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離任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文第1篇

【關(guān)鍵詞】任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)甘肅移動(dòng)

甘肅移動(dòng)是中國(guó)移動(dòng)有限公司全資子公司，于2004年在香港及海外上市，作為一家海外上市電信企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍領(lǐng)域十分廣泛，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作必然面臨不同程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，近幾年來(lái)，隨著任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作力度的加強(qiáng)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。筆者擬通過(guò)對(duì)甘肅移動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，探討任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出防范對(duì)策。

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)―――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中指出：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?！彼ü逃酗L(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，所收集的各類(lèi)資料不真實(shí)、不可靠，未能全面了解負(fù)責(zé)人所在企業(yè)的情況而做出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致對(duì)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，引起不良后果的可能性。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn)形式

在審計(jì)工作實(shí)踐中，甘肅移動(dòng)常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)有以下方面：（1）因?qū)徲?jì)程序不當(dāng)產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未按規(guī)定的審計(jì)程序開(kāi)展工作，而使被審計(jì)對(duì)象以不按規(guī)定程序進(jìn)行操作為由提出異議的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：①?zèng)]有堅(jiān)持“先審計(jì)、后離任”的審計(jì)原則。目前，甘肅移動(dòng)各分公司總經(jīng)理?yè)Q屆較頻繁，審計(jì)任務(wù)非常集中，因此實(shí)際做法為“先離任、后審計(jì)”。②審前調(diào)查不夠充分。受審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量限制，審前調(diào)查主要通過(guò)訪(fǎng)談形式開(kāi)展，因此對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計(jì)工作的開(kāi)展。（2）因?qū)徲?jì)范圍受限產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中因?qū)I(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度等主觀(guān)和客觀(guān)因素的影響，致使審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。①抽樣風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)代審計(jì)中，抽樣技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，無(wú)論采取判斷抽樣、統(tǒng)計(jì)抽樣，都會(huì)因樣本量不足而產(chǎn)生誤差。②取證風(fēng)險(xiǎn)：是指審計(jì)人員由于在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中由于取證范圍有限使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。審計(jì)人員在取證時(shí)也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）因?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)體系不完善產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，甘肅移動(dòng)開(kāi)展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是依據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)表，從創(chuàng)收能力、業(yè)務(wù)拓展能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力等多個(gè)維度進(jìn)行綜合定量評(píng)價(jià)，但對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)決策是否科學(xué)、各項(xiàng)KPI考核指標(biāo)的完成是否真實(shí)等評(píng)價(jià)較少，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不完善。

