不是管理，在進行跟蹤審計的過程中，應該準確把握審計人員監(jiān)督者的定位，不能越俎代庖。其次，需要不斷改進和完善相關的規(guī)章制度。在進行跟蹤審計的過程中，應該加強對審計成果轉化的重視，采取邊審計、邊調整、邊提高、邊規(guī)范的方式，及時進行總結，及時調整解決方案，從而不斷完善內部控制制度。同時，需要不斷規(guī)范跟蹤審計工作，保證跟蹤審計貫徹落實，促使跟蹤審計工作更加規(guī)范化。

四、總結

綜上所述，工程項目的審計內容繁多且復雜，投資監(jiān)理在工程項目過程中應該加強對審計風險的控制，只有這樣才能為業(yè)主通過審計創(chuàng)造有利的條件。目前，投資審計風險主要有跟蹤審計風險、法規(guī)不健全風險。因此，國家相關部門需要不斷完善審計立法，有效減少審計風險。

參考文獻：

[1]陳虞.當前我國政府投資審計的風險與防范探析[J].時代金融（下旬），2012.

工程結算審計的重點及對策范文第5篇

黃偉（1985-），男，重慶大學審計處工程師，主要從事工程項目管理和工程造價管理研究，（E-mail）。

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摘要：為了進一步提高高?；A建設項目管理水平，充分發(fā)揮建設資金的投資效益，文中總結了高?；üこ探Y算審計工作中遇到的常見問題，并從建設管理部門 、施工單位兩方面分析了其產生的主要原因，針對這些常見問題提出了制定有效的獎懲制度、規(guī)范項目資料管理、加強招標及合同管理、加強現(xiàn)場管理和人才培養(yǎng)等措施，以期改善高?；üこ添椖抗芾憩F(xiàn)狀。

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關鍵詞：基建工程項目；結算審計；工程造價

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中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：

1005-2909(2012)01-0153-04

隨著中國高等教育事業(yè)的高速發(fā)展，各高校對基建項目的投資力度也明顯加大，在項目不斷增加的同時，工程結算審計中發(fā)現(xiàn)的問題也越來越多。筆者結合多年基建工程審計實踐，總結了當前高校基建工程結算審計中存在的問題，分析了其產生的原因，并探討性地提出了相應的對策。

一、高校基建工程結算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）審計人員對項目不熟悉

由于工程結算審計屬于事后審計，審計人員未參與項目的前期決策和施工過程，只能通過查閱建設管理部門報送的結算資料確定最終結算造價。但是，僅憑少量的結算資料很難全面把握工程項目實施的來龍去脈，當對某個子項產生疑問時也只能根據(jù)施工單位的口頭解釋和建設管理部門的口頭或書面確認判斷正誤，給工程結算造價審計帶來難度和風險。

（二）送審金額遠高于合同金額

送審金額遠高于合同金額主要體現(xiàn)在工程量高估冒算、計價不準確和簽證變更三方面。施工單位在竣工結算書中高估冒算現(xiàn)象仍十分普遍，如：混淆工程界限、重復計算交叉部分工程內容；利用簽證單，變更單內容含糊不清，重計工程量單價已含工作內容；多道工序分開列項，重計定額中已包含的工作內容；利用定額與清單規(guī)范在工程量計算規(guī)則的差異，高報工程量 [1]；混淆預算工程量和施工用料概念，多計損耗工程量；變更或減少的施工內容，結算卻不作相應減少；歪曲計算規(guī)則，少扣或不扣應扣的工程量等。



計價不準確也是結算審計過程發(fā)現(xiàn)的普遍問題之一，主要有以下幾種常見的情況：（1）高選取費標準或自行修改費用文件規(guī)定費率，應取消的費用繼續(xù)計取，不按合同約定比例下浮。（2）高套、重套定額。一個定額已包括的多項工作內容，分別套用多個定額子目；外觀相近施工工藝不同的構件，混合計算工程量并選套基價較高的定額。（3）定額換算不準確，借用不恰當。（4）虛報材料價格或按實計算費用等。

（三）結算送審資料不齊備、不規(guī)范

結算送審資料作為結算審計的依據(jù)，其完整性和規(guī)范性直接影響到審計的效率和準確性，一份完整規(guī)范的結算送審資料將大大節(jié)省審計時間，提高審計結果的準確度。但是，在審計工作中，能接收到一份完整規(guī)范的結算送審資料卻成了一件很不容易的事。送審資料中經常會缺少施工圖、施工承包合同、材料核價通知單、簽證單、設計變更單中的一項或多項文件。對于實施招標的項目還應提交反應招標過程的招標投標資料，具體包括招標公告（或招標邀請）、招標文件，投標單位報價文件、評標報告等。但是，在很多送審項目中，僅有一份評標報告。 送審資料不準確、不規(guī)范的現(xiàn)象也經常發(fā)生，例如：竣工圖系統(tǒng)圖與平面圖不符，或個別尺寸、標注不準確，簽章不完整；簽證、收方單僅有建設方現(xiàn)場代表簽字，而無建設管理部門蓋章；材料核價單未注明材料規(guī)格、品牌和廠家等。

