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審計的具體方法范文第1篇

關(guān)鍵詞:局部深基坑、引流槽、基坑降水

中圖分類號：TV551文獻標識碼： A

隨著我國建筑工業(yè)化的持續(xù)迅猛發(fā)展，建筑業(yè)既朝高空發(fā)展，也向地下發(fā)展，而且是越來越高和越來越深的趨勢；基坑施工的過程中，由于地下水的關(guān)系，施工降水已經(jīng)很大程度的影響工程施工過程的質(zhì)量、進度和造價，尤其是比大面積基槽深的局部電梯井、集水坑深基坑的地下水的處理關(guān)系到施工企業(yè)的文明施工、施工質(zhì)量、施工進度和效益。

但是無論何種降水的施工方法，終是要保證基槽在開挖和基礎(chǔ)工程施工的過程中地下水不影響基槽的施工質(zhì)量，保證施工作業(yè)的順利進行；一般我們的施工降水為了保證了大面積基槽施工過程中，往往對基槽的降水只是達到大面積基槽下500mm即可（基槽降水業(yè)主從節(jié)約成本和降水工程進度方面來考慮），而其余比大面積基槽部位深的基槽部位，比如電梯井、集水坑等則無法保證沒有明水；電梯井、集水坑等一般要比大面積的基槽深一些，如果把基槽的水位全部降至電梯井、集水坑等深基坑以下500mm再行施工，就要花費更多的財力和延長工期，為了保證工程施工質(zhì)量和進度，就要對局部深基坑施工部位進行局部降水，降水的結(jié)果在基礎(chǔ)施工時既要保證基槽施工質(zhì)量，又要保證此部位基礎(chǔ)施工的正常進行和此部位鋼筋和砼基礎(chǔ)施工的工程質(zhì)量。

為保證工程施工進度，施工質(zhì)量，降低工程施工成本，節(jié)約用工和實現(xiàn)文明施工，下面我們就來對比一下下面幾種施工方法。

一、全面降水局部加密、加深降水井

此法即在進行基礎(chǔ)部位大面積降水的過程中，對于低于基礎(chǔ)大面積基槽部位的集水坑和電梯井部位等，降水井施工時按照計算要求進行加密和加深施工，降水過程中重點來觀察此部位的降水深度是否達到施工要求，達到施工要求后進行此部位土方開挖，這樣就要求降水的工期和費用高一些。

此法既可以保證基槽工程施工質(zhì)量和其余施工過程的施工質(zhì)量，但是此方法施工費用高，而且與擬建建筑物場地水文地質(zhì)條件和地下巖層的滲透效果有關(guān)，而且降水工程需要的時間與擬建建筑物當?shù)氐呢S水期和貧水期影響很大，降水時間長，但是從整體上考慮，僅僅為了局部部位的施工基槽底無水，而延長整體工期和提高降水費用，顯然經(jīng)濟效果不是很理想，僅延長工期和后期不停止降水費用就很難達到業(yè)主的要求。

二、加深基坑、坑內(nèi)局部建井降水

此法即通過聯(lián)系設(shè)計院，將基坑比大面積基槽深的局部地方(比如電梯井和集水坑位置等)整體加深一定深度，然后在基坑的中間設(shè)置臨時降水井，四周回填碎石，基坑四周碎石夯實，碎石回填至基礎(chǔ)墊層底，這樣基坑中間形成一個，然后把水泵置于降水井進行抽水，降水保持集水坑或電梯井內(nèi)干燥，然后進行下道工序的施工。集水坑、電梯井布置平面圖如下：

由于本方法降水涉及到含水層是否為潛水層，且潛水層的滲透系數(shù)較大，含水層位置變化較大，要預防因坑壁水位過高，產(chǎn)生流沙，形成塌方，破壞成品側(cè)壁及防水層。

為了預防淺層地表水對側(cè)壁和基坑底的沖擊，對于基坑側(cè)壁水流較旺盛部位基坑側(cè)壁設(shè)置引流管，采用φ100x3.5的鋼管進行引流至基坑中間的臨時降水井，以保證側(cè)壁不被流水沖刷。