三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（1）實(shí)施ABC分類(lèi)審計(jì)法，體現(xiàn)“先審計(jì)、后離任”原則。筆者認(rèn)為，甘肅移動(dòng)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)首先應(yīng)充分考慮審計(jì)力量和被審計(jì)單位的具體情況，通過(guò)實(shí)施ABC分類(lèi)審計(jì)法以解決“先離任、后審計(jì)”的問(wèn)題。A類(lèi)干部指擬晉升、提拔的企業(yè)負(fù)責(zé)人，B類(lèi)干部指平調(diào)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，C類(lèi)干部指轉(zhuǎn)崗、退休的企業(yè)負(fù)責(zé)人，對(duì)不同類(lèi)別的干部應(yīng)采取不同的審計(jì)計(jì)劃。對(duì)A類(lèi)干部應(yīng)優(yōu)先安排審計(jì)；對(duì)B類(lèi)干部可嘗試探索“先離崗、后審計(jì)、再任用”的做法，即對(duì)其無(wú)法在離任前實(shí)施或結(jié)束任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，先脫離原來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)崗位，審計(jì)部門(mén)對(duì)其實(shí)施審計(jì)后，人事部門(mén)再根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行任免；對(duì)C類(lèi)領(lǐng)導(dǎo)干部可以先離任、后審計(jì)。（2）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，降低任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)。甘肅移動(dòng)規(guī)定：各分公司負(fù)責(zé)人離任必審，任期超過(guò)兩年要開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)靈活安排任中任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)“同步式”審計(jì)進(jìn)一步完善公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作體系，促使審計(jì)關(guān)口前移，避免“秋后算賬”。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)并分類(lèi)匯總，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果為公司管理層領(lǐng)導(dǎo)決策和被審計(jì)單位整改提供科學(xué)依據(jù)。筆者認(rèn)為，可將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照性質(zhì)劃分為5類(lèi)：Ⅰ類(lèi)指嚴(yán)重違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的問(wèn)題；Ⅱ類(lèi)指嚴(yán)重違反中國(guó)移動(dòng)及省移動(dòng)各項(xiàng)管理規(guī)定的問(wèn)題；Ⅲ類(lèi)指存在內(nèi)部控制漏洞及風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題；Ⅳ類(lèi)指影響效率、效益的問(wèn)題；Ⅴ類(lèi)指一般差錯(cuò)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題按照對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響，劃分為紅、黃、藍(lán)三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：紅指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成較大損失或嚴(yán)重影響企業(yè)形象的事項(xiàng)；黃指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)造成一定損失的事項(xiàng)；藍(lán)指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不會(huì)造成損失但需關(guān)注或性質(zhì)嚴(yán)重但影響不大的事項(xiàng)。（3）建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”，增強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成評(píng)價(jià)等向企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制制度建設(shè)、招投標(biāo)程序、縣公司管理等多領(lǐng)域延伸，“由線(xiàn)到面”地拓展審計(jì)范圍，建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”。在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中注重與其他審計(jì)項(xiàng)目的互動(dòng)，針對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題深入挖掘，以揭示高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理缺陷。

根據(jù)審計(jì)工作需要，可大膽運(yùn)用IT工具診斷、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，利用SQL、ACL軟件分析海量數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率。通過(guò)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要全方位審視企業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)一步梳理企業(yè)在市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等各方面存在的問(wèn)題和隱患，全面落實(shí)各種防范措施。

（4）健全審計(jì)評(píng)價(jià)體系，做到客觀(guān)、公正、審慎?？刂圃u(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員的“職業(yè)秘訣”，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也不例外。審計(jì)評(píng)價(jià)是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)建立在查清審計(jì)事實(shí)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)之上，充分考慮政策、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)等主客觀(guān)因素，盡可能量化評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法的基礎(chǔ)上，要廣泛采用專(zhuān)家評(píng)議法、分析性復(fù)核法、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)法等六種方法完善評(píng)價(jià)體系，量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。審計(jì)評(píng)價(jià)要做到四個(gè)經(jīng)得起：經(jīng)得起上級(jí)檢查、經(jīng)得起外部審計(jì)、經(jīng)得起群眾監(jiān)督、經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)，最終要做到精準(zhǔn)“畫(huà)像”，體現(xiàn)個(gè)性化的評(píng)價(jià)體系。

參考文獻(xiàn)

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離任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文第2篇

一、健全完善制度，為開(kāi)展機(jī)構(gòu)編制審計(jì)提供政策支持

上級(jí)出臺(tái)關(guān)于開(kāi)展機(jī)構(gòu)編制管理和執(zhí)行情況審計(jì)工作的意見(jiàn)后，臨朐縣高度重視，及時(shí)會(huì)同審計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)發(fā)了上級(jí)文件通知，并細(xì)化了審計(jì)內(nèi)容和程序。為確保機(jī)構(gòu)編制審計(jì)工作扎實(shí)開(kāi)展，重點(diǎn)建立了三項(xiàng)制度。

（一）宣傳引導(dǎo)制度。一是將機(jī)構(gòu)編制審計(jì)內(nèi)容納入《臨朐縣機(jī)構(gòu)編制常用政策法規(guī)匯編》，印發(fā)鎮(zhèn)街黨政正職和縣直部門(mén)（單位）主要負(fù)責(zé)人，增強(qiáng)其執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制的責(zé)任、法規(guī)和自覺(jué)意識(shí)。二是將上級(jí)開(kāi)展機(jī)構(gòu)編制審計(jì)要求及縣工作方案，呈報(bào)縣編委會(huì)各領(lǐng)導(dǎo)成員，爭(zhēng)取工作支持。三是在縣內(nèi)報(bào)刊開(kāi)設(shè)專(zhuān)欄，宣傳機(jī)構(gòu)編制審計(jì)重要意義、內(nèi)容及相關(guān)要求，在全縣營(yíng)造機(jī)構(gòu)編制審計(jì)良好氛圍。