（四）簽證多、簽證的問題多

送審的結算資料中，除了竣工圖紙之外，簽證所占頁面最多，少則幾十頁，多則上百頁。仔細審閱簽證內容，其問題也不少，文中僅從宏觀上列舉三個方面的突出問題：（1）簽證不全。施工單位為了只增不減工程量，對那些因變更而減少的工作內容故意漏簽。（2）簽證失真。一方面對于那些隱蔽工程，施工單位利用其隱蔽性，多計工程量；另一方面施工單位利用建設單位的現(xiàn)場管理人員對工程造價方面的有關規(guī)定不了解，故意誘導其誤簽。（3）簽證要素不全。現(xiàn)場簽證一般需要業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方共同簽字蓋章，現(xiàn)場簽證的內容也應該具體明確、便于計量計價，但有的現(xiàn)場簽證缺少一方甚至兩方的簽章，簽證內容往往也存在較多缺項或文字含糊，給工程審計工作帶來一定的困難。

（五）施工合同編制不嚴謹

高?；üこ淌┕ず贤瑑热輪伪?、簽訂不規(guī)范、約定不嚴謹?shù)痊F(xiàn)象仍然普遍存在。目前簽訂的工程施工合同在內容上盡管已經包括了工程概況、施工范圍、合同工期，工程價款及其支付方式，工程質量、竣工驗收及結算、質量保修等相關條款，但是由于措辭不夠嚴謹、約定過于簡單，導致所指不明、內容含糊不清。甚至有的施工合同在工程計價方面的約定與招標文件相矛盾，如：某些項目的招標文件要求施工單位按工程量清單報價，并按綜合單價評標結果確定了中標單位，但是在合同中的結算方式仍按定額計價的方式進行結算。

（六）施工合同執(zhí)行不力

施工合同中雖對承包雙方的權利、義務和事情處理程序都有相應的約定，但是，在項目實施過程中建設管理部門和施工單位一般很少按合同相應條款執(zhí)行。如：建設管理部門不及時按合同約定支付工程進度款，不按約定下達書面變更指令等；施工單位不按照合同中約定的方式進行結算書編制，采用工程量清單計價的工程卻按定額計價的方式編制結算書或結算書編制時采用的定額版本與合同約定定額版本不一致。

二、原因分析

造成上述問題的原因是多方面的，以下從基建工程項目的建設管理部門和施工單位兩方來分析產生上述問題的原因。

（一）建設管理部門原因

建設管理部門作為基建工程項目的主要管理人，直接負責項目的決策、招標、實施等管理全過程。（1）由于高校很多基建項目工期要求緊，項目急于開工建設，建設管理部門對投資額度的要求、建筑標準的把握不準，設計深度審查不嚴，以至于在施工過程中不斷變更要求和增加新的內容。（2）建設管理部門缺少既懂施工又懂合同管理造價控制的專業(yè)人員，合同管理與工程造價控制的力量非常薄弱，造成招標階段合同編制不嚴謹、施工過程中不合規(guī)的變更簽證增多，以及不應簽證的內容盲目簽、已簽證的內容重復簽的現(xiàn)象增多。（3）資料管理制度的不完善和責任落實不到位是造成資料不規(guī)范、不完備的直接原因。（4）施工過程管理只抓工期和質量而忽略一些管理上的細節(jié)，不嚴格按合同約定來處理相關事務，表現(xiàn)為

工程需要變更時發(fā)出口頭指令，而事后又不形成書面變更指令。

（二）施工單位原因

其一，部分施工單位由于受到利益的驅使，利用現(xiàn)場簽證人員對工程造價相關文件不熟悉的特點，有意曲解定額或清單的相關計算規(guī)則而重復簽證。尤其對于采用清單計價的工程項目，工程量清單報價中的綜合單價是施工單位根據(jù)自己的施工方案和施工工藝，其已經考慮了必要的技術措施和一定風險水平的價格，然而在施工過程中，施工單位經常會將已包含在綜合單價中的技術措施提出來簽證，以多計工程量。