按照基坑尺寸在基坑四周坑壁設(shè)置簡易防水層：鋪設(shè)兩層高強拉力塑料布，然后澆筑基坑墊層砼，在施工側(cè)壁磚胎膜過程中注意保護好塑料布，并做好進行防水層施工的準備工作，進行防水施工;在基礎(chǔ)內(nèi)采用Ф400直徑鋼管（或者Ф400的上部焊接法蘭鋼管），并在鋼管外焊接止水環(huán)，并在基礎(chǔ)鋼筋內(nèi)按照設(shè)計要求或11G101基礎(chǔ)圖集內(nèi)鋼筋的要求進行洞口加強，澆筑完筏板砼后就形成一個完整的降水井，再進行連續(xù)不間斷的降水。

在基礎(chǔ)砼強度達到75%時就進行封井堵管，確保封井工作一次成功且滴水不漏，選6mm厚的鋼井蓋（法蘭蓋直接與鋼管上部的焊接法蘭安裝緊固），直徑以緊挨鋼管井壁放入鋼管井內(nèi)為宜，

因降水井長期運轉(zhuǎn)，井內(nèi)有少量泥沙淤積或雜物回落到井中，所以封井前對每個井進行清理、測量，確定井深，并根據(jù)實測井深計算每個井的回填材料量。

封井材料選用水玻璃和快干水泥，封井前把各井所使用的水玻璃，快干水泥按量計算并在井口附近備足，并準備夯實工具，先在井中填入石子，蓋住水位，保持上邊沒水，然后把水玻璃和快干水泥按1:0.6的比例攪拌快速投入井中夯實，離井管口有300mm左右切斷電線和泵管，再用水玻璃和快干水泥攪拌料填至井口夯實。然后安放鋼井蓋與井管焊死。

注：（若封井時水量消失可拔出抽水泵，再進行封堵）

側(cè)面用于引流的D100x3.5的鋼管采用高一級微膨脹砼注入鋼管內(nèi)，并搗密實。

此方法施工過程的優(yōu)點是：降水過程快，不影響大面積基礎(chǔ)砼的施工，可保證基礎(chǔ)施工質(zhì)量，缺點是，基礎(chǔ)施工不能完整的進行施工，施工過程時間較長，若后期封井過程不仔細，易引起輕微滲水，而且施工的過程中，水泵埋于基礎(chǔ)內(nèi)，造成不必要的損失，基礎(chǔ)整體深挖和回填均人工進行，費用比較高。

三、側(cè)壁暗埋引流槽，基坑局部降水

1、施工過程

基坑開挖至基礎(chǔ)墊層部位，側(cè)壁開挖至砌筑側(cè)壁磚護壁胎膜即可，開始準備砌筑側(cè)壁磚胎膜，砌筑時即開始設(shè)置側(cè)壁引流槽，側(cè)壁每隔600~1000mm水平方向引流槽，引流槽采用C型鋼來制作，C型鋼的規(guī)格為60x40x4x2.5,（第一道引流槽由滲水部位下300~600mm位置設(shè)，對于側(cè)壁有明顯的出水點位置設(shè)單獨的豎向引流槽，單獨的引流槽若滿足要求時可不采用全部斜坡面布置），側(cè)壁砌筑磚胎膜距離斜坡面不小于60mm，基坑的四角設(shè)豎向引流槽，側(cè)壁水平方向的引流槽與豎向引流槽連接并有3%的坡度，以便于滲透水能快速流向豎向引流槽匯集至基坑中設(shè)置的集水井。磚胎膜與斜坡面之間的縫隙采用10-30的碎石填塞，并夯實，利用碎石之間的縫隙來進行濾水。

基坑墊層底部對角方向設(shè)置暗槽引流，引流槽寬度為350mm，最淺處深度為350mm，3%向集水坑找坡，槽內(nèi)采用10-30mm的碎石回填夯實，側(cè)壁斜坡磚砌胎膜內(nèi)水平引流槽集中匯至豎向引流槽內(nèi)，再集中匯總至基坑中間集水坑。

基坑底中間設(shè)一個臨時集水井，集水井采用直徑為500~800mm，深度為1.0米的鋼筋籠（或水泥管道），四周覆雙層鐵絲網(wǎng)設(shè)置或其余有利于濾水的材料制成，鋼筋籠內(nèi)填滿10-30的碎石，并夯實，集水坑中間設(shè)置Ф100的鋼管，鋼管垂直埋入集水坑底，鋼管底部1米范圍內(nèi)四周設(shè)置25mm圓孔@25mm，鋼管伸入基礎(chǔ)部位距離基槽墊層頂部250mm、450mm處焊接2道不小于6mm厚止水環(huán)，鋼管上端部安裝可關(guān)閉密閉閥門。 防水層施工至鋼管下部第一道止水環(huán)根部位置，并用管箍包裹防水封口，以保證防水層的完整性；