（二）聯(lián)席會(huì)議制度。建立由編制部門(mén)和審計(jì)部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)及具體責(zé)任人員參加的聯(lián)席會(huì)議制度，視干部調(diào)整情況，一般每季度召開(kāi)一次會(huì)議，會(huì)上通報(bào)審計(jì)情況，商討處理有關(guān)問(wèn)題，互通信息有無(wú)，形成“審前共商、審中協(xié)作、審后運(yùn)用”的協(xié)作配合機(jī)制。

（三）研究反饋制度。對(duì)涉及整改的問(wèn)題，及時(shí)召開(kāi)主任辦公室會(huì)議分析研究。會(huì)上，由分管副主任對(duì)每個(gè)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、整改措施等進(jìn)行匯報(bào)，其他領(lǐng)導(dǎo)分別提出意見(jiàn)建議。經(jīng)進(jìn)一步梳理匯總后，形成C構(gòu)編制問(wèn)題整改意見(jiàn)，以整改通知書(shū)的形式下發(fā)至被審計(jì)的相關(guān)部門(mén)，督促整改落實(shí)。

二、突出務(wù)實(shí)管用，抓好機(jī)構(gòu)編制審計(jì)

堅(jiān)持開(kāi)展機(jī)構(gòu)編制審計(jì)真查真審，敢動(dòng)真格，不走過(guò)場(chǎng)，真正通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，確保取得實(shí)實(shí)在在的成效。

（一）人員力量上求“專(zhuān)”。為抓好機(jī)構(gòu)編制管理和執(zhí)行情況審計(jì)，成立了由縣編辦主任任組長(zhǎng)，各副主任任副組長(zhǎng)的工作領(lǐng)導(dǎo)小組。具體審計(jì)工作中由督查調(diào)研科牽頭，從機(jī)構(gòu)編制科、審改辦、監(jiān)管局挑選業(yè)務(wù)骨干，參加機(jī)構(gòu)編制審計(jì)小組，讓熟悉業(yè)務(wù)的干部參與審計(jì)。到達(dá)審計(jì)單位后，按照各自職責(zé)明確分工，各負(fù)其責(zé)，全程抓好機(jī)構(gòu)編制審計(jì)事項(xiàng)。

（二）審計(jì)形式上求“活”。主要采取“聽(tīng)、查、訪(fǎng)”三步法?！奥?tīng)”，即聽(tīng)取匯報(bào)。由被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)同志匯報(bào)任職期間的機(jī)構(gòu)編制管理和執(zhí)行等情況，以全面把握機(jī)構(gòu)編制有關(guān)決策和部署貫徹落實(shí)、機(jī)構(gòu)編制管理以及用編進(jìn)人管理規(guī)定等執(zhí)行情況。“查”，即查看材料及現(xiàn)場(chǎng)。主要做到“五看”，即：看內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)是否按照“三定”規(guī)定設(shè)置及掛牌運(yùn)轉(zhuǎn)、是否變相增設(shè)機(jī)構(gòu)、是否超編進(jìn)人、是否混用行政和事業(yè)編制、是否進(jìn)行事業(yè)單位法人登記等。“訪(fǎng)”，即個(gè)別訪(fǎng)談。圍繞機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)履行、機(jī)構(gòu)運(yùn)行、超編、混編等8個(gè)方面設(shè)計(jì)了訪(fǎng)談提綱，與領(lǐng)導(dǎo)班子成員、科級(jí)干部及部分中層干部一般不少于15人進(jìn)行座談，征求對(duì)本單位編制管理執(zhí)行方面的意見(jiàn)和滿(mǎn)意程度，同時(shí)聽(tīng)取對(duì)縣編辦工作的意見(jiàn)建議。