其二，施工單位現(xiàn)場管理不到位，建設管理部門的口頭指令未能及時形成書面的變更指令，造成實際已實施的工作內容因沒有相應的證明資料而不能得到審計人員的認可。

其三，施工單位的工程造價編制人員在編制工程結算時，為了節(jié)省時間，往往不對竣工工程進行實地勘察，甚至在對工程圖紙、相關變更和簽證材料均不熟悉的情況下就草率編制，導致已取消的工作內容仍然出現(xiàn)在工程結算中的情況。

其四，施工單位預算人員流動性大，新?lián)Q人員對項目施工情況不熟悉，造成結算審計周期的拖延。

三、對策與建議

（一）實行必要的獎懲制度，落實基建項目的管理責任

高校基建修繕工程多為非經營性項目，主要靠國家投入資金，導致部分高校對基建修繕工程管理制度建設重視不夠。在這類高校中，由于種種原因造成工作失誤，相關責任人員不承擔任何責任，節(jié)約開支也沒有獎勵，造成相關人員對成本控制積極性不高[2]。因此，建設管理部門應配備知識面寬廣的專業(yè)技術人員，并實行有效的獎懲制度，加強項目管理責任的落實，提高基建管理人員對項目管理的積極性。

（二）完善和落實項目資料管理制度，規(guī)范基建項目資料管理

在工程竣工結算審計中，報送資料的完整性、有效性和真實性是做好竣工結算審計工作的基礎，是得出客觀、科學、可信的結算報告的重要保證。為保障基建項目資料的完整性和規(guī)范性，筆者有以下幾點建議。

其一，建設管理部門加強對工程竣工結算資料的收集和管理，建立工程結算資料的收集、保管、整理和借閱制度，派專門人員從施工開始就著手對工程結算資料進行收集、整理和分類保管，對送審的工程竣工結算資料的完整性、真實性、合法性和有效性負責。

其二，建設管理部門應及時將口頭變更指令轉化為書面指令，加強竣工圖的審查，用于結算的竣工圖必須有施工單位竣工圖專用章和相關人員簽字。經建設單位、設計、監(jiān)理單位確認的圖紙會審記錄、設計變更、工程洽商記錄、建設單位施工指令等內容均應反應在相應的竣工圖上，對資料不完整的不予辦理工程結算送審手續(xù)。

其三，工程竣工結算資料由建設管理部門負責送審，送審資料應一次性送至審計處，非特殊情況審計處在審計過程中不再接收任何結算資料。

其四，一方面建設管理部門應規(guī)范和加強資料的管理，另一方面審計部門可制定一份較完善的送審清單，幫助建設管理部門理清思路，讓建設管理部門對需要重點收集和保管的資料了然于胸。

（三）對招標文件和合同文件進行審查，加強對施工單位的約束

招標文件既是施工單位編制投標文件的依據(jù)，也是簽定合同的重要前提。建設工程施工合同是工程項目順利實施的法律保障，也是工程竣工結算的重要依據(jù)。重視招標文件和施工合同文件的編制，實施對招標文件和施工合同文件的審查，不僅有利于建設管理部門優(yōu)選施工單位，而且對工程造價的確定和控制起著舉足輕重的作用。 關于招標文件和合同文件的審查可從以下幾方面入手[3]：（1）審查招標文件的完整性；（2）審查招標文件中主要條款是否明確；（3）審查合同類型的選擇是否合理；（4）審查各專業(yè)工程的施工范圍是否明確到具體部位；（5）審查合同價款與招投標確定的工作內容和價款是否一致；（6）審查合同中關于隱蔽工程驗收的內容和程序是否完整；（7）審查工程進度款支付條款是否完整，付款辦法和支付時間是否合理；（8）審查合同中是否包括了變更、索賠處理的相關約定；（9）工程結算方式是否與招標文件所確定的方式是否一致；（10）審查合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協(xié)議。

此外，為避免施工單位在簽證上弄虛作假和結算時虛報造價的情況發(fā)生，在合同中還可約定審計時發(fā)現(xiàn)不合理簽證和審減金額超過一定比例的處理辦法。

（四）加強施工過程中對現(xiàn)場簽證的管理

現(xiàn)場簽證是指工程在現(xiàn)場施工過程中所出現(xiàn)的設計、合同不明確或預算定額未包含而現(xiàn)場又實際發(fā)生，必須額外增加的工作日或工程量(工、料、機)所形成的費用，簽證內容直接決定了部分工程量的增減，其具有嚴格的時效性，必須及時辦理，后補無效[4]。因此，在施工過程中應認真研究合同，加強對現(xiàn)場簽證的管理。