進行基礎(chǔ)鋼筋施工時在第二道止水環(huán)上部點焊抗拔鋼筋與基礎(chǔ)底部鋼筋焊接連接，抗拔鋼筋按照鋼管加工圖所示加工，鋼管四邊布置。

2、設(shè)置原理

豎向引流槽匯集的水通過基槽底的暗引流水道集中流至集水坑內(nèi)，基槽底的水依靠巖土的自然滲透系數(shù)滲透至按引流水道內(nèi)排至集水坑，然后通過集水坑內(nèi)的自吸水泵將水抽出基槽外。

3、鋼管封堵

自吸水泵采用軟管伸至集水坑內(nèi)設(shè)置的鋼管底部，進行降水，鋼管上部焊接的可關(guān)閉閥門設(shè)在基礎(chǔ)筏板內(nèi)部，在澆筑砼過程中可不間斷抽水；澆筑到一定高度后不影響關(guān)閉閥門時，先將鋼管內(nèi)填上5-10mm的碎石，蓋住水面，然后拔出泵管，采用快干早強水泥和水玻璃攪拌封住鋼管底部，并搗實，再采用自制鐵簸箕將攪拌好的高強無收縮灌漿料封堵回填至鋼管閥門位置，關(guān)閉閥門，進行上部混凝土澆筑；在回填的過程中可連續(xù)進行基礎(chǔ)筏板砼澆筑。

4、施工過程如下

⑴基槽開挖完成后，側(cè)壁的引流形式，采用暗埋C型鋼進行集中流水和滲水，基槽槽底的引流水道匯總形式，布置圖形式如下：

⑵基槽底中間的排集水形式

⑶基槽底中間的集水井形式

⑷埋于基礎(chǔ)內(nèi)的鋼管和鋼管閥門形式

5、地下水水浮力與砼底板的壓力平衡計算:

假設(shè)條件：假設(shè)電梯基坑深度為不大于2.5~3.0米，電梯井底板的砼厚度為不小于1米厚，以1.0m2為計算依據(jù)來進行計算。

地下水浮力計算一般與地下巖層滲透強弱和地下水的滲透系數(shù)、滲透條件、滲流條件、滲流方向等有關(guān)，情況比較復雜，我們不考慮這些環(huán)境條件，假設(shè)基礎(chǔ)筏板底下部全部為水層來進行計算，是否能夠達到地下水浮力與砼底板澆筑砼的壓力平衡安全要求。

地下水浮力：F浮=ρgh.S=1.0x103x9.8x（3-0.5）x1=24.5KN

砼底板壓力：F壓=GS=2.5 x103x9.8 x1=24.5KN

F浮= F壓

從以上的計算過程可得砼澆筑過程中可達到理論上的平衡，實際上若我們考慮地下巖層的滲透強弱和地下水的滲透系數(shù)、滲透條件、滲流條件、滲流方向等的因素，F(xiàn)壓遠大于F浮。若基槽整體的降水結(jié)束，設(shè)計者設(shè)計樓座時，樓座整體的壓力完全可以抵抗地下水的浮力，不會對整個工程的安全性造成影響。

此方法施工過程的優(yōu)點是：降水過程不影響基礎(chǔ)的任何工序的施工，基礎(chǔ)內(nèi)不留設(shè)降水井，不影響基礎(chǔ)砼的整體澆筑，可保證基礎(chǔ)工程施工質(zhì)量，費用低。

結(jié)論：

1、地下水的水位高低與地下水的枯水季節(jié)、豐水季節(jié)有關(guān)，在基槽開挖時，要對建筑場地的地下水文條要研究，并結(jié)合地區(qū)施工經(jīng)驗確定，土方開挖的時間，在地下水位較低的情況下進行施工。

2、對于獨立的建筑或與基槽邊比較近的建筑，亦可考慮在基礎(chǔ)墊層之下埋設(shè)引流管，進行降水，以便于基礎(chǔ)工程順利施工，但此類方法將來回灌引流管很有必要。