（三）問(wèn)題確定上求“真”。在全面掌握審計(jì)情況的基礎(chǔ)上，由編制和審計(jì)部門(mén)人員共同與被審計(jì)對(duì)象溝通，對(duì)涉及到的問(wèn)題實(shí)事求是地做出解釋和說(shuō)明，既確保問(wèn)題的真實(shí)性，又讓審計(jì)對(duì)象服氣。在此基礎(chǔ)上，本著事實(shí)清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、責(zé)任明晰的原則，實(shí)事求是、客觀(guān)公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象履行機(jī)構(gòu)編制管理責(zé)任情況，形成審計(jì)報(bào)告。

三、堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，切實(shí)抓好整改落實(shí)

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是基礎(chǔ)，解決問(wèn)題才是根本。重點(diǎn)做到“四步走”，確保問(wèn)題整改到位。

（一）分門(mén)別類(lèi)建臺(tái)賬。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，堅(jiān)持分門(mén)別類(lèi)、梳理匯總，劃清責(zé)任區(qū)分，建立問(wèn)題臺(tái)賬。按照輕重緩急的原則，將問(wèn)題臺(tái)賬劃分為一般類(lèi)、較重類(lèi)、重大類(lèi)三個(gè)類(lèi)別，對(duì)一般類(lèi)問(wèn)題明確即時(shí)整改，較重類(lèi)限期整改，重大類(lèi)指導(dǎo)整改，確保被審計(jì)單位存在哪些問(wèn)題、什么程度一目了然。

（二）“對(duì)癥下藥”定措施。針對(duì)審計(jì)出的不同問(wèn)題，落實(shí)相應(yīng)的整改措施，提高整改的針對(duì)性和實(shí)效性。近兩年來(lái)，先后4次對(duì)全縣38個(gè)縣直黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了離任、任中審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的4個(gè)方面26個(gè)問(wèn)題，逐一落實(shí)了整改措施。

（三）跟蹤檢查促落實(shí)。注重問(wèn)題整改的跟蹤問(wèn)效，在整改通知單下發(fā)2個(gè)月內(nèi)，對(duì)整改事項(xiàng)逐一檢查、跟蹤問(wèn)效，確保各被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)整改到位。同時(shí)，建立整改“雙隨機(jī)”制度，先后隨機(jī)抽取12個(gè)被審計(jì)部門(mén)，對(duì)整改情況進(jìn)行了“回頭看”，經(jīng)查問(wèn)題已全部整改到位。

（四）舉一反三抓提升。縣編辦根據(jù)審計(jì)存在的問(wèn)題，認(rèn)真分析原因，查找薄弱環(huán)節(jié)。同時(shí)，結(jié)合濰坊市下發(fā)的《機(jī)構(gòu)編制事項(xiàng)跟蹤問(wèn)效實(shí)施辦法》，提出完善機(jī)構(gòu)編制管理制度、健全體制機(jī)制的對(duì)策措施，著力構(gòu)建監(jiān)督檢查長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)增強(qiáng)監(jiān)督檢查嚴(yán)肅性，不斷提升機(jī)構(gòu)編制管理工作水平。

離任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文第3篇

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);風(fēng)險(xiǎn)防范;風(fēng)險(xiǎn)控制

淮北選煤廠(chǎng)作為淮北礦業(yè)集團(tuán)下屬單位,雖然受控于母公司,但在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中也涉及到一系列風(fēng)險(xiǎn),如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資本運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)等。為了抵御來(lái)自?xún)?nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,淮北選煤廠(chǎng)內(nèi)審部門(mén)在領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、物資采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目投資、企業(yè)財(cái)務(wù)、企業(yè)改組等領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),產(chǎn)生了很好的效果。