其一，建設管理部門應在現(xiàn)場配備專業(yè)的造價控制管理人員，對現(xiàn)場簽證實施有效的控制和審查。

其二，健全現(xiàn)場簽證制度和相關責任追究制度?，F(xiàn)場簽證項目要及時全面，做到一事一簽，及時處理、防止遺漏?，F(xiàn)場簽證內容要明確真實、實測實量、要素齊全。

其三，進一步增強建設、監(jiān)理、施工單位的相關人員的責任意識和道德修養(yǎng)，實事求是地做好現(xiàn)場簽證，確保工程建設項目的現(xiàn)場簽證制度化、規(guī)范化。

其四，現(xiàn)場管理人員必須認真研讀合同文件，熟悉相關合同約定、清單規(guī)則和定額，明了工程費用項目的組成，防止施工單位把清單或定額中已包括的內容再拿出來重復簽證，避免重復簽證。

（五）對結算書進行全面、系統(tǒng)檢查和復核

審計人員在認真查讀竣工資料后，在對項目的具體情況有一個清晰認識的基礎上，依據(jù)竣工圖、收方簽證單等資料對工程量、計價進行全面計算和審查。特別注意有無重算、漏算、虛增工程量，有無錯套、高套定額，定額換算、主材價格、費率是否準確的現(xiàn)象。

（六）在條件允許的情況下，積極開展全過程跟蹤審計

全過程跟蹤審計是一項集咨詢、監(jiān)督、評價、管理于一體的新型審計方法。它拓展了以往事后審計的做法，按照提前介入、全程把關、突出重點的審計思路，根據(jù)不同的建設時期，確定不同的審計工作重點，采取適當?shù)膶徲嫹椒?，包括建設項目前期決策、設計、招投標、施工、竣工驗收和結算等多環(huán)節(jié)、全方法、全過程的審計[5]。實施全過程跟蹤審計，有利于防止亂上項目、擅自開工建設，避免出現(xiàn)投資決策失誤，降低建設項目決策風險；有利于防弊糾錯，維護經濟秩序，對存在的問題提出針對性審計意見，及時予以糾正，保證投資的合理使用，促進廉政建設，降低違規(guī)和領導瀆職犯罪導致的法律經濟和領導責任風險；還有利于審計人員掌握真實可靠的第一手資料，從而有效保證審計結果的真實準確[6]。教育部在《關于加強和規(guī)范建設工程項目全過程跟蹤審計的意見》中也明確提出對大中型建設工程應實施全過程審計。

因此，在審計資源充足的情況下，應積極開展全過程跟蹤審計，對建設工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督、控制和評價，確保投資發(fā)揮最大的經濟效益。

（七）提高審計人員的業(yè)務素質

基建工程審計是一項專業(yè)性非常強、知識面要求非常廣的工作，承擔基建審計的人員應具備工程施工技術、工程造價、經濟、法律、管理、審計等多種專業(yè)知識。高校既要保證工程審計人員的數(shù)量，又要注重其知識結構。只有科學合理地配備專業(yè)知識結構、人員結構，才能提高審計質量，切實履行好基建工程審計職責。不僅要引進素質高業(yè)務精的造價專業(yè)人員，還要不斷加強在職基建審計人員的培訓，全面拓展和提高審計人員業(yè)務素質。

其一，定期組織系統(tǒng)內部的業(yè)務交流和理論研究，為審計人員整體水平的提高提供平臺。

其二，深入施工現(xiàn)場了解新技術、新工藝，不定期組織到建材市場考察了解新材料，掌握最近的材料價格信息。

其三，加強與事務所的合作，外派人員到事務所培訓、定崗實習，學習和掌握最新的審計技術。

四、結語 

工程結算審計是指在工程項目竣工驗收后，審計人員根據(jù)建設單位送審的工程結算資料，結合現(xiàn)場實地考察，對造價的準確性進行核查，以確定最終工程造價的過程。高?；▽徲嫻ぷ鞯哪康牟粌H是審計金額的多少，更重要的是通過審計發(fā)現(xiàn)學校在建設管理上的薄弱環(huán)節(jié)，促使高校基建投資管理的不斷完善。筆者通過審計工作實踐和總結前人研究成果，指出了高?；üこ探Y算審計中遇到的常見問題，并在分析其原因后，針對這些常見問題提出了相應對策，以期進一步提高高?；椖抗芾硭剑岣呓ㄔO資金的投資效益。

參考文獻：

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Problems and countermeasures of infrastructure construction auditingin universities and colleges

HUANG Wei, LIU Xiao-fang

(Auditing office, Chongqing University, Chongqing 400030, P. R. China)

Abstract：