3、利用本文提供的最后一種方法可接合自己的施工經(jīng)驗進行設(shè)計，具有方便可靠，切實可行的優(yōu)點。

參考文獻：

1.《基坑開挖與支護技術(shù)》冶金工業(yè)出版社2001

2. 建筑邊坡工程技術(shù)規(guī)范》(GB 50330-2002)

3.《深基坑工程技術(shù)規(guī)定》（DB 4/159-2004）

審計的具體方法范文第2篇

【關(guān)鍵詞】：住房公積金會計、內(nèi)部控制體系、現(xiàn)狀、控制方法

一、引言

住房公積金制度是我國重要的社會保障制度，具有保障性、互、長期性。對于行政事業(yè)、企業(yè)單位工作人員住房問題的解決具有保障意義。而住房公積金會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)是實施這一制度的有效保障。控制好會計內(nèi)部的管理體系，更有利于住房公積金制度的實施。

二、住房公積金會計內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀分析

就目前的形勢來看，我國住房公積金會計內(nèi)部的控制管理還是存在很大一部分問題的，這些問題給住房公積金的資金運用和資金安全流通帶來了很大的隱患，也給住房公積金管理中心帶來了一些不安全因素，這也是要加強會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的一大重要原因。會計內(nèi)部控制體系的建立是住房公積金整體管理的需要，是提高住房公積金資金安全的必需手段。但是存在的這些問題不得不讓我們重視對于體系的完善，這些問題具體表現(xiàn)在以下兩個方面：

（一）住房公積金管理中心內(nèi)部會計管理體系不完善，缺乏審計監(jiān)督或者監(jiān)督不到位、力度不夠。會計工作人員和審計人員的責任意識不強，缺乏相應的職業(yè)道德和法律知識。在面對誘惑的時候，抵制力不強，容易發(fā)生財務(wù)人員與銀行等相關(guān)單位產(chǎn)生利益關(guān)系、挪用公款，貸款的不規(guī)范發(fā)放等情況，嚴重者甚至卷款私逃和貪污犯罪。這些現(xiàn)象存在于住房公積金管理中心內(nèi)部，而且這也是重要問題。這一問題連帶會帶來資金流通不安全，資金濫用等一系列問題。所以我們應該高度重視，并加以防范。

（二）住房公積金的不規(guī)則使用甚至濫用，給資金帶來了巨大的隱患。就目前住房公積金管理中心來看，很少有地方是建立了完善的資金控制體系的，很多住房公積金資金的使用不符合規(guī)范。基于這一問題，建立完善的控制體系是刻不容緩的，以免增加不安全因素。

現(xiàn)在看來，住房公積金會計內(nèi)部控制體系的缺陷主要就是以上兩方面的問題。對于解決這些問題，建立公積金會計內(nèi)部控制體系也需要一些方法和管理辦法來完善，讓住房公積金制度能夠更安全可靠的給社會帶來益處。

三、 建立完善住房公積金內(nèi)部控制體系的主要具體方法

（一）提高住房公積金會計工作人員的責任意識和法律意識

對住房公積金會計內(nèi)部人員要進行職業(yè)道德教育，普及法律意識，強化法制觀念，樹立良好的職業(yè)形象和職業(yè)人格尊嚴，敢于抵制歪風邪氣，促使他們在日常經(jīng)濟活動中依法辦事，避免違法犯罪行為的發(fā)生，提高他們的自省免疫能力和控制能力。住房公積金會計人員應當熟悉掌握財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度、住房公積金管理辦法，在處理住房公積金會計業(yè)務(wù)時知法用法，依法把關(guān)；同時應當按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章的程序和要求工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，依照法定程序提供真實、公允和可靠的住房公積金會計信息資料。

（二）建立科學的核算程序和制度

核算程序可以說是住房公積金的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，所以建立起科學的核算程序和制度是最為基礎(chǔ)的一點。制定相關(guān)的核算制度，采取分工核算、責任追查到個人、公積金按日結(jié)單核算、票據(jù)的妥善保管等具體方法，從而建立起一套有層次、分工明確的核算制度，這樣就方便公積金具體信息的查詢和審核。