一、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)踐

第一,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),以降低選拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)需要,對(duì)處于人、財(cái)、物關(guān)鍵崗位的中層干部實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督,盡可能地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)整改。對(duì)離任的中層干部進(jìn)行離任審計(jì),使離任者走得放心,接任者接得安心。

第二,在物資采購(gòu)領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),以規(guī)避采購(gòu)成本失控和采購(gòu)物資質(zhì)量低劣風(fēng)險(xiǎn)。為此,審計(jì)部門(mén)重點(diǎn)尋找物資采購(gòu)過(guò)程中存在的管理缺陷,注意以下方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn):關(guān)注不規(guī)范采購(gòu)、私自采購(gòu)、無(wú)效采購(gòu)從而增加采購(gòu)成本的風(fēng)險(xiǎn);關(guān)注以生產(chǎn)用材料為名,私自聯(lián)系供銷(xiāo)商采購(gòu),謀取小團(tuán)體利益,加重生產(chǎn)成本的風(fēng)險(xiǎn)。

第三,在建設(shè)工程投資領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),以規(guī)避工程項(xiàng)目投資失敗風(fēng)險(xiǎn)。為此,內(nèi)審部門(mén)對(duì)重大工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤審計(jì)。應(yīng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn):招標(biāo)審計(jì)應(yīng)關(guān)注規(guī)避招標(biāo)、排斥潛在投標(biāo)人等違規(guī)操作的法律風(fēng)險(xiǎn),以及由于信息不對(duì)稱(chēng)造成的惡意競(jìng)爭(zhēng)等造成招標(biāo)失敗等操作風(fēng)險(xiǎn);工程合同管理審計(jì)應(yīng)關(guān)注合同簽訂及執(zhí)行中違約的風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)變更、合同變更以及合同爭(zhēng)議、糾紛、索賠等風(fēng)險(xiǎn);工程預(yù)決算審計(jì)應(yīng)關(guān)注工程造價(jià)信息的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)、工程造價(jià)管理人員工作失誤造成的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn);竣工驗(yàn)收審計(jì)應(yīng)關(guān)注因設(shè)計(jì)、工藝、質(zhì)量缺陷而導(dǎo)致的工程不達(dá)標(biāo)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),驗(yàn)收活動(dòng)不真實(shí)造成的舞弊風(fēng)險(xiǎn),技術(shù)資料殘缺而導(dǎo)致的后期風(fēng)險(xiǎn);實(shí)時(shí)反映施工現(xiàn)場(chǎng)管理和控制情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)提出審計(jì)建議,降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

第四,在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),以降低會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)。一是開(kāi)展同級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì),促使廠(chǎng)部財(cái)務(wù)管理職責(zé)到位,減少財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通,提高會(huì)計(jì)信息的透明度。尤其是在年終財(cái)務(wù)決算審計(jì)中,外部審計(jì)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解情況,為決算審計(jì)奠定基礎(chǔ);內(nèi)部審計(jì)全面跟蹤并掌握外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,督促整改,保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確真實(shí)。

第五,在企業(yè)改組改制領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),以降低違規(guī)改制和國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。近幾年,淮礦集團(tuán)加大對(duì)輔業(yè)改制的力度,醫(yī)院、學(xué)校、離退休人員逐步剝離主業(yè),這是深化改革的重要舉措。必須嚴(yán)把改制過(guò)程中的各個(gè)關(guān)口,防止國(guó)有資產(chǎn)流失,防止侵害職工合法權(quán)益。這就要求內(nèi)審部門(mén)必須堅(jiān)持“全面披露、真實(shí)反映、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)”,把好改制前清產(chǎn)核資關(guān)、改制過(guò)程中的資產(chǎn)安全關(guān)、改制過(guò)渡期經(jīng)營(yíng)損益核實(shí)關(guān)。審計(jì)重點(diǎn)放在惡意隱瞞資產(chǎn)、維護(hù)國(guó)有造成的安全和保值增值。