重要的是可以避免出現(xiàn)分工不明晰，責任難以追查的現(xiàn)象，大大地提高了住房公積金的安全性。明確的分工和責任追查到個人，也可以加強會計工作人員的職業(yè)道德意識和責任意識，讓他們可以更專心于工作。公積金按日結(jié)單核算以及票據(jù)資料的妥善保管更是有利于對問題的及時發(fā)現(xiàn)，保證公積金資料的安全完整，完善了住房公積金會計內(nèi)部控制體系的整體把握。

（三）加強內(nèi)部對財務(wù)審計力度和監(jiān)督管理

監(jiān)督管理是保障住房公積金資金安全的必要手段。要加強住房公積金內(nèi)部的審計力度就應該保證審計的權(quán)威性和獨立性。參與審計的人員應該找專業(yè)的審計人員來，不可以找住房公積金會計內(nèi)部工作人員，避免包庇現(xiàn)象產(chǎn)生，保證審計工作的獨立。

還有一個手段可以很好的對住房公積金會計內(nèi)部控制體系進行完善建設(shè)，即實行獎罰制度，在審計監(jiān)管的過程中，如果發(fā)現(xiàn)住房公積金出現(xiàn)問題，對相應的內(nèi)部會計人員進行懲罰，以此來警醒所有工作人員。如果在多次的審計監(jiān)督中，長期管理妥善，沒出現(xiàn)不良問題的會計人員，也應該給予一定的獎勵，以此激勵大家的工作積極性。這樣雙管齊下就能夠進一步完善住房公積金會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（四）重視對住房公積金會計責任目標的管理

住房公積金的目標計劃可以很好的加強控制體系的建設(shè)。對公積金會計責任目標進行合理的控制，減少運行成本，根據(jù)責任目標對住房公積金會計工作進行有效的調(diào)控，實行嚴格的資金管理條例，按照具體流程來進行資金的處理。

上述方法能夠很好的從各方面加強對住房公積金會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)，使控制體系的建設(shè)更加完善，提高住房公積金的安全性，使得住房公積金制度能夠更好的服務(wù)于社會。

建立完善住房公積金內(nèi)部控制體系的主要具體方法

四、總結(jié)

住房公積金制度對于大家來說有很重要的意義，加強住房公積金會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)不僅僅可以保障資金安全和財務(wù)管理的便捷，也可以讓國家讓繳存職工的資金更為安全，保障大多數(shù)人的利益。而對于一些問題的發(fā)現(xiàn)和解決，則需要在平時的工作當中保證控制體系環(huán)環(huán)相扣的緊湊性，這樣就能夠?qū)⑦@一體系發(fā)揮到最優(yōu)，更好的服務(wù)于社會。

當然，所存在的問題還會不斷出現(xiàn)，所以住房公積金會計內(nèi)部也應該隨著時代的變化而不斷地發(fā)展，希望在以后能找到更好的方法來解決相關(guān)問題，發(fā)揮住房公積金會計內(nèi)部控制的最大作用。

審計的具體方法范文第3篇

1.審計的對象的比較

財務(wù)審計的審計對象是財務(wù)收支的活動項目和載體會計資料。而績效審計是政府部門，或者是政府部門的附屬部門和企業(yè)單位。

2.審計的目的

財務(wù)審計的目的是檢查被審計部門的會計資料是否完整、真實，能不能與規(guī)定的預算吻合，但是財務(wù)審計得到的相關(guān)資料有限，必須有績效審計來進行完善，所以績效審計的目的就是幫助被審計部門分析出正確的管理決策，在保證資源投入合理的情況下高效率高標準的完成目標。

3.審計的職能

財務(wù)審計主要是評價和檢查事后的財務(wù)收支活動的真實性和合法性，具有檢查錯誤防止紕漏的作用，是屬于防護性質(zhì)的設(shè)計，主要是起到監(jiān)督的職能?？冃徲嬛饕菍e審計單位的各個方面進行檢查，找出管理中出現(xiàn)的問題和薄弱的環(huán)節(jié)，并提出合理的建議，幫助被審計單位進行管理上的改善，主要是建設(shè)的職能。

4.審計采用的方法

財務(wù)審計一般方法是詳查法和抽查法，還有順查法和逆查法。具體方法是查詢法、復算法、函證法、審閱法等，專門的技術(shù)方法是抽樣審計法、內(nèi)部控制測評方法、計算機審計方法?？冃徲嫹ㄏ鄬Ρ容^復雜，主要運用的方法是調(diào)查研究和統(tǒng)計分析的技術(shù)方法，具體有邏輯分析法和因素分析法等。