二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)策

第一,努力提高企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),促進(jìn)企業(yè)管理層積極、主動(dòng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。除了要建立一些具體的制度外,還要把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)文化,逐步提高企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。審計(jì)人員也要盡快更新審計(jì)觀(guān)念,轉(zhuǎn)換角色,加強(qiáng)與企業(yè)各部門(mén)的溝通及配合,為開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)創(chuàng)造條件。

第二,改進(jìn)內(nèi)部控制狀況。企業(yè)內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是確保國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行;確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)審部門(mén)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià),找出內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)及內(nèi)控缺陷,提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議,督促有關(guān)職能部門(mén)落實(shí)整改,促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)控制度,防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防和減少損失,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第三,改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu),加大培訓(xùn)力度,提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合選煤企業(yè)的自身特點(diǎn),通過(guò)后續(xù)教育,培養(yǎng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力;通過(guò)實(shí)踐,提高審計(jì)人員的綜合分析能力;逐步建立起一支適應(yīng)企業(yè)發(fā)展,具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面知識(shí)的人才的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

第四,應(yīng)注意運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計(jì)方法,開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。如可采用審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)公告等方式,使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)建議能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制,提高控制效果和效益,有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

1、施恩.內(nèi)部審計(jì)在證券公司治理和風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2009(4).

2、中石化江漢油田課題組.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在油田企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用和對(duì)策[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2009(4).

離任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文第4篇

當(dāng)前人民銀行績(jī)效審計(jì)立項(xiàng)可采用附帶式審計(jì)的方法,與相關(guān)審計(jì)融合實(shí)施審計(jì)。如“征信管理績(jī)效調(diào)查”項(xiàng)目可以結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)這一常規(guī)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行,屬附帶式的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目,這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目在程序上有所簡(jiǎn)化,所有程序全部做到與常規(guī)責(zé)任審計(jì)緊密結(jié)合,審計(jì)報(bào)告的許多數(shù)據(jù)可以直接取自于常規(guī)責(zé)任審計(jì)獲得的證據(jù)材料,審計(jì)建議部分反映的問(wèn)題也可以在常規(guī)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的諸多材料基礎(chǔ)上綜合而成。

附帶式審計(jì)的做法符合當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際,融合相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展績(jī)效審計(jì),是解決審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)較重的矛盾、提高審計(jì)效能的有效途徑。

二、制定審計(jì)方案的方法探索

通過(guò)審前調(diào)查制定具有可操作性的審計(jì)方案。審計(jì)人員要通過(guò)對(duì)審計(jì)任務(wù)和審前調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析評(píng)估,就績(jī)效審計(jì)的選材問(wèn)題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點(diǎn)、方法步驟和目的等。審計(jì)方案要解決為什么要審計(jì)、采用何種方式、審計(jì)的切入點(diǎn)是什么、審計(jì)哪些方面的內(nèi)容等問(wèn)題。要運(yùn)用評(píng)估判斷方法初步解決審計(jì)取證的導(dǎo)向問(wèn)題。評(píng)估判斷是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)審計(jì)任務(wù)和審前調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析評(píng)估,就績(jī)效審計(jì)的選材問(wèn)題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點(diǎn)、方法、步驟和目的等?？?jī)效審計(jì)是一項(xiàng)政策性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作,特別是政府交辦或上級(jí)部門(mén)統(tǒng)一部署的審計(jì)任務(wù),要反復(fù)體會(huì)任務(wù)的宗旨,吃透相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),把握好審計(jì)尺度。

同時(shí),調(diào)查問(wèn)卷、表格的設(shè)計(jì)要具有很強(qiáng)的總結(jié)性,這樣便于審計(jì)報(bào)告階段的匯總整理和判斷分析。

以審計(jì)內(nèi)容的可比性和客觀(guān)性為導(dǎo)向,將審計(jì)范圍設(shè)置在一個(gè)合理的時(shí)間段內(nèi)。這里提出的審計(jì)范圍是指審計(jì)對(duì)象的時(shí)間范圍,財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為準(zhǔn);領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)、離任審計(jì)等常規(guī)責(zé)任審計(jì)以任職期限作為審計(jì)的時(shí)間范圍,無(wú)需考慮時(shí)間的切入點(diǎn)問(wèn)題。但對(duì)于績(jī)效審計(jì)這個(gè)問(wèn)題很重要,因?yàn)橐豁?xiàng)資金投入或是一個(gè)決策行為產(chǎn)生的效益和顯露出的問(wèn)題具有“滯后性”特征,大都不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)體現(xiàn),往往需要一定的周期才能產(chǎn)生,績(jī)效審計(jì)的時(shí)間范圍需要選擇若干個(gè)年度才能作出客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)。對(duì)于績(jī)效審計(jì),經(jīng)常強(qiáng)調(diào)要突出審計(jì)重點(diǎn)和講究審計(jì)方法,唯獨(dú)比較容易忽視審計(jì)的時(shí)間范圍問(wèn)題。

三、實(shí)施審計(jì)過(guò)程的方法探索

人民銀行績(jī)效審計(jì)主要是對(duì)自身單位或部門(mén)的工作目標(biāo)責(zé)任制、履行職責(zé)情況進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)以人民銀行職能為切入點(diǎn),從決策、管理的效果入手,將履行職能的最終結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)作為關(guān)鍵內(nèi)容。簡(jiǎn)化程序,提高審計(jì)效能,結(jié)合被審計(jì)對(duì)象的工作計(jì)劃總結(jié)、調(diào)研報(bào)告,已開(kāi)展的問(wèn)卷調(diào)查等項(xiàng)目,從中抽取重要的事項(xiàng)同步開(kāi)展績(jī)效審計(jì),也是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)行之有效的組織形式。

人民銀行績(jī)效審計(jì)調(diào)查,沒(méi)有必要將過(guò)多的精力放在對(duì)行使職能等過(guò)程的監(jiān)督上,而是應(yīng)以結(jié)果為導(dǎo)向注重社會(huì)效益的分析評(píng)價(jià),促進(jìn)取得審計(jì)成效,對(duì)績(jī)效審計(jì)反映的問(wèn)題從制度層面、管理層面作出處理。

四、寫(xiě)作審計(jì)報(bào)告的方法探索

在審計(jì)實(shí)踐中要充分利用報(bào)告前置的方法,在審前調(diào)查階段就要運(yùn)用問(wèn)題假設(shè)方法初步解決審計(jì)報(bào)告的基本架構(gòu)問(wèn)題。即審計(jì)報(bào)告要回答反映什么情況、是反映正面成績(jī)還是反映負(fù)面問(wèn)題、會(huì)有哪些普遍問(wèn)題與典型問(wèn)題并如何反映等方面的內(nèi)容。

審計(jì)假設(shè)理論認(rèn)為,在審計(jì)目的性和可證實(shí)性假設(shè)的基礎(chǔ)上,就可以對(duì)錯(cuò)誤與弊端(或成效)的存在、性質(zhì)、原因以及形成過(guò)程等進(jìn)行假設(shè),這樣便于確定審計(jì)取證的范圍和重點(diǎn),實(shí)施必要的程序技術(shù),以利于查明問(wèn)題與提高工作效率。因此,在對(duì)材料選擇的取向作出初步?jīng)Q斷以后,審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步分析審前調(diào)查掌握的信息材料,根據(jù)審計(jì)假設(shè)理論充分發(fā)揮審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷的作用,就審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)提出問(wèn)題假設(shè)。

引入審計(jì)定級(jí)的方法。人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在每次審計(jì)結(jié)束時(shí),都應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位或部門(mén)履行職能的情況進(jìn)行一個(gè)總體評(píng)價(jià),另外,內(nèi)審部門(mén)還對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題按照重要程序進(jìn)行分級(jí)(分為非常重要、重要、次要、無(wú)關(guān)緊要4個(gè)等級(jí)),重要問(wèn)題需要在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)并需要管理層采取一定措施。