5.審計的程序

財務(wù)審計的審計程序有準備階段、實施階段、報告階段，績效審計的程序就是在這三個財務(wù)審計的程序上最后多了后續(xù)的審計階段。

6.審計的標準

而財務(wù)審計在審計時則采用相關(guān)法律以及公認的會計準則作為審計標準；績效審計的標準是相關(guān)規(guī)章制度、法律法規(guī)以及得到公認的管理實務(wù)。

7.導向方面

財務(wù)審計就是在歷史財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)問題?？冃徲嬐亲⒅仃P(guān)于被審計部門未來的發(fā)展。對二者各要素差異的比較更有利于我們從本質(zhì)上清晰、準確的區(qū)分二者。

二、績效審計與財務(wù)審計對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較

審計的具體方法范文第4篇

近年來，市審計局把黨風廉政建設(shè)作為審計工作的生命線，結(jié)合本單位實際，推行“四嚴”工作法，進一步促進黨風廉政建設(shè)，為審計人員建立起一道“防火墻”，取得明顯成效。

一是嚴格教育。該局成立了理論學習中心組，由局長、副局長擔任組長、副組長，下屬分別以黨支部或股室、經(jīng)濟責任審計局、政府投資中心劃分學習小組，制訂學習計劃，規(guī)定學習時間，建立讀書筆記，落實學習內(nèi)容，嚴格考勤紀律，確保學習教育不走過場。如開展了公民道德建設(shè)教育和貫徹《廉政準則》、新修訂的《國家審計準則》等為重點的普法教育，要求大家從三個方面加深對廉政建設(shè)認識，即：從我國各個領(lǐng)域里反腐敗斗爭的現(xiàn)實，看加強學習，構(gòu)筑個人思想防線的緊迫性；從各種經(jīng)濟利益和物質(zhì)利益時時處處影響每個人的思想，看改造思想，增強拒腐防變能力的重要性；從每一個審計人員的一言一行對被審計單位所能產(chǎn)生的影響，看嚴格要求，樹立良好審計形象的必要性。

二是嚴格治“長”。今年初，該局全面推行領(lǐng)導干部引咎辭職制度，對中層以上領(lǐng)導干部因行為失當、履行職責不力、工作嚴重失誤等10種不稱職行為之一的領(lǐng)導干部要引咎辭職或按法定程序罷免其職務(wù)。

三是嚴格責任。該局建立健全了《黨風廉政建設(shè)責任制度》、《審計執(zhí)法責任追究制》、《審計組長工作責任制》等各項監(jiān)督責任制，局長與副局長，副局長與股室、經(jīng)濟責任審計局、政府投資中心主要負責人層層簽訂黨風廉政建設(shè)責任狀和執(zhí)行審計紀律承諾書；在黨內(nèi)明確了書記、支部委員以及每個黨員的廉政責任，規(guī)定了黨風廉政建設(shè)的主要任務(wù)、責任分工和責任追究的具體方法，發(fā)現(xiàn)苗頭及時解決，出現(xiàn)問題嚴肅處理，并把黨風廉政建設(shè)責任制納入領(lǐng)導班子、領(lǐng)導干部目標管理，與審計工作緊密結(jié)合起來，實行“一崗雙責”，一級帶一級，上下聯(lián)動，形成一個橫向到邊，縱向到底的黨風廉政建設(shè)責任制網(wǎng)絡(luò)。

四是嚴格監(jiān)督。為了確保審計人員時刻繃緊廉政這根弦，該局狠抓檢查和督促力度，制定了審計回訪制度，派辦公室和法制審理股的同志及時到被審計單位調(diào)查和了解審計人員的廉政行為；審計結(jié)束后，各審計小組及時向法制審理股上交廉政報告；召開匯報會、座談會、個別談話等方式，對個別人的薄弱環(huán)節(jié)進行督促。如發(fā)現(xiàn)任何股室、任何人、任何環(huán)節(jié)在黨風廉政建設(shè)上出現(xiàn)問題，除追究個人責任外，還追究包保人的連帶責任，并對完不成廉政建設(shè)目標的取消當年個人評先和審計項目評優(yōu)資格。