離任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文第5篇

（2020年 月日）

剛才**同志把省委審計(jì)委員會(huì)第*次會(huì)議精神和區(qū)委辦、政府辦關(guān)于《貫徹落實(shí)〈領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)規(guī)定（試行）〉的實(shí)施意見(jiàn)》進(jìn)行了傳達(dá)，審計(jì)局----同志就我區(qū)《2019年度區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)報(bào)告》進(jìn)行了匯報(bào)，與會(huì)人員進(jìn)行了審議。

近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)圍繞全區(qū)工作大局，緊扣區(qū)委、區(qū)政府重大決策部署，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，在保障全區(qū)經(jīng)濟(jì)秩序平穩(wěn)運(yùn)行、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。

下面，就做好下一步審計(jì)工作，我講幾點(diǎn)意見(jiàn)。

一要圍繞高質(zhì)量發(fā)展加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督是保持經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。一方面，要緊盯重大政策部署，當(dāng)好政策落實(shí)的“督查員”。聚焦“六穩(wěn)”要求，緊扣打贏(yíng)三大攻堅(jiān)戰(zhàn)、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略等任務(wù)開(kāi)展跟蹤審計(jì)，做到中央、省市和區(qū)委政府決策部署到哪里，審計(jì)監(jiān)督就跟進(jìn)到哪里，確保上級(jí)各項(xiàng)政策措施在我區(qū)落地生根、開(kāi)花結(jié)果。另一方面，要緊盯高質(zhì)量發(fā)展，筑牢經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“防火墻”。聚焦推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高城市規(guī)劃建設(shè)管理水平等方面的重大政策措施、項(xiàng)目建設(shè)、資金安排，以及區(qū)委區(qū)政府確定的重點(diǎn)工作、重大項(xiàng)目、重點(diǎn)企業(yè)，及時(shí)跟進(jìn)、加強(qiáng)審計(jì)，認(rèn)真查找問(wèn)題，規(guī)范資金使用，促使財(cái)政資金跟著全區(qū)決策部署走、跟著高質(zhì)量發(fā)展走。

二要圍繞保障改善民生加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。民生領(lǐng)域是審計(jì)監(jiān)督的重要方面。要緊緊圍繞“七有”目標(biāo)，從群眾最關(guān)心、反映最強(qiáng)烈的問(wèn)題入手審計(jì)，促進(jìn)提升人民群眾獲得感、幸福感和安全感。辦好民生實(shí)事、民心工程，是區(qū)政府向全區(qū)廣大人民群眾作出的莊嚴(yán)承諾，審計(jì)部門(mén)要圍繞民生項(xiàng)目的投資、工期、質(zhì)量和效益，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)、中小學(xué)新建改建、冬季清潔取暖等工程項(xiàng)目的審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)投標(biāo)、施工質(zhì)量、造價(jià)控制及綜合效益、后期管護(hù)等情況，嚴(yán)肅查處惠民資金“雁過(guò)拔毛”的“微腐敗”問(wèn)題，特別是對(duì)群眾反映比較集中的問(wèn)題要快速反應(yīng)、加強(qiáng)審計(jì)，確保每一分錢(qián)都花在刀刃上。

三要圍繞防范化解風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)重大政治任務(wù)。審計(jì)部門(mén)要充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)、職能作用，重點(diǎn)圍繞經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、科技、生態(tài)等領(lǐng)域找問(wèn)題、查“病灶”、提建議，及時(shí)為經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展精準(zhǔn)“排雷”、清障護(hù)航，守住不發(fā)生系統(tǒng)性區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)底線(xiàn)。特別要關(guān)注債務(wù)和金融風(fēng)險(xiǎn)情況，準(zhǔn)確掌握債務(wù)管理情況，注重發(fā)現(xiàn)化解隱性債務(wù)，在防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上下好“先手棋”。要關(guān)注金融風(fēng)險(xiǎn)防控，對(duì)金融企業(yè)資金使用效益和項(xiàng)目投資收益進(jìn)行審計(jì)，分析評(píng)估企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)前景，揭示體制機(jī)制上存在的問(wèn)題，確保金融安全高效穩(wěn)健運(yùn)行。