審計的具體方法范文第5篇

一、通過增值稅納稅核算,把握企業(yè)利潤的主要來源,從而判斷企業(yè)主要風險,實施風險導向?qū)徲?/p>

從企業(yè)的增值稅納稅得出企業(yè)主營產(chǎn)品在企業(yè)實現(xiàn)的增值,主營產(chǎn)品的增值直接產(chǎn)生企業(yè)的毛利潤。產(chǎn)品原材料100元購進,產(chǎn)品180元銷售,實現(xiàn)80元的增值計算繳納增值稅,根據(jù)增值納稅原理使用審計逆查方法,通過企業(yè)實際繳納的增值稅,倒算出主營產(chǎn)品銷售實現(xiàn)的直接利潤,分析企業(yè)損益表,從產(chǎn)品的實現(xiàn)的直接利潤到企業(yè)的息稅前利潤的數(shù)據(jù)分析,可以判斷企業(yè)的主要風險。企業(yè)產(chǎn)品的直接利潤是息稅前利潤的主要來源,我們可以判斷該企業(yè)是產(chǎn)業(yè)型的企業(yè)。這樣的企業(yè)財務(wù)風險較低,經(jīng)營風險較高,屬于傳統(tǒng)模式的經(jīng)營。審計采用傳統(tǒng)的賬項審計方法是可以有效控制審計風險的。而面對近年來迅速發(fā)展的資本市場,對于大多數(shù)上市公司,我們閱讀分析財務(wù)報告發(fā)現(xiàn),企業(yè)的息稅前利潤形成是多元化的,主營業(yè)務(wù)在創(chuàng)造利潤,投資在創(chuàng)造利潤,有些企業(yè)資本運營創(chuàng)造了巨額的利潤,但必然會給企業(yè)帶來了巨大的財務(wù)風險,例如我國太子奶集團,2007年,憑借連續(xù)3年累計超過1000%的銷售增長率一舉奪魁“中國成長百強企業(yè)”。然而我們分析太子奶集團財務(wù)報告發(fā)現(xiàn),產(chǎn)品銷售的直接利潤并不是息稅前利潤的主要組成,30億的銷售不抵33億巨額投資帶來的財務(wù)風險。2008年全球金融危機,國家貨幣從緊,巨大的資本運作給企業(yè)帶來了巨大的財務(wù)風險,集團資金鏈斷裂,太子奶董事局主席不得不出讓自己全部的股權(quán)。對于這樣的企業(yè),使用傳統(tǒng)的審計方法是無法抵御企業(yè)風險給審計帶來的巨大風險的。從企業(yè)增值稅納稅申報表開始,倒擠企業(yè)產(chǎn)品銷售主營業(yè)務(wù)利潤,分析財務(wù)報告主營業(yè)務(wù)與企業(yè)息稅前利潤的比例,確定企業(yè)的主要風險,風險導向?qū)徲嫴攀沁m時的新發(fā)展。風險導向?qū)徲嬀褪峭ㄟ^內(nèi)部控制評估控制風險,結(jié)合其他風險因素尤其是固有風險綜合考慮,對企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)等方面評估,發(fā)現(xiàn)其潛在的經(jīng)營風險及財務(wù)風險,并評估財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風險,使審計風險降至可接受的水平。

二、從增值稅納稅進項審查開始審查企業(yè)采購付款內(nèi)部控制規(guī)范是否健全完善,存貨、應付賬款等賬項是否正確反映

會計法規(guī)規(guī)定了不得抵扣的具體內(nèi)容,非法抵扣是企業(yè)常見的錯誤,甚至發(fā)生舞弊的地方。審計通過對增值稅進項稅的符合性測試,證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果,確定內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),從而擴展審計程序,降低審計風險。要從進項稅開始在購貨與付款循環(huán)審計當中,從以下關(guān)鍵控制點,把握企業(yè)的經(jīng)營風險,從而控制審計風險是現(xiàn)代審計發(fā)展的方向。

1.從進項發(fā)票的抵扣申報察看企業(yè)采購驗收環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點。復核采購部門的采購單與實際抵扣的發(fā)票,審核是否符合企業(yè)的購貨內(nèi)部控制,是否有相關(guān)主管人員的簽字。證實采購的客觀性。采購部門根據(jù)合規(guī)的請購單編制連續(xù)編號的訂購單,訂購單與實際購貨的驗收單復核,證實采購的完整性和合規(guī)性。采購貨物的驗收單與實際抵扣發(fā)票核對,排除非法抵扣,驗收單一式多聯(lián),及時傳遞反饋信息給采購部門、驗收部門、倉管部門、財務(wù)部門,建立健全有效的內(nèi)部牽制。2.核對進項發(fā)票明細編制應付憑單。編制的應付憑證與相應的驗收單、訂購單、開具發(fā)票是否一致,應付款及即時付款是否有相關(guān)人員的核準。應付賬款明細賬是否記錄清晰,每一筆記錄對應的記錄憑證都附有相應的經(jīng)批準的原始憑證,付款憑單連續(xù)編號,保證會計處理的完整性,并建立未付憑單明細賬,及時與供應商對賬結(jié)算債務(wù)關(guān)系。

3.從增值稅進項轉(zhuǎn)出察看不得抵扣的進項有無相應列示。例如,沒有正常使用的原材料進項稅賬務(wù)處理應交增值稅進項轉(zhuǎn)出是內(nèi)部控制的最弱環(huán)節(jié),是審計需要實施具體審計方法復核的關(guān)鍵控制點。

三、從增值稅納稅銷項申報審查開始審查企業(yè)銷售收款內(nèi)部控制規(guī)范是否健全完善,收入、應收賬款等賬項是否真實,完整反映

企業(yè)銷售開具發(fā)票,確認收入,對應收款及應收賬款的增加,審計人員要進一步控制審計風險。對銷項稅額造假手段,審計需要進行實質(zhì)性測試,以控制企業(yè)舞弊產(chǎn)生的審計風險。

1.銷售不入賬或少入賬,減計銷項稅額。特征是大筆非銷售來源的現(xiàn)金存人銀行、經(jīng)常大量坐支現(xiàn)金、存貨賬面余額持續(xù)大于實存數(shù)。復核銷售的內(nèi)容是真實的,銷售發(fā)票后確實同時附有一致內(nèi)容的裝運憑證,注意年底開具空頭發(fā)票,對應做應收賬款處理,下年初用紅字發(fā)票做銷售退回,這是不少上市公司為了強擠利潤常用的舞弊。

2.錯誤處理視同銷售業(yè)務(wù),不確認銷項稅額。對于商業(yè)企業(yè)來說,將購進的商品用于投資、捐贈和企業(yè)利潤分配的,應視同銷售,計算銷項稅額。由于企業(yè)不常發(fā)生以上行為,所以企業(yè)在進行相關(guān)賬務(wù)處理時可能不確認銷項稅額,類似的舞弊行為較為隱蔽,難以被發(fā)現(xiàn)。

3.錯誤進行價外費用、混合銷售的稅務(wù)處理。商業(yè)企業(yè)銷售時收取的價外費用以及混合銷售中的勞務(wù)、運輸收入按稅法規(guī)定應計入增值稅計稅依據(jù)計算銷項稅額。企業(yè)可能將價外費用確認為其他應收款或其他業(yè)務(wù)收入,稅務(wù)處理時不計入銷項稅額;混合銷售時可能將勞務(wù)收入確認為營業(yè)稅的計稅依據(jù),將本應為17%的增值稅稅率調(diào)減為5%的營業(yè)稅稅率,達到減少稅負的目的。

4.對應收賬款的管理是否健全有效。有專人對總賬和明細賬進行核對,定期向客戶寄送對賬單,對壞賬的發(fā)生和處理能有效控制;沒有嚴格的審批程序、復核程序,可能造成壞賬處理的錯誤和舞弊發(fā)生。

大量事實證明,舞弊的發(fā)生與公司內(nèi)部控制未能發(fā)揮應有的作用存在直接關(guān)系。對企業(yè)內(nèi)部控制不嚴,容易產(chǎn)生稅務(wù)風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié),審計人員應當在此多加必要的審計程序。具體審計方法:觀察、詢問、檢查等方法是有效的。比如,詢問企業(yè)一般的員工最直接了解到是否發(fā)生企業(yè)產(chǎn)品發(fā)放福利等事件,從觀察詢問再回到傳統(tǒng)的賬項審計是行之有效的審計方法。從增值稅納稅銷項明細開始復核企業(yè)關(guān)鍵的控制點,從而把握每一循環(huán)業(yè)務(wù)當中企業(yè)的經(jīng)營風險,進行有效的風險導向?qū)徲嫛?/p>